某广告装饰纳税评估案例

某装饰纳税评估案在对某广播进行2012年专项评估工作中，评估人员敏感的发现了案中案某市某装饰与某签订的一份合同引起了评估6万余元。（一）选案背概念也在潜移默化的发生着变化将对经济的理解和对的定义有机的2012年专项纳税评估的同时，某地税要求评估人员及时在对某广播进行专项评估过程中评估人员发现企业账面中记载一笔告合同相关事宜的分析发现，合同中2012年的金额为257万元，的疑问同时评估人员敏感的可以对某广播业务的某市某 装饰进行延伸评估并提供纳税服务。经区局同意确定“案中案某市某装饰评估工作随即展开（二）案头分1、基本情、、某市某装饰是一家企业，成立于1999年11月。主要从品；，企业、网页开发、制作，开业庆典、展览、展示；真；投影机、液晶电视；企业全案策划；影视片合成。企业法定代表人，经济性质为私营公司，为60万元，其中拥有股权40% 拥有股权10% 拥有股权25%、拥有股权25%。、、2、票表比对分该企业2011年1-12月申报收入.68元其中业收入元；2012年1-7月申报收入.07元，其中业收入.80元。通过《税友龙版》的缴销记录核对，申报金额与企业缴销金额一致（见20111-1220121-73、差异率分通过对该企业主要经济数据与行业平均值的增减差异率分析发现企业（见表二表二：差 率分增减差异--4、风险分企业与某广播签订的合同中约定的金额及相关事5、疑点确（三）初次约谈一头雾对企业的情况很熟悉，约谈过程顺利的进行着。当谈到与某广播的代该企业的因较大，基本不参与经营，而是由企业的股东忻负责具体操作。该对业务控制比较独立，所以该笔合同，企业财务不清楚具体情况，并且财务上无相关业务及往来。同时企业财务保证，公司的收入与支出全部使用了正式。评估人员此时再次产生疑问，疑点二：企业相关事宜是否属实（四）实地核实现疑人员决定调整先进行实地核实。1、疑点深藏不评估人员在全面核查的基础上重点核实了与某广播有关的业务却令评估人员诧异的是在账簿中未发现记载企业与某区广播的约定2、发掘新疑12011120000.00元，未申2、2011919600.00元，但经过评估人员实地核算和分析，加上部分属于工资范畴的补贴事项，工资总额最终确认为.00缴事项，但企业未足额缴纳工伤费-企业缴纳部分。3、20124本，未按规定黏贴印花税-将迅速纠正并完成补缴事项。但主要仍未解决，评估人员决定速战速决对实际进行约谈。（五）再次约谈露真评估人员在与企业实际的约谈过程中直奔就对企业合同相关事宜作出详尽的说明，记录了的解释和举证。通过约谈，企业实际解释，其代表企业与某区广播签订了合同，合同中确实已有费的支付约定同时所有的业务收入都由某直接开具给客户该公司的收入是所有收入减去合同约定金额后的余额确面某区广播实际尚未与之结算支付费所以其认为该笔业务已经申报纳税，未取得的是分红，暂时不需要告知企业的财务人员，导致该签订合签订合合联系业某结算收开具发评估人员约谈后，为保证的举证意见得到充分尊重，对企业的观点进行了总结：一是企业认为收入已经缴纳营业税，就不需要再缴税了；（六）确认主体靠模1、实证分通过约谈掌握到该笔业务双方的实际操作过程中可以用下列模型来阐图一：业务模型实证分是，合同签订和开具都是客户与某完成的。某市某装饰负责联系客户并根据某的开具金额减去合同后余额作为结算收2、规范分型，对进行了规范分析（见图二）图二 业 模型规范分签订合签订合合联系业发某开具发开具发通过模型的规范分析可以看到某市某装饰应该在取得某客户。当客户的在某发布后，由某开具给某市某装饰。根据《浙江省营业税差额征税的管理办法（浙江省地方税务局公告2011年第10号）文件附件第51条规定：买断或承包、承租"版面"或"段位"等载体的，以其取得的全部收入扣除支付的"发布费"后的余"版面"、"段位"等载体发布，以其取得的全部收入扣除支付给买断方的根据上述文件规定某市某装饰与某签订的合开具给某市某装饰的金额最高过竞标金额同时某市某装饰在给客户开具时可以差额征税。3、确认纳税主通过对模型的规范和实证分析比对，评估人员发现从税法原则出发，企业实际操作模式了纳税主体，使得收入的确认对象不明确。按照实际模型来看，企业取得来自某的结算收入还能否确认为营业税差额征入，经评估人员核实确认并与某市某装饰和某协商交台结算给某市某装饰的收入已不符《浙江省营业税差额征税的管理办法》有关规定，结算收入只能认定为介绍服务收入。由于按照规范需要重新向客户开具被评估企业估算修正错误成本后，决定采纳以介绍服务收入的方法纠正错误。企业实际认识到了自己在处理上的不足立即表示与某区广播电视台联系。经双方商量，约定于2012年8月底支付介绍费，共计688332.67元，同时在财务上进行相关处理。（七）评估处理有服34416.63元。2、根据《中民城市建设税暂行条例》等相关的有关规定，应补缴城市建设税2409.16元、教育费附加1032.50元、地方教费附加688.33元、水利建设专项688.33元、文化事业建设费20649.98元缴印花税-20.00元、印花税-120.00元。4、根据《中民社会费征缴暂行条例》有关规定，应补缴工伤费-企业缴纳866.00元5根《中民征收管理法的有关规定加收滞纳金续详细分析解释模型规范分析中差额征税的定义和概念，并对其进行了“营“可以直接进行抵扣，有利于企业降低税负，扶持企业不断发展壮大（二）充分尊重意见。在评估过程中充分尊重的解释和举证，是评估工作顺利开展保障对政策在其实际生产经营活动上的研究和应用更为专深，因此的举证意见往往是最具有参考价值的，评估人员在评估过程中只有充分考虑到意