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本文格式为Word版，下载可任意编辑——高级会计师案例分析高级会计师网权威发布2022年高级会计师考试案例分析题：预算考核指标体系，更多2022年高级会计师考试案例分析题相关信息请访问高级会计师资格考试网。高级会计师案例分析题：预算考核指标体系

甲公司为国有大型集团公司，实施多元化经营。为进一步加强全面预算管理工作，该集团正在稳步推进以“筹划—预算—考核”一体化管理为核心的管理提升活动，旨在“以筹划落实战略，以预算保障筹划，以考核促进预算”，实现业务与财务的高度融合。

（1）在2022年10月召开的2022年度全面预算管理工作启动会议上，片面人员发言要点如下：

总会计师：明年经济形式将更加繁杂多变，“稳增长”是国有企业的重要责任。结合集团进展战略，落实董事会对集团公司2022年经营业绩预算的总体要求，即营业收入增长10%，利润总额增长8%。

A事业部经理：才能业部仅为特殊行业配套生产专用设备X产品。本年度，与主要客户签订了战略合作协议确定未来三年内定制X产品200台，每台售价800万元。才能业部将进一步加强本金管理工作，力保实现利润总额增长的8%预算目标。

财务部经理：2022年4月10日,公司总部举行了流程再造，各部门的职责划分及人员配备发生了重大变化：2022年的预算费用工程及金额与往年不具有可比性。因此，总部各部门费用预算不理应持续采用增量预算法，而应采用更为适合的方法来编制。

购买部经理：若购买业务被批准列入2022年预算，为提高工作效率，购买业务发生时，无论金额大小，经购买经理签字后即可支付相关款项。

（2）甲公司2022年预算分析处境如下表（金额单位：亿元）：工程2022年度实际数2022年预算目标2022年预计实际可完成值金额或比率较上年实际增减金额或比率较上年实际增减营业收入7007608.57%7659.29%利润总额70711.43%722.86%营业利润率10%9.34%-9.41%-工程2022年年初实际数2022年末预算数2022年末预计数金额或比率较年初增减金额或比率较年初增减资产总额3000340013.33%360020%负债总额1800235030.56%255041.67%资产负债率60%69.12%-70.83%-要求：1.根据2022年有关预算指标预计实际可完成值及董事会要求，计算甲公司2022年营业收入及利润总额的预算目标值。

1.2022年营业收入的预算目标值：

765×（1+10%）=841.5（亿元）

2022年利润总额的预算目标值：

72×（1+8%）=77.76（亿元）

要求：2.根据资料（1），指出A营业部最适合采用的本金管理方法，并简要说明理由。

2.A营业部最适合采用目标本金法。

理由：X产品未来的销售价格及要求的利润水平已经确定，A事业部应按照不高于“销售价格—必要利润”的规律，倒挤出预期本金，开展目标本金管理工作。

要求：3.根据资料（1），指出甲公司2022年总部各部门预算应采用的预算编制方法，并简要说明理由。

3.公司2022年总部各部门预算应采用的预算编制方法是零基预算法。

理由：2022年的预算费用工程及金额与往年不具有可比性。

要求：4.根据资料（1），判断购买部经理的观点是否正确，并简要说明理由。

4.购买部经理的观点不正确。

理由：预算内的资金也需要按照授权审批的程序执行（或）大额资金支付应当实行集体决策或联签制度。

要求：5.根据资料（2），指出甲公司在经营成果及财务状况两方面分别存在的主要问题并指出提升建议。

5.甲公司存在的主要问题：

经营成果方面：销售增长快于利润增长，增收不增利。

或：营业利润率下降