重庆大学工程项目成本管理

第8章工程项目成本管理学习内容1.工程项目成本管理概述2.工程项目成本管理内容3.工程成本资源计划编制4.工程项目成本估算5.工程项目成本预算6.工程项目成本控制3/16/202318.1概述8.1.1工程项目成本概念

项目成本是在整个项目实现过程中发生的各种费用的总和。项目实现过程一般要经过项目决策阶段、项目设计阶段、项目实施阶段、项目完工交付阶段，每个阶段都有相应的资源耗费。1.成本的性质2.成本的概念3/16/202328.1概述8.1.1工程项目成本概念1.成本的性质2.成本的概念3.工程项目成本概念4.工程项目成本的内容

a.直接成本b.间接成本3/16/202338.1.2工程成本管理的分类1.按成本计价的定额标准分类

a.预算成本b.计划成本c.实际成本2.按计算项目成本对象的范围分类

a.建设项目工程成本b.单项工程成本c.单位工程成本d.分部工程项目e.分项工程项目3/16/202348.1.2工程成本管理的分类3.按工程项目的完工时间程度分类a.本期施工成本b.本期已完工程成本c.未完施工成本d.竣工工程成本4.按施工生产费用与工程量的关系分类

a.固定成本b.变动成本c.混合成本5.按成本的可控性划分

a.可控成本b.不可控成本3/16/202358.1.3工程成本影响因素1.工程项目组织因素2.工程质量因素3.工程进度因素4.工程风险因素

3/16/202368.2内容8.2.1工程项目成本管理的概念1.应重视的区别a.与一般的项目成本管理的区别b.与企业成本管理的区别2.工程项目成本管理定义3.工程项目成本管理特点

a.对象单一性b.过程一次性c.系统综合性d.行为动态性3/16/202378.2内容8.2.2工程项目成本管理原则1.成本最低原则2.全面成本控制原则3.动态控制原则4.目标成本管理原则5.成本管理责任制原则

3/16/202388.3工程成本资源计划编制8.3.1工程项目资源计划的内容1.概念

通过分析和识别，确定项目所需资源的种类、数量、质量和投入时间，制定科学、合理的项目资源供应计划，使项目实施所需要的各种资源能够按照正确的时间保质保量地供应到正确的地点。

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工程项目资源包括人、材料、设备、资金等。工程项目资源计划是工程项目成本估算的基础，对于合理安排工程项目资源、避免由于资源配置不合理所造成的项目工期延误和项目费用超支有着重要的意义。3/16/2023102、工程项目资源源计划的基础工作分解结构工程项目进度计计划历史资料项目范围说明书书项目组织管理政政策和有关原则则3/7/2023113.编制工程项目资资源计划的形式式资源计划矩阵形形式资源数据表形式式资源需求甘特图图表示形式3/7/2023128.3工程成本资源源计划编制8.3.2工程项目资源源计划编制步步骤1.资源需求分析析2.资源供给分析析3.资源成本比较较与组合方式式3/7/2023138.3工程成本资源源计划编制8.3.3工程项目资源源计划编制方方法与提交结结果专家判断法资料统计法资源平衡法3/7/2023148.4工程项目成本本估算8.4.1工程成本估算算定义对项目基础投投资、前期的的各种费用、、项目建设中中的贷款利息息、管理费用用以及其他费费用进行的近近似估计。项目成本估算算是项目成本本管理的基础础和重要环节节，人们只有有在项目成本本估算的基础础上才能做出出项目决策，，人们也只有有在项目成本本估算的基础础上才能做出出项目成本的的预算，最终终人们还需要要根据项目成成本估算和预预算信息去开开展项目成本本的控制工作作。3/7/2023158.4.2项目成本估算算的依据WBS（工作分解结结构）历史资料资源需求计划划项目活动时间间估算资源单价8.4.3项目成本估算算的技术路线线8.4.3项目成本估算算结果3/7/2023168.5工程项目成本预算算8.5.1工程项目成本预算算的内容a.内容b.特点8.5.2工程成本预算的依依据和方法a.项目估算文件b.任务分解结构c.项目影响因素8.5.3工程成本预算的编编制a.编制步骤b.编制原则c.成本预算的提交结结果3/7/2023178.6工程项目成本控制制8.6.1工程成本控制的内内容1、概念对工程项目从决策策、设计、实施到到完成交付使用过过程中实际消耗的的人力、物力和财财力等各项费用，，按照事先确定的的计划成本，采取取一系列管控措施施，及时纠正偏差差，以保证项目实实际成本不超过计计划成本的过程。。3/7/202318成本控制的特点（1）成本控制以成本计划为依据据。（2）项目参加者对项项目承担的责任形式决定其成本控控制的态度。（3）成本控制具备综合性特点，其成效是综综合考虑和综合工工作的结果。（4）成本控制具有周期性，常按月进行核算算、对比、分析，，以近期成本为依依据开展控制工作作。（5）成本控制需要及时、准确的信息反馈。Back3/7/2023192、工程项目成本控控制分类事前控制是对可能引起项目目成本变化因素的的控制事中控制是项目实实施过程程中的成成本控制制事后控制制是当项目目成本发发生变动动时对于于项目成成本变化化的控制制3/7/2023203.工程项目目成本控控制的内内容原则措施控制依据据3/7/2023218.6.2工程项目目成本控控制方法法（1）工程程成本报报表法（2）累计预算算成本曲曲线法（3）挣值值法3/7/202322成本图7－1项目成本本模型图7－2香蕉图工期最早时间间最迟时间间100%工期成本100%Back3/7/202323挣值法（（EarnedValueManagement,EVM）作为一一项先进进的项目目管理技技术，最最初是美美国国防防部于1967年首次确确立的。。到目前前为止国国际上先先进的工工程公司司已普遍遍采用挣挣值法进进行工程程项目成成本、进进度综合合分析控控制。3/7/2023241、挣值法法（挣得得值法/赢得值法法）★考虑了项项目实际际工程量量完成情情况对成成本的影影响。（1）挣值法的的三个基基本参数数；（2）挣值法的的三条曲曲线；（3）挣值法的的评价指指标；（实例分析析）（4）挣值法的的优点；（5）挣值法的的缺陷。3/7/202325（1）挣值值法的的三个个基本本参数数1）计划划工作作量的的预算算费用用(BCWS)——BudgetedCostforWorkScheduledBCWS＝计划划工作作量×预算定定额。。2）已完完工作作量的的预算算费用用(BCWP)，即挣得得值。。——BudgetedCostforWorkPerformedBCWP＝已完完工作作量×预算定定额3）已完完成工工作量量的实实际费费用(ACWP)——ActualCostforWorkPerformedACWP＝已完完工作作量×实际单单价Back3/7/202326（2）挣值值法的的三条条曲线线。1）BCWS曲线即计划划工作作量的的预算算值曲曲线，，简称称计划值值曲线线。即S曲线。。项目目控制制的基基准曲曲线。。2）BCWP曲线即已完完工作作量的的预算算值曲曲线，，亦称称赢得值值曲线线。承包商商所得得工程程款。。3）ACWP曲线即已完完工作作量的的实际际费用用消耗耗曲线线，简简称实耗值值曲线线。Back3/7/202327①计划划工作作预算算成本本计划工工作预预算成成本，，简称称BCWS（BudgetedCostforWorkScheduled），即即根据据进度度计划划，在在某一一时刻刻应当当完成成的工工作（（或部部分工工作）），以以预算算为标标准所所需要要的资资金总总额，，一般般来说说，除除非合合同有有变更更，BCWS在工程程实施施过程程中应应保持持不变变。计划工工作预预算成成本（（BCWS）=计划工工作量量×预算（（计划划）单单价3/7/202328计划工工作预预算成成本BCWS1201008060402001月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月48162432405264748492100BCWSBCWS3/7/202329②已完工作实实际成本已完工作实际际成本，简称称ACWP（ActualCostforWorkPerformed），即到某一一时刻为止，，已完成的工工作（或部分分工作）所实实际花费的总总金额。已完工作实际际成本（ACWP）=已完成工作量量×实际单价3/7/202330己完成工作实实际成本ACWP1201008060402001月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月4816243240526474849210027162332425668BCWSBCWSACWPACWP3/7/202331③已完工作预预算成本已完工作预算算成本为BCWP（BudgetedCostforWorkPerformed），是指在某某一时间已经经完成的工作作（或部分工工作），以批批准认可的预预算为标准所所需要的资金金总额，由于于业主正是根根据这个值为为承包人完成成的工作量支支付相应的费费用，也就是是承包人获得得（挣得）的的金额，故称称挣值。已完工作预算算成本（BCWP）=已完成工作量量×预算（计划））单价3/7/202332已完成工作预预算成本BCWP1201008060402001月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月4816243240526474849210027162332425668633394854BCWSACWPBCWPBCWSACWPBCWP24.619.22.43/7/202333（3）挣值法的评价指指标通过三条曲线的对对比，可以直观地地综合反映项目费费用和进度的进展展情况。费用前锋期工期BCWSACWPBCWP计划工作量的预算费用已完工作量的预算费用已完成工作量的实际费用BCWPBCWSACWP3/7/202334挣值法的评价方法法主要包括两类：：1）费用偏差分析；2）进度偏差分析。3/7/2023351）费用偏差分析费用前锋期工期CVBCWSACWPBCWP计划工作量的预算费用已完工作量的预算费用已完成工作量的实际费用BCWPBCWSACWP3/7/202336费用偏差分析常用用指标：①费用偏差值（CV）；②费用执行指标（CPI）；③费用指数（CI）。3/7/202337①费用偏差值（CostVariance,CV）CV＝BCWP－ACWP两者均以已完工作作量作为计算基准准，因此两者的偏偏差即反映出至前前锋期项目的费用用差异（CV）。当CV＞0时，表示有节余或或效率高；当CV＜0时，表示执行效果果不好，超支；当CV＝0时，表示实际消耗耗费用与预算费用用相符。Back3/7/202338②费用执行指标（（CostPerformedIndex,CPI）CPI＝BCWP／ACWPCPI＞1时,实际费用低于预算算费用,效益好或效率高；；CPI＜1时,实际费用超出预算算费用,效益差或效益低；；CPI＝1时,实际费用与预算费费用吻合,达到预定目标。Back3/7/202339③费用指数（CostIndex,CI）CI＝CV/BCWPCI＞0时，表示实际效效果比计划好；；CI＜0时，表示实际效效果比计划差；；CI＝0时，表示实际效效果达到预定目目标。Back3/7/2023402）进度偏差分析析费用前锋期工期SVBCWSACWPBCWP计划工作量的预预算费用已完工作量的预预算费用已完成工作量的的实际费用BCWPBCWSACWP3/7/202341进度偏差分析常常用指标：①进度偏差值（SV）；②进度执行指标（（SPI）；③进度指数（SI）。3/7/202342①进度度偏差差（ScheduleVariance,SV）。SV＝BCWP－BCWS它是计计划工工作量量和已已完实实际工工作量量的差差异，，因此此两者者的偏偏差即即反映映出项项目工工作量量的进进度差差异。。SV＞0时，表表示进进度提提前；；SV＜0时，表表示进进度延延误；；SV＝0时，表表示项项目实实际进进度与与计划划进度度相符符。Back3/7/202343②进度度执行行指标标（SchedulePerformedIndex,SPI）SPI＝BCWP／BCWS当SPI＞1时，表表示进进度提提前；；当SPI＜1时，表表示进进度延延误；；当SPI＝1时，表表示实实际进进度等等于计计划进进度。。Back3/7/202344③进度指数（ScheduleIndex,SI）SI＝SV/BCWP当SI＞0时，表示实际进度度超过计划进度；；当SI＜0时，表示实际进度度落后于计划进度度；当SI＝0时，表示实际进度度等于计划进度。。Back3/7/202345费用（进度）偏差差反映的是绝对偏偏差，结果很直观观，有助于费用管管理人员了解项目目费用出现偏差的的绝对数额，并依依此采取一定措施施，制定或调整费费用支出计划和资资金筹措计划。但但是，绝对偏差有有其不容忽视的局局限性。如同样是是10万无的费用偏差，，对于总费用1000万元的项目和总费费用1亿元的项目而言，，其严重性显然是是不同的。因此，，费用（进度）偏差差仅适合于对同一一项目作偏差分析析。费用（进度）绩效效指数反映的是相相对偏差，它不受受项目层次的限制制，也不受项目实实施时间的限制，，因而在同一项目和不同同项目比较中均可可采用。3/7/202346在项目的成本、进进度综合控制中引引入挣得值法，可可以克服过去进度度、成本分开控制制的缺点，即当我我们发现成本超支支时，很难立即知知道是由于成本超超出预算，还是由由于进度提前。相反，当我们发现现成本低于预算时时，也很难立即知知道是由于成本节节省，还是由于进进度拖延。而引入入挣得值法即可定定量地判断进度、、成本的执行效果果。3/7/202347（4）挣值法法的优点点1）可以形形象地用用S曲线把进进度表中中各项活活动的计计划要求求和实际际支出与与实际进进展相比比较；2）可对项项目的实实际进度度和资金金的执行行情况进进行测量量，并可可进行生生产效率率分析；；3）对资金金和人员员的需求求,可随时进进行分析析和调整整;4）可以灵灵活地编编制项目目报告，，满足不不同需要要；5）对项目目的实施施情况作作出客观观的评估估，能及及时发现现原有问问题和执执行中的的问题，，并能判判断这些些问题对对进度和和费用产产生影响响的程度度。Back3/7/202348（5）挣值法的的缺陷1）应用对象象要有明确确能够度量量的工程量量和单价。。2）仅适用工工程量变化化的情况，，而工程中中还会有质质量、工作作条件、难难度的变化化和外界不不可抗力的的影响。3）在前锋期期，对许多多已开始但但未完成的的分项工程程，已领用用但未完全全消耗的材材料等的量量度的准确确性，会影影响挣值法法的分析结结果。Back3/7/202349某分项工程程计划工程程量3000m3，计划成本本15元/m3，实际完成成工程量2500m3，实际成本本20元/m3，则该分项项工程的施施工进度偏偏差为()。A、拖后7500元B、提前7500元C、拖后12500元D、提前12500元3/7/202350某项目计划划工期为8年，预算总总成本为1600万元。在项项目实施过过程中，通通过对成本本的核算和和有关成本本与进度记记录得知，，在开工后后第4年年末的实实际情况是是：开工后后4年末实际成成本发生额额为400万元，所完完成工作的的计划预算算成本额为为200万元。与该该项目预算算成本比较较可知：当当工期过半半时，项目目的计划成成本发生额额应该为800万元。试分分析该项目目的成本执执行情况和和计划完工工情况。3/7/202351由已知条条件可知知：BCWS=800万元ACWP=400万元BCWP=200万元CV=BCWP-ACWP=200-400=-200成本超支支200万元SV=BCWP-BCWS=200-800=-600进度落后后600万元SPI=BCWP/BCWS=200/800=25%4年只完成成了4年工期的的25%，相当于于只完成成了总任任务在1/4.CPI=BCWP/ACWP=200/400=50%完成同样样的工作作量实际际发生成成本是预预算成本本的2倍。3/7/202352例题：现现有一家家汽车研研发公司司的项目目，经分分析，费费用预算算修正结结果如表表。到15周初，对对前14周的实施施情况进进行总结结。请计计算如下下：（单单位：万万）(1)计算前14周每项工工作的挣挣得值，，并填入入表中。。至少写写出1个挣得值值计算公公式(2)计算第14周挣得值值BCWP总和(3)假设前14周完成了了工作量量的70%，请计算算前14周的计划划成本(4)计算改项项目前14周已完成成工作量量的实际际成本(5)根据以上上结果分分析项目目进度执执行情况况。(6)假设项目目执行情情况，可可反应项项目未来来的变化化，请估估计项目目完成时时的总成成本3/7/202353案例分析析某项目经经理部在在对某施施工项目目进行成成本管理理过程中，对各各月的费费用进行行了统计计，有关关情况见见下表：：月份计划完成工作预算费用（万元）已完工作量（%）实际发生费用（万元）1200100190228010529033109029044701004705620503006430110440760040240829050130930080220102601203001121090180121801001703/7/202354月份计划完成工作预算费用（万元）已完工作量（%）实际发生费用（万元）120010019022801052903310902904470100470562050300643011044076004024082905013093008022010260120300112109018012180100170问题：1.求出12个月的挣挣得值；；2.求出12个月的CV和SV；3.求出12个月的CPI、SPI并分析成成本和进进度情况况。3/7/202355月份计划完成工作预算费用BCWS（万元）已完工作量（%）