“营改增”对建筑业的影响及对策建议

“营改增”对建筑业的影响及对策建议摘要：营改增政策的变化给建筑企业带来了不小的冲击，建筑业应适应政策变化，积极寻求应对方法，及时调整经营策略，通过科学的税务筹划，最大限度的发挥政策的正面、积极作用，提高企业的利润水平。关键词：营改增；建筑业；影响；对策一、“营改增”政策的现实意义（一）“营改增”政策的实施有利于我国经济结构的优化“营改增”前，对于商品和劳务流转额征收的主要税种是增值税和营业税。在整个社会经济大家庭里，各个行业之间有着千丝万缕的联系，因此对于各产业间分别适用不同税制的现象，随着时间的推移其内在凸显出的弊端，成为了协调各产业分工的阻碍，不利于经济结构优化。（二）“营改增”政策的实施使抵扣机制作用日渐显现“营改增”前，有的企业征收营业税，有的企业征收增值税，这种局面下增值税的抵扣范围会受到限制，可能会造成增值税的抵扣链条断裂，很大程度上限制了增值税“中性”作用的发挥。“营改增”实施后，取消了营业税，全部企业相关项目都统一征收增值税，这有利于统一标准，理顺了上下游企业增值税的抵扣链条，有利于增值税抵扣机制和“中性”作用的发挥。（三）“营改增”政策的实施有利于促进服务行业加快发展“营改增”前，增值税的征税范围并不包括大多数服务行业，不利于促进服务行业的发展。原因是营业税的征收基数是以营业额全额为计税基础的，不像增值税的征收可以用进项税抵扣销项税之后征税。因此，大多数服务行业企业要想少交营业税只能少计算营业额，这不利于服务业良好发展。二、“营改增”建筑业的影响及分析（一）“营改增”对建筑业税负影响与分析根据建筑业特点，建筑工程成本主要分人工成本、材料成本和其他成本（融资费用和管理费用），从现行增值税试点政策看，直接的人工费支出部分是不允许进行抵扣的；材料成本基本属于货物，理论上均适用17%的基本税率（包括有形动产设备租赁“营改增”后也适用17%税率）；其他成本（融资费用和管理费用）难以取得抵扣。据调查，一般情况下，建筑工程成本结构中人工成本约35%，材料成本约60%，其他成本规范，企业对挂靠项目的成本管理、材料采购无法有效控制。工程款、材料款拖欠滞后导致无法及时足额取得增值税发票抵扣。（3）“甲供材”无法取得进项税抵扣。为降低建设成本，甲方往往对钢材、水泥等大宗商品采用“甲供材”形式，供应单位给建设单位开具发票，建筑企业只能从建设单位得到金额相同的结算单，无法取得进项税发票进行抵扣。（二）对建筑企业生产经营的影响及分析1.影响经营管理方式建筑业集团企业与所属分公司的组织构架形式将受到冲击。集团公司与分公司法人成员企业由于法人主体不相容性，必须独立履行纳税义务，各自依据税法在注册机构所在地纳税。建筑项目（项目经理）管理方式不能适应。目前大多实行的由项目经理负责，公司收取一定管理费用的运作方式无法适应新的税收管理需要。建筑企业普遍存在联营合作项目，联营合作项目在采购、租赁、分包等环节管理相对粗放，无法取得足额的增值税专用发票或专用发票管理抵扣不规范，造成工程税负增加，从而加大了联营合作项目的风险。建筑业“营改增”将遏制非法转包行为，打击挂靠行为，同时威胁到联营合作项目管理模式的生存和发展。2.影响建筑预算造价管理“营改增”后，工程概预算、工程计价的构成基础发生了变化，会引发国家招投标体系、预算报价、国家基本建设投资规模（国家投资项目），甚至房地产价格及市场发展一系列的改变，对建造产品造价的构成产生全面、深刻的影响。一是建设单位招标概预算编制将发生重大变化，相应的设计概算和施工图预算编制也应按新标准执行，对外发布的公开招标书内容也要有相应的调整。二是这种变化使建筑企业投标工作变得复杂化。如，投标书的编制中有关原材料、燃料等直接成本不包含增值税进项税额，实际施工中，编制标书中很难准确预测有多少成本费用能够取得增值税进项税额。三是由于要执行新的定额标准，企业施工预算需要重新进行修改，企业的内部定额也要重新进行编制。3.影响建筑材料采购管理建筑材料通常占建筑成本的60%～70%，建筑材料采购管理是企业经营管理的重要内容，关系到建筑项目的成败。建筑业务大多以项目管理为中心，采购模式是以项目为主单独采购的，由于材料品种多、杂，特别在市场竞争激烈的情况下，为控制成本提高利润，采购易出现不规范、不科学现象，结果是既没有有效降低成本，又不能有效取得正规发票，落后的采购方式将被淘汰。三、建筑业应对“营改增”改革的具体措施（一）加强发票台账及会计核算管理实行“营改增”政策后，建筑企业对会计核算的要求更高，核算方法更复杂。从原材料的购买，到机器设备的租赁、维修等各个步骤，都需要进行会计核算。因此，建筑企业必须根据新的要求对会计科目进行重新设置。首先要加强票据信息台账的管理。对增值税发票要实行专人专管，通过使用专门的财务软件或统计表格，做好各部门的票据使用情况统计，不仅统计票据的使用数量和结余，还能查到使用、作废和结余票据的票号。通过建立票据使用登记制度和设置票据管理台账，切实做好票据日常统计、核对工作，并按规定报送票据使用情况，同时严格规范财政票据的申领、发放、核销、销毁等工作。其次要加强会计核算的管理。在购买建筑材料和租赁、采购机械设备时，必须要求供应商出具正规的增值税专用发票，防止无法抵扣的情形发生，从而有效规避涉税风险。（二）完善财务管理信息沟通机制健全完善财务信息沟通平台，及时传递和交流财务信息，提高财务管理工作水平。通过将各个建筑企业的信息进行整合，随时公布国家出台的相关政策，利用统一的财务管理系统，增强财务管理的规范性；通过监督及时发现财务管理和营改增中存在的问题，确保税收的准确性。对建筑企业而言，财务管理涉及的内容十分广泛，一旦哪个环节出现问题，会导致财务管理出现风险。财务管理信息沟通机制能及时对财务信息进行分析，防控财务风险，使建筑企业能及时掌握资金流向，确保财务安全。结束语总的来说，“营改增”税制改革作为结构性?p税和供给侧改革的重要举措，在为建筑业带来发展机遇的同时，也造成了一定影响。特别是在建筑企业市场竞争日趋激烈的环境下，企业要想降低生产运营成本，提升综合管理效益，规避业务经营风险，必须重点对“营改增”的影响进行分析，从而制定积极的风险控制与应对策略。参考文献：[1]胡启昀.浅析营改增对建筑企业的影响[J].经济师，2017，01：140-141+144[2]毛春艳.“营改增