zh02-15年税务师实务基础讲

2.了解顺查法和逆查法、详查法和法、核对法与查询法、比较分析法和控制计算法。注意根据的内容、范围不法通过对的各种相关联的会计凭证、账簿、报表及实物进行相互核对，验证其在纳税方面是否存在问题的法。在查账过程中，根据查账的线索，通过询问或的方式，取得必要的资料或旁证的一种将、扣缴义务人期间的账表资料和账面同历史的、计划的、业的、同类的相关资料进行对比分析，找出存在问题的一种方法。根据账簿之间、生产环节之间的必然联系，提供测算以证实账面数据是否正确的方法。正确的方法属于（）。『正确答案』的方法属于控制计算法。第二节纳税的基本内一、纳税的基本内容（了解）二、会计报表的（熟悉会计报表是纳税的重要环节，在通常情况下，纳税是从和分析会计报表开始三、会计账簿的与分四、会计凭证的与分会计凭证是纳税中核实问题的重要依据。会计凭证按其填制程序和用途划分，可分为原始第三节账务调整的基本方法【例题】某税务师2015年对某市一企业2014年度账册进行，发现如下问题12000。账务处理如下：借： 贷：库存商 借：固定资 贷：库存商 请以上账务处理存在哪些问题『正确答案』1.请以上账务处理存在哪些问题加；应将成本记入在建工程科目，不是记入用科目。（销项税额 （一）（二）（三）（一）本年利润已经缴纳税3600元，出租四间门面房的合同上约定租期1年，未贴印花。应补税＝36000×12%-3600=720（元借：营业税金及附 1补提税、印花借： 贷：应交税费——应交 银行存 （二）对上一年度错账且对上年度发生影响决算报表编制前借：在建工 贷：应交税费—应交（进转 四间门面房已经缴纳税3600元，出租四间门面房的合同上约定租期1年，未贴印花。借：其他应付 贷：其他业务收 贷：应交税费——应交营业 ——应交城建 ——应交教育费附 补提税、印花借： 贷：应交税费——应交 银行存 借：以前年度损益调 8贷：应交税费——应交所得 824对上一年度错账且不影响上一年度的，但与本年度核算和有关可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度情况，相应调整本年度有关账项借：固定资 17贷：应交税费—应交（进项税额转出）17借： 贷：累计折 ，，『答案解析』企业账务处理出现问题，但不影响，因为符合条件的居民企业之间的股息贷：利润分配——未分配利 【例题4】某税务师2015年4月对某公司2014年度纳税中，发现该公司多预提房20000元，应予以冲回。应如何调账借：预提费 贷：以前年度损益调 ②补所得税=20000×25%=5000（元借：以前年度损益调 贷：应交税费——应交企业所得 贷：利润分配——未分配利 【例题5】某税务师2015年2014年某企业的账簿记录,发现2014年12月份多转可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度情况，相应调整本年度有关账项。 贷：库存商 份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品情况，税务师进行账务调整时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记（）账户。『正确答案』。期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额税务师在该企业2005年决算报表编制后的汇200520000。借：生产成 贷：原材 应交税费——应交（进项税额转出 税务师按照“比例分摊法”计算调整额。在调账处理时计入贷方调整的科目有 ）『正确答案』（三）不能直接按出的错误数额调整利润情况的账务调整方法税务师出的纳税错误数额【例题】税务师受托对某企业进行纳税，发现该企业某月份将基建工程领用的生产用30000品销售成本为300000元。此时税务师应如何调账？分摊率 应转出的进项税额=30000×17%=5100（元）3若期在当借：在建工 贷：生产成 库存商 本年利润（在期末结账后，当期销售产品应分摊的错误数额应直接调整利润数应交税费——应交（进项税额转出 若期在以后年借：在建工 贷：生产成 库存商 应交税费——应交（进项税额转出 这一问题，应如何调账（25%）？借：营业税金及附 用——其 贷：银行存 建设 应交税费——应交城市建设营业外支出——滞纳B.借：营业外支出——滞纳贷：用——其应交税费——应交城市建设 应交税费——应交城市建设营业外支出——滞纳D.借：营业外支出——滞纳金罚『正确答案』【例题3·简答题，6分】（2011年）某企业位于某市市区，为一般，2010年税 应交税费——应交（进项税额）贷：银行存 （3）将自产的一批货物直接捐赠给职工学校，价值120000元，成本为85000元，其会计借：营业外支 贷：库存商 分别上述处理对企业相关税费的影响1100000100000100000×25%=25000（元）；34000元，需要补缴，同时需要补缴城建税与教育费附加，申请退还企业所得税业务3中，将自产的货物用于对外捐赠，属于的视同销售，需要补缴借：累计折 贷：以前年度损益调 应交税费——应交企业所得 借：在建工 贷：应交税费——检查调 借：以前年度损益调 贷：应交税费——应交城建 ——应交教育费附 借：应交税费——应交企业所得 贷：以前年度损益调 借：营业外支 贷：库存商 借：库存商 营业税金及附 贷：营业外支 应交税费-检查调 应交税费——城建 应交税费——教育费附 借：营业外支 贷：库存商 应交税费-——应交（销项税额 借：营业税金及附 借：库存商 贷：以前年度损益调 应交税费——检查调 应交税费—