应收账款管理优化案例分析报告（论文）

应收账款管理优化案例分析一、公司概况中山科谷电源有限责任公司成立于2013年，注册资本400万元，位于广东省中山市，是一家综合研发，生产，销售及服务为一体的高科技企业。主要研发，生产，销售大功率LED恒流驱动电源模块、中小功率开关电源适配器及电子变压器系列。公司现有员工300多人，多名5年以上的研发人员，拥有强大的研发实力，另外，公司还具有一批优秀的管理人才。公司内部采用先进的ERP系统，优化业务流程，全面提升了管理绩效与企业竞争力。二、公司应收账款分析优化（一）公司各年赊销现销表赊销和现销是企业扩大销售收入和市场份额的主要手段，但是，企业的应收账款一般不能超过企业的营业收入，如果应收账款数额较大，将对企业的良性发展产生不利影响。企业应收账款不断增加，超过一定限度，会影响企业资金的流动，增加坏账风险，所以要控制好赊销和现销是比例。2015年至2017年中山科谷电源赊销现销情况见表1.表1赊销现销情况表单位：万元项目2015年2016年2017年赊销137195183现销658195合计202276278赊销占总销售收入的比67.82%70.65%65.83%从表1我们可以看出，在该公司的销售收入中，主要以赊销为主，并且近三年来每一年的赊销数额都远远高于现销的数额，2015年赊销比现销多了72万元，2016年赊销比现销多了114万元，2017年赊销比现销多了88万元。这与该公司提供较为放松的信用政策有关。三年来的赊销数额分别为137万元，195万元，183万元，说明从2017年开始，该公司调整了销售策略，使得赊销的数额得到了有效的控制，但近三年来的赊销数额还是较大。再看赊销占总收入的比重，2015年为67.82%，2016年为70.65%，2017年为65.83%，虽然近三年来赊销占总收入的比重变动幅度不大，但每一年都占了该公司销售收入的65%以上，可见该公司为了实现销售收入的增长，对信用的管理较为放松。再者可以看出该公司的流动资金长期被其他企业占用，增加公司不必要的成本，甚至会出现坏账的可能，该公司应引起高度重视。（二）相关财务数据分析一般来说，流动资产与固定资产的比率越高，企业的风险承受能力越强，生产经营的灵活性就越大。然而，持有过多的流动资产也会使企业失去投资高收益项目的机会，降低企业的盈利能力。2015年至2017年中山科谷电源部分资产负债表资料，只选取流动资产部分，见表2.表22015-2017年资产负债表部分资料单位：万元项目2015年2016年2017年流动资产：货币资金140142158应收票据263948应收账款58102130存货145166108流动资产合计369449444固定资产净额565970资产总计425508514从表2可以看出来，近三年来应收账款的数额分别为58万元、102万元、130万元。2017年的应收账款数额最大，达到130万元，并且这三年该公司应收账款呈现逐年增长的趋势。2016年较2015年增长了75.86%、2017年较2016年增长了27.45%。说明从2015年开始该公司放松信用政策，导致赊销大幅度增加，并且很可能该公司也存在应收账款回收难的问题，这一点结合表1和表2可以看出来。导致2016年较2015年应收账款增加幅度过大，增加了将近一倍。但2017年比2016年较2016比2015年的增长幅度有所下降，说明该公司通过有效的方法控制了应收账款的增长，调整了销售策略。回款较2015年也有所增加，但需要注意的是应收账款数额较前两年还是过高，说明赊销还在持续增长，应引起高度重视。（三）应收账款占总资产比重分析应收账款在企业总资产中占有重要的地位，资产总额的分配和管理是企业财务管理的重要组成部分。如果应收账款过多，公司将面临收款和日常运营的困难。应收账款占总资产的比例是衡量企业资本占用的重要指标。2015年至2017年中山科谷电源部分资产负债表结构数据，只选取流动资产部分，见表3.表32015-2017年资产负债表结构比较部分数据单位：%项目2015年2016年2017年流动资产：货币资金32.9427.9630.74应收票据6.127.689.34应收账款13.6520.0825.29存货34.1232.6821.01流动资产合计86.8388.4486.38固定资产净额13.1711.5613.62资产总计100100100从表3中可以看出，这三年应收账款所占资产负债表的比重分别为13.65%、20.08%、25.29%，呈现逐年增长的趋势，并在2017年竟然达到了25.29%之高，说明该公司应收账款所占总资产的比重过高。并且每年的增长幅度也过高，上表显示2016年较2015年增长了6.43%，2017年较2016年也增长了5.21%，虽然增长幅度不大，但要引起高度重视。另外，从上表中可以看出，这三年来该公司存货占总资产比率分别为34.12%、32.68%、21.01%，呈现逐年下降，正好与应收账款相反。说明该公司最近几年销售情况不错，但赊销比重过高，导致应收账款占总资产比率逐年上升。是否是该公司信用政策过于放松，长期如此必将影响到该公司的长期发展以及资产的流动性。不利于该公司的经营。（四）应收账款周转率应收账款的周转速度主要体现在周转率和周转天数上。从一般意义上讲，企业通过单位应收账款来吸引顾客所获得的销售收入就是应收账款的周转率。对应的回收期是企业从成功销售商品到完全收回赊销商品所用的平均天数。可见，回收期越短，应收账款质量越好。2015年至2017年应收账款周转率见表4表4应收账款周转率分析项目2015年2016年2017年周转天数55.0473.7778.95周转率6.544.884.56从上表可以看出，该公司应收账款周转天数逐年上升，应收账款周转率逐年下降，表明该公司收账困难。资金长期被其他企业所占用，不利于该公司的流动资金的周转与经营，造成资金链断开。三、存在问题及其原因分析（一）信用管理不完善这主要是该公司近期放松信用政策引起的，通过对账龄表的分析，我们可以清楚的看出来，提供30天的信用期与提供60天的信用期所产生的赊销额度差别很大。另外就是该公司应收账款的回收跟不上销售的步伐，导致应收账款长年累月的积压，到2017年在资产负债表中已占不小的比重。当企业出现坏账时，由于合同的不规范，起诉需要花费大量人力、物力和财力，缺乏专业的法律人员等诸多因素，常常会使得企业维权失败，造成损失。（二）收账政策不完善对于企业应收账款管理，根据对应收账款的账龄分析，可以了解企业应收账款的流动性，可以测算出每期可收回的应收账款净值，以及评价企业应收账款的质量。我们选取了中山科谷2015年至2017年应收账款不同拖欠时间的账龄资料，并做表如下。表52015年应收账款账龄分析表应收账款账龄金额（万元）百分率信用期内（30天）的欠款300.22超过信用期1-20天的欠款210.15超过信用期21-40天的欠款190.14超过信用期41-60天的欠款210.15超过信用期61-80天的欠款180.13超过信用期81-100天的欠款180.13100天以上的欠款100.07合计1371表62016年应收账款账龄分析表应收账款账龄金额（万元）百分率信用期内（60天）的欠款420.22超过信用期1-20天的欠款480.25超过信用期21-40天的欠款410.21超过信用期41-60天的欠款200.10超过信用期61-80天的欠款200.10超过信用期81-100天的欠款150.08100天以上的欠款90.05合计1951表72017年应收账款账龄表应收账款账龄金额（万元）百分率信用期内（60天）的欠款480.26超过信用期1-20天的欠款460.25超过信用期21-40天的欠款230.13超过信用期41-60天的欠款200.11超过信用期61-80天的欠款240.13超过信用期81-100天的欠款140.08100天以上的欠款80.04合计1831信用期内欠款，从表4、表5、表6可知，近三年分别为22%、22%、26%，这些款项还没有到偿付期，欠款是正常的；但是要想后期能收回来，还得及时地监督。超过信用期欠款，超过的时间长短款项各占多少。从表可知，已超过信用期的欠款中，拖欠时间较短的（20天内）2015年为21万元，2016年为48万元，2017年为46万元，这部分的欠款能收回的可能性很大，拖欠时间较长的（21-100天），2015年有76万元，2016年有96万元，2017年有81万元，这部分欠款的回收是有一定的难度的，拖欠时间很长的（100天以上），2015年为10万元，2016年为9万元，2017年有8万元，这部分欠款可能成为坏账了。通过上面的分析表，我们可以明显的看出来，该公司的应收账款的数额一直在增长，并且每年的增长的额度也很大，这明显是该公司的催收出现问题在收回应收款时，企业不遵循效率优先的原则，没有专业的催讨人员，没有为其催讨人员提供专业指导，也没有为企业规定恰当和正确的管理方法。而且可以明显的看出，该公司放松信用政策后，应收账款逐年增长，并且增长的幅度较大，收账困难。通过以上账龄的分析，这就要求该公司根据市场上的经济环境和自身发展状况来合理地制定收账政策；该公司必须要制定收账政策，才能确保不受资金损失。（三）奖惩机制不完善公司管理制度不完善，对于应收账款方面没有具体的工作奖惩标准，难以对员工进行合理的绩效考核。当一个企业高效率的时候，领导者只要轻轻点一下头就会给员工发奖金，最终确定学习的数量。在大多数企业中，最普遍的做法是增加管理人员而减少员工。奖金已经成为一项“大锅饭”，并没有起到激励作用。不合理的激励机制设计加剧了应收账款的形成。为了鼓励销售人员完成销售任务，企业往往将销售任务的完成与工资挂钩，而不考虑销售业绩中所包含的应收账款金额，销售人员为了完成自己的工作业绩大范围采用赊销，导致应收账款大幅度上升，而企业监管力度不善使得企业的应收账款大量沉积，影响企业的正常运行。四、应收账款优化管理方案通过上述存在的问题及原因分析，可以看出来。导致该公司应收账款出现一系列问题的根本原因就是该公司对信用期的过于放松、收账政策的不完善以及没有合适的奖惩机制。因此对症下药，找出了问题的所在，事情就好办了。针对上述问题提出以下方案。（一）加强信用管理信用期过长和过短都不好，从上面的分析来看2015年，该公司提供30天的信用期，虽然收账情况较好，但销售却一般，而2016年和2017年提供60天的信用期，销售方面大大的增加了，但收账却出现问题了。综合相关情况，该公司不仅应该考虑到销售的重要性，更应该考虑到把钱放在自己口袋里才是真的稳妥，因此，建议该公司采用40-50天的信用期，并在信用期内提供现金折扣。如果该公司一旦决定给予客户信用优惠时，就需要考虑信用成本了，对于不同的客户可以给予不同的信用政策，比如说对客户进行评级，按照不同的等级给予不同的信用等级，如果竞争对手实力较强，就该考虑较宽松的信用政策，反过来说，可以采用较紧缩的信用政策。以客户资信调查为基础，实行信用评估综合评分，按客户评估分值高低将客户信用划分为四个等级：A(良好)、B(一般)、C(关注)、D(无信用)，对应关系如下表所示。信用管理档案信用等级等级含义信用额度审批权限A企业信用良好，资金实力雄厚，资产质量优良，各项指标先进，清偿能力强，陷入财务困境的可能性小。信用管理工作小组B企业信用一般，资产和财务状况一般，各项指标处于中等水平，可能受不确定因素影响，有一定风险。C企业信用较差，各项指标处于较低水平，清偿能力不佳，有风险，需持续关注。D企业信用很差，偿债能力很弱，安全保障小，存在重大风险和不确定性，几乎没有清偿能力。信用领导小组审批（有历史陈帐）（二）制定合理的收账政策为了加强公司对应收账款的回收，公司可以成立专门的收款部门，对经常拖欠货款的客户进行重点催收，提高资金回收率。负责收款的部门主要管理公司的应收账款回收，以免发生可能由坏账造成公司经济损失的情况，还要对逾期尚未偿还的货款进行催收和监督管理，有效的防止新的赊销款产生。另外，还要加强坏账的事前管理，不要轻易放过对每一个客户的资信调查，包括相关单位或上级介绍过来的客户，这是防范坏账风险关键的一步。其次，定期拜访客户，毕竟客户的资金不是很充足，也许生意人认为这只会让客户更反感。谁先催促谁先紧张。所以，销售人员要跟进收账款，积极收款。密切关注客户的经营情况。商场如战场，在客户业务良好的情况下，有必要及时收回客户所欠款项，如果客户拒绝，企业可以委托专业机构收回应收账款，如果仍不能偿还，有必要对通过法律手段以维护其合法权益。（三）制定合理的奖惩机制建立奖惩机制，主要是从两方面进行。一是要针对客户按其诚信守若的情况建立奖惩机制，二是要针对本公司催收人员收回账款的情况建立奖惩机制。对于客户，当然是希望客户越早付款越好。因此，可对客户提供现金折扣等一系列措施。对于在信用期前就付款的，可提供2%的现金折扣，同时增加其20万的赊销额度，并且该客户如果一次性购买额超过40万，可提供5%的商业折扣。对于在信用期内付款的，可提供1%现金折扣，同时增加该客户10万元的赊销额度，并且该客户如果一次性购买额度超过40万元，可提供3%的商业折扣。而对于那些超出信用期付款的，可按其逾期天数，区别对待。逾期不足10天的，不提供现金折扣，不增加其赊销额度（但可以赊销5万元以内），如果一次性购买超过40万元，提供2%的商业折扣。逾期超过10天的，不提供现金折扣，不能赊销，如果一次性购买超过40万元，提供1%的商业折扣。同时根据每个客户档案的记载，给予相应的赊销额度。客户赊销额度表项目信用状况信用期限（天）赊销额度A级客户良好6010-20万元B级客户一般456-10万元C级客户关注