探讨“营改增”对铁路运输企业带来的影响及对策

探讨“营改增〞对铁路运输企业带来的影响及对策2013年8月1日营改增已扩展至全国范围，年底常务会议又将多个服务行业一并纳入营改增范围内，实现了大部分减轻负担的现象，也实现了货物、劳务的税务方面衔接通畅，保证了增值税链条的完整性，也避免了重复扣缴问题。该通知明确指示从2014年初起，也将铁路企业项目一并纳入营改增范围内试点中。营业税改增值税的逐渐推广及完善，优化了税收征管流程，减轻纳税人税负水平，一定程度上避免了企业偷税、漏税、逃税现象的发生。营改增要求纳税人在销售商品及提供劳务时，凭借取得的增值税发票作为抵扣的依据，一定程度上比营业税的更为严格化及标准化。营业税改增值税这一政策的颁发，为铁路区域的企业带来一系列的变化，只有及时协调战略，并积极落实很好的适应“营改增〞政策所带来的方方面面的变化，严格规范的进行税收筹划，才能更好的防范税收风险，合理降低税收负担。本文将结合铁路运输企业工作中的实际情况，针对“营改增〞政策实行后地铁路运输企业工作运行中存在的相关问题及对策进行探讨。一、营改增的背景营业税改增值税的政策对于铁路运输企业的实行最早可追溯到2011年，先是开设试点单位，后又逐步扩大“营改增〞政策的试点范围及行业领域。在经过一番试点运营之后，根据实际情况的结合体现，发现铁路运输企业实施营业税改增值税政策是大势所趋。因此铁路运输区域企业在我们国家的国民体系中是重要的支柱性产业，实施“营改增〞对铁路运输企业的运营将会产生深远的影响，对于推动铁路运输领域的企业相关改革转制具有重要意义，也间接强化和推进了我们国家的税收政策改革速度。二、“营改增〞政策对铁路运输企业的影响“营改增〞政策颁布实施后，铁路运输企业所承担的税务负担上升。在“营改增〞政策实施之前，我们国家规定运输行业整体的营业税税率为3%，而在“营改增〞政策实施之后，我们国家将铁路运输企业税收项目纳入营业税改征增值税，税率较原来的3%上升到11%，税率明显地幅度提升。从理论上来说，铁路运输领域的企业只要有可抵扣的进项税额额度，在营业税改增值税政策实施后，纳税人就不会有所承担的上升税负责任。然而由于铁路运输企业经营的业务受限，可抵扣进项税额根本达不到预定的可抵扣进项税额，因此，铁路运输企业在“营改增〞政策落实后，其税务负担很有增加上升的风险。三、营业税改增值税政策有利于提升市场份额随着改革开放的不断深入以及的高速稳定增长，我们国家的物流运输行业较过去来说以达到高度发达的水平，因此，运输行业的市场竞争异常激烈。针对我们国家的国情来讲，铁路与公路分别占据着运输业的大半江山，而相对公路运输来说，铁路运输优势也是非常明显的，如数量庞大、铁路网遍布全国、安全快捷、不受天气影响等优势，都是公路运输所不能比拟的，也因此铁路在运输业中占据着不可动摇的地位。但是，近年来，随着多种运输载体不断新兴并发展，铁路运输行业存在着竞争的冲击。营业税改增值税政策的实施，可以使得铁路运输领域的企业不再受限于地域限制，与其他运输方式与载体相比，铁路运输也具备着相同的基础。“营改增〞实施后带来的这些变化在一定程度上，不仅增加了运输作业的盈利，也提升了铁路运输企业在整个运输业中的市场份额。同时。“营改增〞政策实施后，在购入有形动产时，其购入的进项税额能够达到抵扣销项税额度，这样不仅可以使设备成本降低，也对铁路运输领域企业的改造以及设备的更新换代具有推动作用，同时加快单位内对落后运输设备的安全改造，这对增强铁路运输的安全性将会具有积极的正面影响。而且，“营改增〞政策的实施势必会降低部分老旧落后运输设备的消耗量，对节约能源、降低污染都是有正面影响的，最重要的是，“营改增〞政策的实施也提高了铁路运输企业在整个运输市场中的综合竞争力。四、“营改增〞在铁路运输企业的存在的问题〔一〕铁路运输领域企业可抵扣的税项偏少。营业税改增值税政策实施后运输行业的税负上升，铁路运输企业必须取得增值税专用发票，进项税额才准予从销项税中抵扣。〔二〕铁路运输企业基层站段获取增值税专用发票的工作积极性有待提高。从当前所实施的我们国家项目预算的管理制度来看，铁路局对于基层运输站段是按照预算标准和实际金额来进行考核，但是在日常实际工作中，可能会影响到铁路运输站段取得增值税专用发票的积极性。五、铁路运输企业对“营改增〞政策实施后存在问题的应对策略〔一〕加强对铁路运输企业区间成本费用的核算。有重大项目需采购时，需严格规范区间站段的成本核算，加强对企业的可抵扣进项税额管理。铁路运输企业要对所属物资段单位中当期的货物进行集中采购，所对于铁路运输企业以及物流环节中服务的应税劳务或应税的服务进项税额，最后由铁路运输企业去获取增值税专用发票，并确认将“汇缴―进项税额〞的明细科目进行核算，不再单独做进项税额确认。〔二〕抵扣的相关规范管理。铁路运输企业要对各站段的进项税额费用进行规范管理。企业的基层站段要严格对增值税发票的规范管理，同时还要在支出项上增强对增值税方面进项税抵扣工作的规范活动开展，在取得增值税专用发票后，不得随意从销项税额中去抵扣项目，如单位内部集体其他福利的采购或个人消费项目等类别。铁路运输领域企业要积极去关注国家号召，及时获取最新信息资讯，合理选择时机，增加对项目的投入幅度，并积极促进企业的转型升级，重视资本的构成成本，针对铁路运输企业的投入产出比以及资金利用率要充分利用并提高上去。〔三〕铁路运输企业内部设立增值税专用发票的激励考核机制。从我们国家经济发展的水平，经济体制改革的情况来看，在铁路运输企业中实行“营改增〞政策产业发展的必然产物。从长远来看，这一政策的实施将会降低铁路运输企业的税务负担以及企业的运营成本，对加强规范铁路运输企业的管理经营水平具有积极作用。当然，从当前“营改增〞政策的的实施情况来看，铁路运输企业对“营改增〞政策的适应情形尚属初级阶段，在铁路运输企业中，存在个别部门或者区间站段以自我为中心，专注自身利益而失去大局观，在相应环节中获取增值税专用发片时省略步骤，积极性不高。为了应对这一问题，就必须出台相应的考核激励制度来严格约束相关财务人员，对按规定积极获取增值税专用发票的财务部门或者单位给予奖励，并逐渐形成制度。反之，则严加惩处。如此一来，对“营改增〞政策的实施也会具有积极的推动作用。〔四〕强化培训提高财务人员业务水平。“营改增〞政策实施后，财务人员的工作需要更加严格规范，应加强财务人员的专项培训，及时学习相关政策，提升财务人员的专业素养以及税务管理水平。〔五〕强化税收筹划，减少税务支出。按照财税[2013]106号附件2〔关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知〕营业税改增值税相关事项的规定，纳税人如兼有不同税率及其征收率的销售货物、应税服务、提供劳务的项目，应采用分别核算并使用不同税率或征收率销售额的方法，未及时分别核算销售额的企业，应按照规定方法采用适用税率或者征收率，从高采用适用税率。所以，铁路运输领域企业应当对单位内部进行恰当的生产经营活动、并进行合理科学的安排。最大程度上去提高资金利用率，降低企业的税负。六、结束语通过本文的分析，尽管营业税改增值税只是国家税务方面的政策变动，但是对整个铁路运输领域企