2021年12月CIA考试-科目2考前模拟试题

2021年12月CIA考试-科目2考前模拟试题

1、大型跨国公司的审计范围应该集中在

A.适用于每个国家和区域的就业法律、准则和惯例。

B.国家和区域实体运作的细微差别。

C.形成政策和程序的文化规范和市场惯例。

D.实现组织战略性计划的机会和威胁。

正确答案：D

答案讲解：如执行指南2010所述，从基于风险的角度来

看，审计范围应涵盖组织的战略性计划。还应考虑管理部门

为降低风险、实现组织目的和目标以及确保满足客户需求而

进行的控制。其他选项中列出的项目可能会影响组织的战略

性计划的机会和威胁。

2、审计师发现公司的某一运营部门在检查和核实已接收货

物数量方面的程序不键全，为评价这一控制缺陷的重要性，

审计师应该复核该部门的：

A.年终存货余额。

B.每年的存货采购。

C.年终资产总额。

D.年度运营费用。

正确答案：B

解题思路:审计证据应该是相关的和有用的，收集何种审计

证据依赖于审计目的。本题的审计目的在于验证接收货物方

面存在的数量检查上的缺陷，这个控制弱点影响到每年所购

买的全部存货，所以，通过检查每年的存货采购业务，可以

为.该审计发现提供证据支持。

3、以风险为基础的审计活动的首要目标是评价：

A.控制措施的效率。

B.控制措施的经济性。

C.控制措施的充分性。

D.对控制措施的遵守状况。

正确答案：C

解题思路:以风险为基础的风险导向审计基本假设是有效的

内部控制可以防范错弊的发生，以内部控制充分性测试评价

为基础，将审计资源分配到内部控制未能防止、发现或纠正

的高风险审计领域。

4、为确定关于合同解释的信息的充分性，内部审计师运用：

A.最容易取得的信息。

B.主观判断。

C.客观评价。

D.信息与各种问题间的逻辑关系。

正确答案：C

解题思路:A.不正确，最容易取得的信息是可靠的，但不一

定充分。B.不正确，对信息充分性的评价要求客观判断，

“任何谨慎的知情人”这句术语指出了一种客观的标准。C.正

确。信息应该充分、可靠、相关与有用。充分的信息是指信

息忠于事实、适当、具有说服力，在拥有此种信息的条件

下，任何谨慎的知情人都会得出与内部审计师相同的结论。

D.不正确，信息与各种问题间是否具有逻辑关系表明的是相

关性。信息必须相关，但相关的信息可以是不充分的。

5、有些信息可能不适合向所有的报告接收者披露，因为它

是特许的、专有的或与不正当、非法的行为相关。如果被报

告的信息涉及某高级经理的不正当行为，该报告应发送给：

A.外部审计师。

B.董事会。

C.股东。

D.高级管理层。

正确答案：B

解题思路：《标准》“2440—结果的发送”的执行指南指出，

为确保合法合规，在向组织外部发送结果时，CAE需要高

度谨慎。另外，CAE还应当考虑报告敏感信息的后果，因

为这些信息可能会影响组织的市场价值、声誉、盈利，或者

竞争力。咨询法律顾问和组织内部的合规部门对CAE是非

常有帮助的。题干可能会涉及保密权、不当或违法行为，有

些信息可能不适合向所有报告接收人披露，就需要将这些信

息在单独的报告中披露，若所报告情况涉及高级管理层，应

将报告分发给董事会。

6、以下哪类人员的组合最适合参加结束会议：

A.负责的内部审计师、熟悉运营细节并有权采取纠正措施

的管理层的代表。

B.首席审计执行官与负责所审核活动或部门的管理人员。

C.在现场工作的助理内部审计师、日常负责所审核活动或

部门的工作人员。

D.在现场工作的助理内部审计师与负责所审核活动或部门

的管理人员。

正确答案：A

解题思路:在发出最终的业务沟通前，内部审计师必须与适

当层次的管理者讨论业务结论和建议。虽然参与讨论和复核

的管理人员的层次可以依据机构和报告的性质而有所变化，

但他们通常是了解业务详情和有权执行纠正措施的人员

（《实务公告》2440—1）0

7、能够正确区分审计中的范围限制和其他限制对内部审计

人员来说很重要。根据《标准》的规定，以下哪项不属于范

围限制？

A.被审计单位的分公司管理层表示该分公司正在对一个主

要的计算机系统进行转换，而且计划实施的那部分电子数据

处理系统的审计不得不推迟到下一年。

B.审计委员会审查了当年的审计计划并且删除了CAE认为

很有必要实施的审计项目。

C.被审计单位表示自己的某些客户不能接触，因为组织正

在与这些客户谈判一项长期合同，他们不希望客户因此受到

干扰。

D.以上三项都不正确。

正确答案：B

解题思路:A.不正确。《标准》”1130—对独立性或客观性的

损害”指出:审计范围限制包括在内部审计活动中，限制接触

与开展审计业务相关的记录、人员和实物财产。分公司管理

层的这种做法限制了内部审计人员与审计工作相关的系统和

记录的接触，属于一种范围限制。

8、对支付活动的审计表明：在应付账款处理过程中存在许

多重要错误，导致了一些折扣损失、额外调整和贷项通知

单。由于不得不对这些例外情况进行分析，致使花在该部分

的审计时间超过了预计。内部审计人员观察了每个凭单办事

员的操作，并对应付账款、采购和验收三部门抽取了样本并

分析了交易记录，得到了交易量、错误纠正交易和损失折扣

摘要方面的系统资料。到目前为止，在详细测试、观察和例

外分析中发现的各种错误原因在这三个部门的任何一个中都

还未得到充分确认。内部审计人员为查明原因，应该采取的

最适当的行动是：

A.询问处理应付账款和涉及这些的交易人员，获取相应建

议。

B.扩大样本规模，但抽取样本的属性与已测试样的属性应

相同。

C.集中精力审计现金支付，以期通过这些测试发现所有相

关的信息。

D.在给管理层的特别报告中描述和交易相关的问题，对其

发生的原因不作表述，也不下结论。

正确答案：A

解题思路：从题目中可看出内部审计人员已经取得了大量的

第一手资料，并已采用了观察和分析的方法，但仍未找出问

题的原因。因此，下一步查明原因的最合适的方法就是询问

相关人员出现差异的原因。

9、包装工厂的库存水平通过使用即时技术来控制。如果审

计师的目标是评估订购和库存标准，那么以下哪些程序是相

关的？

A.审查运输记录，以确保结果是全年库存水平稳定

B.比较实际库存水平与行业平均水平

C.使用审计软件计算每天使用的运输箱数量

D.审查销售记录，以找到瑕疵品退货

正确答案：C

答案讲解：将重新计算运输要求和时间，以验证用于质量控

制的即时标准。销售调整将满足产品质量目标，而不是库存

标准。实际库存水平将满足达到即时标准的目标，而不是制

定标准。即时（零结余）技术没有行业平均水平，而且目标

是使所需的库存量最小化（可能为零），而不是在全年打造

稳定的库存水平。

10、审计人员工作底稿中的一个重要部分就是其得出的关于

被审计领域的结论。某些情况下，审计主管也许不会同意审

计结论，并要求审计人员做更多的工作。假设进行了跟踪活

动后，审计主管仍然不同意该审计人员作出的、记录在审计

工作底稿中的结论。下列哪一项审计部门作出的反应是不适

合的？

A.该审计人员和审计主管均将其得出不同审计结论的理由

记录在案，在审计工作底稿中保留两部分的阐述。

B.将分歧加以注释，并在审计工作底稿中保留有关异议和

后续审计的提示。

C.将两种结论提交给CAE可以解决这个问题。

D.将两种结论都写在审计报告中，让管理层和被审计单位

对两种结论作出反应。

正确答案：D

解题思路：《标准》“2500-监督进展”的执行指南指出，监

督过程可以很复杂，也