2022年初级会计职称考试试题题库（二）

2022年初级会计职称考试试题题库

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得分

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1、（2018年、2019年）国有企业应当至少每两年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。（）

答案：错

解析：国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少每年一次向本企业的职工代表大公布

财务会计报告。

2、（2018年）根据劳动合同法律制度的规定，下列各项情形中，不能导致劳动合同终止的是（）。

A.劳动者开始依法享受基本养老保险待遇的

B.劳动者医疗期内遇劳动合同期满的

C.劳动者达到法定退休年龄的

D.劳动者被人民法院宣告死亡的

答案：B

解析：

3、适用于解决行政机关与行政管理相对人因具体的行政行为发生的争议的是（）。

A.仲裁和民事诉讼

B.仲裁和行政复议

C.行政复议和民事诉讼

D.行政复议和行政诉讼

答案：D

解析：行政复议和行政诉讼适用于解决行政机关与行政管理相对人因具体行政行为发生的争议，是对

纵向关系经济纠纷的解决方式。而仲裁和民事诉讼适用于横向关系经济纠纷的解决方式。

4、甲厂为增值税一般纳税人，2019年9月销售化学制品取得含增值税价款226万元，当月发生的可抵扣

的进项税额5.1万元，上月月末留抵的进项税额3.6万元。已知增值税税率为13%。甲厂当月应缴纳增值

税税额为（）。

A.2264-（1+13%）X13%-3.6=22.4（万元）

B.226+（1+13%）X13%-5.1=20.9（万元）

C.226X13%-5.1=24.28（万元）

D.2264-（1+13%）X13%-5.1-3.6=17.3（万元）

答案：D

解析：（1）题目明确交待“226万元”为含增值税销售额，必须作价税分离，选项C排除；

（2）可以从本月销项税额中减除的既包括本月可抵扣的“5.1万元”，也包括上期留抵的“3.6万

元”，因此，选项AB错误，选项D正确。

5、下列账簿中，通常不采用三栏式或多栏式账页格式的是（）。

A.应付账款明细账

B.银行存款日记账

C.销售费用明细账

D.库存商品明细分类账

答案：D

解析：库存商品明细分类账应采用数量金额式账簿；选项AB应采用三栏式账簿；选项C应采用多栏式

账簿。

6、（2012年）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,所得税税率为25%,假定销售商品，

原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。

2020年甲公司发生如下交易或事项：

资料（1）3月2日，向乙公司销售商品一批，按商品标价的金额为200万元。该批商品实际成本为150

万元。由于成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现

金折扣条件为2/10、1/20、n/30,甲公司已于当日发出商品，乙公司于3月15日付款，假定计算现金折扣

时不考虑增值税。

资料（2）5月5日，由于产品质量原因，上年出售给丙公司的一批商品被退回，甲公司按照规定开具了

红字增值税专用发票，发票注明商品售价为30万元，增值税税额为3.9万元。该批商品的成本为25万元。

资料（3）9月20日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为15万元。增值税税额为1.95万

元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为10万元。

资料（4）10月5日，承接一项设备安装劳务，合同期为6个月，合同总收入为120万元，已经预收

100万元。余额在设备安装完成时收回。该业务属于在某一时段内履行履约义务确认收入。截止2020年底,

已发生成本50万元（假设均为人员薪酬），预计还将发生30万元。经专业测量至2020年12月31日履约

进度为62.5%。

资料（5）11月10日，向本公司行政管理人员发放自I答案：A.D

解析：借：应收账款203.4

贷：主营业务收入180

应交税费一应交增值税（销项税额）23.4

借：主营业务成本150

贷：库存商品150

借：银行存款201.6

财务费用1.8

贷：应收账款203.4

7、务行政复议决定，自作出之日起发生法律效力。（）

答案：错

解析：税务行政复议的生效时间是行政复议书一经送达，即发生法律效力。

8、甲企业为居民50企业，主要从事服装生产和销售业务。2014年有关收支情况如下：

（D取得销售货物收入9000万元、技术服务收入700万元、出租设备收入60万元、出售房产收入

400万元、国债利息收入40万元。

（2）缴纳增值税900万元、资源税20万元、城市维护建设税和教育费附加92万元、房产税25万元。

（3）发生广告费和业务宣传费1500万元、其他可在企业所得税前扣除的成本和费用4100万元。

已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入的

15%.

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

甲企业在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费是（）。

A.1356万元

B.1530万元

C.1500万元

D.1464万元

答案：D

解析：限额=（9000+700+60）X15%=1464（万元）〈实际发生的广告费和业务宣传费1500万元，

税前准予按限额扣除1464万元；如果涉及“间接法”，纳税调增额=1500-1464=36（万元）。

9、（2019年）科目汇总表账务处理程序下，企业应直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。（）

答案：错

解析：科目汇总表账务处理程序下，应根据科目汇总表登记总分类账。

10、国庆期间，张某花5000元购买即开型福利彩票，其中一张彩票中了特等奖，奖品为价值80万元的宝

马轿车一台和奖金20万元。根据个人所得税法律制度的规定，张某本次中奖应纳个人所得税为（）万

兀。

A.4

B.16

C.19.9

D.20

答案：D

解析：（1）个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券等形式；（2）偶然所得以每次取得该项

收入为一次，偶然所得的应纳税额=每次收入额X20%=（80+20）X20%=20（万元）。

11、（2017年）因确认股东资格纠纷提起的民事诉讼，由公司住所地人民法院管辖。（）

答案：对

解析：

12、下列各项，关于消费税的账务处理正确的有（）。

A.企业销售应税消费品应交的消费税

借：销售费用

贷：应交税费——应交消费税

B.企业销售应税消费品应交的消费税

借I资料（1）2日，企业自行开发的一项行政部门管理用M非专利技术的研发活动结束，达

到预定用途。其中，研究阶段自本年1月1日开始至6月30日结束，共发生支出600000元，不符合资本

化确认条件；开发阶段自本年7月1日开始至12月2日结束，共发生支出300000元，全部符合资本化确

认条件。企业预计M非专利技术的受益年限为5年，残值为零，采用直线法进行摊销。

资料（2）10日，购入一台不需要安装的N生产设备，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价

款为800000元，增值税税额为104000元，款项尚未支付。

资料（3）12日，N生产设备运达并交付使用。以银行存款支付N设备运输费，取得经税务机关认

证的增值税专用发票注明的运输费为3000元，增值税税额为270元。

根据资料（2）和（3）,下列各项中，关于购进N设备的增值税会计科目处理正确的是（）。

A.借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目104270元

B.借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目62562元

C.借记“固定资产”科目104000元

D.借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目41708元

答案：A

解析：资料（2）会计分录：

借：固定资产800000

应交税费——应交增值税（进项税额）104000

贷：应付账款904000

资料（3）会计分录：

借：固定资产3000

应交税费——应交增值税（进项税额）270

贷：银行存款3270

15、（2019年）下列自然人中，属于限制民事行为能力人的有（）

A.范某，20周岁，有精神障碍，不能辨认自己的行为

B.孙某，7周岁，不能辨认自己的行为

C.周某，15周岁，系体操队专业运动员

D.杨某，13周岁，系大学少年班在校大学生

答案：C.D

解析：8周岁以上的未成年人，不能完全辨认自己行为的成年人为限制民事行为能力人；选项AB属于

无民事行为能力人。

16、根据支付结算法律制度的规定，下列情形中，存款人应向开户银行提出撤销银行结算账户申请的有

（）»

A.存款人被宣告破产的

B.存款人因迁址需要变更开户银行的

C.存款人被吊销营业执照的

D.存款人被撤并的

答案：A,B,C,D

解析：

17、（2014年）甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,2019年度至2022年度发生的有关

固定资产的经济业务如下：

（1）2019年6月1日，自行建造一条生产线。建造过程中购买工程物资200万元、支付增值税

26万元；领用生产用原材料100万元，其增值税进项税额为13万元；分配工程人员工资40万元；用银行

存款支付其他相关费用30万元，增值税税额为3.9万元；全部符合资本化条件。

（2）2019年6月30日，该生产线达到预定可使用状态，采用直线法计提折旧，预计使用年限10

年，预计净残值为10万元。

（3）2020年12月5日，对该生产线进行更新改造，发生符合资本化条件的支出150万元，包括

原材料100万元，工程人员工资50万元；发生其他费用化支出10万元。2020年12月31日，该生产线达

到预定可使用状态。预计还可使用年限10年，预计净残值为16万元。

（4）2021年1月1日，将该生产线对外经营出租，根据租赁协议约定，租期为1年，每月租金为

5万元。

（5）2022年12月31日，因调整产品结构，甲企业将该生产线出售，出售时已计提折旧90万元,

其账面价值为376万元，取得处置收入410万元存入银行，增值税税额为53.3万元；发生自行清理费用5

万元。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料(4),2021年1月会计处理正确的说法是()。

A.影响其他业务收入的金额为60万元

B.影响其他业务收入的金额为5万元

C.出租期间不计提折旧

D.影响其他业务成本的金额为3.75万元

答案：B,D

解析：固定资产入账价值466万，预计净残值16万，使用年限10年，则折旧额为(466-16)4-104-12

=3.75(万元)。

18、甲公司2019年7月31日销售产品一批，货款为2000万元，增值税税率为13%,为购货方代垫的运杂

费为10万元，该公司为增值税一般纳税人。销售当日甲公司收到购货方寄来一张3个月到期不带息商业承

兑汇票，则甲公司应收票据的入账金额为()万元。

A.2010

B.2270

0.2260

D.2000

答案：B

解析：应收票据的入账金额=2000X(1+13%)+10=2270(万元)。

19、某市化工企业为增值税一般纳税人，主要业务为生产高档化妆品。2019年有关生产经营情况如下：

(1)外购原材料取得增值税专用发票上注明的税额408万元，发票已通过认证。

(2)将高档化妆品与普通化妆品组成礼盒销售，取得不含增值税销售收入6000万元，该企业分别进行

核算，其中高档化妆品销售收入5000万元，普通化妆品收入1000万元。

(3)8月份因管理不善发生损失的外购原材料成本为30万元，10月份取得保险公司赔款5万元。相关

增值税已经认证抵扣。

(4)2019年全年利润总额为2400万元，通过红十字会向受灾地区捐款300万元。

(5)接受捐赠收入20万元。

(6)计提坏账准备10万元；税收滞纳金支出2万元

已知：增值税税率13%；高档化妆品的消费税税率为15%；城市维护建设税税率7%；教育费附加征

收率3%。

下列关于该企业对受灾地区的捐赠企业所得税税务处理的说法中，正确的是()。

A.该企业的对外捐赠行为属于公益性捐赠

B.该企业的对外捐赠金额可以在计算应纳税所得额时扣除的金额为300万元

C.该企业的对外捐赠金额可以在计算应纳税所得额时扣除的金额=2400X12%=288(万元)

D.该企业的对外捐赠金额超过规定标准的部分可以结转以后三年扣除

答案：A,C.D

解析：选项A,公益性捐赠是指企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门，用于《公益

事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠；选项BCD,企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%

的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分准予结转以后3年扣除。

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20、A股份有限公司(以下简称A公司)2018年度的有关资料如下：

(1)本年利润总额为480万元，适用的企业所得税税率为25%。按税法规定本年度准予扣除的业务招

待费为30万元，实际发生业务招待费50万元，支付的税收罚款20万元，国债利息收入10万元，其他纳

税调整增加额20万元，其他纳税调整减少额30万元。递延所得税资产年初余额30万元，年末余额35万

元。递延所得税负债年初余额40万元，年末余额47.5万元。

（2）A公司年初未分配利润为贷方80万元。

（3）按税后利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。

（4）向投资者宣告分配现金股利100万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）

下列有关A公司2018年所得税费用的表述正确的是（）。

A.2018年A公司所得税费用金额为125万元

B.2018年A公司所得税费用金额为127.5万元

C.2018年A公司确认所得税费用的分录为：

借：所得税费用127.5

递延所得税资产5

贷：递延所得税负债7.5

应交税费——应交所得税125

D.2018年A公司确认所得税费用的分录为：

借：所得税费用125

贷：应交税费——应交所得税125

答案：B,C

解析：所得税费用=应交所得税一递延所得税资产+递延所得税负债=125—5+7.5=127.5（万元）。

2018年A公司确认所得税费用：

借：所得税费用127.5?

递延所得税资产5?

贷：递延所得税负债7.5?

应交税费——应交所得税125

21、借贷记账法中的记账规则，概括地说就是“有借必有贷，借贷必相等”。（）

答案：对

解析：

22、（2019年）根据会计法律制度的规定，企业和其他组织的下列会计档案中，应永久保管的有（）。

A.年度财务报告

B.半年度财务报告

C.会计档案销毁清册

D.纳税申报表

答案：A.C

解析：半年度财务报告的保管期限为10年，选项B不是答案；纳税申报表的保管期限为10年，选项D

不是答案。

23、甲企业是国家重点扶持的高新技术企业（以下简称“甲企业”），主要从事太阳能新建发电项目（2015

年取得第一笔生产经营收入），甲企业为增值税一般纳税人。2016年有关经营情况和纳税情况如下：

（1）销售收入2300万元，销售成本900万元；

（2）投资收益共计100万元，其中50万元为国债利息收入，另外50万元为境外分回的税后利润

（境外所得税税率为20%）；

（3）销售费用600万元，其中广告费200万元、业务宣传费245万元；管理费用300万元，其中

业务招待费30万元，企业内部营业机构之间支付的租金20万元；财务费用50万元；

（4）计入成本费用的工资总额为800万元，其中残疾人工资为60万元；

（5）2016年12月购入一批安全生产专用设备，投资额共计100万元。已知，业务招待费支出，

按照发生额的60%扣除，但最高不得超过销售（营业）收入的5%。；广告费和业务宣传费支出，不超