二、货币资金课件

第二章货币资金

明确货币资金包括的具体内容1

了解现金的管理与控制，掌握现金的会计处理2熟悉货币资金内部控制的主要内容5

明确其他货币资金包括的具体内容，掌握其会计处理4了解银行存款的管理办法和银行结算方式，掌握银行存款的会计处理3学习目标与内容第一节

货币资金的性质与范围概念性质

是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。范围

从其内容上看，包括现金、银行存款和其他货币资金。货币资金一、货币资金内部控制制度的要求2、货币资金收支与记录的岗位分离1、货币资金收支与记录的岗位分离4、建立严密的清查和核对制度3、收支及时入账且收支分开处理6、制定严格的现金管理及检查制度5、做到账实相符

第二节货币资金内部控制制度第三节核算货币资金应设置的主要科目及

其在会计报表上的列示

用以核算企业的库存现金，但不包括企业内部周转使用的备用金。

库存现金

用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。其他货币资金

用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款，但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等。银行存款资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按货币资金的各组成项目单独列示。第四节现金与银行存款管理一般企业

库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量。

边远地区和交通

不便地区的企业

库存现金限额可以多

于五天，但不能超过十五

天的日常零星开支量。库存现金限额企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。2、库存现金限额第四节现金与银行存款管理3、现金日常收支管理1234现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间。企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支)，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取。因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。第四节现金与银行存款管理

是企业办理日常结算及现金支取的账户。按照

规定，企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只

能通过基本存款账户办理。基本存款户

是企业为了业务方便在银行或金融机构开立的

基本存款户以外的账户，该类账户主要用于银行借

款的转存以及与开立基本存款账户的企业不在同一

地点的附属非独立核算的单位开立的账户，按规定，

企业可以通过一般存款户办理转账结算和现金缴存，

但不得支取现金。。一般存款户1、银行存款开户管理一、银行存款管理

是因企业的临时业务活动需要而开立的暂时性

账户，企业可以通过此类账户办理转账结算以及按照现金管理的规定办理现金收付。临时存款户

是企业因特定用途需要开立的具有特定用途的账户。专用存款户1、银行存款开户管理第四节现金与银行存款管理汇兑信用卡

是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。

是商业银行向个人和单位发行的凭以向特约单位购物、消费和银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。

是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各款项的结算，均可使用汇兑结算方式。支票第四节现金与银行存款管理2、银行存款结算管理委托收款

是根据购销合同由收款单位发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。

是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。委托收款在同城和异地均可以使用。委托收款结算款项的划回方式，分为邮寄和电报两种。托收承付信用证

是指开证行依据申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。信用证为不可撤消、不可转让的跟单信用证。信用证结算适用于国内企业之间的商品交易。第四节现金与银行存款管理2、银行存款结算管理二、现金清查1、出纳人员每日营业终了进行账款核对；2、清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。

账实核对法1、不得以白条抵存，不得超限额保管现金。2、不得以今日长款弥补他日短款。3、现金清查和核对后，应及时编制“现金盘点报告表”。方法内容第五节

现金的收付与清查对现金短缺进行处理的一般原则：一般原则属于由责任人赔偿的部分属于应由保险公司赔偿的部分属于无法查明的其他原因，经批准后处理借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人）（或库存现金）贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢借：其他应收款——应收保险赔款借：管理费用——现金短缺第五节

现金的收付与清查【例】某企业根据发生的有关现金清查业务，编制

会计分录如下：1、企业进行现金清查，发现长款50元，原因待查。

借：库存现金50

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

502、经反复核查，仍无法查明长款90元的具体原因，

经单位领导批准，将其转为企业的营业外收入。

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

50

贷：营业外收入50第五节

现金的收付与清查概念3、现金清查中发现有无法查明具体原因的现金短款20元。

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

20

贷：库存现金20

4、经核查，上述现金短款系出纳人员责任造成，应由出

纳赔偿，向出纳人员发出赔偿通知书。

借：其他应收款——出纳员××20

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

20第五节

现金的收付与清查第六节银行存款收付与核对一、银行存款收付

企业应设置“银行存款”账户进行日常核算，增加时在借方反映，减少时在贷方反映。【例1】某企业收回上月销售产品的货款5,850元存入银行。借：银行存款

5,850贷：应收账款5,850【例2】从银行提取现金3,000元备发工资。借：库存现金3,000贷：银行存款3,000第六节银行存款收付与核对二、银行存款核对银行存款日记账余额与银行对账单余额不符原因：计算错误是指企业或银行对存款的收入、支出的错记或漏记。未达账项是企业或银行对银行存款结存额的计算发生运算错误。是指银行和企业对同一笔款项收付业务，因记账时间不同，而发生的一方已经入账，另一方尚未入账的款项。记账错漏二、银行存款核对基本原理

假设未达账项全部入账，银行存款日记账及银行对账单的余额应相等。其编制方法是：在双方现有余额基础上，各自加上对方已收、本方未收账项，减去对方已付、本方未付账项，计算调节双方应有余额。公式银行存款日记账余额＋银行已收企业未收账项－银行已付企业未付账项

＝银行对账单余额＋企业已收银行未收账项－企业已付银行未付账项“补记式”余额调节法第六节银行存款收付与核对信用证保证金存款第七节

其他货币资金

其他货币资金的性质与范围外埠存款银行汇票存款银行本票存款是