2019年某一流施工企业成本管理办法

2019年关于印发《*****局（股份公司）工程总承包公司项目经济活动分析与成本管理办法》的通知司属各分公司、各项目经理部、各有关部门：为进一步统一和明确项目经济活动分析和成本管理的原则、程序、方法、内容及责任、要求，建立和完善公司成本管理的功能和机制，现将《******局（股份公司）工程总承包公司项目经济活动分析与成本管理办法》印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时反馈公司经营管理部。二O一九年三月八日******局（股份公司）工程总承包公司项目经济活动分析与成本管理办法总则第一条为加强工程项目成本管理，规范工程项目成本管理行为，提高经济效益，根据局有关规定，结合公司实际，特制定本办法。第二条项目成本管理应作为项目管理的一项目标，有效进行全过程管理，确保成本控制实现“项目经济技术目标责任书”中的责任目标。第三条项目成本管理任务应包括下列内容：1、正确进行工程计量、成本确定和工程价款结算。2、贯彻执行工程变更程序和工程量、价调整的有关规定，及时办理相关的各项签证工作。3、贯彻执行项目成本核算制，发挥企业的技术和管理优势，编制项目成本计划，开展项目成本控制、核算、分析、预测和考核。第四条在项目成本管理的责任体系中，公司和项目有着明确的管理业务分工和责任关系，项目成本管理的目标应分解与渗透到各项技术工作、管理工作和经济工作中去。1公司管理层应是项目成本管理决策与计划中心，确定项目投标报价和合同价格；确定项目成本目标和成本计划，通过项目经济技术目标责任书确定项目管理层的成本目标。2项目管理层应是项目生产成本的控制中心，负责执行企业对项目提出的成本管理目标，在企业授权范围内实施可控责任成本的控制。第五条项目成本管理应遵循以下原则：1、全过程、分阶段管理原则：包括项目投标成本估算阶段、项目施工成本计划阶段、项目设备材料采购与施工分发包阶段、项目施工阶段以及竣工验收结算阶段。2、项目核算、责任考核原则：执行以项目经理为核心的目标成本责任制度，实行项目成本的独立核算和考核，严格按项目经济技术责任书进行审计和奖罚兑现。3、以收定支、先算后用原则：项目对影响项目造价和成本的各种因素进行预测分析，并按以收定支、先算后用的原则，采取成本预控措施，把项目成本控制目标建立在切实可行的基础上。4、遵守财经纪律、规范经济行为的原则：企业必须贯彻执行财务制度和会计制度，正确执行工程计量规范、成本开销范围和计算方法的有关规定，保证项目成本的合理性、真实性和可比性。第一章成本管理的内容和程序第六条企业的项目成本管理要围绕以下各个环节和基本内容展开：1、搞好市场预测，及时掌握生产要素的市场行情和变动状态；2、搞好工程变更和施工索赔管理，跟踪处理由此引起的项目造价变化和动态调整；3、搞好工程价款的结算，及时收回工程款；4、积累工程造价资料，为项目造价管理提供依据。第七条项目成本管理包括下列内容：项目成本预测、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析、成本考核和编制成本报表与分析资料等各项活动。第八条项目成本管理流程：1、公司进行成本测算，下达目标成本。2、项目经理部进行详细施工组织设计，编制计划成本和成本策划。3、项目经理部实施成本策划。4、项目经理部按照统一的口径（统一时段、统一节点）进行成本核算。5、项目经理部按月进行成本分析，编制月度成本报表，6、项目经理部按月召开经济活动分析会议，根据成本盈亏情况，制定相应措施。第二章项目各管理岗位成本责任第九条项目经理对工程从开工到竣工的全过程成本管理及其经济效果负全部责任。项目经理应负责：组织编制项目管理实施规划、成本策划；对进入现场的生产要素进行优化配置和动态管理；组织经济活动分析，制定纠偏措施；审核成本报表；组织签证索赔工作；组织开展工程竣工结算工作；接受内部审计；按项目经济技术目标责任书的要求进行利益分配。第十条项目经理领导下的各岗位主要成本管理职责：1、副经理：加强施工调度，避免因施工计划不周和盲目调度造成窝工损失、机械利用率降低、物料积压而导致施工成本增加；严格按照劳务合同、专业分包合同规定审核用工、用料，控制计时工的发生，控制材料消耗，杜绝材料浪费；负责现场发生签证的及时办理。2、总工程师（技术负责人、技术员）：编制施工技术组织措施计划，优选施工方案、分项工程作业设计；监督和指导生产人员落实技术组织措施；应用先进技术，努力降低成本；参与积极活动分析，总结技术方案的经济性，提供相应的分析资料；按公司规定负责本岗位范围内的签证、技术核定工作。3、商务经理（预算员）：编制施工图预算，组织测算计划成本；负责对分包单位各类款项的结算与审核；及时办理各类中间结算和变更、签证索赔手续；及时向成本员提供有关结算资料进行成本核算；负责统一材料、财务、机电、生产系统的当月成本核算口径；按月分析生产过程中各环节成本升降的原因；负责经济活动分析资料的编制；负责工程结算的编制、核对。4、材料员：建立健全各类材料收发、领用数量金额台帐；按月编制各类材料的需用量计划和月耗报表；制订材料费控制目标，严格执行限额领料；定期对库存物资进行盘点并做好盘点记录，及时将材料库存和耗用情况与成本员核对，做到帐物相符、帐证相符；按月对材料费的节超原因进行分析并提供分析资料；负责零星材料的采购及价款结算的审核工作，严格控制采购价格；负责本岗位范围内签证的办理。5、成本员：建立健全成本核算台帐；根据项目各业务系统提供的成本资料、预算资料编制成本对比报表，并将报表交商务经理（预算员）进行经济活动分析；按时编制资金使用计划及奖金申报，控制非生产性费用的开支；及时进行成本核算、分析并反馈有关成本信息；负责回收工程款；负责对间接费用、其他直接费进行分析并提供分析资料。6、施工员：合理安排施工流水、穿插，提高劳务人员工作效率；监督工作面工完场清，控制计时工的发生；控制施工质量，避免返工损失，在规范允许范围内做到节约用料；准确开具工程任务单、限额领料单；分析本岗位范围内主要材料消耗控制节超原因并提供分析资料；负责本岗位范围内签证的办理。。7、质检员：监督施工质量，控制构件截面尺寸、钢筋间距、接头等，促施工员在规范允许范围内做到节约用料，在保证施工质量的前提下降低成本。8、安全员：制定合理的防护体系，监督支撑、防护体系的实施情况，在保证施工前提的情况下降低成本。9、机械管理员：建立健全机械设备使用台班、金额台帐；根据月度计划工作量编制机械设备使用计划和控制目标；合理利用机械设备，减少设备闲置；提供月度机械费控制情况分析资料。第三章成本计划第十一条项目中标后，公司按照《土建项目风险承包管理办法》（****总经字〔2005〕145号文）规定测算、下达目标成本。第十二条项目经理在进场后二十天内，在组织编制项目管理实施规划的基础上，寻求降低成本的途径，确定项目的计划成本。第十三条项目经理部编制的计划成本应区别于公司编制的目标成本，要依据施工方案和管理措施，结合市场价格信息进行编制并控制在目标成本范围内。第三章成本控制第十四条项目经理部要建立以项目经理为中心的成本控制体系，按内部各岗位进行成本目标分解，签订岗位责任状，明确各管理人员成本责任、权限及相互关系。第十五条人工费控制：1、通过招投标确定劳务分包单位，应比较扩大劳务分包（含模板架料、辅材）、扩大劳务分包（仅含辅材）、劳务分包的经济性后选择分包模式，分包价款结算方式优先选用包干总价模式、包干单价模式，项目不得随意调整分包价款。2、计时工指标控制，实行专项工种劳务分包的工程总体计时工控制在人工费总额的6%以内，实行扩大劳务分包的工程总体计时工控制在人工费总额的3%以内。3、加强现场管理，规范合同工作内容，减少因返工、返修发生的人工费支出，同时对上一工序留下的工程质量问题需下一工序修复的费用，在结算时从上一工序扣除支付下一工序，避免因工程质量、工作内容的变更引发重复结算。第十六条材料费控制：1、材料费包括：工程材料费、周转材料费、施工用水费用、材料检验试验费、采保费。2、采取“量价分离”的原则，即材料采购价格的控制和材料消耗量的控制。3、大宗材料（主要指钢材、木材、水泥、砂、石、装饰面材等）按照公司规定，实行集中招标采购，确保材料采购价格。4、项目所急需零星材料由项目自行采购，公司按季发布五金、电器、低值易耗品等零星材料指导控制价，项目根据指导价实行限价采购。5、实行限额领料制度，通过限额领料，与施工班组签定材料节超奖罚合同进行用量控制。6、加强计量控制，各种材料进场时，项目材料员、施工员、施工班组、保卫等相关人员必须准确计量、验收。7、对部分小型及零星材料可采取按工作量计算消耗量承包给班组，随同人工费一并结算，由班组自行采购。8、合理组织施工生产，减少周转材料的使用数量及时间。9、主材控制指标：钢筋制作废品率不得高于钢筋料表数的1.5%，商品砼按图纸数量扣除钢筋体积后控制，现场搅拌砼材料用量按实际配合比的103%进行控制，其他主材的损耗率不得超过消耗量定额含量的70%。第十七条机械费控制：1、机械费包括：机械台班费、租赁费及进出场费、项目生产机械使用燃油费、施工用电费及施工机械修理费、机操人员工资奖金等费用、塔吊、电梯等大型机械基础发生费用。2、合理安排施工生产，减少因安排不当引起的设备闲置。3、通过加强设备管理，合理调剂，提高设备完好率、利用率。第十八条其他直接费控制：1、其他直接费包括：项目文明施工费用（含月度材料消耗表中文明施工耗材，现场CI费用，现场围墙，排水沟及场地平整硬化费用，垃圾清运费用）；项目安全生产费用（含月度材料消耗表中安全防护用品等材料消耗，现场临边、洞口、交叉及高处作业等防护，现场用电及机械设备防护，机械设备安装验收费、消防设施及器材消耗，其它安全资料及活动费用）；项目环境保护费用（含绿化费，排污费，为保护周边环境如噪音、粉尘污染等措施费）；项目开工办理施工许可证费用；项目临建摊销费用（含项目现场办公生活设施，生活用水电费，租房费用，电线电缆及配电箱等）；材料二次搬运费，夜间及冬雨季施工措施费，施工零星排水降水费用，生产工用具使用费。2、项目经理部应合理的利用施工场地，按照朴实美观、经济适用的原则进行临时设施布置。投入费用应控制在公司下达的目标成本以内。3、项目经理部在安全费用的投入方面应严格按照局、公司有关规定执行。第十九条间接费控制：1、间接费用包括：项目管理人员工资、奖金及附加费，办公费，差旅费，招待费，项目用车费用，物料消耗，财产保险费等。2、项目经理部严格按照公司制定的费用预算控制。第二十条专业分包费用控制：1、通过招投标确定专业分包单位，分包价款结算方式按顺序优先选用包干总价模式、包干单价模式、上交管理费模式，项目不得随意调整分包价款。2、项目经理部要熟悉分包合同条款，分清双方职责，避免额外支出费用，防范分包单位索赔。3、分包单位施工过程中，项目经理部应重点控制分包单位的材料质量、施工工艺、施工质量、文明施工、安全防护等工作，不得以包代管。4、对执行包干单价合同的工作内容要控制好工程量。第二十一条在成本控制过程中要正确处理好成本、质量、安全、现场文明施工等之间的关系，力争做到经济效益与社会效益两不误。第四章成本核算第二十二条项目成本核算应严格按照《施工企业会计制度》、《施工、房地产开发企业财务制度》所规定的内容，逐月进行成本核算。第二十三条项目成本核算应遵循权责发生制原则、收入与费用配比原则，真实、准确、及时地反映成本费用的开支情况，避免以暂估成本、计划成本或预算成本代替实际成本。第二十四条项目成本核算制应坚持实际形象进度、实际产值、实际成本“三同步”的原则，严格划清成本界限，划清已完工程成本与未完施工成本的界限，划清本期成本与下期成本的界限。第二十五条项目成本核算的基本程序为：1、根据当月统计验工报量按照项目承包合同规定计算项目当月的收入及上交款，编制有关凭证。项目当月结算收入=当月统计验工报量*（1-上交比率）？项目当月应上交款=当月统计验工报量*上交比率2、根据当月发生的人工费、材料费、机械使用费等原始凭证，归集各项成本费用，编制记帐凭证。3、计算当月应分摊和计提的有关费用，编制相关凭证。4、结转已完工程实际成本。5、结转损益，计算工程结算利润。6、编制工程成本表。第二十六条工程结算收入的确认与入帐依据：1、必须发包单位签字认可的验工月报，或监理等中介机构同意并保证监督执行的有关资料为收入实现和入帐的依据。2、工程项目现场临时签证、设计变更等收入必须以发包方签字认可的价款列入工程结算收入，并根据内部承包合同的规定调整项目承包价格。3、确实无法满足上述条件的，应由项目预算部门提供详细的验工月报，并经预算负责人、生产负责人和项目经理签字以后，作为收入的入帐依据，严禁冒报、虚报或瞒报实际产值。若发现以前月份所报产值与实际存在差异，应及时予以调整，并详细说明原因。4、工期奖应以实际收到的现款作为收入依据，并按照内部承包合同规定的分成比例计算项目工程结算收入。第二十七条项目有关人员应按月办理分包单位工程价款、人工费、机械租赁费等结算工作，成本员必须以有关人员提供的结算单据作为成本核算依据，没有相关人员提供的有效结算依据或书面签字资料，成本员不得随意估算成本。第二十八条项目应按月编制成本报表，提供成本分析资料。第五章成本分析与考核第二十九条项目经理部按月进行项目承包成本分析，填写《成本分析表》（见附件）逐项分析当月及累计各项费用盈亏情况，寻找盈亏原因，并制定相应的成本控制措施。1、《项目人工费对比表》中的“计划成本”由项目商务经理（预算员）填制，“实际成本”由项目商务经理（预算员）依据工作内容的费用划分和成本员一起填制，项目经理审核；2、《项目工程材料费对比表》中的“计划成本”由项目商务经理（预算员）、材料员共同填制，“实际成本”由项目材料员、成本员共同填制，项目经理审核；3、《项目工程材料价差分析表》由材料员、成本员填制，项目经理审核；4、《项目工程材料量差分析表》由材料员、成本员填制，项目经理审核；5、《项目机械使用费对比表》中的“计划成本”由项目商务经理（预算员）、机械管理员共同填制，“实际成本”由项目机械管理员、成本员共同填制，项目经理审核；6、《项目其他直接费对比表》中的“计划成本”由项目商务经理（预算员）填制，“实际成本”由项目成本员填制，项目经理审核；7、《项目间接费用对比表》由项目成本员填制，项目经理审核；8、《项目分包工程费用对比表》中的“总合同费用”、“计划成本”由项目商务经理（预算员）填制，“实际成本”由项目成本员填制，项目经理审核。9、根据以上表格和本文第十条各岗位提供的分析资料，项目商务经理（预算员）分别对人工费、材料费、机械使用费等量差节约、价差节约及其原因情况进行详细的分析，编制经济活动分析资料。第三十条公司以经营管理部为主，每季度组织一次成本管理检查，协助项目分析成本升降原因，解决项目成本管理中存在的问题。检查评分记录见附件5第三十一条成本考核分层进行，即公司考核项目，项目考核岗位。1、项目对各岗位考核的主要内容是各项基础工作的完成情况及成本控制目标的实现情况，根据考核情况在季度绩效奖、预兑现、最终兑现中按照岗位责任状约定给与体现。2、公司对项目考核的主要内容是：成本管理基础资料的编制及上报情况；各项成本控制目标的实现情况及其真实性；综合指标的完成情况；工程款的回收情况；上交款的完成情况等。工程竣工结算后公司按照《项目全额承包兑现审计实施办法》（****总监审字〔2005〕122号文）进行审计兑现。附件：1、项目计划成本测算书2、项目成本分析表3、项目经济活动分析资料4、成本检查评分记录表5、施工现场安全、文明施工费用明细表

附件1******局（股份公司）工程总承包公司项目计划成本测算书项目名称：工程造价：项目经理：填报日期：项目承包计划成本汇总表项目名称：日期：单位：万元表1序号费用名称中标价（合同造价）计划成本合同造价与计划成本的差额备注基础主体粗装修小计基础主体粗装修小计基础主体粗装修小计1人工费2材料费其中工程用材料周转材料3机械费4其他直接费5间接费用6分包工程7不可预见费8税金10合计11实际上缴金额：实际上缴比例：注：计划成本测算时，必须分阶段测算。项目商务经理（预算员）：项目人工费计划成本测算明细表项目名称：日期：表2序号用工名称单位中标价（合同造价）计划成本合同造价与计划成本的差额备注工程量单价合价工程量单价合价工程量单价合价一按专业分工测算：钢筋工木工砼工贴面工架子工杂工…合计：项目商务经理（预算员）：项目工程用材料费计划成本测算明细表项目名称：日期：表3序号材料名称规格单位中标价（合同造价）计划成本合同造价与计划成本的差额备注工程量单价合价工程量单价合价工程量单价合价一主要材料钢材水泥商品砼中粗砂石料加气块结构件…二零星材料（含辅材材）三施工用水费四材料采购保管费合计：项目材料负责人：项目商务经理（预算员）：

项目周转材料计划成本测算明细表项目名称：日期：表4表4序号材料名称规格单位合同收入计划成本合同收入与计划成本差备注数量天数单价合价数量天数单价合价数量天数单价合价一钢制品钢管扣件小钢模定型柱钢模定型墙钢模二木制品木模板木枋三其他周转架料合计：项目材料负责人：项目商务经理（预算员）：项目机械费计划成本测算明细表项目名称：日期：表5序号设备名称规格单位合同收入计划成本合同收入与计划成本差备注数量天数单价合价数量天数单价合价数量天数单价合价一垂直运输机械1塔吊2电梯3大型机械进出场及安拆4塔吊、电梯设备基础二加工机械1钢筋机械2木工机械三砼机械1砼泵送、运输2砼浇捣四施工用电费五机操人员工资合计：项目商务经理（预算员）：项目机械管理员：项目其他直接费计划成本测算明细表项目名称：日期：表6序号费用名称单位合同收入计划成本合同收入与计划成本差备注工程量单价合价工程量单价合价工程量单价合价一临时设施费二安全措施费环境保护、安全施工文明施工三其他费用1夜间施工2材料二次搬运费3冬雨季施工费4生产工具用具使用费5工程定位点交、场清费6施工排水、降水费7施工办证费合计：项目商务经理（预算员）：项目间接费用计划成本测算明细表项目名称：日期：表7序号费用名称合同收入计划成本合同收入与计划成本差备注1管理人员工资2奖金、工资附加费3招待费4办公费5差旅费6财产保险费7项目用车费8物料消耗9其他费用合计：项目成本员：项目分包工程计划成本测算明细表项目名称：日期：表8序号分包项目名称单位合同收入计划成本合同收入与计划成本差备注工程量单价合价工程量单价合价工程量单价合价合计：项目商务经理（预算员）：经办人：附件2******局（股份公司）工程总承包公司项目成本分析资料项目名称：工程造价：项目经理：填报日期：项目成本对比表表一项目名称：年月单位：万元费用名称本期合同收入本期实际成本本期节超累计合同收入累计实际成本累计节超备注1、人工费2、材料费（1）工程材料费（2）周转材料费3、机械使用费4、其他直接费（1）临时设施费（2）安全措施费（3）其他费用5、间接费用6、分包工程费税金合计备注项目经理：项目成本员：项目人工费对比表表二项目名称：年月单位：万元工作内容本期合同收入本期实际成本本期节超累计合同收入累计实际成本累计节超备注数量单价合价数量单价合价数量单价合价数量单价合价合计备注项目经理：项目商务经理（预算员）：项目成本员：项目工程材料对比表表三项目名称：年月单位：万元材料名称本期合同收入本期实际成本本期节超累计合同收入累计实际成本累计节超备注数量单价合价数量单价合价数量单价合价数量单价合价合计备注项目经理：项目材料员：项目商务经理（预算员）：项目成本员：项目工程材料价差对比表表四项目名称：年月单位：万元材料名称实际用量合同收入单价实际价价差合计备注合计备注项目经理：项目材料员：项目成本员：项目工程材料量差对比表表五项目名称：年月材料名称合同收入单价计划量实际量量差合计备注合计备注项目经理：项目材料员：项目成本员：

项目周转材料对比表表六项目名称：年月单位：万元材料名称本期合同收入本期实际成本本期节超累计合同收入累计实际成本备注数量单价时间合价数量单价时间合价数量单价时间合价数量单价时间合价合计备注项目经理：项目材料员：项目商务经理（预算员）：项目成本员：项目机械费用对比表表七项目名称：年月单位：万元费用名称本期合同收入本期实际成本本期节超累计合同收入累计实际成本备注台班单价合价台班单价合价台班单价合价台班单价合价合计备注项目经理：项目材料员：项目商务经理（预算员）：项目成本员：项目其他直接费用对比表表八项目名称：年月单位：万元费用项目本期合同收入本期实际成本本期节超累计合同收入累计实际成本累计节超备注合计备注项目经理：项目商务经理（预算员）：项目成本员：项目间接费用对比表表九项目名称：年月单位：万元费用项目本期合同收入本期实际成本本期节超累计合同收入累计实际成本累计节超备注合计备注项目经理：项目成本员：项目分包工程费用对比表表十项目名称：年月单位：万元分包工程名称总合同费用本期合同收入本期实际成本本期节超累计合同收入累计实际成本累计节超备注合计备注项目经理：项目商务经理（预算员）：项目成本员：附件3二00年月项目经济活动分析资料（格式）一、工程合同情况及目前施工进展情况：二、工程报量情况分析及工程款回收情况：三、开工累计成本及承包指标完成情况：四、成本分析说明：（应将人工费、材料费、机械费、其他直接费、间接费等方面的累计实际成本与合同收入进行对比，分析赢利、亏损原因。）1、人工费控制情况：2、材料费控制情况：A、主要材料：B、周转材料：3、机械费控制情况：4、其他直接费控制情况：5、间接费控制情况：五、签证索赔情况：进行当月签证索赔工作的情况分析，填写签证索赔收支台帐。六、值得总结的做法：七、后期改进措施：八、下月成本管理工作重点：1、薄弱环节控制：2、签证索赔计划：附件4成本检查评分记录表检查项目：时间：检查内容检查标准完成情况实际得分一、成本管理体系建立情况（2