2023年注册会计师考试历年难点与易错点考核试题1答案解析

2023年注册会计师考试历年难点与易错点考核试题答案解析预祝考试顺利！第1套一.综合考试题库(共25题)1.[单选题]甲公司是牛肉生产、加工及零售企业。‘近期甲公司开始考虑将其业务扩展到国际市场，在劳工成本较低的越南设立统一的牛肉加工厂(processingplant)，并在多个国家从事牛肉加工食品零售业务。甲公司管理层采用集权式管理方式，为确保牛肉加工食品的质量，甲公司计划将所有原料牛在日本农场饲养。根据以上内容，适合甲公司选择的国际化发展战略是()。

A.多元化成长战略

B.全球化战略

C.多国化战略

D.跨国化战略

正确答案:D

跨国化战略2.[多选题]下列各项中，属于会计估计变更的有（）。

A.对丙公司投资的后续计量由权益法改为成本法

B.无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法

C.开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化

D.管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法

E.短期投资(temporaryinvestment)重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值

正确答案:BD

无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法

解析：

A选项属于采用新的政策，选项C、E属于政策变更。

3.[单选题]依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（）

A.销售货物所得

B.权益性投资所得

C.动产转让所得

D.特许权使用费所得

正确答案:D

特许权使用费所得

解析：利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定

4.[多选题]下列纳税人中，税务机关有权核定其应纳税额的有()。

A.虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的纳税人

B.虽设置账簿，但会计报表编制格式有问题的纳税人

C.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的纳税人

D.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的纳税人

正确答案:ACD

虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的纳税人依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的纳税人依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的纳税人

解析：答案：ACD

5.[单选题]甲集团是国内大型粮油集团公司，近年来致力于从田间到餐桌的产业链建设，2008年收购了以非油炸方式生产“健康”牌方便面的乙公司，并全面更换了乙公司的管理团队。2009年“健康”牌方便面市场份额下降，为了从竞争激烈的方便面市场上重新赢得原有市场份额，2010年初需要制定方便面竞争战略。该竞争战略属于()。

A.公司战略

B.业务单位战略

C.产品战略

D.职能战略

正确答案:B

业务单位战略

解析：答案：B

6.[多选题]下列有关资本结构理论的表述中，正确的有（）

A.依据净收益理论，负债程度越高，加权平均资本越低，企业价值越大

B.依据营业收益理论，资本结构与企业价值无关

C.依据权衡理论，当边际负债税额庇护利益与边际破产成本相等时，企业价值最大

D.依据传统理论，无论负债程度如何，加权平均资本不变，企业价值也不变

正确答案:ABC

依据净收益理论，负债程度越高，加权平均资本越低，企业价值越大依据营业收益理论，资本结构与企业价值无关依据权衡理论，当边际负债税额庇护利益与边际破产成本相等时，企业价值最大

解析：净收益理论认为，负债可以降低企业的资本成本，负债程度越高，企业的价值越大，因此，选项A的说法正确；营业收益理论认为，不论财务杠杆如何变化，企业加权平均资本成本都是固定的，因此，选项B的说法正确；权衡理论认为，当边际负债税额庇护利益恰好与边际破产成本相等时，企业价值最大，达到最佳资本结构；所以，选项C的说法正确；传统理论认为，企业利用财务杠杆尽管会导致权益成本的上升，但在一定程度内却不会完全抵消利用成本率低的债务所获得的好处，因此，会使加权平均成本下降，企业总价值上升。由此可知，选项D的说法不正确。

7.[判断题]在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。（）

正确答案:

解析：×

8.[单选题]下列关于成本和费用的表述中，正确的是（）。

A.非正常耗费在一定条件下可以对象化为成本

B.生产经营所产生的耗费都可以对象化为成本

C.生产过程中产生的废品和次品不构成成本

D.成本是可以对象化的费用

正确答案:D

成本是可以对象化的费用

解析：优先股股利不能抵减所得税，因此，不具有稅盾作用，选项A的说法不正确；利息稅盾＝利息×所得税税率，由此可知选项B的说法正确；对于选项C的说法，需要注意一下，增加企业负债额不一定增加有息负债额，所以，选项C的说法不正确；企业选用不同的固定资产折旧方法会影响折旧的数额，从而影响折旧稅盾的价值，所以，选项D的说法不正确。非正常耗费不能计入产品成本，所以，选项A的说法不正确；生产过程中的耗费有可能计入计入产品成本，经营过程中的耗费不能计入产品成本，所以，选项B的说法不正确；生产过程中产生的废品和次品计入制造费用，所以，选项C的说法不正确；成本是转移到一定产出物的耗费，是针对一定产出物计算归集的。所以，选项A的说法正确。

9.[单选题]2005年12月10日，甲公司应合同违约而涉及一桩诉讼案。根据企业的法律顾问判断，最终的判决可能对甲公司不利。2005年12月31日，甲公司尚未接到法院的判决，因诉讼须承担的赔偿的金额也无法准确地确定。不过，据专业人士估计，赔偿金额可能在100万元至120万元之间的某一金额。根据《企业会计准则－或有事项》准则的规定，甲公司应在2005年12月31日资产负债表中确认负债的金额为（）万元。

A.100

B.110

C.120

D.0

正确答案:D

0

解析：或有事项确认为负债应同时符合三个条件：第一、该项义务为企业承担的现时义务；第二、该项义务的了结很可能导致经济利益流出企业；第三、该项义务的金额能够可靠地计量。本题中发生的可能性为“可能”，所以不应将或有事项确认为负债。

10.[判断题]个人所有的房产，除出租者外，一律免征房产税。（）

正确答案:

解析：×

11.[多选题]土地增值税清算审核的主要方法有()。

A.案头审核

B.定期审核

C.分期审核

D.实地审核

正确答案:AD

案头审核实地审核

解析：答案：AD

12.[多选题]下列物权中，其设立、变更未经登记即可发生效力的有（）。

A.建设用地使用权

B.机动车所有权

C.地役权

D.土地承包经营权

正确答案:BCD

机动车所有权地役权土地承包经营权

解析：根据《物权法》规定，设立建设用地使用权的，应当向登记机构申请建设用地使用权登记。建设用地使用权自登记时设立，因此A不选；地役权和土地承包经营权均自合同生效时设立。当事人要求登记的，可以向登记机构申请登记；未经登记，不得对抗善意第三人，因此选项C和D要选；机动车属于动产，以交付时作为所有权转移时间，而不是登记，因此选项B要选。

13.[单选题]自然人甲拟设立个人独资企业。下列表述中，符合个人独资企业法(lawofindividualsoleinvestorenterpr)律制度规定的是（）。

A.该个人独资企业名称中可以使用“公司”字样，但是不得使用“有限”或者“有限责任”字样

B.甲只能以其个人财产投资，不得以其家庭共有财产出资

C.甲可以根据业务需要，申请设立个人独资企业的分支机构

D.设立后的个人独资企业可以依法申请贷款，但不能取得土地使用权

正确答案:C

甲可以根据业务需要，申请设立个人独资企业的分支机构

解析：根据规定，个人独资企业的名称中不得使用“有限”、“有限责任”或“公司”字样；因此选项A错误。投资者可以个人财产出资，也可以家庭共有财产作为个人出资，因此选项B错误。个人独资企业可以依法申请贷款、取得土地使用权，并享有法律、行政法规规定的其他权利；因此选项D错误。个人独资企业可以设立分支机构，选项C正确。

14.[单选题]某铁矿山2004年12月份销售铁矿石原矿6万吨，移送入选精矿?0.5万吨，选矿比为40%，适用税额为10元/吨。该铁矿山当月应缴纳的资源税为（）。

A.26万元

B.29元

C.43.5万元

D.65万元

正确答案:B

29元

解析：资源税实行从量定额征收，计税依据是纳税人开采或生产应税矿产品的销售数量或自用的原矿数量，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。同时又规定，铁矿山企业的铁矿石资源税，减按规定税额标准的40%征收。本题应纳资源税=［6＋

0.5÷40%］×10×40%=29（万元）。

15.[多选题]下列各项中，以取得的收人为应纳税所得额直接计征个人所得税的有（）。

A.久稿酬所得

B.偶然所得

C.股息所得

D.特许权使用费所得

正确答案:BC

偶然所得股息所得16.[判断题]如果一个企业既有应税项目，又有免税项目，其应税项目发生亏损时，按照企业所得税法有关规定(relatedregulations)可以结转以后年度弥补的亏损，应该是冲抵免税项目所得后的余额。（）

正确答案:

解析：这是免税所得的抵减当年亏损作用。

17.[多选题]企业在短期经营决策中应该考虑的成本有（）。

A.联合成本

B.共同成本

C.增量成本

D.专属成本

正确答案:CD

增量成本专属成本

解析：联合成本和共同成本属于短期经营决策中的无关成本。

18.[单选题]某股份有限公司采用递延法核算所得税。该公司2002年年初“递延税款”科目的贷方余额(creditbalance)为66万元，历年适用的所得税税率均为33％。该公司2002年度按会计制度规定计入当期损益的某项固定资产计提的折旧为50万元，按税法规定可从应纳税所得额中扣除的折旧为80万元。2002年12月31日，该公司估计此项固定资产的可收回金额低于其账面价值，并因此计提了固定资产减值准备160万元。按税法规定，企业计提的固定资产减值准备不能在应纳税所得额中扣除。假定除上述事项外，无其他纳税调整事项，则该公司2002年年末“递延税款”科目的贷方余额(creditbalance)为（）万元。

A.3.30

B.23.10

C.108.90

D.128.70

正确答案:B

23.10

解析：“递延税款”科目的贷方余额=66+（80-50）×33%-160×33%=23.10万元

19.[多选题]纳税人销售自己使用过的、属于征收消费税(levyexciseduties)的机动车，其增值税的征税规定有（）。

A.销售价格求超过原值的，免征增值税

B.销售价格超过原值的，按照4%的征收率(collectingrate)计算征收增值税

C.销售价格超过原值的，按照4%的征收率(collectingrate)计算税额后再减半征收增值税

D.销售价格求超过原值的，按照4%的征收率(collectingrate)计算税额后再减半征收增值税

正确答案:AC

销售价格求超过原值的，免征增值税销售价格超过原值的，按照4%的征收率计算税额后再减半征收增值税

解析：纳税人销售自己使用过的

属于应征消费税的机动车。售价超过原值的按4%减半征收增值税，售价未超过原值，免征增值税。

20.[多选题]下列交易或事项的会计处理中，符合现行会计制度规定的有（）

A.提供现金折扣销售商品的，销售方按净价法确认应收债权

B.存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，计入当期损益

C.以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未用于开发项目前按期摊销

D.自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入帐价值

E.融资租赁方式租入固定资产的改良支出，在剩余租赁期煜租赁资产尚可使用寿命孰低的期限内计提折旧

正确答案:BCE

存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，计入当期损益以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未用于开发项目前按期摊销融资租赁方式租入固定资产的改良支出，在剩余租赁期煜租赁资产尚可使用寿命孰低的期限内计提折旧21.[单选题]加工贸易进口料件及其制成品需征税的，海关应按照一般进口货物的规定审定完税价格。下列各项中，符合审定完税价格规定的是（）。

A.进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定

B.内销的进料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定

C.内销的来料加工(tolling)进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定

D.出口加工区(exportprocessingzone)内的加工企业内销的制成品，以该料件申报进口时的价格估定

正确答案:A

进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定

解析：根据关税法的规定:内销的进料加工进口料件或其制成品，应该以料件原进口时的价格估定,B选项不正确；内销的来料加工进口料件或其制成品，应该以料件申报内销时的价格估定，C选项不正确；出口加工区内的加工企业内销的制成品，应该以制成品申报内销时的价格估定，D选项不正确。只有A选项是以该料件申报进口时的价格估定。

22.[单选题]在COSO内部控制框架中，控制活动的类别可分为（）。

A.运营、财务报告及合规三个类别

B.运营、信息及合规三个类别

C.信息、财务报告及监察三个类别

D.运营、信息及监察三个类别

正确答案:A

运营、财务报告及合规三个类别

解析：控制活动可分为运营、财务报告及合规三个类别。参见教材195页。

23.[多选题]下列各项中，符合城市维护建设税征收管理有关规定的有（）

A.海关对进口产品(importedproducts)代征的增值税、消费税，征收城市维护建设税

B.海关对进口产品(importedproducts)代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税

C.出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税

D.出口产品退还增值税、消费税的，按50%退还已缴纳的城市维护建设税

正确答案:BC

海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税24.[多选题]某外国投资者并购我国境内企业设立外商投资企业，并购后外资比例子占企业注册资本的19%.下列说法中，正确的有（）。

A.若外国投资者以现金出资，应自外商投资企业营业执照(businesslicense)颁发之日起3个月内缴清

B.若外国投资者以实物出资，应自外商投资企业营业执照(businesslicense)颁发之日起6个月内缴清

C.除法律、行政法规另有规定的以外，该并购完成后的企业不享受外商投资企业待遇

D.除法律、行政法规另有规定的以外，该并购无须履行审批程序

正确答案:ABC

若外国投资者以现金出资，应自外商投资企业营业执照颁发之日起3个月内缴清若外国投资者以实物出资，应自外商投资企业营业执照颁发之日起6个月内缴清除法律、行政法规另有规定的以外，该并购完成后的企业不享受外商投资企业待遇

解析：根据外商投资企业法律制度的相关规定，外国投资者并购境内企业设立外商投资企业，如果外国投资者出资比例低于企业注册资本的25%的，投资者以现金出资的，应自外商投资企业营业执照颁发之日起3个月内缴清；投资者以实物、工业产权等出资的，应自外商投资企业营业执照颁发之日起6个月内缴清，因此选项A和选项B是正确的；外国投资者的投资比例一般不低于外商投资企业注册资本的25%，如果低于的，除立法、行政法规另有规定的以外，不享有外商投资企业待遇，因此选项C的说法正确；不管外资比例是否低于25%，设立外商投资企业均需要履行相应的审批程序，审批机关为中华人民共和国商务部或省级商务主管部门，因此选项D的说法错误。

25.[单选题]某市多年经营免费电视(freestreamflowtelevision)业务的电视台，正考虑向国家广播电影电视总局申请开展收费电视业务和收费视频点播业务(operationofvod)，并将电视平台由普通平台升级到高清晰度电视平台，以使该电视台的总体市场占有率在现有基础上提升l5％。该电视台认为这种战略符合其长远发展目标。该电视台利用特定指标来衡量其战略的优劣时，所使用的战略测试类别属于()。

A.竞争优势检验

B.一致性检验

C.逻辑一致性检验

D.价值增值检验

正确答案:D

价值增值检验

解析：答案：D

第2套一.综合考试题库(共25题)1.[多选题]转让旧房产，计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目有（）

A.旧房产的评估价格

B.支付评估机构的费用

C.建造旧房产的重置成本

D.转让环节缴纳的各种税费

正确答案:ABD

旧房产的评估价格支付评估机构的费用转让环节缴纳的各种税费

解析：重置成本要乘以成新率才是扣除的成本。国家税务总局关于印发《土地增值税宣传提纲》的通知(国税函发[1995]110号)规定：纳税人交纳的评估费用，允许作为扣除项目金额予以扣除。

2.[判断题]著作权使用许可合同应经过版权行政管理部门登记后生效。（）

正确答案:

解析：P423

3.[单选题]甲投资设立乙个人独资公司企业，委托丙管理企业事务，授权丙可以决定10万元以下的交易。丙以乙企业的名义向丁购买15万元的商品。丁不知甲对丙的授权限制，以约供货。乙企业未按期付款，由此发生争议。下列表述中，符合法律规定的是（）。

A.乙企业向丁购买商品的行为有效

B.丙仅对10万元以下的交易有决定权，乙企业向丁购买商品的行为无效

C.甲向丁出示给丙的授权委托书(letterofattorney)后，可不履行付款义务

D.甲向丁出示给丙的授权委托书(letterofattorney)后，付款10万元，其余款项丁只能要求丙支付

正确答案:A

乙企业向丁购买商品的行为有效

解析：教材P27第一段，内部限制对外无效

4.[多选题]下列各项中，属于会计政策变更的有（）。

A.存货跌价准备由按单项存货计提变更为按存货类别计提

B.固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法

C.投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式

D.发出存货的计价方法由先进先出法变更为加权平均法

E.应收账款计提坏账准备由余额百分比法变更为账龄分析法

正确答案:ACD

存货跌价准备由按单项存货计提变更为按存货类别计提投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式发出存货的计价方法由先进先出法变更为加权平均法

解析：选项BE属于会计估计变更。

5.[判断题]在企业分立中，存续分立的企业承受原企业土地、房屋权属的，不征收契税；新设分立的企业承受原企业土地、房屋权属的，也不征收契税。（）

正确答案:

解析：√

6.[多选题]下列各项中，适合作为单位水平作业的作业动因有（）。

A.生产准备次数

B.零部件产量

C.采购次数

D.耗电千瓦时数

正确答案:BD

零部件产量耗电千瓦时数7.[多选题]下列各项支出中，应确认为固定资产改良支出的有（）。

A.使固定资产功能增加发生的支出

B.使固定资产生产能力提高发生的支出

C.使固定资产维持原有性能发生的支出

D.使固定资产所生产的产品成本实质性降低所发生的支出

正确答案:ABD

使固定资产功能增加发生的支出使固定资产生产能力提高发生的支出使固定资产所生产的产品成本实质性降低所发生的支出

解析：功能增加、生产能力提高以及成本实质性降低等所发生的支出使很可能流入企业的经济利益超过原先的估计，因此确认为固定资产改良支出。使固定资产维持原有性能发生的支出属于收益性支出。

8.[判断题]某商场采取有奖销售方式促销商品，凡在本商场购买商品超过100元者，可凭当日购买商品小票获得一次抽奖机会，奖金共分三档：其中，一等奖五名，奖金为3000元；二等奖3名，奖金为2000元；三等奖10名，奖金为100元。该商场的有奖销售行为属于不正当竞争行为。（）

正确答案:

解析：抽奖式的有奖销售，最高奖的金额超过5000元的，属于不正当竞争。

9.[多选题]下列行为中，通常会导致纯粹利率水平提高的有（）。

A.中央银行提高存款准备金率

B.中央银行降低存款准备金率

C.中央银行发行央行票据回笼货币

D.中央银行增加货币发行

正确答案:AC

中央银行提高存款准备金率中央银行发行央行票据回笼货币

解析：在A、C选项的情形下，货币资金量减少，导致市场利率水平提高。

10.[单选题]下列各项中，不受会计年度制约，预算期始终保持在一定时间跨度的预算方法是（）。

A.固定预算

B.弹性预算法

C.定期预算法

D.滚动预算法

正确答案:D

滚动预算法

解析：本题考查的是预算方法的性质。

11.[单选题]甲公司20×9年度因上述交易或事项应当确认的利得是()。

A.2．75万元

B.7万元

C.17．75万元

D.21．75万元

正确答案:A

2．75万元

解析：4答案：A

12.[单选题]根据企业破产法的规定，下列关于债权人委员会的表述中，正确的是（）。

A.在债权人会议中应当设置债权人委员会

B.债权人委员会的成员人数最多不得超过7人

C.债权人委员会中的债权人代表由人民法院指定

D.债权人委员会中应当有1名债务人企业的职工代表或者工会代表

正确答案:D

债权人委员会中应当有1名债务人企业的职工代表或者工会代表

解析：本题考核债权人委员会的相关规定。根据规定，在债权人会议中"可以"设置债权人委员会，因此选项A的说法是错误的；债权人委员会的成员人数最多不超过9人，因此选项B的说法是错误的；债权人委员会中的债权人代表由债权人会议选任、罢免。

13.[多选题]下列有关中外合资经营企业利润分配的表述中，符合中外合资经营企业法律制度规定的有（）。

A.合营企业(jointventure)的税后利润中可向出资人分配的利润，按照合营企业(jointventure)合同的规定进行分配

B.合营企业(jointventure)的税后利润中可向出资人分配的利润，按照合营企业(jointventure)各方出资比例进行分配

C.合营企业(jointventure)以前年度(previousyear)尚未分配的利润，可并入本年度的可分配利润中进行分配

D.合营企业(jointventure)以前年度(previousyear)的亏损未弥补前不得进行利润分配

正确答案:BCD

合营企业的税后利润中可向出资人分配的利润，按照合营企业各方出资比例进行分配合营企业以前年度尚未分配的利润，可并入本年度的可分配利润中进行分配合营企业以前年度的亏损未弥补前不得进行利润分配

解析：【参考答案】BCD【答案解析】合营企业的税后利润中可向出资人分配的利润，按照合营企业各方出资比例进行分配，因此选项A错误、选项B正确；合营企业以前年度尚未分配的利润，可并入本年度的可分配利润中进行分配。合营企业以前年度的亏损未弥补前不得分配利润。

14.[多选题]下列各项中，关于房产税的表述正确的有（）。

A.对高校后勤实体免征房产税

B.对非营利性医疗机构的房产免征房产税

C.房管部门向居民出租的公有住房免征房产税

D.应税房产大修停用三个月以上的，在大修期间可免征房产税

正确答案:AC

对高校后勤实体免征房产税房管部门向居民出租的公有住房免征房产税

解析：根据房产税法的规定，对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税，B选项条件表述不全面，故不正确；对应税房产因房屋大修导致连续停用半年以上，在大修期间可免征房产税，D选项表述为“停用三个月以上”不正确。

15.[多选题]根据民法通则的规定，下列情形中．诉讼时效期间为1年的有（）。

A.身体受到伤害要求赔偿的

B.延付或拒付租金的

C.出售质量不合格的商品未声明的

D.寄存财物被丢失或损毁的

正确答案:ABCD

身体受到伤害要求赔偿的延付或拒付租金的出售质量不合格的商品未声明的寄存财物被丢失或损毁的

解析：P18第二段

16.[多选题]已公司某项应用控制由计算机自动执行，且在20×7年度未发生变化。F注册会计师测试该项控制在20×7年度运行有效性时，正确的做法有（）。

A.同时考虑信息技术一般控制运行有效性

B.利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在20×7年度运行有效性的重要审计证据

C.确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同

D.一旦确定正在执行该项控制，则无须扩大控制测试的范围

正确答案:ABD

同时考虑信息技术一般控制运行有效性利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在20×7年度运行有效性的重要审计证据一旦确定正在执行该项控制，则无须扩大控制测试的范围

解析：信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化应用控制应当一贯运行。对于一项自动化控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无需扩大控制测试的范围，但要同时考虑与该应用控制有关的一般控制的运行有效性。

17.[单选题]下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的是（）。

A.一般贷款业务的计税依据为利差收入

B.（广告内容，已被删除）股票的计税依据为卖出股票的全部收人

C.金融中间业务的计税依据为佣金的全部收人

D.融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款

正确答案:C

金融中间业务的计税依据为佣金的全部收人

解析：A选项一般贷款业务的计税依据为利息收入全额；B选项转让股票的计税依据为转让股票的价差（正差）；D选项融资租赁业务的计税依据为向承租者收取的全部价款和价外费用减去出租方出租货物实际成本后的余额。

18.[多选题]下列交易中，属于非货币性资产的有（）。

A.以100万元应收债权换取生产用设备

B.以持有的一项土地使用权换取一栋生产用厂房

C.以持有至到期的公司债券换取一项长期股权投资

D.以一批存货换取一台公允价值为100万元的设备并支付50万元补价

E.以公允价值为200万元的房产换取一台运输设备(transportequipment)并收取24万元补价

正确答案:BE

以持有的一项土地使用权换取一栋生产用厂房以公允价值为200万元的房产换取一台运输设备并收取24万元补价19.[判断题]甲公司与乙公司签订一份加工合同，甲公司提供价值30万元的辅助材料(auxiliarymaterials)并收取加工费25万元，乙公司提供价值100万元的原材料。甲公司应纳印花税275元。（）

正确答案:

解析：√

20.[多选题]企业些列有关商品期货业务的交易或事项在会计报表的列示中，正确的有（）

A.了结商品期货合约实现的平仓盈亏在利润表中单列项目反映

B.交纳的期货保证金期末余额(endingbalance)在资产负债表的流动资产项目反映

C.支付的席位占用费期末余额(endingbalance)在资产负债的流动资产项目反映

D.取得期货交易所会员资格发生的支出在资产负债表的长期股权投资项目反映

E.转让会员资格而收到的现金在现金流量表的投资活动的现金流量表项目反映

正确答案:ABCDE

了结商品期货合约实现的平仓盈亏在利润表中单列项目反映交纳的期货保证金期末余额在资产负债表的流动资产项目反映支付的席位占用费期末余额在资产负债的流动资产项目反映取得期货交易所会员资格发生的支出在资产负债表的长期股权投资项目反映转让会员资格而收到的现金在现金流量表的投资活动的现金流量表项目反映21.[单选题]甲公司持有乙公司股票20×8年12月31日的账面价值是（）。

A.100万元

B.102万元

C.180万元

D.182万元

正确答案:C

180万元

解析：甲公司所持乙公司股票20×8年12月31日的账面价值＝18×10＝180（万元）

22.[多选题]社会团体取得的下列收入，免征企业所得税的有（）。

A.接受社会各界的捐赠

B.取得各级政府的资助

C.开展培训、咨询业务取得的服务费

D.按照县级民政、财政部门规定收取的会费

正确答案:AB

接受社会各界的捐赠取得各级政府的资助23.[多选题]下列情形中，不发生标的物所有权转移的有（）。

A.甲委托乙保管名贵字画一幅，已交付

B.甲借给乙现金100元，已交付

C.甲赠送乙手机一部，已交付

D.甲将自己的汽车出租给乙，已交付

正确答案:AD

甲委托乙保管名贵字画一幅，已交付甲将自己的汽车出租给乙，已交付

解析：选项A中乙仅是负责保管，选项D中乙仅取得的是使用权，均没有发生所有权的转移，因此要选；选项B和D都发生了所有权转移，因此不选。对于选项B，实际上货币资金的所有权已经发生了转移，乙可以将其用于投资等用途。

24.[单选题]国内某作家的一篇小说在一家晚报上连载，三个月的稿酬收入分别是3000元、4000元和5000元。该作家三个月所获得稿酬应缴纳个人所得税（）

A.1316元

B.1344元

C.1568元

D.1920元

正确答案:B

1344元25.[判断题]保险公司如采用收取储金方式取得经济利益的，其“储金业务”的营业额为纳税人在纳税期内的储金期末余额(endingbalance)乘以人民银行公布的一年期存款的年利率。（）

正确答案:

解析：保险业务的纳税期限为一个月，对储金业务的营业额为纳税人在纳税期内储金的平均余额乘以人民银行公布的一年期存款的月利息。

第3套一.综合考试题库(共25题)1.[单选题]甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月结算汇兑损益。2002年3月20日，该公司自银行购人240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元=8.25元人民币，当日市场汇率为1美元=8.21元人民币。2002年3月31日的市场汇率为1美元=8.22元人民币。甲股份有限公司购人的该240万美元于2002年3月所产生的汇兑损失为（）万元人民币。

A.2.40

B.4.80

C.7.20

D.9.60

正确答案:C

7.20

解析：2002年3月所产生的汇兑损失＝240×（8.25－8.21）－240×（8.22－8.21）＝7.2万元

2.[单选题]C注册会计师没有义务实施的程序是（）。

A.查找丙公司内部控制(corporateinternalcontrol)运行中的所有重大缺陷

B.了解丙公司情况及其环境

C.实施审计程序，以了解丙公司内部控制(corporateinternalcontrol)的设计

D.实施穿行测试，以确定丙公司相关控制活动是否等到执行

正确答案:A

查找丙公司内部控制运行中的所有重大缺陷

解析：注册会计师的目的不是查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷。

3.[判断题]当事人对人民法院二审作出的判决不服的，可在4年内申请再审，但不影响该判决的执行。（）

正确答案:

解析：P20最后一句话。2年内

4.[多选题]下列各项中，符合资源税纳税义务发生时间规定的有（）。

A.采取分期收款结算方式的为实际收到款项的当天

B.采取预收贷款结算方式的为发出应税产品的当天

C.自产自用应税产品的为移送使用应税产品的当天

D.采取其他结算方式的为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天

正确答案:BCD

采取预收贷款结算方式的为发出应税产品的当天自产自用应税产品的为移送使用应税产品的当天采取其他结算方式的为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天

解析：纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。

5.[单选题]下列各项中，应征收契税的是（）。

A.法定继承人承受房屋权属

B.企业以行政划拨方式取得土地使用权

C.承包者获得农村集体土地承包经营权

D.运动员因成绩突出获得国家奖励的住房

正确答案:D

运动员因成绩突出获得国家奖励的住房

解析：选项A不征契税，选项B教材未正面提及，但是253页规定，以行政划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补缴契税。由此判断，取得时未缴税，否则就谈不上补缴了。

6.[单选题]根据会计法律制度的规定，会计人员脱离会计工作岗位时间连续超过一定期限的，其所持会计证自行失效。该期限为（）。

A.1年

B.2年

C.3年

D.5年

正确答案:C

3年

解析：凡脱离会计工作岗位连续时间超过3年的，所持会计证自行失效，必须重新参加考试或者按照规定申领。

7.[多选题]下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的有（）。

A.供电企业采取预收电费结算方式的，为发行电量的当天

B.发、供电企业将电力产品用于集体福利的，为发出电量的当天

C.发、供电企业之间互供电力，为双方核对数量且开具抄表确认单据的当天

D.供电企业将电售给企事业单位且采取直接收取电费结算方式的，为收款的当天

正确答案:ABC

供电企业采取预收电费结算方式的，为发行电量的当天发、供电企业将电力产品用于集体福利的，为发出电量的当天发、供电企业之间互供电力，为双方核对数量且开具抄表确认单据的当天

解析：根据增值税法的有关规定，供电企业采取预收电费结算方式的，为发行电量的当天；发、供电企业将电力产品用于非应税项目、集体福利、个人消费，为发出电量的当天；发、供电企业之间互供电力的，为双方核对数量，开具超表确认单据的当天；供电企业采取直接收取电费结算方式的，销售对象属于企事业单位，为开具发票的当天。所以正确答案应该是ABC。

8.[多选题]下列各项中，免征或不征契税的有（）。

A.国家出让国有土地使用权

B.受赠人接受他人赠与的房屋

C.法定继承人继承土地、房屋权属

D.承受荒山土地使用权用于林业生产

正确答案:CD

法定继承人继承土地、房屋权属承受荒山土地使用权用于林业生产

解析：房屋的受赠人要按规定缴纳契税。

9.[多选题]下列各项个人所得中，应当征收个人所得税的有（）。

A.企业集资利息

B.从股份公司取得股息

C.企业债券利息

D.国家发行的金融债券(financialbond)利息

正确答案:ABC

企业集资利息从股份公司取得股息企业债券利息

解析：个人所得税法规定，国债和国家发行的金融债券利息属于免税所得，企业债券利息不免税。

10.[单选题]下列各项关于乙公司上述交易会计处理的表述中，正确的是（）。

A.换出办公设备(officeequipment)作为销售处理并计缴增值税

B.换入丙公司股票(corporatestock)确认为可供出售金融资产

C.换入丙公司股票(corporatestock)换出办公设备(officeequipment)的账面价值计量

D.换出办公设备(officeequipment)按照账面价值确认销售收入并结转销售成本

正确答案:A

换出办公设备作为销售处理并计缴增值税

解析：持有股票的目的是获取差价，应该作为交易性金融资产核算，选项B不正确；具有商业实质的非货币性资产交换，换入资产的价值应该以换出资产的公允价值为基础确定，选项C不正确；换出设备需要按照公允价值和账面价值的差额确认固定资产的处置损益，选项D的说法不正确。

11.[多选题]企业为购建固定资产专门借入的款项所发生的借款费用，停止资本化的时点有（）。

A.所购建固定资产已达到或基本达到设计要求或合同要求时

B.固定资产的实体建造工作已经全部完成或实质上(inessence)已经完成时

C.继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生时

D.需要试生产的固定资产在试生产结果表明(theresultsshowedthat)资产能够正常生产出合格产品时

正确答案:ABCD

所购建固定资产已达到或基本达到设计要求或合同要求时固定资产的实体建造工作已经全部完成或实质上已经完成时继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生时需要试生产的固定资产在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时

解析：见《借款费用》准则讲解。

12.[单选题]甲公司2002年12月1日购入并投入管理部门使用的设备一台，原价为150万元，预计使用年限为10年，预计净残值为10万元。采用直线法计提折旧。2007年1月1日考虑到技术进步因素，将原估计的使用年限改为6年，净残值改为6万元。则由于上述会计估计变更对2007年净利润的影响金额为（）万元。

A.－20.1

B.－18.76

C.－30

D.－28

正确答案:A

－20.1

解析：由于上述会计估计的变更对2007年净利润的影响金额为（减少）｛〔150－（150－10）÷10×4－6〕÷2－14｝×（1－33%）＝20.1（万元）。

13.[多选题]下列出口货物完税价格确定方法中，符合关税法规定的有（）。

A.海关依法估价确定的完税价格

B.以成交价格为基础确定的完税价格

C.根据境内生产类似货物的成本、利润和费用计算出的价格

D.以相同或类似的进口货物在境内销售价格为基础估定的完税价格

正确答案:AB

海关依法估价确定的完税价格以成交价格为基础确定的完税价格14.[多选题]下列各项关于甲公司20×8年12月31日资产账面价值的表述中，正确的有（）。

A.B在产品的账面价值为634万元

B.A原材料的账面价值为240万元

C.委托代销D产品的账面价值为480万元

D.应收戊公司账款的账面价值为280万元

E.来料加工业务形成存货的账面价值为500万元

正确答案:CD

委托代销D产品的账面价值为480万元应收戊公司账款的账面价值为280万元

解析：B在产品的账面价值=620×60%+82+60+120-20=614（万元），A选项不正确；

15.[单选题]2001年5月5日，甲拒绝向乙支付到期租金，乙忙于事务一直未向甲主张权利。2001年8月，乙因出差遇险无法行使请求权的时间为20天。根据民法通则的有关规定(relatedregulations)，乙请求人民法院保护其权利的诉讼时效期间是（）。

A.自2001年5月5日至2002年5月5日

B.自2001年5月5日至2002年5月25日

C.自2001年5月5日至2003年5月5日

D.自2001年5月5日至2003年5月25日

正确答案:A

自2001年5月5日至2002年5月5日

解析：（1）拒付租金的，适用于1年的特别诉讼时效期间（2001年5月5日-2002年5月5日）；

16.[多选题]下列各项中，符合营业税有关规定的有（）。

A.对娱乐业向顾客收取的各项费用可减除其销售商品的收入后计征营业税

B.拍卖行向委托方收取的手续费可减除拍卖过程中发生的费用后计征营业税

C.对参与提供跨省电信业务的电信部门按各自取得的全部价款为营业额计征营业税

D.对旅行社组织境外旅游收取的各项费用可减除其付给境外接团企业的费用后的余额计征营业税

正确答案:CD

对参与提供跨省电信业务的电信部门按各自取得的全部价款为营业额计征营业税对旅行社组织境外旅游收取的各项费用可减除其付给境外接团企业的费用后的余额计征营业税

解析：对娱乐业向顾客收取的各项费用应按全部收入征收营业税；拍卖行向委托方收取的手续费也应全额计征营业税。

17.[单选题]下列有关无形资产会计处理的表述中，错误的是（）。

A.无形资产后续支出应在发生时计入当期损益

B.购入但尚未投入使用的无形资产的价值不应进行摊销

C.不能为企业带来经济利益的无形资产的摊余价值应全部转入当期管理费用

D.只有很可能为企业带来经济利益且其成本能够可靠计量的无形资产才能予以确认

正确答案:B

购入但尚未投入使用的无形资产的价值不应进行摊销

解析：无形资产应于取得当月开始摊销。

18.[多选题]甲公司向乙银行借款，同意以自己现有以及将有的全部生产设备、原材料、产品、半成品进行抵押。根据担保法律制度的规定，下列关于该抵押的表述中，正确的有（）。

A.甲公司与乙银行协商一致时，抵押权设立

B.甲公司与乙银行协商一致，并达成书面协议时，抵押权设立

C.该抵押权非经登记不得对抗善意第三人

D.如第三人乙向甲公司支付了合理价款并取得抵押财产的，则抵押权不得对抗该第三人

正确答案:BCD

甲公司与乙银行协商一致，并达成书面协议时，抵押权设立该抵押权非经登记不得对抗善意第三人如第三人乙向甲公司支付了合理价款并取得抵押财产的，则抵押权不得对抗该第三人

解析：【参考答案】BCD【答案解析】浮动抵押必须经过“书面协议”，因此选项A错误，选项B正确；浮动抵押的设立是以合同的生效为条件，不以登记为要件。但是不登记的，抵押权不能对抗善意第三人，因此选项C的说法正确；在动产浮动抵押“结晶”之前，即使浮动抵押办理了登记，该抵押权也不得对抗正常经营活动中已支付合理价款并取得抵押财产的买受人，因此选项D正确。

19.[多选题]在识别和评估重大错报风险时，A注册会计师可能实施的审计程序有（）。

A.识别甲公司的所有经营风险

B.考虑识别的错报风险导致财务报表发生重大错报的可能性

C.考虑识别的错报风险是否重大

D.将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系

正确答案:BCD

考虑识别的错报风险导致财务报表发生重大错报的可能性考虑识别的错报风险是否重大将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系

解析：在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施的审计程序包括：在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险、并考虑各类交易、账户余额、列报；将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系；考虑识别的风险是否重大；考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。选项A错误是因为注册会计师应当识别与财务报表有关的经营风险，并不是对所有经营风险均识别。参考教材P173页和202页。

20.[多选题]根据物权法律制度的有关理论，下列选项中，属于民法意义上孳息的有（）

A.母牛腹中的小牛

B.苹果树上长着的苹果

C.母鸡生的鸡蛋

D.每月出租房屋获得的租金

正确答案:CD

母鸡生的鸡蛋每月出租房屋获得的租金

解析：孳息是指物或权益而产生的收益，包括天然孳息和法定孳息。天然孳息是原物根据自然规律产生的物，法定孳息是原物根据法律规定由一定法律关系产生的物。本题C选项属于天然孳息，D选项属于法定孳息。

21.[单选题]根据商标法律制度的规定，注册商标有效期满后可以续展注册，每次续展注册的有效期为（）。

A.6个月

B.5年

C.10年

D.20年

正确答案:C

10年

解析：（1）注册商标的有效期为10年，自核准注册之日起计算；（2）续展注册可以无限制地重复进行，每次续展注册地有效期为10年，自该商标上一次有效期满次日起计算。

22.[多选题]下列各项关于甲公司20X9年度现金流量表列报的表述中，正确的有()。

A.筹资活动现金流入200万元

B.投资活动现金流入260万元

C.经营活动现金流入5200万元

D.投资活动现金流出2800万元

E.经营活动现金流量净额6080万元

正确答案:BCDE

投资活动现金流入260万元经营活动现金流入5200万元投资活动现金流出2800万元经营活动现金流量净额6080万元

解析：答案：BCDE

23.[多选题]税务行政诉讼的受案范围包括（）。

A.税务机关(taxauthorities)作出的罚款行为

B.税务机关(taxauthorities)作出的复议行为

C.税务机关(taxauthorities)作出的税收保全措施

D.税务机关(taxauthorities)作出的税收强制执行措施

正确答案:ABCD

税务机关作出的罚款行为税务机关作出的复议行为税务机关作出的税收保全措施税务机关作出的税收强制执行措施

解析：税务行政诉讼的受案范围共8项，除上述4项外，还包括税务机关作出的征税行为、责令纳税人提缴纳税保证金（或担保）行为、阻止出境行为等。

24.[多选题]根据国有资产产权界定管理的有关规定，下列资产中，应当界定为国有资产的有（）。

A.国有企业接受馈赠形成的资产

B.集体企业使用银行贷款资金由国有企业提供担保而未发生担保责任所形成的资产

C.国有企业以从中外合资经营企业分得的利润再投资所形成的资产

D.国家授权投资的机构或部门直接向新设立的股份有限公司投资形成的资产

正确答案:ACD

国有企业接受馈赠形成的资产国有企业以从中外合资经营企业分得的利润再投资所形成的资产国家授权投资的机构或部门直接向新设立的股份有限公司投资形成的资产

解析：集体企业使用银行贷款资金由国有企业提供担保而未发生担保责任所形成的资产，归集体企业所有。

25.[单选题]企业管理部门使用的固定资产发生的下列支出中，属于收益性支出(earningexpenses)的是（）。

A.购入时发生的保险费

B.购入时发生的运杂费

C.发生的日常修理费用

D.购入时发生的安装费用

正确答案:C

发生的日常修理费用

解析：购入时发生的保险费、运杂费及安装费作为固定资产成本，发生的日常修理费用记入当期损益，属于收益性支出。

第4套一.综合考试题库(共25题)1.[判断题]甲乙双方签订一份仓储保管合同，合同上注明货物金额500万元，保管费用10万元。甲乙双方共应缴纳印花税200元。（）

正确答案:

解析：√

2.[多选题]下列各项中，计算个人所得税自行申报的年所得时允许扣除的项目有（）

A.财产保险赔款

B.国家发行的金融债券(financialbond)利息

C.国际组织颁发的环境保护奖金

D.商场购物取得的中奖所得

正确答案:ABC

财产保险赔款国家发行的金融债券利息国际组织颁发的环境保护奖金

解析：商场购物取得的中奖所得应当按偶然所得征税。

3.[单选题]某企业2008年未的所有者权益为2400万元，可持续增长率为10%.该企业2009年的销售增长率等于2008年的可持续增长率，其经营效率和财务政策（包括不增发新的股权）与上年相同。若2009年的净利润为600万元，则其股利支付率是（）。

A.30%

B.40%

C.50%

D.60%

正确答案:D

60%

解析：根据题意可知，本题2009年实现了可持续增长，所有者权益增长率＝可持续增长率＝10%，所有者权益增加＝2400×10%＝240（万元）＝2009年收益留存，所以，2009的收益留存率＝240/600×100%＝40%，股利支付率＝1－40%＝60%。

4.[多选题]下列各项中，符合印花税有关规定的有（）。

A.已贴用的印花税票，不得揭下重用

B.凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用

C.应税合同不论是否兑现或是否按期兑现，均应贴花

D.伪造印花税票的，税务机关(taxauthorities)可处以伪造印花税票金额3倍至5倍的罚款

正确答案:ABC

已贴用的印花税票，不得揭下重用凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用应税合同不论是否兑现或是否按期兑现，均应贴花5.[单选题]下列各项关于现金折扣会计处理的表述中，正确的是（）。

A.现金折扣在实际发生时计入财务费用

B.现金折扣在实际发生时计入销售费用(sellingexpense)

C.现金折扣在确认销售收入时计入财务费用

D.现金折扣在确认销售收入时计入销售费用(sellingexpense)

正确答案:A

现金折扣在实际发生时计入财务费用

解析：收入的金额不扣除现金折扣，实际发生时计入财务费用，因此选项BCD的说法不正确。

6.[单选题]在下列因素中，最不影响A注册会计师考虑内疗控制范围的是（）。

A.完成审计业务的时间预算

B.甲公司的业务规模和复杂性

C.特定内部控制的性质

D.以前获得的审计甲公司的经验

正确答案:C

特定内部控制的性质

解析：特定控制的性质是确定控制测试的性质时需要考虑的内容。参考教材P222。

7.[单选题]甲公司向银行贷款，并以所持乙上市公司股份用于质押。根据担保法律制度的规定，该质押合同生效的时间是（）。

A.借款合同签订之日

B.质押合同签订之日

C.向证券登记机构申请办理出质登记之日

D.证券登记机构办理出质登记之日

正确答案:D

证券登记机构办理出质登记之日

解析：以上市公司的股份出资的，质押合同自股份出质向证券登记结算机构办理出质登记之日起生效。

8.[单选题]下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是（）

A.7%

B.10%

C.13%

D.17%

正确答案:C

13%9.[多选题]下列关于上市公司中期会计报表的表述中，正确的有（）

A.在报告中发现的以前年度重大会计差错，应调整相关比较会计期间的净损益和相关项目

B.在报告中期发放的上年度现金股利，在提供可比中期会计报表时应相应调整上年度末的资产负债表及利润表项目

C.上年中期纳入合并会计报表合并范围的子公司在报告中期不再符合合并范围的要求时，不应将该子公司纳入合并范围

D.在报告中期新增符合合并会计报表合并范围的子公司，因无法提供可比中期合并会计报表，不应将该子公司纳入合并范围

E.在报告中期对会计报表项目及其分类进行调整时，如无法对比较会计报表的有关项目金额进行重新分类，应在中期会计报表附注中说明原因

正确答案:ACE

在报告中发现的以前年度重大会计差错，应调整相关比较会计期间的净损益和相关项目上年中期纳入合并会计报表合并范围的子公司在报告中期不再符合合并范围的要求时，不应将该子公司纳入合并范围在报告中期对会计报表项目及其分类进行调整时，如无法对比较会计报表的有关项目金额进行重新分类，应在中期会计报表附注中说明原因10.[多选题]下列关于关税税率的表述中，正确的有()。

A.查获的走私进口货物需补税的，应按查获日期实施的税率征税

B.对由于税则归类的改变而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税

C.对经批准缓税进口的货物交税时，应按货物原进口之日实施的税率征税

D.暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其暂时进口之日实施的税率征税

正确答案:ABC

查获的走私进口货物需补税的，应按查获日期实施的税率征税对由于税则归类的改变而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税对经批准缓税进口的货物交税时，应按货物原进口之日实施的税率征税

解析：答案：ABC

11.[单选题]甲公司该设备20×9年应计提的折旧是（）。

A.6.37万元

B.6.39万元

C.6.42万元

D.7.44万元

正确答案:A

6.37万元

解析：20×9年应计提折旧=127.4/10×6/12=6.37（万元）。

12.[判断题]税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上，或者对法人或其他组织作出20000元以上罚款的案件。（）

正确答案:

解析：应当是对公民做出2000元以上、对法人或其他组织做出10000元以上罚款的案件，适用税务行政处罚的听证。

13.[多选题]下列各项中，属于我国现行税法的有（）。

A.税收基本法

B.企业所得税法

C.进出口关税条例

D.中央与地方共享税条例

正确答案:BC

企业所得税法进出口关税条例

解析：《进出口关税条例》是构成我国现行税法体系的组成部分。

14.[单选题]下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是()。

A.企业之间支付的管理费

B.银行内营业机构之间支付的利息

C.企业内营业机构之间支付的租金

D.企业内营,机构之间支付的特许权使用费

正确答案:B

银行内营业机构之间支付的利息

解析：答案：B

15.[单选题]本题考核中外合资经营企业的纠纷解决途径。合营各方发生纠纷，先由董事会协商解决，如董事会解决不了的，可经合营各方协商，共同决定在中国仲裁机构仲裁，或者在其他国仲裁。

A.二者的中外投资者均可以是公司、企业、其他经济组织或者个人

B.二者的中外投资者均以其投资额为限对企业的债务承担有限责任

C.二者的注册资本均为在工商行政管理机关登记的中外投资各方认缴的出资额之和

D.二者均由中外投资各方共同投资、共同经营、按各自的出资比例共担风险(sharerisks)、共负盈亏

正确答案:C

二者的注册资本均为在工商行政管理机关登记的中外投资各方认缴的出资额之和

解析：本题考核中外合资经营企业和中外合作经营企业的区别。根据规定，合营企业和合作企业的"外国投资者"可以是个人，"中方投资者"必须是公司、企业或者其他组织，因此选项A的说法错误；承担责任形式上，合作企业以其投资或者提供的"合作条件"为限承担有限责任，因此选项B的说法是错误的；盈亏分配上，合作企业属于契约式企业，中外合作各方不以投资数额、股权等作为利润分配的依据，而是通过签订合同具体确定各方的权利和义务，因此选项D的说法是错误的。

16.[多选题]下列协议中，可以适用《中华人民共和国合同法》(lawofthecontractsoftheprc)的有（）。

A.监护协议

B.政府采购协议

C.专利转让协议

D.股权转让协议

正确答案:BCD

政府采购协议专利转让协议股权转让协议

解析：合同是平等主体的自然人、法人、其