《会计基础与实务》项目7

《会计基础与实务》项目七设置与登记会计账簿任务三：设置与登记分类账任务二：设置与登记现金、银行存款日记账任务五：掌握错账更正方法任务四：对账和结账任务六：更换与保管会计账簿◆◆◆◆◆项目内容任务一：设置和启用账簿◆会计账簿的概念会计账簿的种类会计账簿的基本内容和启用规则会计账簿的记账规则任务一：设置和启用账簿一、会计账簿的概念会计账簿（AccountingBook）又称账簿或账册，是指由具有一定格式、相互联系的账页组成，以经过审核无误的会计凭证为依据，用来全面、系统、连续地记录企业各项经济业务的簿籍。设置和登记账簿是连接会计凭证与会计报表的中间环节。账簿是编制会计报表的依据，也是重要的经济档案。根据我国《会计法》的规定，各单位应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。账簿的设置一般称为建账。二、会计账簿的种类1．账簿按其用途不同，可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿2．账簿按其账页格式不同，可分为两栏式、三栏式、多栏式和数量金额式账簿3．账簿按其外表形式不同，可分为订本账、活页账和卡片账三、会计账簿的基本内容和启用规则1．会计账簿的基本内容（1）封面。主要标明账簿名称、记账单位名称和会计年度。（2）扉页。主要标明会计账簿的使用信息。（3）账页。账页是账簿的主要内容。账簿根据经济业务内容的不同，其账页格式也有所不同。各种格式的账页一般包括以下基本内容：①账户名称，包括一级会计科目、二级或明细科目名称；②日期栏，包括年、月、日；③凭证号数栏，记录记账凭证的种类和号数；④摘要栏，即所记录的经济业务内容的简要说明；⑤金额栏，记录本账户发生增、减变化的金额及余额；⑥总页次、分户页次等。（4）封底。封底一般没有具体内容，但它与封面共同起着保护整个账簿记录完整的作用。三、会计账簿的基本内容和启用规则2．会计账簿的启用规则（1）启用会计账簿时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。（2）在账簿扉页上填制账簿启用及经管人员一览表。（3）启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册，装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另在第一页前面加账户目录，（4）年度开始启用新账簿时，应将上年的年末余额结转到新账的第一行，并在摘要栏注明“上年结转”四、会计账簿的记账规则账簿记录准确完整；注明记账符号；文字和数字整洁清晰，准确无误；正常记账使用蓝黑墨水或碳素墨水；特殊记账使用红色墨水；顺序连续登记；结出余额；过次页和承前页；不得刮擦涂改。现金日记账的格式和登记方法银行存款日记账的格式和登记方法任务二：设置与登记现金、银行存款日记账一、现金日记账的格式和登记方法

1.现金日记账的格式现金日记账（CashJournal）是指用来核算和监督库存现金每日的收入、支出和结余情况的账簿，其格式有三栏式和多栏式两种。一、现金日记账的格式和登记方法1.现金日记账的格式一、现金日记账的格式和登记方法2.现金日记账的登记方法现金日记账由出纳人员根据审核无误的现金收款凭证、现金付款凭证和银行存款付款凭证（记录从银行提取现金的业务），按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。具体登记方法如下。（1）日期栏指填制记账凭证的日期，应与现金实际收付日期一致。（2）凭证号数栏指登记入账的收付款凭证的种类及号数。如“现金收款凭证”简写为“现收”，“现金付款凭证”简写为“现付”“银行存款付款凭证”简写为“银付”；同时填写登记入账的凭证编号，以便于查账、对账。（3）摘要栏简要说明登记入账的经济业务的内容。（4）对方科目栏指现金收入的来源科目或现金支出的用途科目。如将现金存入银行业务，其对方科目为“银行存款”。通过该栏目可以了解现金收付业务的来龙去脉。一、现金日记账的格式和登记方法（5）收入栏指根据现金收款凭证和有关的银行存款付款凭证登记现金收入栏。（6）支出栏指根据现金付款凭证登记现金支出栏。（7）余额栏指每日收付完毕后，应分别计算现金收入和支出的合计数，根据“上日余额＋本日收入－本日支出＝本日余额”的公式，逐日结出现金账面余额，并将现金日记账的账面余额与库存现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误，即通常说的“日清”。如账款不符，应查明原因，报请领导批准及时处理。月终，计算当月现金收入、支出和结存的合计数，即通常说的“月结”。二、银行存款日记账的格式和登记方法1．银行存款日记账的格式

银行存款日记账（DepositJournal）是指用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置。银行存款日记账的格式与现金日记账的格式基本相同，其账页格式通常也是采用借、贷、余三栏式，并应按开户银行和其他金融机构分别设置。二、银行存款日记账的格式和登记方法2．银行存款日记账的登记方法银行存款日记账的登记方法与现金日记账的登记方法基本相同。银行存款日记账由出纳人员根据审核无误的银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和现金付款凭证（记录现金存入银行的业务），按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。根据银行存款收款凭证和有关的现金付款凭证登记银行存款收入栏；根据银行存款付款凭证登记银行存款支出栏；每日结出存款余额，并定期（一般每月一次）与银行对账单核对。总分类账的格式和登记方法明细分类账的格式和登记方法总分类账与明细分类账的平行登记任务三：设置与登记分类账一、总分类账的格式和登记方法1．总分类账的格式总分类账是指按照总分类账户分类登记以提供总括核算资料的账簿，其格式一般采用借、贷、余三栏式。2．总分类账的登记方法总分类账可以直接根据记账凭证逐笔登记，也可以根据科目汇总表或汇总记账凭证等登记。总分类账的登记取决于账务处理程序。二、明细分类账的格式和登记方法1．明细分类账的格式明细分类账是指根据二级账户或明细账户开设账页，分类、连续登记经济业务事项以提供明细核算资料的账簿，其格式可以采用三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式等多种账页格式。（1）三栏式明细分类账。三栏式明细分类账的格式与三栏式总分类账基本相同，它主要适用于只进行金额核算而不需要进行数量核算的资本、债权、债务账户的明细分类账核算。如“应收账款”“应付账款”“短期借款”“应付职工薪酬”等明细分类账。二、明细分类账的格式和登记方法（2）多栏式明细分类账。多栏式明细分类账的格式是根据经济业务的特点和管理的需要，在同一账页内将属于同一总账科目的所有相关明细科目或项目集中起来，分设若干专栏予以登记和反映。按照明细分类账登记的经济业务的不同，多栏式明细分类账的账页又分为借方多栏式、贷方多栏式和借贷多栏式三种格式。①借方多栏式明细分类账。它适用于借方需要设置多个明细科目或明细项目的账户，如“生产成本”“管理费用”“制造费用”“财务费用”“其他业务成本”“营业外支出”等账户的明细分类核算。二、明细分类账的格式和登记方法②贷方多栏式明细分类账。它适用于贷方需要设置多个明细科目或明细项目的账户，如“主营业务收入”“其他业务收入”“营业外收入”等账户的明细分类核算。二、明细分类账的格式和登记方法③借贷多栏式明细分类账。它适用于借方和贷方都需要设置多个明细科目或明细项目的账户，如“本年利润”“应交税费—应交增值税”等账户的明细分类核算。二、明细分类账的格式和登记方法（3）数量金额式明细分类账。数量金额式明细分类账的账页分为“收入”“发出”和“结存”三大栏，在每个大栏内又分设“数量”“单价”和“金额”三小栏。它主要适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如“原材料”“库存商品”“委托加工物资”等各种财产物资的明细分类核算。二、明细分类账的格式和登记方法（4）横线登记式明细分类账。横线登记式明细分类账是采用横线登记的方法，将每一相关的业务登记在同一横行内，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的完成及变动情况。它适用于登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务等。如“材料采购”“其他应收款”等账户的明细分类账。二、明细分类账的格式和登记方法2．明细分类账的登记方法不同类型经济业务的明细分类账可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。通常情况下，固定资产、债权和债务等明细分类账应逐笔登记；种类多、收发频繁的库存商品、原材料等明细分类账可以逐笔登记，也可定期汇总登记；有关收入、费用、成本等明细分类账可以逐日汇总登记，也可以定期汇总登记。三、总分类账与明细分类账的平行登记1．总分类账与明细分类账平行登记的要点（1）依据相同。（2）方向相同。（3）期间相同。（4）金额相等。2．总分类账与明细分类账的核对

为了保证总分类账户与其所属明细分类账户的登记准确无误，必须定期核对总分类账与其所属明细分类账的有关记录，及时发现可能存在的记账错误。核对的方法可以根据明细分类账的记录，编制“总分类账户所属明细分类账户发生额及余额表”对账结账任务四、对账和结账一、对账1．对账的概念对账（AccountsChecking）是指定期对各类账簿记录进行核对，做到账证相符、账账相符和账实相符。其作用是可以及时发现记账过程中的错误，以保证账簿记录的真实、完整和正确，最终为编制会计报表提供可靠的依据。2．对账的内容对账主要包括账证核对、账账核对和账实核对。（1）账证核对指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。（2）账账核对指核对不同会计账簿之间的有关记录是否相符。（3）账实核对指核对会计账簿记录与有关的货币资金和财产物资等实有数额是否相符。二、结账1．结账的概念结账（AccountsSettling）是指在把一定时期（月份、季度、半年度、年度）内发生的经济业务全部登记入账的基础上，将各种账簿的记录结算出本期发生额和期末余额，并将期末余额转入下期的一项会计工作。2．结账的一般程序结账一般应按以下程序进行。（1）将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。（2）根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。（3）将损益类账户转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。（4）结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。二、结账3．结账的方法结账时，应当根据不同账户的记录，分别采用不同的方法。（1）对不需按月结计本期发生额的账户，如各项债权、债务明细账和各项财产物资明细账等，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划单红线，不需要再结计一次余额。（2）现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，月末结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。（3）需要结出本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；12月末的“本年累计”就是全年累计发生额。全年累计发生额下面应通栏划双红线。（4）总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划双红线。（5）年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏内注明“结转下年”字样。在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏内注明“上年结转”字样。划线更正法红字更正法补充更正法任务五：掌握错账更正方法一、划线更正法划线更正法（CorrectionbyDrawingaStraightLine）是指在结账以前，如果发现记账凭证填制无误，而账簿记录由于会计人员不慎出现笔误或计算失误，造成账簿上有文字或数字错误时采用的更正方法。更正方法：先将错误的文字或全部数字正中划一条红线予以注销，使原有字迹仍可辨认，以备查考，然后在划线上方空白处用蓝字填写正确的文字或者数字，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章，以明确责任。二、红字更正法记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误，或者会计科目无误而所记金额大于应记金额，从而引起记账错误时采用的更正方法。红字更正法一般适用于以下两种情况。（1）记账以后发现记账凭证中应借、应贷会计科目名称错误，或者科目名称及金额均有错误，根据错误的记账凭证已经登记入账，造成账簿记录错误。（2）记账以后发现记账凭证中应借、应贷会计科目并无错误，只是所记金额大于应记金额，根据错误的记账凭证已经登记入账，造成账簿记录错误。三、补充更正法补充更正法（CorrectionbyExtraRecording）是指记账以后，如果发现记账凭证中填写的应借、应贷会计科目并无错误，只是所记金额小于应记金额时，根据错误的记账凭证已经登记入账，造成账簿记录错误时采用的更正方法。更正的方法是：应将少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，在摘要栏内注明“补充某月某日第×号凭证少记金额”，并据以用蓝字金额登记入账，用以补充原少记金额。会计账簿的更换会计账簿的保管任务六：更换与保管会