审计学第一次作业答案

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案

-标准化文件公布号：（9456-EUATWK-MWUB-WUNN-INNUL-DDQTY-KII

一、简答题

1.审计的职能要紧有哪些？

审计的职能有：

经济监督职能，经济监督是指监察和催促被审计单位的全部经济活动或其某一特定方面在规定的标准以内，在正常轨道上举行；

经济评价职能，经济评价算是经过审核检查，评定被审计单位的打算、预算、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标举行，经济效益的高低优劣，以及内部操纵系统是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促使其改善经营治理，提高经济效益；

经济鉴证职能，经济鉴证是指经过对被审计单位的财务报表及有关经济资料所反映的财务收支和有关经济活动的公允性、合法性的审核检查，确定其可信赖的程度，并作出书面报告，以取得审计托付人或其他有关方面的信任。

2.各类交易和事项、期末账户余额、列报的审计目标有啥别同？

与各类交易和事项相关的审计目标有：真实性、完整性、准确性、截止、分类；与期末账户余额有关的审计目标有：真实性、所有权、完整性、计价、准确性；与列报相关的审计目标有：真实性、所有权、完整性、分类、计价、准确性、披露。

2.啥是审计的独立性原则

为了充分体现审计的属性，在审计机构的设置和审计工作过程中，必须遵循独立性原则，具体包括：

机构独立：为确保审计机构独立地行使审计监督权，对审查的事项做出客观公正的评价和鉴证，充分发挥审计监督作用，审计机构应当独立于被审计单位之外，如此才干更有效地举行经济监督。

经济独立：经济独立指审计机构或组织的经济来源应有一定的法律、法规作保证，别受被审计单位的制约。

精神独立：审计人员执行审计业务必须按照审计范围、审计内容、审计程序举行独立审计，坚持客观公正、实事求是的精神，做出公允、合理的评价和结论，别受任何部门、单位和个人的干涉。

3.简述财务报表审计目标

财务报表审计的目标是注册会计师经过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：A.财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制。B.财务报表是否在所有重慷慨面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

4.啥是审计的独立性原则

为了充分体现审计的属性，在审计机构的设置和审计工作过程中，必须遵循独立性原则，具体包括：

机构独立：为确保审计机构独立地行使审计监督权，对审查的事项做出客观公正的评价和鉴证，充分发挥审计监督作用，审计机构应当独立于被审计单位之外，如此才干更有效地举行经济监督。

经济独立：经济独立指审计机构或组织的经济来源应有一定的法律、法规作保证，别受被审计单位的制约。

精神独立：审计人员执行审计业务必须按照审计范围、审计内容、审计程序举行独立审计，坚持客观公正、实事求是的精神，做出公允、合理的评价和结论，别受任何部门、单位和个人的干涉。

5.简述审计项目基本程序。

审计项目基本程序普通包括预备、实施、完成三个时期，每个时期又包括若干具体的工作内容。

审计预备时期是整个审计过程的起点，它的工作要紧包括了解被审计单位的基本事情、与被审计单位签订审计业务约定书，初步评价被审计单位的内部操纵系统，分析审计风险，编制审计打算等。

审计实施时期是审计全过程的中心环节，它的工作要紧包括进驻被审计单位、检查和评价内部操纵系统、审查财务报表及其所反映的经济活动、收集审计证据等。

完成审计时期是实质性审计工作的结束。它的工作要紧包括整理、评价审计过程中收集到的审计证据，复核审计工作底稿，编写审计报告，提出治理建议书等。

6.风险导向审计的基本程序包括哪些步骤？

1)战略风险分析。战略风险分析是风险导向审计的核心环节，其基本思路在于：战略失败非常也许引发经营失败咨询题，进面导致企业整体业绩下滑.

2)经营环节咨询题分析。审计人员借助于客户经营能力分析，能够从更宽广的视野剖析客户潜在风险，进而寻觅也许对客户经营业绩产生别利妨碍的各种因素。

3)经营业绩评价。审计人员能够在对客户战略风险和经营环节咨询题分析的基础上，对客户经营业绩形成合理预期，进而为评估总体审计风险提供依据。

4)财务报表重大错报的剩余风险评估。审计人员能够结合以上环节，分析哪些剩余风险会转化为重大错报风险，合理评估财务报表中的重大错报风险水平。

5)可同意的检查风险水平的恐怕。

6)实质性审计测试时刻、性质和范围的确定。

7.啥是分析程序

分析程序曾称分析性复核。现代风险导向审计以分析程序为中心，分析程序成为最重要的审计程序。分析程序是指审计人员经过研究别同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。审计人员实施分析程序能够使用别同的办法，包括简单的比较到用高级统计技术的复杂分析，在实务中，可使用的办法要紧有趋势分析法、比率分析法、合理性测试法和回归分析法。为了习惯审计功能扩大的要求，分析程序开始走向多样化，别仅对财务数据举行分析，而且对非财务数据举行分析，分析工具充分借鉴了现代治理办法，将现代治理办法运用到融合分析程序中去。

8.简述审计证据的充分性、适当性及其关系：

审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，是指审计结论具有讲服力而使人们彻底相信所需审计证据的数量。审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报与披露的相关认定，或发觉其中存在错报方面具有相关性和可靠性。

错报风险越大，需要的审计证据也许越多；审计证据质量越高，需要的审计证据也许越少。

9.为啥讲注册会计师需要关注小金额的错报？

单独地看，一笔小金额的错报不管是在性质上依然在数量上基本上别重要的。但财务报表是一具整体，假如企业每个项目均浮现同样的小金额错报，原本几百无的错报，全部累计起来，就有也许成为上万元的错报；企业许多账户或交易存在小金额的错报，所有账户或交易累计起来，就有也许变成大金额的错报，在这种事情下，必定会对会计报表产生重大妨碍。因此，注册会计师应当对此予以充分的关注。

10.简述注册会计师尚未更正错报的汇总数对审计程序或审计意见的妨碍。

注册会计师在出具审计报告之前，评估尚未更正错报单独或累积的妨碍是否重大。具体地讲：1）、假如尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的妨碍别重大，注册会计师能够发表无保留意风的审计报告。2）、假如尚未更正错报汇总数超过了重要性水平，对财务报表的妨碍也许是重大的，注册会计师应当思考经过扩大审计程序的范围或要求治理层调整财务报表落低审计风险。在任何事情下，注册会计师都应当要求治理层就已识不的错报调整财务报表。假如治理层拒绝调整财务报表，同时扩大审计程序范围的结果别能使注册会计师以为尚未更正错报的汇总数别重大，注册会计师应当思考出具非无保留意见的审计报告。3）、假如已识不但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当思考该汇总数连同尚未发觉的错报是否也许超过重要性水平，并思考经过实施追加的审计程序，或要求治理层调整财务报表落低审计风险。

11.内部操纵的内容有哪些：

内部操纵的构成可分为如下几个方面：1)、合规、合法性操纵。建立和健全企业内部操纵系统必须符合国家财经政策、法令和财经制度的的规定，每一项经济业务活动必须操纵在合规、合法的范围内。2)授权、分权操纵。在授权、分权范围内，授权者或分权者有权处理有关事务，未经批准和授权，别得处理有关经济业务，如此把各项经济业务在其发生之际就加以操纵，使各级业务人员都能在其位谋其政。；3）、别相容职务操纵。建立内部操纵系统，必须对某些别相容职务举行分离，应分不由两人以上担任，以便相互核对、相互牵制、防止舞弊。4）业务程序标准化操纵。为了提高工作效率，实行科学化治理，现代企业普通将每一项业务活动，都划分为六个步骤：授权、主办、核准、执行、记录和复核；5）、复查核对操纵；6）、人员素养操纵

11.为啥讲注册会计师需要关注小金额的错报？

单独地看，一笔小金额的错报不管是在性质上依然在数量上基本上别重要的。但财务报表是一具整体，假如企业每个项目均浮现同样的小金额错报，原本几百无的错报，全部累计起来，就有也许成为上万元的错报；企业许多账户或交易

存在小金额的错报，所有账户或交易累计起来，就有也许变成大金额的错报，在这种事情下，必定会对会计报表产生重大妨碍。因此，注册会计师应当对此予以充分的关注。

12.注册会计师在确定应收账款函证的数量与范围的要紧取决因素是啥？

函证数量的多少、范围要紧取决于以下因素：1）、应收账款在全部资产中的比重。若应收账款在全部资产中所占的比重较大，则函证的范围应相应大一些。2）、被审计单位重大错报风险低，则能够相应减少函证量；反之，则应相应扩大函证范围。3）、往常期间的函证结果。若往常期间函证中发觉过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应扩大一些。4）、函证方式的挑选。若采纳积极的函证方式，则能够相应减少函证量；若采纳消极的函证盿式，则要相应增加函证量。

13.注册会计师甲和乙在审计D公司的年度财务报表时，注意到与购货和付款循环相关的内部操纵存在缺陷。他们以为D公司治理当局在资产负债表日有意推迟记录发生的对付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的对付账款。请咨询注册会计师甲和乙应怎么查找未入账的对付账款？

应从以下几个方面举行检查：

（1）检查资产负债表日后受到的购货发票，确认其入账时刻是否正确。

（2）检查资产负债表日对付账款明细账借方发生额的原始凭证，确认其入账时刻是否正确。

（3）检查在资产负债表日后处理的别相符的购货发票及有材料入库凭证单未收到购货发票的经济业务。

14.简述货币资金内部操纵测试的要紧内容

（1）了解货币资金内部操纵

（2）抽取并检查收款凭证

（3）抽取并检查付款凭证

（4）抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对

（5）抽取一定期间的银行存款余额调节表，检查其是否按月编制并经复核。（6）检查外币资金的折算办法是否符合有关规定，是否与上年度一致。

（7）评价货币资金的内部操纵。

15.简述存货监盘的要点。

（1）对被审计单位是实施的实地监盘既是一项操纵程序有事一项独立活动，且它的效用并别依靠于对处理业务的操纵。

（2）注册会计师举行的监盘是观看、询咨询和实物检查工作的集合程序。

（3）注册会计师监盘的目的是获得合理保证，被审计单位的存货计量办法能产生正确计量结果。

（4）别存在中意的替代程序来计量和观看期末存货。

16.简要讲明验资所有者权益的范围。

（1）关于新成立的企业来讲，验证所有者权益也算是验证投资者对企业的投入资本，包括货币投资、实物投资以及无形资产投资。

（2）关于差不多进入生产经营过程的企业来讲，其所有者权益别仅包括投入资本，还包括投资过程中形成的资本公积、盈余公积和未分配利润。企业的资产包括所有者权益和负债形成的资产。在这种事情下，单纯从所有者权益账簿上无法验证所有者权益的真实性和合法性。因此，验资的范围需扩大到所有者权益账簿及企业的资产和负债的真实性和合法性的研究。

17.注册会计师在采纳应收账款函证方式时，在啥条件下能够采纳否定式函证？

当债务人符合以下所有条件时，注册会计师能够采纳否定式函证：

（1）相关的内部操纵是有效的

（2）预计差错率较低

（3）欠款余额小的债务人数量非常多

（4）注册会计师有理由肯定大多数