浅谈水利工程的竣工决算审计

浅谈水利工程的竣工决算算审计***摘要：工程审计计是既严肃又又繁琐的工作作，要求审计计人员必须公公正、仔细、认认真、负责，在在保护国家或或者投资人的的利益的同时时也要让承包包方取得相应应合法利润。本本着公平、公公正、实事求求是的精神，才才能做好审计计工作。关键词：水利工工程竣工决算审计随着市场经济的的不断深入发发展，工程建建设投资主体体的多元化，建建设工程的审审计工作业务务也越来越大大，但审计的的工作周期却却越来越短，这这就对审计人人员提出了更更高的要求，如如何更好更准准确地做好审审计工作，下下面结合实际际工作谈自己己的体会。审计依据要明确确通常水利利工程的审计计，其依据主主要有：1）水利部的《水水利基本建设设项目竣工决决算审计暂行行办法》2）《基本建设设财务管理若若干规定》（财财基字[19988]4号文）；3）；《水利基基本建设项目目竣工财务决决算编制规程程》；4）《企业会计计准则》；5）经审查批复复的工程初步步设计报告和和批复文件；；6）工程竣工决决算报告及工工程结算书；；7）财务帐目表表、帐薄、凭凭证等有关资资料；8）设计施工图图纸、设计修修改通知书、监监理工程师签签署的指令等等合同文件；；9）其他有关规规定。2．审计方法要要得当要做好审计工作作，必须有高高效恰当的工工作方法，审审计的对象主主要是工程投投资，我们知知道量是费的的基础，要想想控制好工程程投资费用，就就必需要控制制工程量的合合理、真实准准确（尤其是是单价承包合合同），其次次是工程建设设过程中所发发生的新增单单价的合理以以及其他费用用。步骤如下1）查看现场，熟熟悉工程情况况；2）熟读概算审审批文件和招招投标文件，按按照招标工程程量清单与施施工图纸实施施项目，对比比决算工程项项目内容，核核对工程项目目；3）根据竣工决决算报告查看看设计施工图图纸、修改通通知单、施工工单位文件及及监理工程师师签署的指令令文件等，核核对决算工程程量；4）按照合同的的有关规定，核核对标内工程程单价，变更更项目工程单单价依据施工工合同及有关关规定认真审审核；5）依据《企业业会计准则》和和《基本建设设财务管理财财务若干规定定》等财务制制度，对其他他项目（费用用）进行审计计。结合企业业的实际情况况，实施包括括检查会计记记录等我们认认为必要的审审计程序，并并核对签定的的合同是否符符合有关的法法律法规，其其支付是否严严格按照国家家财务制度和和合同条款进进行。3．实例3.1工程程概况某工程是河口应应急防护工程程，于20001年1月4日，批准了了该工程的初初步设计，批批准工程总概概算为55,1779,1277.17元。工程建建设资金来源源为企业自行行筹集。工程程于2001年3月1日开工，2002年5月31日完工。工程主要项目为为：（1）消力池上上游（0-130～0+150）河床抛石石、护底砼、两岸砼护砌、草皮护坡及交通桥桥墩加固；（2）消力池至河口（0+150～0+230）池底砼和地下连续墙支护及两岸砼护砌和草皮护坡。河口应急防护工工程分1个单位工程程，8个分部工程程，396个单元工程程。土石方开开挖量5.992万m3，混凝土总总量为2.43万m3，石方填筑筑量4.32万m3，钢筋、钢钢材882.339t。3.2审计工作作步骤查看现场，了解解工程实地情情况。组织审计人员熟熟读概算审批批文件和招投投标文件，按按照招标工程程量清单与施施工图纸实施施项目，对比比决算工程项项目内容，核核对工程项目目。审核工程量：工程量的审核工工作是很重要要但又很繁琐琐的，这就要要求审计人员员必须认真仔仔细，本次审审计根据竣工工决算报告，查查看设计施工工图纸、修改改通知单、施施工单位文件件及监理工程程师签署的文文件等，核对对决算工程量量，审核工程程量主要是审审查有无计算算错误、是否否重复计算及及分项错误。该工程实际完成成工程量与决决算工程量、批批准概算工程程量对比见下下表：表1工程量对照照表序号项目目单位审计工程量决算工程量概算工程量1土、砂砾石、块块石开挖万m35.925.9215.672C20水下砼护护底、护坡m31204212103122443C20砼护坡m32217222227804C25地下连续续墙砼m386608660108065其他混凝土m3133813385石（砾）方填筑筑万m34.324.329.066钢筋、钢材吨8828871327审核单价：主要审核标外工工程单价，按按照合同的有有关规定，核核对标内工程程单价，变更更项目工程单单价依据施工工合同，重点点审查定额选选用是否正确确合理、施工工方法与实际际相符与否、砼砼标号土方类类别是否高套套、运距多计计等。审核其他项目（费费用）：依据《企业会计计准则》和《基基本建设财务务管理财务若若干规定》等等财务制度进进行，同时结结合企业的实实际情况，实实施包括检查查会计记录等等认为必要的的审计程序，并并核对签定的的合同是否符符合有关的法法律法规，其其支付是否严严格按照国家家财务制度和和合同条款进进行。主要审审查是否存在在不该计取的的或者不符合合规定的、重重复计算等情情况。提出问题与建设设单位、监理理单位沟通。1）根据施工合合同主体工程程单价承包临临时工程总价价承包，但在在结算中有三三处签证是临临时施工平台台的量；2）齿槽砼和桥桥墩砼增加木木模工程量，工工程量计算时时木模厚度是是4cm；3）C20砼护护坡、钢筋工工程量的计算算有重复；4）个别新增单单价部分套用用定额时不合合理；5）防渗墙施工工空槽的费用用支付；6）建设单位经经费用中预留留4万元。等其其他问题。就以上问题先后后两次与建设设单位、监理理单位沟通，经经过认真讨论论，最后达成成共识：对于于临时施工平平台的问题是是因为汛期施施工期间，洪洪水超过设计计标准，超标标洪水冲毁了了施工平台，汛汛后为了恢复复施工再次填填筑的施工平平台所需的量量，在查证记记录和有关资资料的情况下下，根据合同同文件的47.1条款是应由由业主承担的的风险，监理理签证计量支支付是合适的的；在齿槽砼砼和桥墩砼施施工时为了赶赶工期，建设设单位通过监监理单位要求求施工单位在在模板未拆除除的情况下进进行回填，使使得该部分模模板不能回收收，建设单位位应该为此承承担费用，但但在计算模板板工程量时，厚厚度用4cm计不符合常常理，经查看看有关工程照照片后，应该该是2.5cmm,且部分木支支撑已包含在在砼浇筑单价价里的模板摊摊消中，不应应再计算；CC20砼护坡、钢筋筋工程量的计计算有重复，根根据施工记录录资料给予纠纠正；个别新新增单价套用用定额时不合合理，应选择择合适的定额额子目；由于于防渗墙是在在临时施工平平台上进行，因因此就存在临临时施工平台台高度内的空空槽问题，施施工单位在投投标报价时没没有考虑该部部分的工作量量，因此施工工单位提出该该部分的费用用要求，监理理也签署支付付证书，但根根据技术条款款中的计量和和支付规定“防渗墙以m3计，每m3的单价包含含了为完成该该项工作的所所有费用”，同时查看看了招标图纸纸，招标图纸纸也明确表示示了临时施工工平台的高度度，因此根据据合同此部分分费用不该支支付；其他费费用中建设单单位经费所预预留的400000.00元应扣除，因因其不属于工工程建设过程程中已发生的的实际成本。经过上述调整河河口应急防护护工程投资执执行情况见表表2。审计结论该工程土建施工工、监理均已已按照国家的的有关法律法法规进行了招招标投标，经经查看的有关关招投标文件件，土建工程程施工招标采采用综合评分分法，以最高高得分者为中中标人，招标标过程体现了了公平、公正正、公开原则则。财务管理符合《企企业会计准则则》、财政部部财会字[19988]4号《基本建建设财务管理理的若干规定定》等有关规规定，在所有有重大方面基基本公允地反反映了该河口口应急防护工工程的实际投投资状况。工程款支付基本本按照国家财财务制度和合合同条款进行行，进度款按按月支付，支支付符合有关关程序。审计同意竣工决决算报告列项项，工程投资资很好地控制制在审批的概概算之内。河口应急防护工工程初步设计计批准的工程程总概算为5517..91万元，工程程实际总投资资为=sum(c3:c7)37,3310,8665.51元元，工程总投投资中形成固固定资产=37,310,760.88-32697.0377,278,,168.551元，形成流动动资产326697.000元，固定资资产形成率99.911%。4．结束语工程审计是既严严肃又繁琐的的工作，这就就要求审计人人员必须公正正、仔细、认认真、负责，在在保护国家或或者投资人的的利益的同时时也要让承包包方取得相应应合法利润，只只有公平公正正实事求是才才能做好审计计工作。因此此要求人员必必须有较好的的素质和相当当的工程经验验，毫无疑问问有过设计、工工程造价管理理、工程施工工或者工程建建设监理经验验的人员对审审计工作是大大有裨益的。另另外工程在招招标时起草的的招标文件要要尽可能详细细、明确，对对今后可能发发生的事件作作出清晰的规规定，同时设设计必须达到到相应的深度度，才可以避避免工程实施施过程的大量量修改而引起起计量和支付付的纠纷。表2河口应急防防护工程完成成投资情况表表（单位：元元）序号项目审计投资决算投资审计较决算增减减批准概算决算较概算增减减ⅠⅡⅢ=Ⅰ-ⅡⅣⅤ=Ⅱ-Ⅳ一建筑工程=28622196.62-167861.6528,454,,334.99728,622,,196.662-167,8661.6533,072,,503.443=d3-f3-4,450,,306.881二临时工程6,116,8867.0006,116,8867.00007,217,6662.244-1,100,,795.224三其它费用=2,193,663.54-40,000.02,153,6663.544=2,153,663.54+40,000.02,193,6663.544-40,0000.004,093,1130.411-1,899,,4