会计专业技术资格中级会计实务(资产负债表日后事项)模拟试卷14

会计专业技术资格中级会计实（资产负债表日后事项模拟试卷14(分：58.00做题时间：分钟)一<B>单项选择题本类题共15小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选选、不选均不得分。</B>(总数16，分数32.00)1.甲公司2016年财务报告批准报出日为4月1日。下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。A.2017年月11日，甲公司上月销售产品因质量问题被客户退回B.2017年月5日，甲公司用3000万元盈余公积转增资本C.2017年月8日，甲公司发生火灾造成重大损失600元D.2017年月20日，注册会计师发现甲公司2016年度存重大会计舞弊√选项AB、不属于报告年度资产负债表日已经存在的状况，所以均不属于日后调整事项。2.2015年1231甲公司对一项未决诉讼确认了预计负债万元2016年3月15人民法院判决甲公司败诉，需要支付赔60万元。2016年4月15日，公司董事会批准年报报出，甲公司应将上10万元的差额调整计入()。A.理费用B.他综合收益C.业外支出D.业外收入

√报告年度的未决诉讼在日后期间判决生效，实际赔偿损失与预计赔偿损失的差额，一般应当调整报告年度的营业外支出。3.企业对资产负债日后调整事项进行会计处理时，下列报告年度财务报表项目中，不应调整的是)。A.益类项目B.收账款项目C.币资金项目

√D.有者权益类项目日后调整事项中涉及的货币资金是本年度的现金流量，不影响报告年度的现金项目，所以不能调整报告年度资产负债表的货币资金项目。4.在资产负债表日财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的()A.证据表明资产负债表日对固定资产计提减值准备存在重大差错√B.然灾害导致资产发生重大损失C.产负债表日后发行股票D.汇汇率发生较大变动选项A属于日后调整事项，其余为非调整事项。5.甲上市公司2017年财务报告批准报出日为4月日公司在2018年1月1日至4月10发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。A.司在一起历时半年的诉讼中败诉赔偿金元在上年年末已确认预计负债30万元B.遭受水灾，上年购入的存货发生毁损100万元C.司董事会提出2017年度利润分配案为每10股3D.付2017年财务报告审计费万

√选项BC属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选D属2018年正常事项，不属于资产负债表日后事项。6.下列事项中，属资产负债表日后调整事项的是)。A.产负债表日后发生的现金折扣事项

B.资产负债表日后外汇汇率发生较大变动C.确定将要支付的赔偿额小于该赔偿在资产负债表日的合理估计金额√D.价发行债券选项A属于正常事项；选项B、D，属于资产负债表日后调整事项。7.企业发生的资产债表日后事项，属于非调整事项的是)A.产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债B.产负债表日后取得确凿证据，表明一批原材料在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原确认的减值金额C.产负债表日后发生巨额亏损√D.产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错选项AB、，属于产负债表日后调整事项。8.A司2017财务报告批准报出日为2018月30日公2018年1月6向乙公司销售一批商品并确认收入2018年2月20日乙公司因产品质量原因将上述商品退回A司对此项退货业务正确的处理方法是()。A.减2018年份收入、成本和税金等相关项目B.减2018年份收入、成本和税金等相关项目√C.为2017年产负债表日后事项中的调整事项处理D.为2017年产负债表日后事项中的非调整事项处理此业务不属于资产负债表日后事项应作为当期业务处理冲减年月份的收入成本和税金等相关项目。9.下列有关资产负表日后事项的表述中，正确的是)。A.产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的盈余公积的提取，应作为调整事项处理

√B.产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均可以调整报告年度资产负债表的货币资金项目，但不调整报告年度现金流量表各项目数字C.产负债表日后事项，作为调整事项调整会计报表有关项目数字后，还应在会计报表附注中进行披露D.产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的现金股利的分配，应作为调整事项处理选项B不调整报告年度资产负债袁的货币资金项目和现金流量表各项目数字；选C，除法律、规以及其他会计准则另有规定外，不需要在会计报表附注中进行披露；选项应作为非调整事项处理。10.甲司适用的所得税税率为％，2018年3在上年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。甲公司所得税汇算清缴于财务报告批准报出日之后完成。该固定资产系2016年6取得的，根据甲公司的折旧政策，该固定资产2016应计提折旧100万元，2017应计提折旧200万假定甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积甲公司2017年度资产负债未分配利润”项目“期末余额”应调减的金额为()万。A.202．5B.180C.200D.270

√甲公司2017年资产负债“未分配利“末余额应调减的金额(100+200)×(1—)×90=2025(万元)11.A公司适用的所得税税率25年度财务报告于2018年月10日批准报出8年1月日，A公司被告知因被担保人财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，贷款银行要求A公司按照合约定履行债务担保责任2元。A司在年年末未能发现被担保人相关财务状况已恶化的事实，故在资产负债表日未确认与该担保事项相关的预计负债。按照税法规定，为第三方提供债务担保的损失不得税前扣除。A司下列会计处理中，不正确的是()。A.为资产负债表日后调整事项处理B.在2017年润表中确认营业外支出000元

C.在2017年产负债表中确认预计负债000元D.在2017年产负债表中确认递延所得税资产500万元√按照税法规定，企业为第三方提供债务担保的损失不得税前扣除，产生的是非暂时性差异，所以不确认递延所得税资产。12.C公适用的所得税税率为2017年度财务报告于年月10批准报出2018年1月日经与贷款银行协商，银行同意司将一笔于2018年5到期的借款展期2。按照原借款合同规定，公司无权自主对该借款展期。C公司确的会计处理是()A.为资产负债表日后调整事项处理B.进行追溯调整C.在2017年产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债D.属于资产负债表日后事项√该事项由于是日后期间发生的正常业务所以不属于日后事项不需要进行追溯调整也不需要在年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债。13.D公适用的所得税税率为年度财务报告于年3月10日批准报出年月5，法院判决D公应赔偿乙公司专利侵权损失500万，公司不服决定上诉经向律师咨询，认为法院很可能维持原判。乙公司是在年10月6日向法院提诉讼，要求D司赔偿专利侵权损失万元。至201712月31日法院尚未判决经向律师咨询D司就该诉讼事项于年度确认预负债300万元。D司不正确的会计处理是()。A.事项属于资产负债表日后调整事项B.在2017年产负债表中调整增加预计负债200万C.在2017年产负债表中调整冲减预计负债300万，同时确认其他应付500元√D.在2017年产负债表中确认递延所得税资产125万元虽然一审判决D公司败诉但由于D公继续上诉，故仍属于未决诉讼在年资产负债表调整增加预计负债200(500一300)万，2017资产负债表中该业务应确认递延所得税资产125(500×25％元。14.201712月31日E公司应收丙司账款余额为1500万，已计提的坏账准备为万元。2018年2月26，丙公司发生火灾造成严重损失，公预计该应收账款的80％将无法收回。假定公司2017年度财务报告于20183月对外报出，E公司下列处理中正确的是)。A.事项属于资产负债表日后调整事项B.事项属于资产负债表日后非调整事项√C.后期间坏账损失的可能性加大，应在2017年资产负债中补确认坏账准备900万元D.在2017年产负债表中调整减少应收账款900万火灾是在2018年发生，属于非调整事项故不能调整年度的报表项目。15.B公适用的所得税税率为，2017度财务报告于2018年3月10日批准报出，2017年所得税汇算清缴在20182月10完成。2018年2月26日，因产品质量问题而发生销售退回，退回的商品已收到并入库且已开具增值税红字发票该销售在12月发出且已确认收入1万元，销项税170万元，结转销售成本800万元，货款收到。公不正确的会计处理是)。A.于资产负债表日后调整事项B.减2017年的营业收入1000万元C.减2017年的营业成本元D.减2017年的应交税费——应交所得税50万元

√该事项发生在报告年度所得税汇算清缴之后，因此，不应冲减年度的应交所得税。16.2017财务报告批准报出日为2018年月30。年3月4，公司发现2016年一项财务报表舞弊或差错，A司应调整的是()。A.2016年产负债表的期末余额和利润表本期金额B.2018年产负债表的年末余额和利润表上期金额C.2016年产负债表的年初余额和利润表上期金额D.2017年产负债表的年初余额和期末余额及利润表上期金额√发现差错时2016年报表已经对外报出，能调整该年报表金额。

二、<B>多项选择题本类题共小题选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分</B>(总题数5，分数10.00)17.在产负债日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有()。A.业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回√B.汇率发生重大变化导致企业持有的外币货币资金出现重大汇兑损失C.告年度未决诉讼经人民法院判决败诉，企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债√D.业获悉主要客户在报告年度发生重大火灾，需要大额补提报告年度应收该客户账款的坏账准备√选项B资产负债表日后外汇汇率发生重大变化属于日后非调整事项。18.甲司2015年度财务报告批准报出日为2016年4月5日公司发生的下列交易或事项中属于资产负债表日后非调整事项的有()A.2016年月5日按面值发行5亿元的三年期债券

√B.2016年月13日注册会计师审计甲公司2015年财务报时发现的重大差错C.2016年月28日董事会审议通过2015年度利润分配方D.2016年一季度发生巨额亏损√选项B日后调整事项选项润分配方案中的盈余公积计提日后调整事项现金股利的分配，则是非调整事项。19.甲司在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中于资产负债表日后非调整事项的有()。A.公司资本公积转增资本√B.公司将持有A司的股份转让给B司

√C.汇汇率发生较大变动√D.公司将资产负债表日存在的某项现时义务予以确认选项D属于调整事项。20.甲份有限公司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中于非调整事项的有()。A.售子公司

√B.发股票

√C.生洪涝灾害导致存货严重毁损√D.告年度销售的部分产品因产品质量原因被退回选项D属于调整事项。21.A公为B公司的2000元债务提供70的担保年月司因到期无力偿还债务被起诉，至1231法院尚未作出判决A公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任金额能靠确定。2018年3月6，司财务报告批准报出之前法院作出判决，司承担全部担保责任，需为司偿还债务的70％，司已执行。公司的以下会计处理中，正确的有)。A.2017年1231，按照或有事项确认负债的条件确认预计负债并作出披露√B.2017年1231，对此事项按照或有负债作出披露C.2018年月6日，按照资产负债表日后非调整事项处理D.2018年月6日，按照资产负债表日后调整事项处理，调整会计报表相关项目√选项A该或有事项金额能可靠确定，且发生情况为“很可能”，符合预计负债确认条件。三<B>判断题本类题共10小。表述正确的，填涂答题卡中信息√；表述错误的，则填涂答题卡中信息点×判结正确得，判断结果错误的扣0.，判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。</B>(题数：，分数：4.00)22.企涉及现金收支的资产负债表日后调整事项调整报告年度资产负债表货币资金项目的金额()A.确B.误

√资产负债表日后调整事项，调整报告年度报表时，不能调整货币资金收支项目的金额。

23.对资产负债表日后至财务报告批准报出前处置子公司产生的损益，企业应当调整报告年度财务报表，合并报表角度应确认相关处置损益。()A.确B.误√资产负债表日后期间处置子公司，属于日后非调整事项，不调整报告年度的财务报表。四、<B>综合题本类题共2题。要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数要编制会计分录的除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。</B>(总数：，分数：12.00)甲公司系增值税一般纳税人适用的增值税税率为；适用的所得税税率25预计在未来期间保持不变。甲公司已2014年度实现的利润额6000万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税，金额均为1500万按净利润的10提取了法定盈余公积甲公司年度财务告批准报出日为3月25日度的企业所得税汇算清缴在2015年4月20日完成2015月28甲公司对与2014年度财务报告有重大影响的经济业务及其会计处理进行检查有关资料如下资料一2014年月，甲公司委托乙公司销售A商1000件商品已全部移交乙公司，每件成本500。合同约定，乙公司应按每件不合增值税的固定价格对外销售甲公司按每件30元乙公司支付代销商品的手续费代销期限为6个，代销期限结束时，乙公司将尚未售出的A商品退回甲公司；每月月末，乙公司向甲公司提交代销清单2014年1231，甲公司收到乙公司开具的代销清单，注明已售A商品400，乙公司对外开具的增值税专用发票上注明的销售价格为万元，增值税税额408万元。当日，甲公司向乙公司开具了一张相同金额的增值税专用发票，按扣除手续费1．2万后的净额26．88万与乙公司进行了货款结算，甲公司已将款项收存银行。根据税法规定，甲公司增值税纳税义务在收到代销清单时产生。甲公司2014年上述业务进行了如下会计处理位：万)借：应收账60贷：主营业务收60借：主营业务成本50贷：库存商品50借：银行存款26．销售费用1．2贷：应收账款24应交税费——应交增值税(项税额)408资料二：2014年12月，甲公司接受丙公司委托，与丙公司签订了一项总金额为500万元的软件开发合同合同规定的开发期为12个月。至2014年12月31日甲公司已收到丙公司支付的首期合同款万元，已发生软件开发成本50元(均开发人员薪酬)该合同的结果能够可靠估计，预计还将发生350元的成本2014年12月31日，甲公司根据软件开发特点决定通过对已完工作的测量确定完工进度，经专业测量师测定，该软件的完工进度10％。根据税法规定，公司此项业务免征增值税。甲公司年对上述业务进行了如下会计处理位：万元)：借：银行存40贷主营业务收入40：劳务成本50贷：应付职工薪酬50借：主营业务成本50贷：劳务成本50资料三：2014年6月5，甲公司申请一项用于制造导航芯片技术的国家级研发补贴。申请书中的相关内容如下：甲公司拟于20147月1起对导航芯片制造技术进行研发24个月研发支出为万(中计划自筹600万元，申请财政补贴600元)科研成果的所有权归属于甲公司。2014年615，有关主管部门批准了甲公司的申请，同意给予补贴款600元，但不得挪作他用2014年月1，甲公司收到上述款项后开始研发至年月日该项目还处于研发过程中预计能如期完成。甲公司对该项补贴难以区分与资产相关的部分和与收益相关的部分。根据税法规定，该财政补贴款属于不征税收入。甲公司20147月1日对上述财政补贴务进行了如下会计处理单：万元)：借：银行存贷：营业外收入600要求：（分数6.00(1).断甲公司对委托代销业务的会计处理是否正确，并判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项；如果属于调整事项，编制相关的调整分录。__________________________________________________________________________________________正确答案：(确答案：①甲公司的处理不正确；②该事项属于调整事项；③调整分录如下：借：以前年度损益调整36贷：应收账款36借：发出商品30贷：以前年度损益调整借：应交税费——应交所得税15贷：以前年度损益调整15借：盈余公积．45利润分配——未分配利润．05贷：以前年度损益调整45)(2).判甲公司对软件开发业务的会计处理是否正确，并判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项；如果属于调整事项，编制相关的调整分录。__________________________________________________________________________________________

正确答案：(确答案：①甲公司的处理不正确；②该事项属于调整事项；③调整分录如下：借：应收账款(预收账款)10贷：以前年度损益调整[500×10一40]10借：劳务成本贷：以前年度损益调整一(350+50)×10％]10借：以前年度损益调整：应交税费——应交所得税借：前年度损益调整15贷：盈余公积15利润分配——未分配利润135)(3).判甲公司对财政补贴业务的会计处理是否正确，并判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项；如果属于调整事项，编制相关的调整分录。__________________________________________________________________________________________正确答案：(确答案：①甲公司的处理不正确；②该事项属于调整事项；③调整分录如下：借：以前年度损益调整—(6／贷：递延收益：应交税费——应交所得税(600×25)150贷：以前年度损益调整150借：盈余公润分配——未分配利润贷以前年度损益调整300)甲公司适用的所得税税率为％，且预计在未来期间保持不变，2013年度所税汇算清缴于3月20日成2013年财务报告批准报出日为4月5日，甲公司有关资料如下(1)2013年10月12日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同，约定甲公司在年1月10以每件5元的价格向乙公司出售100A产品，甲公司如不能按期交货，应20141月15日之前向公司支付合同总价款的违约金。签订合同时，甲公司尚未开始生产品，也未持有用于生A品的原材料。至2013年1228日公司为生产A产品拟从市场购入原材料时，该原材料的价格已大幅上涨，预A产的单位生产成本为6万12月31日公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同(2)20131016，甲公司与丙公司签订了一项购货合同，约定甲公司201311月20之前向丙公司支付首期购货款500万元。2013年11月8，甲公司已从丙公司收到所购货物。2013年11，甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被丙公司起诉至年12该案尚未判决甲公司预计败诉的可能性为70％如败诉，将要支付万元至100万元的赔偿金，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。(3)2014年126民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决公司应赔偿丙公司万元，甲公司和丙公司均表示不再上诉日公司向丙公司支付了90元的赔偿款(4)201312月26，甲公司与丁公司签订了一项售价总额为000元的销售合同，约定甲公司于2月10日向丁公司发货。甲公司因20141月遭受严重自然灾害无法按时交货，与丁公司协商未果。2014年月15日甲公司被丁公司起诉2014年2月甲公司同意向丁公司赔偿100万元丁公司撤回了诉讼。该赔偿额对甲公司具有较大影响。(5)其他资料：①假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在2013年1月1的期初余额均为零。②涉及递延所得税资产的，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除，只允许在实际发生时据实从应纳税所得额中扣除。④调整事项涉及所得税的，均可调整应交所得税。⑤按照净利润的10％提取法定盈余公积。不考虑其他因素。要求：（分数：6.00）(1).据资料(1)判断甲公司应否将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产递延所得税负债会计分录。__________________________________________________________________________________________正确答案：(确答案：甲公司应该将与该事项相关的义务确认为预计负债。理由：甲公司与乙公司签订了不可撤销合同，但是执行合同不可避免发生的损失超过了预期可获得的经济利益，属于亏损合同。由于该合同变为亏损合同时不存在标的资产，甲公司应当按照履行合同造成的损失与违约金两者中的较低者确