8-21 税法附有答案

8-21税法[复制]基本信息：[矩阵文本题]*姓名：________________________手机号：________________________汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是（）。[单选题]*A.收取的小轿车改装费(正确答案)B.因代办保险收取的保险费C.因代办牌照收取的车辆牌照费D.因代办缴税收取的车辆购置税税款答案解析：【具体解析】价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、优质费以及其他各种性质的价外收费，但不包括销售货物的同时代办保险等向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税和车辆牌照费。2×19年10月某单位经批准占用耕地12000平方米，11月用其中650平方米建造托儿所，1500平方米用于建造学校，其余用于建造厂房。当地耕地占用税税额为20元/平方米，该单位应缴纳耕地占用税（）元。[单选题]*A.240000B.227000C.210000D.197000(正确答案)答案解析：答案解析学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地免征耕地占用税。该企业应缴纳耕地占用税=（12000-650-1500）×20=197000（元）根据营改增政策的规定，下列项目不实行免征增值税优惠政策的是（）。[单选题]*A.个人转让著作权B.个人提供有形动产租赁服务(正确答案)C.养老机构提供的养老服务D.纳税人提供的技术转让答案解析：【具体解析】选项ACD均属于营改增规定的免征增值税的业务。某副食品商店为增值税小规模纳税人，2013年8月销售副食品取得含税销售额66950元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17098元。该商店应缴纳的增值税为（）。[单选题]*A.2282元(正确答案)B.2291.96元C.2448元D.2477.88元答案解析：答案解析小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。该商店应缴纳的增值税=66950÷（1+3%）×3%+17098÷（1+3%）×2%=1950+332=2282（元）。位于甲县的A公司从位于乙县的B公司购买一栋位于丙县的办公楼，根据契税的有关规定，A公司应向（）的契税征收机关办理纳税申报。[单选题]*A.甲县B.乙县C.甲县或乙县D.丙县(正确答案)答案解析：【具体解析】契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳某公司进口一批货物，海关于2014年3月1日填发税款缴款书（不考虑节假日顺延的问题），但公司迟至3月29日才缴纳750万元的关税。海关应征收关税滞纳金（）万元。[单选题]*A.2.75B.4.88C.5.25(正确答案)D.5.63答案解析：【具体解析】关税纳税期限是海关填发税款缴纳证之日起15日内，未在期限内缴纳税额构成关税滞纳。本题从3月16日开始关税滞纳，滞纳天数为16日～29日，共14天。滞纳金＝750×0.5‰×14＝5.25（万元）下列关于城建税的说法错误的是（）。[单选题]*A.国家重大水利工程建设基金免征城建税B.海关对进口产品代征的增值税，不征收城建税C.对增值税实行先征后退的，对随“两税”附征的城建税，可以退还(正确答案)D.对由于减免增值税而发生的退税，可同时退还已纳的城市维护建设税答案解析：【具体解析】对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税，一律不退（返）还。企业发生的下列支出中，可在发生当期直接在企业所得税税前扣除的是（）。（2015年）[单选题]*A.固定资产改良支出B.租入固定资产的改建支出C.已足额提取折旧的固定资产的改建支出D.固定资产的日常修理支出(正确答案)答案解析：答案解析【解析】企业的固定资产改良支出，如果有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值；如有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间内平均摊销。租入固定资产的改建支出和已足额提取折旧的固定资产的改建支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。某天然气开采企业于2019年12月销售天然气50万立方米，取得了含税销售额1526000元；另向购买方收取了运费2000元（不含税），并开具了增值税专用发票；装卸费1090元和手续费2180元，开具了增值税普通发票。假定该企业适用的天然气资源税税率为8%，则该企业2019年12月应当缴纳的资源税为（[单选题]*A.112660B.112060C.112160(正确答案)D.112260答案解析：【具体解析】对于从价定率征收的资源税，其销售额应当是向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括增值税销项税额和运杂费用。天然气适用的增值税税率应为9%，因此当期应缴纳的资源税=（1526000+2180）/（1+9%）*8%=112160元。依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是（）。[单选题]*A.企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧B.企业以经营租赁方式租入固定资产，应当计提折旧C.企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础D.企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础(正确答案)答案解析：【具体解析】选项A：企业未使用的房屋和建筑物，可以计提折旧；选项B：经营租赁方式租入的固定资产不得计提折旧；选项C：企业盘盈的固定资产，应当以重置成本作为计税基础。下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有（）*A.纳税人应在增值税和消费税的纳税地缴纳(正确答案)B.纳税人跨地区提供建筑服务的，在建筑服务发生地预缴(正确答案)C.跨省开采的油田，下属单位与核算单位不在一个省内的，在核算单位所在地纳税D.无固定纳税地点的流动经营者应随同增值税和消费税在经营地缴纳(正确答案)答案解析：选项C，跨省开采的油田，下属单位与核算单位不在一个省内的，在油井所在地缴纳增值税、城建税中国境内投资者对外付汇无须进行税务备案的情形有（）*A.境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用(正确答案)B.境内机构在境外代表机构的办公经费，以及境内机构在境外承包工程的工程款(正确答案)C.境内机构发生在境外的进出口贸易佣金、保险费、赔偿款(正确答案)D.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用(正确答案)答案解析：【考点】非居民企业税收管理【解题思路】掌握无需办理对外支付税务备案的情形【具体解析】境内机构和个人对外支付下列外汇资金，无需办理对外支付税务备案，具体包括：（1）境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用；（2）境内机构在境外代表机构的办公经费，以及境内机构在境外承包工程的工程款；（3）境内机构发生在境外的进出口贸易佣金、保险费、赔偿款；（4）进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用；（5）保险项下保费、保险金等相关费用；（6）从事运输或远洋渔业的境内机构在境外发生的修理、油料、港杂等各项费用；（7）境内旅行社从事出境旅游业务的团费以及代订、代办的住宿、交通等相关费用；（8）亚洲开发银行和世界银行集团下属的国际金融公司从我国取得的所得或收入，包括投资合营企业分得的利润和转让股份所得、在华财产（含房产）出租或转让收入以及贷款给我国境内机构取得的利息；（9）外国政府和国际金融组织向我国提供的外国政府（转）贷款（含外国政府混合（转）贷款）和国际金融组织贷款项下的利息。这里所称的国际金融组织是指国际货币基金组织、世界银行集团、国际开发协会、国际农业发展基金组织、欧洲投资银行等；（10）外汇指定银行或财务公司自身对外融资如境外借款、境外同业拆借、海外代付以及其他债务等项下的利息；（11）我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金；（12）境内证券公司或登记结算公司向境外机构或境外个人支付其依法获得的股息、红利、利息收入及有价证券卖出所得收益；（13）境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇；（14）境内机构和个人办理服务贸易、收益和经常转移项下退汇；（15）国家规定的其他情形。下列各项中，既征收消费税又征收增值税的有（）*A.批发环节销售的卷烟(正确答案)B.生产销售小汽车(正确答案)C.零售环节销售的金银首饰(正确答案)D.进口的高档化妆品(正确答案)答案解析：【考点】消费税的纳税义务人【解题思路】掌握消费税的纳税环节，记忆消费税特殊环节征税的产品。【具体解析】选项A：在卷烟的批发环节，纳税人应缴纳增值税和消费税；选项B：生产销售的小汽车，在出厂销售环节既要缴纳增值税也要缴纳消费税；选项C：金银首饰在零售环节既要缴纳增值税也要缴纳消费税；选项D：高档化妆品在进口环节均征收增值税和消费税。注册地与实际管理机构所在地均在法国的某银行，取得的下列各项所得中，应按规定缴纳我国企业所得税的有（）*A.转让位于我国的一处不动产取得的财产转让所得(正确答案)B.在香港证券交易所购入我国某公司股票后取得的分红所得(正确答案)C.在我国设立的分行为我国某公司提供理财咨询服务取得的服务费收入(正确答案)D.在我国设立的分行为位于日本的某电站提供流动资金贷款取得的利息收入(正确答案)答案解析：选项A，不动产转让所得按照不动产所在地确定所得来源地；选项B，股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；选项CD，属于境内的分行提供的劳务，劳务的发生地在境内，属于来源于境内的所得，应在我国缴纳企业所得税下列支出中，在计算实行查账征收的个人独资企业和合伙企业生产、经营所得应纳的个人所得税时，允许税前据实扣除的有（）。*A.个人投资者的工资费用B.分配给投资者的股利C.向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出(正确答案)D.不超过当年销售（营业）收入15%的广告费和业务宣传费(正确答案)答案解析：【考点】经营所得应纳税额的计算【解题思路】掌握个人所得税税前扣除项目的确定【具体解析】个人投资者的工资、分配给投资者的股利不得在税前扣除，所以，选项AB不符合题意。向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除，所以选项C符合题意。广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除，所以选项D符合题意。下列应税污染物，在确定计税依据时以污染当量数作为计税依据的是（）*A.噪声B.固体废物C.大气污染物(正确答案)D.水污染物(正确答案)答案解析：噪声的计税单位是超标分贝；固体废物的计税单位是每吨下列关于土地增值税清算的表述中，正确的有（）*A.甲房地产开发企业开发了三期房地产项目，应当将三期房地产项目合并为一个单位进行清算B.甲房地产开发企业的开发项目同时包含普通住宅和非普通住宅，应当合并计算增值额C.甲房地产开发企业预缴土地增值税后，在主管税务机关规定的期限内缴纳了清算补缴的土地增值税，不加收滞纳金(正确答案)D.甲房地产开发企业如果符合应当进行土地增值税的清算的条件，须在满足清算条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续(正确答案)答案解析：【考点】土地增值税的清算情形【解题思路】掌握土地增值税的清算情形【具体解析】选项A，土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算；选项B，开发项目同时包含普通住宅和非普通住宅，应分别计算增值额。下列关于税收实体法构成要素的说法中，正确的有（）*A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人B.征税对象是税法中规定的征税的标的物，是国家征税的依据(正确答案)C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度(正确答案)D.税目是课税对象的具体化，反映课税对象质的规定(正确答案)答案解析：选项A，纳税人和负税人是有时一致有时不一致的。下列项目中，在计算财产转让所得项目应纳个人所得税时可以扣除的有（）。*A.消费税B.城市维护建设税(正确答案)C.增值税D.印花税(正确答案)答案解析：【考点】征收范围【解题思路】掌握征收范围【具体解析】个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税，其取得房屋时所支付价款中包含的增值税计入财产原值，计算转让所得时可扣除的税费不包括本次转让缴纳的增值税。下列各项中，属于我国现行税法的有（）*A.税收基本法B.企业所得税法(正确答案)C.进出口关税条例(正确答案)D.中央与地方共享税条例答案解析：我国目前尚未制定税收基本法，也没有出台中央与地方共享税条例。纳税人的主要权利有（）*A.申请退还多交税款权(正确答案)B.请求国家赔偿权(正确答案)C.申请减免税权(正确答案)D.申请行政复议和提起行政诉讼权(正确答案)答案解析：纳税义务人的权利主要有多缴税款申请退还权、延期纳税权、依法申请减免税权、申请复议和提起诉讼权等。其义务主要是按税法规定办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款等。当申请人对税务机关作出的具体行政行为不服时，可以直接向人民法院提起诉讼的是（*A.加收税款滞纳金B.罚款(正确答案)C.税收保全措施(正确答案)D.税款征收答案解析：加收滞纳金、税款征收属于征税行为，需要先进行行政复议根据车辆购置税的有关规定，下列各项中，属于车辆购置税纳税人的有（）*A.在境内购买汽车销售的中国公民B.进口摩托车销售的外国公民C.在境内受赠有轨电车自用的中国公民(正确答案)D.在境内受赠汽车挂车自用的外国公民(正确答案)答案解析：【考点】车辆购置税的纳税义务人与征税范围【解题思路】掌握车辆购置税的征税范围【具体解析】车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升摩托车的单位和个人，其中购置是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式