第17章-其他特殊项目的审计

17他特殊项目的审计-CAL-FENGHAI-(2020YEAR-YICAI)_JINGBIAN七章 其他特殊项目的审计一、单项选择题注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表，在确定管理层评估持续经营能力的适当性时，下列判断中正确的是（ ）。管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起6个月如果甲公司具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层无须针对持续经营能力作出评估如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层没有义务确定其潜在的影响管理层对持续经营能力作出评估时考虑的信息，应当包括A注册会计师实施审计程序获取的信息针对会计估计，注册会计师在实施风险评估程序和相关活动时，应当了解的事项不包括（ ）。A.求B.管理层如作出会计估计管理层作出会计估计相关的制是有效在评会计估计的不确定性时，下列事项中，注册会计师不具有高度估计不确定性的是（ ）。用度的、审计单自的度判断的会计估计公在应对会计估计的报风险时，注册会计师实施的下程序中，不当的是（ ）。当的实性程序管理层如作出会计估计会计估计的作出注册会计师的估计间估计，评管理层的估计间估计5.对审计单持续经营能力的审计，注册会计师在判断应出具的审计报告时，下列中，不正确的是（ ）。附注对不确定性作，应当表无，在审计报告中“”标独分多整体附注作，可能表无表示是适当的如果存在可能对审计单持续经营能力产生疑虑的事项和情况，财务报表注未作，应当表、完整和相C.与非进行比较D.向函真实性如果财务报告编制基础没有要求对续经营能力作出专门估就没有责任对续经营能力存在重大不得出结论如果存在可能导致被单位不再续经营有制对重大报能力在有如果没有在报告续经营不就被单位对12续经营能力有证被单位财务、经营存在些可能导致经营进导致对续经营假设重大虑误本期财务报表时期初预负债金额与本期预负债实生金额存在小额差异期初预负债金额存在报当调整复核上期财务报表估结果者复核在本财务报对上期估作出续重估复核的不质疑上期依时可得信息作出如果作出估那么估与点估之间差异构成报如果作出重大假设产生有目标估那么该点估计有偏向存在前识别向系被单位如文件和记录不检查内容银行询函回函股东登记名册股东和治议纪要律询函回函通常通过表A.条款与相同类似非条款进行比较B.聘请外部专市场条款和条件C.条款与已生条款进行比较D.条款与开市场进行类似条款进行比较在行首次务对期初余额充分、目表述期初余额含有对上期财务报表产生重大报期初余额反映政策在本期财务报得到一贯运用、评估应被单位未能系及其交易进行或导致风险没就需要了解被单位系及其交易即使准则划了工也可避免地存某些未被发现风险划系及其交易工时保持职要持要应就持能作评估需要就持、需要就被单位持能未及持能被被单位持能保证属于被单位存可能导致持疑虑情形发灾害未购买保险键人员离职且人替代拖欠发放股利供应商由赊购货到付款导致特风险估于进一步质误A.需要点评价何评估估估B.需要点评价估估认可能C.需要点评价性D.需要点评价可靠性于点估解误A.可能直接估计考虑了各个估可供选择或可能可靠点估计某些要所选择估应反映可能现的判断估或一项估而选择的金额在管理层提出的下列应对计划中，最有可能缓解注册会计师对持续经营能力的重大疑虑的是（ ）。A.建设新产品生产线，提高生产能力B.以低于市场的价格购买已租入的设备C.计划出售部分固定资产D.将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定资产针对期初余额，以下说法中不正确的是（ ）。A.注册会计师需要获取期初余额是否含有对上期财务报表产生重大影响的错报B.注册会计师需要确定期初余额是否恰当的反映了会计政策的运用为获取期初余额的审计证据，注册会计师应当阅读被审计单位最近期间的财务报表和相关披露以及前任注册会计师出具的审计报告（如有）针对固定资产的期初余额，注册会计师可以通过检固定资产的会计和获取审计证据如的2017财务报表已前任注册会计师审计，表了，的在2018解。注册会计师在对2018财务报表审计取的下列法中，可能不当的是（ ）。A.注册会计师应当续前任的，续对期财务报表表见B.前任注册会计师表的重大在期在以披露，注册会计师对期财务报表表注册会计师对被审计单位财务报表审计，在前和的下列说法中，正确的是（ ）。、适可以不与前任注册会计师沟通如期初余额在明显微小的错报，须对此提出审计调整或披露建议如前任注册会计师对上期财务报表表了，即使上期运用的会计政策不恰当，也须提请被审计单位调整上期财务报表析区分不同情况对被审计单位期初余额的审计结论，下列表述正确的是（ ）。、适该表法表示得到处理和列报，注册会计师应该对财务报表表否定认按照适编制基础与本得到一贯或期财务报表也表为达到期初余额的审计目标，注册会计师应当阅读被审计单位最近期间的财务报表和相关披露，以及前任注册会计师出具的审计报告（如有），获取与期初余额相关的信息。下列不属于注册会计师对期初余额实施一项或多项审计程序的是（ ）。如果上期财务报表已经审计，查阅前任注册会计师的审计工作底稿，以获取有关期初余额的审计证据评价本期实施的审计程序是否提供了有关期初余额的审计证据C.实施其他专门的审计程序，以获取有关期初余额的审计证据D.期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用当存在某些影响被审计单位持续经营情况是超出管理层评估期间发生的，下列关于注册会计师对此类事项实施程序的表述中不正确的是（ ）。通过询问管理层识别该情况除了询问外还必须实施其他程序识别该情况如果注册会计师对该事项产生怀疑，注册会计师可能需要提管理层评价这些情况对于其评估被审计单位持续经营能性有持续经营事项的到，注册会计师需要取一施对于识别出的超出正经营过程的关，在查相关或，不属于注册会计师当评价的是（ ）。（）是否表被审计单位的可能是了对财务信息作出报了产的是否管理层的一致获取已经恰当的审计证据是否已用的财务报得到恰当会计25.下列项中，不属于表可能存在会计估计相关的管理层的是（ ）。有或的间估计管理层已经发生会计估计或估计C.会计估计，被审计单位的到的不一，用被审计单位的有D.管理层或作出以产生有于管理层估计、多项题在持续经营，治理层的沟通当包括（ ）。A.些事项或情况是否构成不确定性B.当C.财务报表中的相关是否当D.对审计报的影响（如）在运用间估计评价管理层估计的理，下列说中，注册会计师认正确的有（ ）。A.B.缩小直至范围所结均视当间估计中剔除不可能发生的极端结果缩小至等小际执估计通是当的根错报，以下做中恰当的有（ ）。、适以确定否存不确定这些。自后否存其他得信息尚未单其C.适未其明D.未这些否况其单。名称自上期以变化单质D.本期否发了其控制部其他人员。成员部人员监负责人负责道德物人员以未未披露关采措。立即将信息组其他成员新发C.D.新控制测试针单理。已披露了全部已知名称特征披露了全部已知披露了全部已知按照适财务告编制基础定其恰处披露下列各假设属于财务因。A.B.C.D.A.B.、债权益组成部分的C.告编制基础规的量基础方法D.注册师无法获取充分适当的审证据考虑管理层持续假设作的评所依据的假设时注册师考虑管理层相事情况结果的预测所依据的假设是否合理并特别注特征的假设。特别敏感的假设预测信息C.的假设D.的假设注册师别审的方此时注册师的考虑相合同协议评价条款是否管理层的解释获取已恰当授权和批准的审证据果管理层、理层股东适权和批准注册会师提审证据明该已审部的适当层面了考虑并中恰当披露了的条款和条件判断该是否舞弊错误导的风险时是否过授权和批准依据可能聘请专家者帮助A.作的事额较大B.作的情况异偶性C.编制基础的的量D.作的情况质特殊评价的时列中注册师通认高度A.高度依赖判断的B.采用高度专业化的、审自己开的模型作的公允价值C.公开跃情况作的公允价值D.上期中认的额实际结果差异的注册师责审乙公司 2017年度审中 A注册师了解到甲公司是乙公司的方列情况中明甲公司很可能乙公司施加支配形乙公司的甲公司的最终批准涉及甲公司的乙公司独立复核和批准甲公司可否决乙公司管理层作的决策甲公司公平的价格乙公司A.B.C.D.、系及其交易批准某交易该交易可能表产生重大及系及其交易恰交易其益可因素何考虑替代假设及拒绝采纳原因管没考虑替代假设结情评何性评使重大假设是否合理意图能力与其重大假设相评这些意图能力与识系及其交易重大信息，解系及其交易包括组内讨论询问析与新识交易D.解与系及其交易制表表保留意情形具保留意否意表产生重大且未能得到正处列报表保留意表仍然但未能得正政策未能贯运者相能得到列与必要后仍然能充、适三、简答题事所负责上市公司甲公司 2018年度表组工底稿中与相情内容摘：评相活动解及其环境组成员拟解100120、当审证据由于管理层点11010由于管理层已按照具特进行了披露价确定性披露否针允价假假。管理层于审。：25如提出改进议。师事所首次接受委托2018年度表进行审委派 A注册师担任合伙人年度表由XYZ师事所X注册师负责审1A注册师初余额标包括确定初余额否存；审划表明由于首次执行审无论初余额否存本表产影响A注册师都意见段中专门提及初余额；接受委托后A注册师就若干事查阅前任注册管理层具了书面委托函委托函中列明应当提供清单；得更多查阅前任注册师机A注册师前任书面承诺承诺审中增加他事审责任XYZ师事所无；前任注册师因管理层拒绝定资产而2017年度了保留意见A注册如果2018年末管理层仍未定资产则延续前任审意见类型。：15均独立事并他因素A注册理否当当说明理由。注册2018年度审合伙人审载持续经营假如下：按照审划完审否存导致持续经营力产疑事；客户幅少A注册师这属8年度本业普遍未列入持续经营力产疑事；3A注册师持续经营力存决甲状管理层未应划无；4存超导持续经营力产疑虑事A注册师责任询问实施他计序；（5）财务报表日后，甲公司管理层因涉及与持续经营评估相关的事项严重拖延对财务报表的批准A注册会计师认为该情况不影响计划的审计工作。要求：针对上述情况（1）至（5）项，不考虑其他情况，逐项指出是否恰当。如认为不恰当，简要说明理由。会计师事务所承接了上市公司甲公司 2018年度财务报表的审计业务。审计项目组在审计工作底稿中记录了与关联方关系及其交易相关的审计情况，部分内容摘录如下：（1）项目组成员拟向管理层询问甲公司和关联方之间关系的性质，以了解甲公司关联方关系及其交易。（2）如果识别出甲公司存在超出正常经营过程的重大关联方交易，项目组成员对甲公司及其的了解该交易是否别。（3）甲公司2018年度与其关联方在重大的关键。项目组成员要求该项交易是否超出正常经营过程，项目认为表明该项交易超出正常经营过程，不会重大。（4）甲公司的性影响的关联方过度涉甲公司重大会计估计的作出，审计项目组成员认为表明甲公司存在由的重大报。（5）审计项目要求项目组成员在识别出管理层以识别出向注册会计师的关联方关系重大关联方交易后，恰当的质性程，所成其他项目组成员。（6）在甲公司财务报表的注，项目认为甲公司管理层对某项关联方交易的业理由以及对财务报表的影响性认。要求：（1）针对上述（1）项，指出审计项目组当针对关联方及其交易向甲公司管理层询问事项。（2）针对上述（2）至（6）项，逐项指出审计项目组成员的是否恰当。如不恰当，出。会计师事务所的A注册会计师审计2018度财务报表审计的项目质，下事项：（1）在识别和评估重大报，审计项目组接识别出的度不确性的会计估计事项为别。（2）项目组在作出间估计，认为当间估计的间至财务报表的重要性，该间估计对管理层的估计是当的。（3）在出项会计估计是否理的，审计项目组对存在管理层向的项目为报。（4）审计项目组识别出的、超出审计正常经营过程的重大关联方交易，经评估接该为别。（5）审计项目组在审计2017年大额采购交易发现，2017年6企业以超出本公司类原材30%格签订采购半年预付货。项目组了该批原材验收卖发票，认为不存在重大报。616、1.【D【】评估持续经营能力期间得少自资产负债日起12，选A误；具有良好盈利能力和外资持持续经营能力评估选B误；评估期间能持续经营能力产选C误；评估有计程序获取选D正。2.【D【】选D测试估内控制后得结论风险程序。3.【D【】具有估估经经模型判断而允值以据此估性低。4.【D【】选D估只能点估以需用自己点估或区间估去评点估5.【C【】选C能持续经营能力产疑和未发意见。6.【D【】问题核心而、额正选D向函证无证7.【】DA审报告中提及不定性不被视为被审单位保证。8.答案A不必表财务报表错报A9.答案B③认为必记录文件。B检查而应当检查。10.答案CC场进类似交易比较。关联方交易与关联方交易比较被比较交易都不是交易无法达到目。11.答案A定期初余额是否本期财务报表产生重大影错报不考虑上期财务报表影响A12.答案B适用财务报告关联方规定被审单位关联方关系及交易以以定财务报表（受关联方关系及交易影响言）是否实允反映以B表是不恰当。13.答案CC就重定性得结论结论。14.答案BA面D面答案D审导致特别风险时实施进一步实质性程序时重点：①是如何不定性影响，恰产生影响②关披露充分性。以ABCD16.答案AA错。17.答案C划售部分固定资产够收回现金够缓压。18.答案AA针对期初余额注册会师仅需要关注其是否含对本期财务报表产生重大影响的报。19.答案AA前任注册会师对上期财务报表具了非标准意见的审报告对本期财务报表产生影响也不再产生影响注册会师审计中应当对具体问题具体分不一概而论。20.答案CCAB，D恰。CB型还包括保留B述D该区同无保留无保留DD属目程序B除询程序识别超间并持续经营疑虑的事。24.C识别常经营过程联方交易：（1）检查相合同协议（）检查相合同协议评价：①交易的商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为；②交易条款是否与管理层的解释一致；③关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露。（2）获取交易已经恰当授权和批准的审计证据。所以选项C不属于在检查相关合同或协议中应当评价的内容。25.【答案】A【解析】与会计估计相关的、可能存在管理层偏向迹象的例子包括：（1）管理层为已经相应会计估计或估计方；（2）会计估计被审计单位的与可到的不一致用被审计单位的假；（3）管理层选或作出假以产于管理层目的估计；（4）选或向的估计（不是估计选项 A）。、项选1.2.【答案】CD应已了相关评价与管理层的估计存在的选项A据估计估计内的所可被为“合理”，而不是“可能”选项B。3.【答案】BD【解析】选项A当审计证据支持估计会计作出的估计与管理层作出的估计之的应“全部”为报；选项C为用估计估计内的所可被为“合理”的。4.【答案】ABCD【解析】这些程序应当包括：（1）尚未持续营力提请其进（选项B）。（2）营力未划这些划善前状况及划具体情况（D）（3）现金流预测且预测未来划情况未要因素预测的数靠性预测具支持。（4）考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息（选项 A确）。（5）要求管理层和治理层（如适用）提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明（选项C正确）。5.【答案】ABCD【解析】注册会计师应当向管理层询问下列事项：（1）关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化；（2）被审计单位和关联方之间关系的性质；（3）被审计单位在本期是否与关联方发生交易，如发生，交易的类型、定价政策和目的。6.【答案】ABD【解析】注册会计师在了解与关联方关系及其交易相关的控制时，询问的其他人员可能包括：①治理层成员（选项 A）；②负责生成、处理或记录超出正的交易的人员，以及对其行或控的人员；审计人员（选项B）；问；负责事的人员（选项 D）。7.【答案】AB【解析】选项C出管理层以出或未向注册会计师的关联方关系或关联方交易后，注册会计师可能评价管理层声明的可性。选项D出的关联方或关联方交易应实的是实质“控制测试”。8.【答案】ABCD【解析】如果适用的财报告编基础对关联方作出规定，注册会计师应当向管理层和治理层（如适用）获取下列书面声明：（1）已向注册会计师全已知的关联方名称和特征、关联方关系及其交易；（2）已按照适用的财报告编基础规定，对关联方关系及其交易行了恰当的会计处理和9.【答案】AB【解析】选项CD方面可能导致持续假设产疑虑的形。10.【答案】ABC【解析】由于活动具不确定性，某些财报表项目只行估计。一步讲某资产、负债权益组分具体特征或财报告编定的计量基础或方，可能导致必要对某一财报表项目作出估计，选项ABC正确；是否采取会计估计与注册会计师是否获取充分适当的审计证据无关，选项D11.【答案】ABC①信息重大影响（选B正确）；②敏感容易发生变动（选AC）；③（选D）。12.答案ABC授权和批准本身不足就不存由于舞弊错误导致重大错报风险得论原因于如被审单位与联方患通舞弊联方被审计单位支配影响被审单位与授权和批准选D错误。13.答案大与。14.答案AB存一信不于不确选C报确认与实际存大差异因错误导致不必然明因为不确导致选D15.答案D甲司平格乙司交明甲司很乙司施加支配影响。联方施加支配影响现列方面：联方决治重大决策（选C）；重大交易联方最终批准（选A）；联方提业建议和治未曾很少进行讨论；涉及联方（与联方系密切庭成员）易极少进行独立复核和批准（选B）。16.答案一审程序存初余提供充分、适当审计证监盘当前货数量调节至初货数量初货目实施审程序；③毛利和存货截止实施审程序。17.答案AC于选BD声明向治获取不于应当获取答案ABCD选A于重大错报风险总体应措施也适用于题目中述选ABCDABDC20.ACBD、简题1.求目组成员还了管理层如何作估及管理层如何作估求改变武断考虑估其估自上来生变化非常成恰有估求了及事认为估充分。（5）恰[估、在管理层估自有自有假设将存在管理层偏向迹象形成工