深圳海联讯科技有限公司财务报表重述问题分析,mba财务管理论文

深圳海联讯科技有限公司财务报表重述问题分析,mba财务管理论文本篇论文目录导航：【第1部分】【第2部分】【第3部分】【第4部分】【第5部分】深圳海联讯科技有限公司财务报表重述问题分析【第6部分】【第7部分】4深圳海联讯科技有限公司财务报表重述问题分析4.1公司简介及案例背景4.1.1公司简介2000年1月4日深圳海联讯科技有限公司〔下面简称海联讯公司〕在深圳注册登记，注册资本为150万美元，它是一家立足于电力行业信息化建设的企业，主要经营系统集成、软件开发与销售和技术及咨询服务。2000年10月18日，海联讯公司第一次将注册资本增加到220万。2003年9月23日，海联讯公司的企业类型由港资变为外商独资，捷迅通信将100%公司的股权转让给TEAMWEALTH，使其全资拥有海联讯公司。详见图4.1。2006年2月8日，海联讯公司利用企业发展基金等盈余积累第二次将注册资本增加到250万美元。2008年3月6日，TEAMWEATH以原始出资额的股权转让价格分别与孔飙、苏红玉、邢文飚和章峰签订了(股权转让协议书〕，2008年4月2日，企业类型由外商独资企业变为内资有限企业，股权调整情况见图4.2。2008年5月5日，杨德广向海联讯公司投入420万元货币资金，公司注册资本增加到2160万元，增资后股权构造如表4.1所示。2008年5月30日，海联讯公司变为股份有限公司，股权构造未发生变化。2008年8月，担保中心以货币资金384万元进行出资，海联讯公司股本进一步增加，此次增资后的构造图如表4.2所示。2018年6月29日的临时股东大会上，海联讯公司再次以资本公积中的12100000元进行增资，增资后股权构造表如表4.3所示。此后的2018年11月22日，担保中心将股权转让给了中科汇通〔天津〕股权投资基金有限公司，除股权转让外，其他股东持有比例保持不变。4.1.2案例背景海联讯公司于2018年11月22日上市，招股讲明书全文刊载于中国证监会创业板指定的五家信息披露网站上，即巨潮资讯网、中证网、中国证券网、证券时报网、中国资本证券网，股票代码为300277。自海联讯公司上市以来，公司的财务方面就出现了各种各样的问题。2020年3月22日，海联讯在巨潮资讯网、(中国证券报〕、(证券时报〕、(上海证券报〕和(证券日报〕上发布了(深圳海联讯科技股份有限公司关于收到中国证监会立案调查通知书的公告〕，此公告内颁布：3月21日海联讯公司接到中国证券监督管理委员会送达的因公司涉嫌违背证券法律法规而对公司进行立案调查的调查立案通知书，此公告并未对其详细原因进行解释的行为。此后，海联讯公司又于2020年4月27日同时发布了(深圳海联讯科技股份有限公司关于对以前年度重大会计错误过失更正及追溯调整的公告〕、(关于深圳海联讯科技股份有限公司重要前期错误过失更正的讲明〕及(深圳海联讯科技股份有限公司关于对年报信息披露重大错误过失责任认定及处理惩罚的公告〕等32份公告。海联讯公司在(深圳海联讯科技股份有限公司关于对以前年度重大会计错误过失更正及追溯调整的公告〕中，对外包成本、年终奖金、应收账款、营业收入四大项进行了会计错误过失更正，并按追溯重述法同时对资产负债表、利润表和现金流量表三大报表进行调整。在(关于深圳海联讯科技股份有限公司重要前期错误过失更正的讲明〕的公告中，海联讯公司指出了重要会计错误过失更正的原因及详细的会计处理，并详细指出了前期会计错误过失更正对财务报表项目的影响，讲明提出了海联讯公司在2018年到2020年期间，存在着从非客户方转入大量资金冲减公司财务账面上的应收账款，并于下一会计期间又将资金转出、转回应收款项。(深圳海联讯科技股份有限公司关于对年报信息披露重大错误过失责任认定及处理惩罚的公告〕中则通报了对总经理邢文飚给予内部通报批评和对财务总监兼董事会秘书杨德广给予的停职处理惩罚。4.2海联讯公司案例分析4.2.1海联讯公司财务报表重述分析海联讯公司于2020年3月21日对以前年度在外包成本、年终奖金、应收账款和营业收入4个方面出现的重要错误过失采用了追溯重述法进行调整。4.2.1.12018年度及以前的错误过失更正表4.5列示了海联讯公司2018年度以前的错误过失更正情况〔-后面的数字代表调减的数字，无符号的数字代表调增的数字〕：由表4.5可知，海联讯公司在2018年度以前的错误过失更正中，对营业收入的调整较大，公司以为2018年度的财务报表中多确认了收入10510000元，应调减营业收入及应收账款，同时调减营业税金及附加。同样调整数额较大的是以前跨期确认的外包成本，此调整大大减少了2018年的营业成本。在应收账款的调整中，应收账款及其他应付款调增达113202295.25元之多。除此之外，年终奖金的2917785元调整同样对财务报表产生了重大影响。表4.6列示了海联讯公司2018年度错误过失更正的会计处理〔-后面的数字代表调减的数字，无符号的数字代表调增的数字〕：通过表4.6分析，营业收入的调整对财务报表的影响仍然是最大的，调减的营业收入高达15920000元，仅营业税金及附加就调减了677890元。除此之外，外包成本和应收账款的调整幅度仍然较大，这两项账款共调减2018年年初未分配利润到达了11234421.48元，年终奖金的调整对销售费用和管理费用产生了较大的影响，营业税的调减也使营业收入减少了133120元。4.2.1.2海联讯公司财务报表重述对财务报表的影响〔1〕虚增2018年度净利润海联讯公司对2018年度以前及2018年度的重要会计错误过失根据追溯重述法进行了调整，华而不实资产负债表、利润表和现金流量表这三大财务重要报表均进行了追溯调整，现将2018年、2018年和2020年财务报表追溯调整前后中的主要会计数据具体比照分析如表4.7所示。在海联讯公司发布的(关于对以前年度重大会计错误过失更正及追溯调整的公告〕中能够发现，年终奖金、应收账款、外包成本、营业收入等事项均存有不符合(企业会计准则〕的规定。通过表4.7比照发现，财务报表重述后2020年经营活动产生的现金流量净额比2018年增长了202.19%，营业总收入由3.55亿元减少到3.39亿元，减少金额到达了7.31%，调整之后，归属于上市公司股东的扣除非经营性损益的净利润比2018年增长了2.7%，营业利润比2018年增加了2.91%，利润总额比2018年增长了0.02%，归属于上市公司股东的净利润比2018年增长了3.28%，资产总额增长了2.57%，负债总额减少了0.64%，归属于上市公司股东的所有者权益增加了3.96%，期末总股本增长了100%。财务报表调整后的结果显示，海联讯公司2018年的净利润从3994.35万元虚增到了6273.23万元，增加数量高达2278.88万元之多。根据(企业会计准则〕的规定推算，海联讯公司2018年的营业成本少计了117.97万元，当年的管理费用少计了182.58万元，当年的资产减值损失少计了455.96万元。2018年到2020年度中，海联讯公司从非客户方转入了大额资金，同时在第二年度的会计期初又将应收账款转回，并有转出资金的情况，出于这些错误，海联讯公司对2018年和2018年中财务报表的相关数据均进行了追溯调整，调整事项牵涉了企业的资产负债表、利润表和现金流量表这三大报表。2020年海联讯公司采用了增加营业收入，减少营业成本及营业费用的方式方法虚增净利润高达2278.88万元。〔2〕下调2020年度业绩海联讯公司于2020年4月4日同时发布了(2020年度业绩快报修正公告〕和(2020年第一季度业绩预告〕，华而不实2020年度财务报表主要财务数据及指标修正变动表如表4.8所示。通过财务数据及公司颁布的其他资料分析，2020年度修正后的营业总收入由于部分正在执行的合同不完全符合收入确认条件的原因比2018年度减少了10.95%，营业收入使营业利润减少了24.22%，利润总额减少了25.03%，基于上述因素的调整，使归属于上市公司股东的净利润减少了26.2%，基本每股收益减少了25.53%，加权平均净资产收益率减少了19.71%，总资产增加了22.18%，归属于上市公司股东的所有者权益增加了1.68%，股本增加了100%，归属于上市公司股东的每股净资产减少了49.14%。根据(深圳海联讯科技有限公司2020年第一季度业绩报告〕得知，2020年归属于上市公司股东的净利润亏损了483.71万元，本年估计归属于上市公司股东的净利润能够盈利10万元到200万元。值得关注的是，报告中强调此业绩预算并未经过审计机构的审计。在今年3月，因涉嫌违背证券法律法规，海联讯公司被中国证券监督管理委员会立案调查。截至2020年4月25日，海联讯公司尚未收到中国证券监督管理委员会相关调查结论。因而，天健会计师事务所表示：我们无法确定相关调查结论对海联讯公司2020年度财务报表的影响。除此之外，经天健会计师事务所审计发现，海联讯公司2018年度和2018年度确认的部分营业收入分别计1099.19万元和1815.13万元，对应账挂应收账款合计3180.09万元，截至2020年12月31日未曾有收款记录。从上述表述中看，2020年海联讯通过减少总收入来减少净利润的方式确实值得关注。由于上述调整，致使归属于上市公司股东的净利润、企业的利润总和、基本每股收益和加权平均净资产收益率等指标都进行了调整。根据调查显示，海联讯公司在修正企业快报之前，曾两次推延预约年报披露的时间，从最初预约的3月28日延长到4月10日，之后又推延到了4月27日。在媒体质疑第一次年报披露的时间以后，海联讯公司称公司部分董事、高管出国在外，不能进行财务报告的披露；而第二次则称公司的年度审计工作不能按时完成。海联讯公司成认了公司通过自查的经过中，确实发现了坏账准备计提错误〔未对应收账款贷方余额进行重分类〕、从非客户方转入大额资金重建账面应收账款并于下一会计期初转出资金、转回应收账款的情况、将不符合收入确认条件的项目确以为收入和部分成本、奖金跨期确认收入等情况的产生。不过海联讯公司仅仅将上述的会计操作手法解释为会计错误过失的处理，海联讯公司称其将按照(企业会计准则〕及其相关规定，对上面的重要错误过失采用财务报表重述的方式进行更正。海联讯公司对于3180.09万元的应收账款以为该部分应收账款对应的收入符合公司确认收入的要求，并且公司已经根据会计准则的规定足额提取了坏账准备。同时，海联讯公司还表示，由于公司未根据合同及时催收、客户追加需求暂缓、客户债务重组暂缓等一系列原因的产生，导致了相应的款项没有按规定时间内及时收回。为了消除前期冲抵应收账款可能带来的潜在损失，海联讯公司表示，公司主要的股东章峰、邢文飚、孔飙等人已经书面成认对公司的亏损进行弥补。不过，需要十分注意的是，这个书面承诺中的日期被推延到了2020年底，即到2020年底无法足额收回已经发生的坏账损失的时候，将由主要股东以现金的方式赔偿给公司。4.2.2海联讯公司财务报表重述反映出的内部控制问题海联讯公司的财务造假案件中，原总经理邢文飚等人固然遭到了内部通报批评等处理惩罚，但真正在这个事件中利益遭到宏大损失的股民并未得到相应的赔偿。如今，我们国家的资本市场日益发达，上市公司的数量、投资者的数量都在日益增加。投资者主要根据上市公司公开披露的年报及其他信息，会计师事务所出具的审计报告等相关信息来选择投资对象。投资者一般会根据注册会计师出具的企业审计报告来判定该企业的财务状况和经营成果的真实性和可靠性。当前企业的规模不断的增加，其日常进行的经营活动和交易范围不断扩大，注册会计师需要审计的范围也在不断的扩大，因而不可能对企业的所有经营状况具体的进行审计。注册会计师在实际审计的经过中，逐步发现内部控制的可靠性是决定审计工作能否有效的一个非常重要的因素。当