仓储成本管理

仓储成本管理第一页，共三十四页，2022年，8月28日第一节仓储成本的构成在仓储活动中消耗的所有物化劳动和活劳动的货币表现。一、仓储持有成本资金占用成本仓储维持成本（仓储作业成本）第二页，共三十四页，2022年，8月28日二、订货或生产准备成本订货成本生产准备成本三、缺货成本保险库存的持有成本缺货成本：延期交货、失销、失去客户第三页，共三十四页，2022年，8月28日第二节仓储持有成本一、按照支付形态从财务数据中提取仓储持有成本资金占用成本库存资金占用成本＝平均库存水平*库存单价*利率（或收益率）库存贬值风险：根据库存历史成本与可变现净值孰低法计提的减值准备应计入到库存成本；库存毁损：除去责任人的赔偿及保险公司的赔偿的损失；库存的盘亏：根据盘亏库存价值计入；第四页，共三十四页，2022年，8月28日工资及福利费：根据工资费用分配表和职工福利费计算表将有关人员的工资及福利费计入库存成本；取暖费、照明费及水费：按照缴费清单进行计入；仓库设备的折旧费：计算按月应计提的折旧费；仓库的折旧费：计算按月应计提的折旧费；保险费：按实际支付的投保费用和投保期，按月计算应承担的保险费；第五页，共三十四页，2022年，8月28日低值易耗品的成本：根据低值易耗品的领用记录计入仓储成本；维修维护费用：包括仓库和仓库设备的维护维修费用；燃料费：仓库设备的燃料费可根据燃料领用单来计入；设备租赁费；信息管理费。第六页，共三十四页，2022年，8月28日二、存货数量的盘存方法实地盘存制

也称定期盘存制，指会计期末通过对全部存货进行盘点，以确定期末存货结存数量，然后分别乘以各项存货的盘存单价，计算出期末存货的总金额，同时据此计算出本期发出存货的数量和价值（以存计耗）。永续盘存制

也称账面盘存制，对存货项目进行库存记录，即按品名规格设置设置存货明细账，逐笔或逐日地登记收入或发出的存货，并随时记录结存数.第七页，共三十四页，2022年，8月28日三、存货价值的确定商品发出的计价方法个别认定法加权平均法先进先出法第八页，共三十四页，2022年，8月28日日期摘要收入发出结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额9.1月初结存3001545009.7购入6001696009.10领用5009.15购入4001768009.25领用6009.30合计1000164001100某材料明细账金额单位：元数量单位：kg第九页，共三十四页，2022年，8月28日在永续盘存制下，分别用以上几种方法确定该月发出存货的价值及月末存货的价值先进先出法日期摘要收入发出结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额9.1月初3001545009.7购入6001696003006001516141009.10领用3002001516450032004001664009.15购入4001768004004001617132009.25领用4002001617640034002001734009.30合计100016400110017500200173400金额单位：元数量单位：kg第十页，共三十四页，2022年，8月28日加权平均法平时记录购入存货的单价和数量，发出存货只记录数量，到期末时计算出该期存货的平均单价，以此来计算发出存货的价值加权平均单位成本＝（期初结存存货成本+本期收入存货成本）/（期初结存数量+本期收入数量）本期发出存货成本＝本期发出存货数量×加权平均单位成本该材料加权平均单位成本＝（4500+16400）/（300+1000）＝16.077元/kg本月发出材料成本＝1100×16.077＝17684.7元月末结存材料成本＝4500+16400-17684.7＝3215.3元第十一页，共三十四页，2022年，8月28日四、粗略计算单一库存产品的库存持有成本三个步骤：第一步，确定这种库存产品的价值第二步，估算每一项储存成本占产品价值的百分比，然后将各百分比数相加，得到库存持有成本占产品价值的比例，这样储存成本就用库存价值百分比来表示,如下表所示第十二页，共三十四页，2022年，8月28日成本类别成本占库存价值的比例仓库相关成本：仓库折旧、租金、保险、税金作业成本：设备折旧、租金、能源、装卸、搬运成本借款利息（占用资金成本）库存贬值、毁损持有成本合计6％（3％－10％）6％（4％－9％）11％（6％－24％）3％（2％－5％）26％第十三页，共三十四页，2022年，8月28日第三步，用全部储存成本(产品价值的百分比)乘以产品价值，这样就估算出保管一定数量库存的成本。例：以下是某企业9月某存货的出入库数据，该企业发出存货计价方法为先进先出法，永续盘存制。依照以往的经验，每个月该公司的库存持有成本为该产品价值的4%，求该月该种库存的持有成本。日期摘要收入发出结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额9.1月初结存3001545009.7购入6001696009.10领用5009.15购入4001768009.25领用6009.30合计1000164001100第十四页，共三十四页，2022年，8月28日日期摘要收入发出结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额9.1月初3001545009.7购入6001696003006001516141009.10领用3002001516450032004001664009.15购入4001768004004001617132009.25领用4002001617640034002001734009.30合计1000164001100175002001734001.计算该种库存的价值：在先进先出法下，各发出和期末库存价值如下表所示。所以该月该种库存的平均水平为：（4500+3400）/2=39502.持有这种存货每个月成本占该种存货价值的4%3.该种库存的持有成本为：3950*4%=158元第十五页，共三十四页，2022年，8月28日四、影响库存持有成本的两个重要指标1.库存持有水平库存持有水平（量）=（期初库存+期末库存）/2第十六页，共三十四页，2022年，8月28日2.库存周转率衡量仓储管理优劣的一个重要指标库存周转率＝年销售成本/平均库存水平例：从企业的年利润表中得到该年的主营业务成本为3000000元，该企业年初时的库存价值总额为250000元，年末库存结余为350000元，问该企业的库存周转率为多少？周转天数呢？平均库存水平=（250000+350000）/2=300000周转率=3000000/300000=10次周转天数=360/10=36天第十七页，共三十四页，2022年，8月28日第三节订货成本与缺货成本一、订货成本是指企业为了实现一次订货而进行的各种活动的费用，包括处理订货的差旅费、邮资、电报电话费、文件打印费等支出。第十八页，共三十四页，2022年，8月28日订货成本中有一部分与订货次数无关，如常设采购机构的基本开支等，称为订货的固定成本；另一部分与订货的次数有关，如差旅费、邮资等，称为订货的变动成本。具体来讲，订货成本包括与下列活动相关的费用：编制并提出订货申请；对多个供应商进行调查比较，选择最合适的供应商；填写并发出订货单；填写、核对收货单；验收发来的货物。第十九页，共三十四页，2022年，8月28日二、缺货成本：由于供应中断而造成的损失如果生产企业以紧急采购代用材料来解决库存材料的中断之急，那么缺货成本表现于紧急额外购入成本(紧急采购成本大于正常采购成本的部分)。当一种产品缺货时，客户就会购买竞争对于的产品，那么就对企业产生直接利润损失，如果失去客户，还可能为企业造成间接或长期成本损失。企供应物流方面，原材料或半成品或零配件的缺货，意味着机器空闲甚至关闭全部生产设备的停产损失。第二十页，共三十四页，2022年，8月28日包括两部分：保险库存的持有成本缺货成本：延迟交货、失销、失去客户的成本为了确定需要保持多少库存。有必要确定如果发生缺货而造成的损失。分析发生缺货可能产生的后果．包括延期交货、失销和失去客户。计算与可能结果相关的成本，即利润损失。计算一次缺货的损失，如果增加库存的成本少于一次缺货的损失，那么就应增加库存以避免缺货。第二十一页，共三十四页，2022年，8月28日第四节仓储成本的控制措施及相关模型一、控制措施第二十二页，共三十四页，2022年，8月28日二、库存控制的相关模型以总成本最低为原则确定最佳批量相关成本：订货成本、持有成本、缺货成本第二十三页，共三十四页，2022年，8月28日1.经济批量模型没有缺货，集中补货Q=(2KD/Kc)1/2

例：某企业每年耗用某材料3600千克，该材料单位成本为10元，单位储存成本为2元，一次订货成本为25元则Q=(2KD/Kc)1/2=[（2*3600*25）/2]1/2=300千克订货次数N=12次总成本=（2*2*3600*25）1/2=600元第二十四页，共三十四页，2022年，8月28日以下为基本模型的扩展模型2.存货陆续供应和使用Q=[(2KD/Kc)*p/(p-d)]1/2

例：生产企业使用A零件，可以外购，也可以自制，如外购单价为4元，一次订货成本10元，如自制单位成本为3元，每次生产准备成本为600元，每日产量为50件，零件的全年需求量为36000件，储存成本为零件价值的20%1)外购Q1=300TC（Q）=240TC=240+3600*4=14640元2）自制Q2=[(2*60063600/0.6)*50/(50-10)]1/2=3000件TC(Q)=[2*600*3600*0.6*(1-10/50)]1/2=1440TC=1440+3*3600=12240所以应该自制第二十五页，共三十四页，2022年，8月28日3.允许缺货的库存控制模型Q=[2DK(Ks+Kc)/KsKc]1/2

例：已知某电器零售商一年可以销售某电器9000台，且每天销售额为定值，单词订货成本为400元，该种电器每台的保管费用为20元/年，允许缺货，且该电器单位缺货成本为50元/年，试确定最佳批量Q=[2*9000*400*（20+50）/20*50]=710台第二十六页，共三十四页，2022年，8月28日4.保险储备模型再订货点R=交货时间*平均日需求+保险储备建立保险储备，可以降低缺货成本，但是会带来库存持有成本的增加。所以要找出合理的保险储备量，使得这两者成本之和最低总成本TC(S,B)缺货成本CS，保险储备持有成本CB,单位缺货成本Ks，一次缺货量为S,年订货次数N，保险储备量B，单位存货储存成本KC则:TC(S,B)=CS+CB=Ks*S*N+B*KC而缺货是随机的，可随历史经验估计得出第二十七页，共三十四页，2022年，8月28日例：某存货年需求量为3600件，单位储存成本为2元/件，单位缺货成本为4元/件，交货时间为10天，交货期内的存货需求量及其概率分布如下需求量（10*d）708090100110120130概率0.010.040.20.50.20.010.011）不设保险储备则以100件为再订货点，则当需求量小于等于100件时不会缺货，概率为0.75，但需求为110件时，缺货10件，概率为0.2，当需求为120件时，缺20件，概率为0.04，当需求为130件时，缺30件，概率为0.01所以缺货期望值S0=3.1件可求出经济批量Q=300件则年订货次数N=12次TC（S,B)=CS+CB=Ks*S*N+B*KC=4*3.1*12+0*2=148.8元第二十八页，共三十四页，2022年，8月28日2）设保险储备为10件，即以110件作为再订货点此时缺货期望值为0.6件TC（S,B)=CS+CB=Ks*S*N+B*KC=4*0.6*12+10*2=48.83）设保险储备为20件，即以120件作为再订货点此时缺货期望值为0.1TC（S,B)=CS+CB=Ks*S*N+B*KC=4*0.1*12+20*2=44.84）设保险储备为30件，此时不会产生缺货TC（S,B)=CS+CB=Ks*S*N+B*KC=4*0*12+30*2=60元综上，选择总成本最低的方案，即持有保险储备20件，再订货点为120件第二十九页，共三十四页，2022年，8月28日例：降低库存对公司盈利能力的影响某公司资本构成及销售情况如下图。企业若能改进仓储系统可减少500万的库存，要改进仓储设备每年需要增加75万的支出。用该500万购买一设备（设备可使用10年，每年折旧50万），该设备可使得的每年生产成本减少200万元。假设企业的年销售额不变，其他的情况也不变，改进方案后企业的净资产收益率为多少?（假设库存持有成本为库存价值的5%）第三十页，共三十四页，2022年，8月28日库存+应收账款+其他流动资产销售额÷总资产40毛利润－总费用－所得税3621818变动费用固定费用+10060销售额销售成本-流动资产+固定资产4018净资产收