税收征管法概述、税务管理、征收、检查、税务行政复议、法律责任知识点

第01讲税收征管法概述、税务治理、征收、检查、税务行政复议、法律责任

（考情分析）年均分值4-6分左右，主要题型为单项选择、多项选择、推断题。

（考点一）税收征收治理法概述★

（重要考点回放）

1.属于税收程序法0

概念2.不仅是纳税人全面履行纳税义务必须遵守的法律准则，也是税务机关履行征税职责

的法律依据。

1.凡依法由税务机关征收的各种税收的征收治理均适用（征管法）。

2.由海关负责征收的关税和船舶吨税以及海关代征的进口环节的增值税、消费税，依

适用范

照法律、行政法规的有关规定执行。

围

3.我国同外国缔结的有关税收的条约、协定同（征管法）有不同规定的，依照条约、

协定的规定办理。

1.税收征收治理主体：各级税务机关

适用对

2.税收征收治理相对人：纳税人和扣缴义务人

象

3.相关单位和部门：地方各级人民政府

征纳双方的权利和义务：略

（例题一多项选择题）以下各项中，属于税务机关职权的有。

A.税务治理权

B.税款征收权

C.税务检查权

D.税收法律、法规和规章的知情权

（正确答案）ABC

（答案解析）选项D是纳税主体的权利。

（考点二）税务治理**

（重要考点回放）

一、税务登记

税收征收治理起点（纳税人的身份及征纳双方的法律关系得到确认）

申请人：企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的园地，个体工商户和从事生

(

t产、经营的事业单位。（除国家机关、个人和无固定生产经营园地的流动性农村小商贩外也

办理，负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外）办理扣缴税款登记）

:主管机关：县以上（含本级）税务局（分局）

L具体规定：见附表：

新增：进一步优化办理企业税务注销程序

（1）免予办理清税证明情形（直接向市场监管部门申请简易注销）①未办理过涉税事宜的；

②办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的：③经人民法院裁定宣告破产

的纳税人。

（2）对向市场监管部门申请一般注销的纳税人，税务机关为其办理税务注销时“限时办结”。

（3）未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、己缴销增值税专用发票及税控专用

设备，且符合以下情形之一的纳税人，优化即时办结效劳，采取“承诺制”容缺办理。①纳

复习重点

税信用级别为A级和B级的纳税人；②控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人；③省

级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领X才等创办的企业；④未

纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户；⑤未到达增值税纳税起征点的纳税人。（纳

税人应按承诺的时限补齐资料并办结相关事项。假设未履行承诺的，税务机关将对其法定代

袤

人、财务负责人纳入纳税信用D级治理）

新增：非正常户处理

（1）已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限进行纳税申报，税务机关依法责令其限期

改正。纳税人逾期不改正的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其出售发票。

6（2）纳税人负有纳税申报义务，但连续3个月全部税种均未进行纳税申报的,税收征管系

统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领购簿和发票的使用。

（3）已认定为非正常户的纳税人，就其逾期未申报行为接受处分、缴纳罚款，并补办纳税

申报的，税收征管系统自动解除非正常状态，无须纳税人特意申请解除。

附：税务登记具体规定

1.地点：生产经营纳税人一一生产经营地；非一一纳税义务发生地；

设立（开2.时限重点词：“30日”，其他：略（遗失税务登记证件15日）；

业）登记3.“多证合一、一照一码〃：“一照”营业执照成为企业唯一的“你的证件"，

“一码"统一社会信用代码成为企业唯一身份代码。

变更登记1.时限重点词：30日；2.表证均变换新证，表变证未变不换证。

停复业登

1.定期定额征税纳税人适用；2停业期不得超过1年；3停业期发生纳税义务纳税。

记

1.跨省经营的应当在外出生产经营以前向主管税务机关申请开具（外管证）。2.-

外出经营

地一证，有效期限一般为30日，最长不得超过180日，但建筑安装行业纳税人项

报验登记

目合约期限超过180日的，按照合约期限确定有效期限。

1适用范围：“不干了"，其中注意：因住所、经营地点变动涉及变更税务登记机关

注销登记（注销之日30日内迁达地机关办理登记）；

2时限重点词：15日。

临时登记生产经营的个人应办而未办营业执照，发生纳税义务时可申请

扣缴税款

时限重点词：30日内。

登记

二、账簿和凭证治理

账簿的设置：（重点词：15日、10日）

①生产、经营纳税人应当自领取营业执照或发生纳税义务之日起英_日内。

②无建账能力的纳税人可以聘请专业机构或财会人员代为建账和办理账务。聘请有实际困

难的，经县以上税务机关批准，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。

③扣缴义务人应当自规定的扣缴义务发生之日起坨旦内。

<备案制度：（1）领取税务登记证之日起坨卫内；（2）计算机记账：使用前相关电算化系统。

账簿、凭证等涉税资料的保存：地至（另有规定的除外）

三、发票治理

根本联次：（1）存根联：收款方或开票方留存备查;（2）发票联：付款方或受票方作为

1

付款原始凭证；（3）记账联：收款方或开票方作为记账原始凭证。

复习重点

领购程序：持税务登记证件、经办人你的证件明、发票专用章的印模办理领购手续。主管税务

2

机关在5个工作日内发给发票领购簿

3X：凭经营活动书面证明、经办人你的证件明，直接向经营地税务机关申请X

4外地经营领购发票：税务机关可要求提供保证人或交纳不超过1万元的保证金

5开票主体：收款方向付款方开具（特别情况下由付款方向收款方开具发票）

6开票程序：规定时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章；

7开票地域：特别情形外，限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具

禁止性规定：（1）取得发票时不得要求开票主体变更品名和金额；（2）任何单位和个人不

得有以下虚开发票行为：①为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票。②让他人为

8

自己开具与实际经营业务情况不符的发票。③介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发

T蕈Tso

使用：不得有以下行为：（1）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专

用品；

9（2）了解或应当了解是私自印制、伪造、变造、非法取得或废止的发票而受让、开具、存

放、携带、邮寄、运输；（3）拆本使用发票；（4）扩大发票使用范围；（5）以其他凭证

替代发票使用。

保管：（1）已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年；（2）不得擅自损毁和

10

销毁。

检查：（1）税务人员进行检查时，应当出示税务检查证；（2）已开具的发票调出查验：向

11

被查验的单位和个人开具发票换票证；（3）空白发票调出查验：开具收据。

新增：（1）人民法院裁定受理破产申请之日至企业注销之日期间，企业需要开具发票的，

可按规定申领开具发票或者X；（2）网络发票：①开具发票的单位和个人在线开具的网络

发票，经系统自动保存数据后即完成开票信息确实认、查验。②单位和个人取得网络发票时，

12

应及时查询验证网络发票信息的真实性、完整性，对不符合规定的发票，不得作为财务报销凭

证，任何单位和个人有权拒收；（3）网络故障无法在线开具发票时，可离线开具发票。开

具发票后不得改动开票信息，并于48小时内上传开票信息。

四、纳税申报治理

确定纳税人是否履行纳税义务，界定法律责任的主要依据

f

4方法：（1）自行申报（直接申报）；（2）邮寄申报；（3）数据电文申报；（4）方法。

要求：（1）无税、减免税期间也要申报；（2）简并税费申报：海关征管的两个税种和两个

I

所得税、车辆购置税不在简并范围内

延期办理：经核准延期办理纳税申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税

L

额或者税务机关核定的税额预缴税款,并在核准的延期内办理税款结算

（例题-单项选择题）依据税收征收治理法律制度规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执

照或者发生纳税义务之日起，肯定期限内按照国家规定设置账簿，该期限是（）。

A.90日

B.60日

C.30日

D.15日

（正确答案）D

（答案解析）从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家

复习重点

规定设置账簿。

（例题•单项选择题）依据税收征收治理法律制度的规定，以下关于发票开具和保管的表述中，正确的

选项是

（）。

A.取得发票的主体在取得发票时，可以要求开票主体变更品名和金额

B.经单位财务负责人批准后，可拆本使用发票

C.已经开具的发票存根联保存期满后，开具发票的单位可直接销毁

D.收购单位向个人支付收购款项时，由付款方向收款方开具发票

（正确答案）D

（答案解析）选项A,取得发票的主体在取得发票时，不得要求开票主体变更品名和金额；选项B,任何

单位和个人不得拆本使用发票；选项C,保存期满，报经税务机关查验后销毁，不得直接销毁。

（例题-多项选择题）依据税收征管法律制度的规定，以下各项财务资料中，除另有规定外，至少应

保存10年的有（）。

A.账簿

B.发票的存根联

C.完税凭证

D.发票的登记簿

（正确答案）AC

（答案解析）账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年；

但是法律、行政法规另有规定的除外。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。

（例题-多项选择题）依据发票治理法律制度的规定，以下关于发票治理的表述中，正确的有（）。

A.已经开具的发票存根联，应当保存5年

B.由于网络故障无法在线开具发票时，可离线开具发票

C.收购单位支付个人款项时，由付款方向收款方开具发票

D.发票记账联由付款方或受票方作为记账原始凭证

（正确答案）ABC

（答案解析）发票记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证。

（例题-多项选择题）按照发票治理规定使用发票，不得有（）行为。

A.扩大发票使用范围

B.拆本使用发票

C.转借、转让发票

D.以其他凭证替代发票使用

（正确答案）ABCD

（答案解析）任何单位和个人应当按照发票治理规定使用发票，不得有以下行为：转借、转让、介绍他

人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；了解或者应当了解是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废

止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；拆本使用发票；扩大发票使用范围；以其他凭证替代

发票使用。

（例题-多项选择题）依据发票治理法律制度的规定，以下关于发票开具和保管的表述中，符合法律

规定的有〔）。

A.不得为他人开具与实际经营业务不符的发票

复习重点

B.已经开具的发票存根联和发票登记簿应当保存3年

C.取得发票时，不得要求变更品名和金额

D.开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿

（正确答案）ACI）

（答案解析）选项B,已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。选项ACD,表述均正确。

（例题-推断题）纳税人享受免税、减税待遇的，在免税、减税期间不需要办理纳税申报。（）

（正确答案）X

（答案解析）规定纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

（例题-推断题）以邮寄为纳税申报方法的，以收到的邮戳日期确认申报日期。（）

（正确答案）X

（答案解析）邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。

（考点三）税款征收**

（重要考点回放）

除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律法规托付的单位和人员外，任何

征税主体

单位和个人不得进行税款征收

1.查账征收：适用财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能

正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人

2.查定征收：适用生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，

但能操纵原材料或进销货的小型厂矿和作坊

3.查验征收：适用财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税

方法源。

4.定期定额征收：适用于经税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生

产、经营规模小，达不到规定设置账簿标准，难以查账征收，不能精确计算计税

依据的个体工商户（包含个人独资企业）

5.新增：扣缴征收

6.新增：托付征收：适用零星分散和异地缴纳的税收。

1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。

2.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。

3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。

核定应纳税4,虽设置账簿，但账目混乱或本钱资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查

额情形账的。

5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，

逾期仍不申报的。

6.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

L企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、园地与其关联企

业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。2.

不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应税的收入

或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。

新增：税额调

3.调整情形：记忆重点词：“未按独立企业之间+"

整

4.调整方法。11）按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格；（2）

按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平：13）按

照本钱加合理的费用和利润；（4）其他合理方法

5.调整期限：业务往来发生纳税年度起3年内进行调整（特别情况的10年）

复习重点

1因有特别困难,不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准,可

以延期缴纳税款,但是最长不得超过3个月（特别困难是指因不可抗力,导致纳

税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；当X币资金在扣除应付

税款缴纳

职工工资、社会保险费后，缺乏以缴纳税款的）

2税务机关应当自收到申请延期缴纳税款汇报之日起20日内作出批准或者不予

批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金

1.税款退还

制适用

退还时限相关规定

度范围

纳税自结算缴纳税款之日起3^税务机关应当自接到纳税人

人发内要求退还的，可要求加算退还申请之日起30日内查实

退觉多缴税款同期存款利息并办理退还手续

还税务

法律无规定，推断为无限期应当自发觉之日起10日内办

机关

退还理退还手续

发觉

2.税款补缴追征

:^iE制度适用范围退还时限及相关规定

收其他规定

因税务机关的责任造

税务机关可在3年内要求纳税人、扣缴

成的未缴或者少缴税

义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金

款

一般情况下，追征期为3年，特别情况

补缴

下（累计数额10万元以上），追征期夕

追征因纳税人、扣缴义务人

计算错误等（非主观故5年。追征税款的同时,还要追征滞

意）失误造成的未缴或纳金

者少缴税款对偷税（逃税）、抗税、骗税的，不受

前述规定期限限制

3.无欠税证明的开具：纳税人因境外投标、企业上市等需要,确需开具无欠税证

明的，可以向主管税务机关申请办理。

二、税款征收保证措施

（一）责令缴纳

1.适用情形

（1）对应缴纳的欠税，税务机关可责令其限期缴纳。逾期仍未缴纳的，可以采取税收强制执行措施

（责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过15日）

（2）对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人，以及临时从事经营的纳税人，税务机

关核定其应纳税额，责令其缴纳应纳税款。

（3）有躲避纳税义务行为，可在规定的纳税期之前责令其限期缴纳应纳税款。逾期仍未缴纳的，税

务机关有权采取其他税款征收措施。

（4）纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，税务机关可责令其限期缴纳应纳税款。逾期

仍未缴纳的，税务机关有权采取其他税款征收措施。

2.滞纳金：按日，万分之五，缴纳期限届满次日起至实际缴纳或者解缴税款之日止。

（二）责令提供纳税担保

1.适用情形

（1）税务机关有依据认为纳税人有躲避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳

税款，在限期内发觉纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹

复习重点

象，责成纳税人提供纳税担保的；

（2）欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的；

（3）纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的：

2.纳税担保范围：包含税款、滞纳金和完成税款、滞纳金的费用。费用包含抵押、质押登记费用，质

押保管费用，以及保管、拍卖、变卖担保财产等相关费用支出。

3.新增：纳税担保方法

方

法相关考点

保（1）纳税保证须经税务机关认可，税务机关不认可的，保证不成立；

证（2）保证期间为纳税人应缴纳税款期限届满之日起60日；

（3）履行保证责任的期限为15日。

抵

（1）纳税人或纳税担保人不转移对可抵押财产的占有；

押

（2）纳税抵押自抵押物登记之日起生效。

（1）动产或权利凭证移交税务机关占有；

质（2）纳税质押自纳税担保书和纳税担保财产清单经税务机关确认和质物移交之日起生效；

押（3）纳税人在规定的期限内缴清税款及滞纳金的，税务机关应当自纳税人缴清税款及滞纳

金之日起3个工作日内返还质物，解除质押关系。

（三）税收保全措施

1.不适用税收保全的财产（强制措施同）：个人及其所扶养家属维持生活必需的住宅和用品（不包

含机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住宅）

2.豁免：单价5000元以下的其他生活用品不采取

3.期限：一般不得超过6个月（重大案件需要延长的报国家税务总局批准）

4.解除：规定期限内缴纳了应纳税款的马上解除

5.终止：规定限期期满仍未缴纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，终止保全措施，转入强

制执行措施。

（四）强制执行措施

1.适用：从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未

按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）

局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。

2.对象：符合条件的从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人和纳税担保人

3.措施：（1）强制扣款，即书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。（2）拍卖

变卖，即扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变

卖所得抵缴税款。

4.滞纳金的执行：对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行；已缴纳税款但

拒不缴纳滞纳金的，可单独对纳税人应缴未缴的滞纳金采取强制措施。

5.抵税财物拍卖与变卖：拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及拍卖、变卖等费用后，剩余

局部应当在3日内退还被执行人。

（五）欠税清缴

1.离境清缴

2.税收代位权和撤销权

3.欠税汇报：欠缴税款5万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关汇报。

4.欠税公告

（六）税收优先权

（七）阻挡出境

复习重点

欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，

税务机关可以通知出入境治理机关阻挡其出境。

（例题-单项选择题）甲公司为大型国有企业，财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情

况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务，其适用的税款征收方法是（）。

A.定期定额

B.查账征收

C.查定征收

D.查验征收

（正确答案）B

（答案解析）选项A,适用于经税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小，达

不到（个体工商户建账治理暂行方法）规定设置账簿标准，难以查账征收，不能精确计算计税依据的个体工

商户（包含个人独资企业）；选项C,适用生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但

能操纵原材料或进销货的小型厂矿和作坊；选项D,适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零

星分散、流动性大的税源。

（例题-单项选择题）纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大，适用的税款

征收方法是（）。

A.定期定额

B.查账征收

C.查定征收

I）.查验征收

（正确答案）D

（答案解析）选项A,适用于经税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小，达

不到（个体工商户建账治理暂行方法）规定设置账簿标准，难以查账征收，不能精确计算计税依据的个体工

商户（包含个人独资企业）；选项B,适用于财务会计制度健全的企业；选项C,适用生产经营规模较小、

产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能操纵原材料或进销货的小型厂矿和作坊。

（例题-多项选择题）依据税收征收治理法律制度的规定，以下情形中税务机关有权核定纳税人应纳

税额的有（）。

A.纳税人设置的账簿账目混乱难以查账的

B.纳税人按法律、行政法规规定应当设置但未设置账簿的

C.纳税人虽设置账簿，但本钱资料、收入凭证、费用凭证残缺不全难以查账的

D.纳税人未按照规定的期限缴纳税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍不缴纳的

（正确答案）ABC

（答案解析）选项D,纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理“纳税申报”，经税务机关责令限期

申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定应纳税额。责令限期缴纳，逾期仍不缴纳的，税务机关可以采取

强制执行措施。

（例题-单项选择题）依据税收征收治理法律制度的规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务

机关可责令限期缴纳，并按日加收滞纳税款肯定比例的滞纳金，该比例为（）»

A.万分之五

B.万分之七

C.万分之一

D.万分之三

复习重点

（正确答案）A

（答案解析）纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令

限期缴纳外，还应按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

（例题-单项选择题）纳税人应在3月15日缴纳税款30万元，逾期未缴纳，税务机关责令在3月31日前

缴纳。但直到4月24日才缴纳。则滞纳金为（）。

A.30X0.5%oX15=0.225万元

B.30X0.5%oX16=0.24万元

C.30X0.5%0X24=0.36万元

D.30X0.5%oX40=0.6万元

（正确答案）D

（答案解析）此题考核滞纳金的计算。纳税人未按照规定期限缴纳税款的，需按日加收滞纳税款万分之五的

滞纳金。加收滞纳金的起止时间，为法律规定确实定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际

缴纳或者解缴税款之日止。此题中，加收滞纳金的起止时间是从3月16日起至4月24日止，一共是

40日，因此滞纳金为30X0.5%°X40=0.6（万元）。

（例题-单项选择题）依据税收征收治理法律制度的规定，以下各项中，不属于税务担保范围的是（）。

A.罚款

B.滞纳金

C.完成税款、滞纳金的费用

D.税款

（正确答案）A

（答案解析）纳税担保范围包含税款、滞纳金和完成税款、滞纳金的费用。

（例题-单项选择题）欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的，税务机关可以采取

的措施是（）。

A.责令提供纳税担保

B.核定、调整应纳税额

C.书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款

D.依法拍卖其价值相当于应纳税款的商品

（正确答案）A

（答案解析）上述情形，税务机关可以责令其提供纳税担保，纳税人不能提供担保的，税务机关可以通知出

入境治理机关阻挡其出境。

（例题-单项选择题）依据税收征收治理法律制度的规定，以下各项中，不适用税收保全的财产是（）。

A.纳税人的古董

B.纳税人的别爨

C.纳税人的豪华小汽车

D.纳税人的家庭唯一一般住宅

（正确答案）D

（答案解析）个人及其所扶养家属维持生活必需的住宅和用品，不在税收保全措施的范围之内。

（例题-单项选择题）依据税收征收治理法律制度的规定，以下各项中，属于税款征收强制执行措施的

是

（）。

复习重点

A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

B.变卖纳税人价值相当于应纳税款的商品，以变卖所得抵缴税款

C.责成纳税人为应当缴纳的税款提供担保

D.在规定的纳税期之前责令纳税人限期缴纳应纳税款

（正确答案）B

（答案解析）选项A,属于税收保全措施；选项C,属于责令提供纳税担保；选项D,属于责令缴纳。

（例题-单项选择题）税务机关依法采取强制执行措施时，对个人及其所扶养家属维持生活必需的住

宅和用品，不在强制执行措施的范围之内，对单价在肯定金额以下的其他生活用品，不采取强制执行措施，

该金额是（）。

A.5000元

B.10000元

C.15000元

D.20000元

（正确答案）A

（例题-多项选择题）依据税收征收治理法律制度的规定，以下各项中，属于税收保全措施的有（）o

A.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的财产

B.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品

C.责令纳税人提供纳税担保

D.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

（正确答案）BD

（答案解析）经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取以下税收保全措施：

①书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。

②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。其他财产包含纳税人的房地

产、现金、有价证券等不动产和动产。

（例题-多项选择题）依据税收征收治理法律制度的规定，以下各项中，适用纳税担保的情形有（）。

A.纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的

B.纳税人在税务机关责令缴纳应纳税款限期内，有明显转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及应纳税

收入的迹象的

C.欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的

D.从事生产、经营的纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的

（正确答案）ABC

（答案解析）（1）适用纳税担保的情形：

①税务机关有依据认为从事生产、经营的纳税人有躲避纳税义务行为的，可在规定的纳税期限之前，

责令其限期缴纳应纳税款；在限期内发觉纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或

者应纳税收入迹象的，责成纳税人提供纳税担保的。

②欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的。

③纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的。

④税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形。

（2）纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关可责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关可

以采取税收强制执行措施。

复习重点

（考点四）税务检查支

（重要考点回放）

一、老考点

1.查账权。

2.场地检查权：到纳税人的生产、经营园地和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、

货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。

3.责成提供资料权。

4.询问权。

税务检

查权5.交通邮政检查权：到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、

邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料。

6.存款账户检查权：经县以上税务局1分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款

账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的

存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分

局）局长批准，可以查询案件X人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用

于税收以外的用途。

1.公布信息的案件范围：（1）纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，

或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进

行虚伪的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款100万元以上，且任一年度不缴或者少缴应

纳税款占当年各税种应纳税总额10%以上的；

②纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，阻碍税务机关追缴欠缴

税款，欠缴税款金额款万元以上的；（新100万）；

重大税

③骗取国家出口退税款的；

收违法

（4）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的；

失信案

⑤虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的；

件信息

⑹虚开一般发票1发份或者金额40万元以上的；（新400万以上）

公布

⑦私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的；

⑧具有偷税（逃税）、躲避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开发票等行为，

经税务机关检查确认走逃（失联）的：

⑨其他违法情节严峻、有较大社会影响的。

2案件信息一经录入相关税务信息治理系统，作为当事人的税收信用记录X保存。

3重大税收违法失信案件信息自公布之日起满3年的,停止公布并从公告栏中撤出。

二、新增考点：

（一）纳税信用治理

1.由国家税务总局和省税务机关组织实施，按月采集。

2.除已办理税务登记，从事生产、经营并适用查账征收的独立核算企业纳税人外，纳税信用治理试行

方法还适用于以下企业纳税人：

（1）从第一次在税务机关办理涉税事宜之日起时间不满一个评价年度的企业（以下简称新设立企业）。

（2）评价年度内无生产经营业务收入的企业。

（3）适用企业所得税核定征收方法的企业。

（提示）非独立核算分支机构可自觉参与纳税信用评价。

3.信息范围：包含纳税人信用历史信息、税务内部信息和外部信息。

4.评价方法：年度评价指标得分和直接判级方法。

复习重点

(1)年度评价指标得分采取扣分方法。近3个评价年度内存在非经常性指标信息的，从100分起评:

近3个评价年度非经常性指标缺失的，从90分起评。

(2)直接判级适用于有严峻失信行为的纳税人。

5.评价周期：一个纳税年度。

(提示)有以下情形之一的纳税人，不参加本期的评价：

(1)纳入纳税信用治理时间不满一个评价年度的；

(2)因X税收违法被立案查处尚未结案的；

(3)被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务机关正在依法处理，尚未办结的；

(4)己申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的；

(5)其他不应参加本期评价的情形。

6.信用级别：设A、B、M、C、D五级。

(1)年度评价指标得分90分以上的。

②有以下情形之一的纳税人，本评价年度不能评为A级：

①实际生产经营期不满3年的。

②上一评价年度纳税信用评价结果为D级的。

③非正常原因一个评价年度内增值税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的。

④不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并依据合法、有效凭证核算，向税务机关提

供精确税务资料的。

I年度评价指标得分70分以上不满90分的。

未发生规定失信行为的以下企业适用M级纳税信用：

①新设立企业。

②评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。

(年度评价指标得分40分以上不满70分的。

(D年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的。

②有以下情形之一的纳税人，本评价年度直接判为D级：注意两条，其他略

I

①未构成犯zui,但偷税(逃税)金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上的；②由

D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的

7.结果确实定和公布

①税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果，并为纳税人提供自我查询效劳。

②纳税人纳税信用级别实行动态调整。

8.纳税信用评估结果的应用：关注A,其他略

(1)主动向社会公告年度A级纳税人名单；

②一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理；

A⑶一般发票按需领用；

(4)连续3年被评为A级信用级别［简称3连A)的纳税人，除享受以上措施外，还可以由

税务机关提供绿色通道或特意人员援助办理涉税事项。___________________________________

9.纳入纳税信用治理的企业纳税人，符合以下条件之一的，可在规定期限内向主管税务机关申请纳税

信用修复：

(1)纳税人发生未按法定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事项且已补办的。

(2)未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款，未构成犯zui,纳税信用级别

被直接判为I)级的纳税人，在税务机关处理结论明确的期限期满后60日内足额缴纳、补缴的。

(3)纳税人履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态的。

10.非正常户失信行为纳税信用修复一个纳税年度内只能申请1次。

11.纳税信用修复完成后，纳税人按照修复后的纳税信用级别适用相应的税收政策和治理效劳措施，

之前己适用的税收政策和治理效劳措施不作追溯调整。

复习重点

（二）新增：税收违法行为举检治理（局部）

1.举检人可以实名举检，也可以匿名举检。

2.举检税收违法行为是举检人的自觉行为，举检人因举检而产生的支出应当由其自行承当。

3.查处部门应当在收到举抱中心转来的举检材料之日起3个月内办理完毕；案情复杂无法在期限内办

理完毕的，可以延期。

4.已接收的举检材料原则上不予退还。不予受理的举检材料，登记举检事项的根本信息和不予受理原

因后，经本级稽查局负责人批准可以销毁。

5.暂存待查的举检材料，假设在受理之日起2年内未收到有价值的补充材料，可以销毁。

6.实名举检人可以要求答复举检事项的处理情况与查处结果。

（例题-多项选择题）依据税收征收治理法律制度规定，以下各项中，属于税务机关纳税检查职权的有（）。

A.检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料

B.检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据

C.检查纳税人存放在生产、经营园地的应纳税的货物

D.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料

（正确答案）ABCD

（例题-多项选择题）依据税收征收治理法律制度规定，以下各项中，属于税务机关纳税检查职权的有（）。

A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料

B.到纳税人的经营园地检查纳税人应纳税的商品和货物

C.询问纳税人与纳税有关的问题情况

D.到车站、码头检查纳税人托运应税商品、货物有关单据、凭证和有关资料

（正确答案）ABCD

（例题-多项选择题）依据税收征收治理法律制度规定，税务机关在实施税务检查时，可以采取的措施

有

（）。

A.检查纳税人的会计资料

B.检查纳税人货物存放地的应纳税商品

C.检查纳税人托运、邮寄应纳税商品的单据、凭证

D.到车站检查旅客自带物品

（正确答案）ABC

（答案解析）选项D,税务机关有权到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄

应纳税商品、货物或者其他财产的有关“单据、凭证和有关资料"。税务机关只能对单据、凭证和有关资料

进行检查，不包含旅客自带的物品。

（考点五）税务行政复议★★

（重要考点回放）

—•、范围

1.征税行为（必经复议），包含确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、

适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方法等行政行为，征收税款、加收滞纳金，

扣缴义务人、受税务机关托付的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。

（记忆小贴士）和税收实体法有关各个要素的行为！

2.征税行为以外的其他具体行政行为。2-12条略，重点词“税务机关+行政行为"

复习重点

二、管辖（即找哪个部门复议）

1.各级税务局：上一级税务局

2.方案单列市税务局：国家税务总局

一般

3.税务所（分局）、各级税务局的稽查局：其所属税务局

规定

4.国家税务总局：国家税务总局（对行政复议决定不服可以向法院提起行政诉讼，也可

以向申请裁决。的裁决为最终裁决）

1.两个以上税务机关共同作出：共同上一级税务机关；

2.税务机关与其他行政机关共同作出：共同上一级行政机关

特别

3.被撤销的税务机关在撤销前作出：继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关。

规定

4.逾期不缴纳罚款加处分款的决定不服：作出行政处分决定的税务机关

5.已处分款和加处分款都不服：“一并”作出行政处分的税务机关的上一级税务机关

三、申请与受理

1.复议申请：重点词：60日、花钱办事、书口均可。

2.受理：5日、15日、不踩“两只船"、"官"定。

四、审查和决定

（一）税务行政复议审查

1.原则上采纳书面审查的方法，但是申请人提出要求或者复议机关认为有必要时，应当听取申请人、

被申请人和第三人的意见，并可以向有关组织和人员调查了解情况。

2.对重大、复杂的案件，申请人提出要求或者复议机关认为必要时，可以采取听证的方法审理。

（提示1）听证应当公开举行，但是涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的除外。

（提示2）行政复议听证人员不得少于2人,听证主持人由复议机关指定。

3.申请人在行政复议决定作出以前撤回行政复议申请的，经复议机关同意，可以撤回。申请人撤回行

政复议申请的，不得再以同一事实和理由提出行政复议申请。但是，申请人能够证明撤回行政复议申请违背

其真实意思表示的除外。

4.行政复议期间被申请人改变原行政行为的，不影响行政复议案件的审理。但是申请人依法撤回行政

复议申请的除外。

5.复议机关审查被申请人的行政行为时，认为其依据不合法，本机关有权处理的，应当在30日内依

法处理；无权处理的，应当在7日内按照法定程序逐级转送有权处理的国家机关依法处理。处理期间，中止

对行政行为的审查。

（二）税务行政复议决定

复议机关应当对被申请人的行政行为提出审查意见，经复议机关负责人批准，按照以下规定作出行政

复议决定：

1.行政行为认定事实清楚，证据确凿，适用依据正确，程序合法，内容适当的，决定维持。

2.被申请人不履行法定职责的，决定其在肯定期限内履行。

3.行政行为有以下情形之一的，决定撤销、变更或者确认该行政行为违法

（1）主要事实不清、证据缺乏的。

12）适用依据错误的。

（3）违反法定程序的。

（4）超越或者滥用职权的。

（5）行政行为明显不当的。

4.复议机关责令被申请人重新作出行政行为的，被申请人不得以同一事实和理由作出与原行政行为相

复习重点

同或者根本相同的行政行为；但复议机关以原行政行为违反法定程序而决定撤销的，被申请人重新作出行

政行为的除外。

（提示）复议机关责令被申请人重新作出行政行为的，被申请人不得作出对申请人更为不利的决定；

但是复议机关以原行政行为主要事实不清、证据缺乏或适用依据错误决定撤销的，被申请人重新作出行政

行为的除外。

5.复议机关责令被申请人重新作出行政行为的，被申请人应当在60日内重新作出行政行为；情况复

杂、不能在规定期限内重新作出行政行为的，经复议机关批准，可以适当延期，但是延期不得超过30日。

（60+30）

6.复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂、不能在规定期限内作出行政

复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人，但延期不得超过30

日。（60+30）

7.复议机关作出行政复议决定，应当制作行政复议决定书，并加盖印章。行政复议决定书一经送达，

即发生法律效力。（送达生效）

（例题-单项选择题）依据税收征收治理法律制度的规定，税务机关作出的以下行政行为中，不属于

税务行政复议范围的是（）。

A.调整税收优惠政策

B.不予颁发税务登记证

C.不予出具完税凭证

D.确认纳税环节

（正确答案）A

（答案解析）依据税务行政复议规则的规定，复议机关只受理对具体行政行为不服提出的行政复议申请，

换言之，即对抽象行政行为（规章、规定等）不服，不属于行政复议的受理范围。选项A调整税收优惠政

策，是具有普遍性质的法规调整，不属于税务行政复议范围。

（例题-单项选择题）对国家税务总局的具体行政行为不服的，向（）申请行政复议。

A.

B.国家税务总局

C.人民法院

D.向上一级税务机关

（正确答案）B

（例题-单项选择题）依据税收征收治理法律制度的规定，税务机关作出的以下行政行为中，申请人不服,

应领先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼的是（）。

A.征收税款行为

B.税收保全行为

C.发票治理行为