我国税务诉讼证据制度研究

我国税务诉讼证据制度研究摘要：税务诉讼证据制度是保护当事人权益、保障司法公正、促进税务稽查工作顺利开展的重要制度。本文首先探讨了我国税务诉讼证据制度的基本原则、证据的形式和内容、证据的举证责任、证据的采信、证据的排除等问题，同时对现行税务诉讼证据制度存在的问题和不足进行了分析和评估，最后提出了完善税务诉讼证据制度的建议和措施。

关键词：税务诉讼证据制度；证据形式；举证责任；证据采信；证据排除。

正文：

一、税务诉讼证据制度的基本原则

我国税务诉讼证据制度的基本原则包括公正公平、权利保护、举证责任、证据采信、证据排除等方面。

公正公平是税务诉讼证据制度的根本原则。税务机关和纳税人在税务诉讼中应当严格遵守法律规定，按照实际情况进行证据的收集、提供、认定和运用，确保案件审理的公正公平。

权利保护是税务诉讼证据制度的重要原则。税务机关和纳税人在税务诉讼中应当依法保护当事人的合法权益，采取有效措施防止证据遗失、灭失、伪造等情况的发生。

举证责任是税务诉讼证据制度的主要原则。税务诉讼双方应当根据法律规定承担相应的证据举证责任，即由主张权利的当事人提供证据，有过错的当事人承担举证责任。

证据采信是税务诉讼证据制度的关键原则。法院在审理税务案件时，应当根据证据的真实性、可靠性、合法性等原则，综合衡量证据的价值，对证据进行认定和采信。

证据排除是税务诉讼证据制度的重要原则。当受到非法获取、伪造、篡改、篡改等情况的证据应当排除。并且，如有必要，还可以排除可能引起误判的证据。

二、税务诉讼证据的形式和内容

税务诉讼证据的形式和内容包括书证、物证、证人证言、勘验笔录、视听资料、鉴定结果等。其中，书证是最常见的证据形式，包括发票、合同、账页、单证等。

税务诉讼证据的内容涵盖了涉税行为、涉税事实以及涉税计算等方面。

三、证据的举证责任

税务诉讼的举证责任原则是：一般以主张权利的当事人为举证责任人。当然，在特定条件下，证明某些事实当事人无力承担证明责任，其所主张的权利可能需要由证明人、调查人等替其出具证明文件。

四、证据的采信

税务诉讼证据的采信应当遵循相信法则，既不能轻易相信当事人的陈述，也不应该缺乏主观判断而拒绝认定真实的事实。

税务机关和法院在决定证据采信时应该根据证据的真实性、可靠性、合法性等原则进行综合酌定。

五、证据的排除

一些具有赃物特征或明显虚假等证据可能会对诉讼产生严重负面影响，因此税务机关和法院应当在遵守法律的前提下，对这些证据进行排除。

案例：

十九公司年报中抵扣进项税额求认定

案情概述：十九公司2016年度纳税申报时，抵扣进项税额被税务机关认为无法认证。公司申请国税局对该申请进行核实，国税局仍无法确认该进项税费的使用情况。公司遂向法院申请行政诉讼，请求确认抵扣进项税额合法。

证据形式：书证、财务账册、国税局调查记录、开票记录等。

证据采信：法院经过审理后认定，公司提供的相关书证、财务账册等证据证明了该进项税费是按法定程序开票，可以作为抵扣税额的合法有效凭证。

证据排除：无。

结语：

税务诉讼证据制度是税收法治建设的重要组成部分，对维护税收法律的权威性和稳定性、维护税收秩序和税收纪律、提升税收征管水平等都具有重要意义。因此，应加强对税务诉讼证据制度的研究和完善，以便更好地服务于税收征管工作。六、税务诉讼证据制度存在的问题和不足

尽管税务诉讼证据制度有一定的基础，但仍然存在以下问题和不足：

1.证据获取难度大。在税收管理中，许多行为、资料、证照等都受到了法律保护，使税务机关的证据获取难度加大，这进一步导致了税务诉讼证据制度的不完善。

2.证据评价标准不明确。税务机关和法院在审理税务案件时，缺乏统一的证据评价标准和认定方法，常常存在分歧，导致诉讼结果缺乏公信力。

3.证据举证责任不清晰。对于一些重要涉税事实的证明，责任人举证难度较大，这导致了证据不全和纳税人权益受到侵害。

4.证据排除缺乏明确标准。尽管税务诉讼证据排除原则已经规定，但缺乏明确的排除标准和实际运作经验，容易导致证据排除过于主观，从而影响诉讼公正。

七、完善税务诉讼证据制度的建议和措施

为了完善税务诉讼证据制度，保障纳税人的合法权益，有效加强税收征管工作，应采取以下建议和措施：

1.加强证据公共数据库建设，增强证据的获取、保存和应用的可操作性和可靠性。

2.规范证据评价标准和认定方法，确保证据评价和运用的合理性和公正性。

3.明确举证责任，增加证明人、调查人等证据来源途径，保护纳税人的合法权益。

4.制定证据排除的明确标准，减少主观性因素的干扰，增强证据排除的科学性和可靠性。

5.加强税务机关内部培训，提高税务机关工作人员的法律素养，增强税务机关的证据收集和运用能力，保证税收管理和纳税人权益的平衡。

八、结论

税务诉讼证据制度是税收管理中的重要组成部分。尽管已经有一定的基础和实践经验，但仍存在问题和不足。为了进一步提升税收管理和纳税人权益保护水平，我们需要加强证据制度建设，并根据实际情况持续优化和完善税务诉讼证据制度。九、建设全面法治税收制度

税收是国家的重要财政收入来源，也是国家治理的一个重要领域。建设全面法治税收制度是落实全面依法治国的基本国策，深化税收改革，推进税收管理现代化，维护纳税人合法权益的必要措施。

法治税收制度建设的主要目标是完善税收法律体系、增强税务机关的法制意识、优化税收管理方式、提高纳税人合规意识和遵纪守法意识、保障纳税人合法权益、提高税收征管效率和透明度等。

建设全面法治税收制度需要推进立法、司法、行政三方面的改革。立法方面，要充分发挥立法的引导作用，加强税收法规建设，推进税收法律体系的健全完善。司法方面，需加强税务司法保护，完善税收诉讼制度，保障纳税人的权利和利益。行政方面，需要加强税务机关的治理能力，优化税收管理方式，落实简政放权措施，推动税费减轻和优化税收环境。

十、总结

税收是国家财政的重要来源，也是国家治理的重要领域。随着经济社会的不断发展，税收管理的任务越来越繁重，纳税人的需求和期望也越来越高。因此，建设全面法治税收制度，加强税收征管的现代化与法治化，是推进税收治理体系和治理能力现代化的必要工作。

税务诉讼证据制度是税收管理的重要组成部分，其完善与否直接关系到税收纳税人权益的