财务报表及会计制度的规范要求框架课件

财务报表及会计制度的规范要求框架重庆天健会计师事务所专业标准及培训部经理钟发玲2005-12-20提纲一、建立确保财务信息真实、合法、完整的机制二、采用恰当的会计核算标准三、充分的信息披露

附：涉及股票发行上市的部分内容解读

一、建立确保财务信息真实、合法、完整的机制内部控制是单位制定和实施的一系列控制方法、措施和程序,旨在提高会计信息质量、保护资产的安全完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行，提高经营效率和效果。《中华人民共和国会计法》：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。---内部会计控制建立内部控制—既是管理的需要,也是法律的规定内部控制审核及报告：

国务院“关于提高上市公司质量意见的通知”（2005年11月2日）:

上市公司要加强内部控制制度建设，对内部控制制度的完整性、合理性及其实施的有效性进行定期检查和评估，要通过外部审计对公司的内部控制制度以及公司的自我评估报告进行核实评价，并披露相关信息。交易所：《上市公司内部控制制度指引（征求意见稿）》（2005年3月30日发布）报告内部控制有助于优化内部控制并保证财务报告的质量。二、采用恰当的会计核算标准现阶段会计核算标准体系：准则、制度并行会计制度：企业会计制度--总制度--科目和报表--专业核算办法--企业内部核算办法金融企业会计制度--总制度--专业核算办法小企业会计制度会计准则：一个基本准则，16个具体准则8个适用于执行企业会计制度的企业：《关联方关系及其交易的披露》《建造合同》《中期财务报告》《固定资产》《存货》《资产负债表日后事项》《投资》《无形资产》8个适用所有企业：《现金流量表》《租赁》《收入》《会计政策、会计估计变更和会计差错更正》《或有事项》《借款费用》《债务重组》《非货币性交易》基本准则、16个具体企业会计准则未来会计核算标准一、与国际接轨，以会计准则取代会计制度，并进一步减少与国际会计准则的差异。二、由以会计记录为中心转向以会计确认和计量为中心三、公允价值引进新会计准则征求意见稿一、基本准则二、外币折算三、分部报告四、财务报表的列报五、资产减值六、企业合并七、合并财务报表八、生物资产九、石油天然气开采十、投资性房地产十一、捐赠与补助十二、保险合同十三、再保险合同十四、职工薪酬十五、企业年金十六、所得税十七、每股收益三、充分的信息披露中国证监会（证监发［2001］160号）：《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定》首次公开发行股票公司和上市公司，应遵循该规定披露完整财务报告。--财务报表、财务报表附注、补充资料涉及股票发行上市的部分内容解读

新《证券法》：公司公开发行新股，应当符合下列条件：（一）具备健全且运行良好的组织机构；（二）具有持续盈利能力，财务状况良好；（三）最近三年财务会计文件无虚假记载，无其他重大违法行为；（四）经国务院批准的国务院证券监督管理机构规定的其他条件。原《公司法》：公司发行新股，必须具备下列条件：（一）前一次发行的股份已募足，并间隔一年以上；（二）公司在最近三年内连续盈利，并可向股东支付股利；（三）公司在最近三年内财务会计文件无虚假记载；（四）公司预期利润率可达同期银行存款利率。承办业务的中介机构资格关于拟发行股票公司聘用审计机构等问题的通知（证监发行字[2000]131号文）：拟申请首次公开发行股票的公司，设立时应聘请有证券从业资格许可证的中介机构承担验资、资产评估、审计等业务。若设立时聘请没有证券从业资格许可证的中介机构承担上述业务的，应在股份公司运行满三年后才能提出发行申请，在申请发行股票前须另聘有证券从业资格许可证的中介机构复核并出具专业报告。《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定》：凡根据有关规定，需对公司财务报告进行审计的，应由具有证券期货相关业务资格的会计师事务所审计；编制合并财务报表的公司，