河南省高新技术企业认定管理工作培训要点课件

河南省

高新技术企业认定管理工作

培训要点河南省高新技术企业认定管理工作领导小组办公室2011年4月1日目录一、前

言二、认定条件三、认定程序四、常见问题一、前

言（一）政策依据：高企认定工作按照《高新技术企业认定管理办法》、《高新技术企业认定管理工作指引》、《河南省高新技术企业认定管理实施细则》要求开展。（二）税收优惠：根据《企业所得税法》及其《实施条例》规定，经认定的高新技术企业，可减按15%的税率征收企业所得税。（三）认定情况：2008年至今，我省已开展9批认定工作，认定高新技术企业518家，位居全国第16位，中部六省第4位。三年企业所得税减免税总额初步统计为31.6亿元，有力支持了企业创新发展。二、认定条件（一）总体要求：高新技术企业是在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展生产经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。（二）六个条件：六个条件同时满足，缺一不可。1.在河南境内注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权。（1）核心自主知识产权仅包括：发明、实用新型、以及非简单改变产品图案和形状的外观设计（主要是指：运用科学和工程技术的方法，经过研究与开发过程得到的外观设计）专利、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种。其它形式均不属于。二、认定条件2.产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。《国家重点支持的高新技术领域》包括八大领域，企业生产的产品和服务必须属于这个范围，否则不能认定为高企。3.具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上。（1）企业科技人员：在企业从事研发活动和其他技术活动的，累计实际工作时间在183天以上的人员。（2）研究开发人员：包括研究人员、技术人员和辅助人员。研究人员：企业主要参与研究开发项目的专业人员。技术人员：具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参加研究开发工作。辅助人员：参与研究开发活动的熟练技工。二、认定条件（3）研发人数的统计：主要统计企业全时工作人员，可以通过是否签订劳动合同来鉴别。对于兼职和聘用人员，全年须在企业累计工作183天以上。4.企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。二、认定条件（2）技术性收入主要包括：技术转让收入：企业的技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入。技术承包收入：技术项目设计、技术工程实施所获得的收入。技术服务收入：企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和用户提供技术方案、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入。接受委托科研收入：企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。（3）企业总收入：包括主营业务收入、营业外收入、其他收入、补贴收益等。6.企业自主知识产权数量（30分）、科技成果转化能力（30分）、研究开发组织管理水平（20分）、销售与总资产成长性（20分）等四项指标综合得分达到70分以上。二、认定条件自主知识产权数量：（1）判断依据：专利授权证书才表示获得专利，专利授权公告日须在近三年内，并处在有效期内；专利权属人应为申报企业本身，若申报企业以独占许可的方式获得专利，申报企业签订的五年以上独占许可协议须在省级以上知识产权局进行备案，出具“专利实施许可合同”备案证明；专利权人的变更须由国家知识产权局备案、出具专利“转移”《手续合格通知书》等备案证明。其它形式的知识产权参照专利判断。（2）同一自主知识产权在国内外的申请、登记只记为一项。（3）企业不具备自主知识产权的不能认定为高企。二、认定条件科技成果转化能力：（1）认定时主要考核企业最近3年内科技成果转化的年平均数。（2）判断依据：科技成果转化能力是指企业对技术成果进行应用性开发，形成产品、服务、样品、样机的能力；购入或出售技术成果以正式技术合同为准；此项评价中可计入技术诀窍（由专家判定），但价值较小的不算在内。（3）同一科学技术成果（专利、版权、技术使用许可证、注册的软件版权、集成电路不图设计）在国内外申请只记为一项。（4）多项技术成果在一个产品中进行了转化，可以判断进行了多项成果转化。例如：一个复杂的产品中应用了5项技术成果，即有5项成果进行了转化，转化次数计为5次。二、认定条件研发组织管理水平：企业针对以下5个方面组织材料。（1）企业在开展研究开发活动时，是否制定了研究开发项目立项报告。（2）企业是否建立了研发投入核算体系。（3）企业是否开展了产学研合作的研发活动。（4）企业是否设有研发机构并具备相应的设施和设备。（5）企业是否建立了研发人员的绩效考核奖励制度。二、认定条件成长性指标：（1）计算方法：总资产增长率＝1/2×（第二年总资产额÷第一年总资产额＋第三年总资产额÷第二年总资产额）－1。销售增长率＝1/2×（第二年销售额÷第一年销售额＋第三年销售额÷第二年销售额）－1。注：对于第一年无收入和资产的，计算方法如下：总资产增长率＝（第三年总资产额－第二年总资产额）÷第二年总资产额。销售增长率＝（第三年销售额－第二年销售额）÷第二年销售额。（2）在计算会计年度内企业未产生销售收入或成长性指标为负的按0计算；第一年销售收入为0的，按两年计算；第二年销售收入为0的，都按0计算。（3）此项指标计算所依据的数据应以具有资质的中介机构鉴证的企业财务报表为准。三、认定程序1．企业自我评价：企业对照《认定办法》、《工作指引》和《实施细则》进行自我评价。认为符合条件的，按照有关要求准备材料。2.注册登记：企业登录“高新技术企业认定管理工作网”（网址：）在企业申报入口进行注册登记，待认定机构确认后进行申报书的网上在线填报（填报前须下载高新技术企业认定管理工作网最新企业版使用手册，按要求进行填报）。3.准备材料：企业按照申报材料要求，在线写资料并准备相关附件。电子版材料需要通过网络专用端口进行提交，纸质材料报送当地科技局。四、常见问题（一）企业申报性质问题评审中存在的问题：企业申报性质不是独立法人，财务报告提供了合并报表；企业近三年内为核定征收。重点注意：申请认定企业必须是企业所得税的居民纳税人，申报的各项指标和资料均不应包含纳入合并会计报表范围内的其他企业，也不包含企业所得税合并纳税的其他成员企业。四、常见问题（二）知识产权问题评审中存在的问题：部分企业对其主营业务产品没有自主知识产权；企业自主知识产权数量较少，影响综合评分；部分企业提供的知识产权已经过期或失效；个别企业提供的知识产权不真实。重点注意：1.企业必须对其主要产品（服务）拥有核心自主知识产权。特别是非自主研发的知识产权，须同企业主营业务紧密关联，确实在企业应用和转化。2.企业自评时，须注意自主知识产权的数量要达到评分标准，一般一项以上发明专利或四项以上其它形式的知识产权较为稳妥。四、常见问题（三）领域问题评审中存在的问题：部分企业的主营产品（服务）不属于《国家重点支持的高新技术领域》范围。国家在备案时对这点把握很严。重点注意：1.企业对照领域时，应对准至重点领域的三级子领域，并在申报书中“企业研究开发项目情况表”的“核心技术及创新点”以及“高新技术产品（服务）情况表”的“关键技术及主要技术指标”内首先填写领域对照到三级子领域。2.对于部分大型工程施工企业，应正确把握领域归属，并提供充分证明材料，不能盲目归集至高技术服务业范畴。并且在核定企业高新技术产品（服务）收入时，应严格对照《认定办法》、《工作指引》要求进行归集。四、常见问题（四）企业科技人员、研发人员比例问题评审中存在的问题：部分企业将行政办公人员归集至研发人员；部分企业申报职工总人数同纳税申报表中职工人数有较大出入；部分企业研发人员申报数同财务报表中研发人员工资不匹配。重点注意：1.企业归集科技人员和研发人员时应按照《申报通知》中“大专以上科技人员汇总表”进行归集并将表内各信息填写完整，要严格按照前面对科技人员和研发人员的定义进行归集。2.企业人员统计年度均按照2010年度人员进行统计。统计时要注意同纳税申报表中企业人员数、人员工资等数据的逻辑关系。不能虚假凑数，地市初审时要进行审查。四、常见问题（五）研发费用归集问题评审中存在的问题：部分企业存在虚假列支研发费的现象；部分企业未能正确归集研发费，导致研发费和审计报告中管理费用逻辑关系不匹配。重点注意：1.根据财政部财企〔2007〕194号，国税发〔2008〕116号规定，企业须对研究开发费用实行专账管理，单独核算，研发费用和企业生产经营成本分开核算，不能混淆。按会计制度的规定，研发费用归集在管理费用中，按新会计准则规定，费用化的研发费归集在管理费用中，资本化的研发费通过研发支出核算。中介机构出具的专项审计报告中应对企业研发费用的核算方式是否符合规定进行鉴定并明确描述。四、常见问题2.申报企业应注意专项报告中研发费和财务审计报告中管理费（研发费）之间应符合正确逻辑关系，一般情况下研发费用小于管理费用且研发费占管理费的比例不应过大。3.对于确实因归集错误出现研发费大于管理费或研发费占比例过高情况，须在研发费专项审计报告中作出专项说明，说明要真实、详细、充分，有具体数据支撑。（六）成果转化归集问题评审中存在的问题：部分企业不能够正确归集成果转化次数，导致成果转化数量较少。重点注意：1.企业应按照第二部分“认定条件”中对成果转化的有关讲解要求，按照《申报通知》中“近三年成果转化明细表”所列内容逐项归集，并逐项附上佐证材料。四、常见问题2.成果体现形式：包括已授权或正在申请的专利等知识产权、经过鉴定的科技成果、技术使用许可证、标准、新药证书、农作物审定证书、价值较大的技术诀窍等等。3.转化体现形式：各类技术成果形成了产品、服务、样品、样机等。证明材料包括购销合同、用户使用意见、检测检验报告、产品样品图片等等。（七）各类报表数据的逻辑关系问题评审中存在的问题：部分企业年度审计报告、专项审计报告、所得税纳税申报表中各项经济数据逻辑关系不符；部分企业申报书中填写相关数据与所附审计报告、纳税申报表内容不符。重点注意：1.企业提供的申报材料以及各类附件、审计报告、纳税申报表中的数据必须符合正确的逻辑关系。根据《申报通知》中有关要求，对于部分数据存在不一致情况的，应由企业出具佐证材料进行说明。四、常见问题2.中介机构应谨慎执业，在出具研究开发费专项报告、高新技术产品（服务）收入专项报告时，应充分考虑年度财务报表审计报告相关内容，企业编制的研究开发费和高新技术产品（服务）收入与年度财务报表审计报告相关内容不一致的，中介机构应在专项报告作强调事项说明。3.申报企业年度企业所得税纳税申报表及附表与年度财务报表审计报告相关数据应保持一致。申报企业年度企业所得税纳税申报表附表的主营业务收入、其他业务收入、营业外收入（政府补助收入、补贴收入）、管理费用（研究开发费）等项目与年度财务报表审计报告的相关内容不一致的，企业须提供佐证材料说明相关情况。四、常见问题（九）申报材料的真实性、完整性、合规性问题评审中存在的问题：部分企业申报材料不完整、不合规，个别企业申报材料不真实。重点体现在审计报告不完整（缺主表或者附注），缺少注册会计师签字和盖章，2009年7月出具的审计报告没有防伪码，审计报告限制用途，纳税申报表缺少主管税务机关公章，纳税申报表填报时间出现逻辑性错误，企业网上申报材料不完整等。重点注意：1.近三年度财务审计报告：（1）报告