数据分析找疑点科学评估促征管某中学纳税案例

数据分析找疑点科学评估促征（一）评估对象描某中学创建于1929A省二级重点中学。学校现有在校生1725人，在编教职工139人。学其应纳地方（费种主要有以超过规定标准的以及学校（二）评估工作简介及主要根据省局和XX市地方税务局对专项纳税评估工作的部署和安异常，分局最终确定该校为纳税评估对象。评估所属期为2012年月至8月，于10月10小组人员以该学校申报营业额和个人所得税为切入点，对相关数据进行比较分析寻找疑点，通过审核评析、约谈举证和实地核实，发现该学校存在营业额申报不足、未按税定足额代扣代缴个人得税、未进行教育劳务营业税结果：该学校共补缴营业税及相关税费80029.20元、个人所25136.47元，滞纳金49.65元；责令其按相关规定进行教育劳务营业税减免税文书备案;初步建立教育行业评估模型,一个行业,促进加强对教育行业税源规范化管理。(一)分析选。1、选案背景：根据税定超规定标准的以及学校以A县本地学校学校收取准费用以及赞助费择校费等超范围现象十分普遍在日管中往往放松了对这一行业的从而造成税源大量流失同时在日管中对于诸如学校等事业单位的个人所得税征收普遍存在不严的问题因此有必要对该行业征管进行有效的规范。。2、指标现疑评估人员通《税友龙版的申报及财务数据企业报送的财务资料以及从教育主管部门的行业数据进行比较分析发现学校存在以下疑点：疑点《税友龙版》该学校2012年1—8月申报营业收入为0，即8个为零申报，而2010年同期总额 生1750人，其中申报计税营业收入 元；2011年同期收入总201020112012 XXAXXBXXC表一某中学缴纳个税情况与同等规模学校对20121—8月申报某中292.081392.10XXA中19204.96116165.56XXB中18870.84108174.73XXC中19051.56102186.78疑点330共缴销12份，按期缴销率仅为40，缴销中存在多张超范围开具后进行作废的废票是否在剩余中会存在超范围开具等违规情况？疑点4：通过资料核查发现，该学校并未进行教育劳务营业税优4税评估对象确鉴于上述疑点，分局决定将该校列为年度专项纳税评估对象，并着重评估该2012年1－8月申报缴纳情况转入约谈举证和实地核实阶段。(二)约谈举有关的标准文件、学校工资表、收款收据等进行举证。针对疑点对于该校2012年18业税同比下降的原因。财务人员解释是因她本人刚刚接手会计岗位，务事实上今年其单位除按标准的外确实有对部分学生收取择校费，这部分收入并未作为营业收入进行申报。针对疑点2对于20121-8月份个人所得税缴纳入库数畸低的问题学校的解释是因目前绩效工资并未到位且个人所得税费扣除标准提高但其单位自行的结构工资未并入工资薪金所得入申报代扣代缴，造成未能足额申报个人所得税。针对疑点3对于缴销率偏低及是否存在超范围开具的其解释称3022份，空白留存8份。其中12份已经缴销，10份未及时10针对疑点4：对于未进行教育劳务收入免征营业税备案的问题。其解释称对教育劳务营业税备案并不了解不知道次年1月底前需要进行备案，所以也没有进行备案。(三)实地3412无法消除为了进一步验证案头分析及约谈结果依照程序经分批准评估人员下发了《纳税评估实地通知书，到该学校进行实地，对该学校存在以下问题并提出了相应的建议：1、该学校账面显示其2012年1—8月收入总额 元，其中收取择校费 元，该项收入并未作为营业收入申报。建议企业对该项营业收入进行纳税申报。2、经了解2012年1—8月该学校的教职工工资包含两块，一是事业单位基础工资，二是单位自 的结构工资。第二部分其自行申报时未将其纳入个人所得税计税范围建议补缴未申报的个人所得税，并规范今后的个人所得税全员申报。3、实地详查了该校的领购、使用、取得各个环节未发现异常情况。(四)评估处理结税备案等问题评估人员按规定向该校送达《纳税评估提示函，80029.2025136.47元，滞纳金49.65元。补缴后，各项指标均在值范围之间，所有疑点都可以消除。具体涉税处理如下：1、该学校根据《财政部、国家税务关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题（财税[2006]3号）的相关规定，自行补缴营业税70614元。2、该学校根据《中民城市建设税暂行条例》第三条《关于修改<征收教育费附加的暂行规定>的决定》第三条《浙江省关于开征地方教育附加第二条之规定，以实际补缴的营业税为计税依据，补缴城市建设税3530.70元、教育费附加2118.42元、地方教育附加1412.28元。利筹集和使用管理实施细则（浙政办发〔2011〕号的规定以实际补缴的营业税的0.1征收水利建设补缴水利建设2353.80元。4、该学校根据《中民个人所得税法》第六条第一款规定以实际工资额作为个人所得税计税依据补缴了未申报的结构工资的个人所得税25136.47元。5、该学校根据《浙江省地方税务局税费基金管理办法》规定向我税务分局进行了教育劳务营业税备案。三、模型探的独特性由于其符合规定的教育劳务享受国家政策税务管理人员往往疏于日常管理因此有必要通过值的设定强化对纳税人管理提高管理的有效性和针对性防止流失促进日常税源管理和税费。该行业评估模型设想如下共性指指标营业收入变化（本期营业收入-上年同期营业收入）/上年同期入变化率超过25%以上按期缴销已缴销/全部领购小于75%列为异个性指指标人所得税人均负率对个人所得税人均税负率/行少于80%异在校学生人均费标准（学校全年收入总额/在学生人数）/标超过105%为异注：个人所得税人均税负率=个人所得税应纳税额/收入总额估建通过此次评估发现教育行业在征管方面还存在一定的问题在今后的行业征管中要进一步提高税源能力和征管水平：1、加大纳税服务的力度。平时要搞好纳税宣传服务，真正使纳2、加大日常管理的力度。在日常税源管理要多了解行业动态变化，掌握数据，及时调整有关征管模型3、加大信息管税的力度。充分利用税友龙版信息系统，结合信息，综合分析各种数据，对存在异常的加强管理在对该学校纳税评估中，评估人员严格按照流程要求办过横向和业其他学校纳税情况进行比较分析纵向和自身纳105215.32是：注重征管效应，科学确定评估对象。由于从事学历教育的学校符合规定的教育劳务享受国家政策税务管理人员往往于日常管理。把从事学历教育的学校确定