税法考试题库

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一、填空题（本题共小题，每个空0.5分，共分，请将正确

答案填在一一上）

1、企业所得税纳税年度自公历工月L日起至竺月士日止。

2、企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。

3、按照国务院规定设立并向社会公告的税务机构，属于税收执

法主体。

4、从事生产、经营纳税人，应当自领取营业执照起”日内向

所在地方税务机关办理税务登记。

5、根据规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之

日起至日内设置账簿。

6、企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额的里的

部分，准予扣除。

7、企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额的啰的部分，

准予扣除。

8、跨省、自治区、直辖市使用的车船，车船税的纳税地点为生

船的登记地。

9、车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为

缴纳车船税。

10、行政赔偿诉讼可以适用调解。

11、车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船

登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。

12、根据行政处罚法，根据行政处罚法，一般情况下20元以下

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罚款可以当场收缴。

13、申请人可以在得知税务机关作出具体行政行为之日起笆日

内，提出行政复议申请。

14、纳税人以暴力、威胁的方法拒绝缴纳税款是幽。

15、我国税务行政复议实行二级复议制。

16、纳税人违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为

在五年内未被发现的，税务机关不再给予行政处罚。

17、纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款的，可

以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。这里

的存款利息是按活期存款的利率计算的。

18、复议决定一经型就发生法律效力。

19、每个公民自出生到死亡都享有权利的能力或资格，在法学

上称为：权利能力。

20、罚款、没收违法所得或者没收非法财物拍卖所得的款项，

必须全部上缴国库。

二、判断题（请判断下列每小题的表述是否正确，将结果填入答题

卷的相应位置，正确的用“J”表示，错误的用“X”表示。本题

型共分，每小题分）

1、行政处罚只要事抓准了，处理对了，程序上差一些没关系。（义）

2、地方性法规可以设定除限制人身自由以外的任何种类的行政处

罚。（X）

3、在边远、水上、交通不便地区，当事人向指定的银行缴纳罚款

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有困难的，行政机关及其执法人员可以依法当场收缴。（X）

4、车船税按年申报缴纳。（J）

5、限制人身自由的行政处罚不需要进行听证。（J）

6、《车船税暂行条例》自2007年7月1日起施行。（X）

7、企业分为居民企业和非居民企业。（J）

8、对同一复议案件，两个或两个以上行政机关都有管辖权，发生

管辖争议的，由共同上一级机关指定管辖。（J）

9、在税务行政诉讼中，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，即

税务机关只能当被告，且作为被告的税务机关不能反诉。（J）

10、对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以1000元以下

罚款或者警告的税务行政处罚的，可以当场作出处罚决定。（J）

11、对于因处罚、税收保全措施及强制执行引起的争议，税务行政

复议是税务行政诉讼的必经前置程序，未经复议不能向法院起诉，

经复议仍不服的，才能向法院起诉。（X）

12、目前，我国实行税务行政罚款决定与罚款收缴分离的办法。（J）

13、个人独资企业和合伙企业同样适用企业所得税法。（X）

14、企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可

以抵减境内营业机构的盈利。（X）

15、应当给予行政处罚的税务违法行为在三年内未被发现的，税务

机关不再给予行政处罚。（X）

16、企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时可

以扣除。（X）

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17、抗税罪是危害税收征管类罪中唯一只能由自然人构成的犯罪，

单位不能构成此罪。（V）

18、一事不二罚原则是指对同一违法行为，不得以同一事实和同一

依据，给予两次罚款处罚。（J）

19、行政复议机关受理行政复议申请，不得向申请人收取任何费用。

（J）

20、各级税务机关发生的行政复议、诉讼费用在行政经费中开支。

（J）

三、单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个正确答案。请

将选定的答案代码填入答题卷的相应位置。本题型共分，每

1、《中华人民共和国税收征管法》第九十四条规定：”本法自2001

年5月1日起施行。”这一规定体现税法的（B）

A空间效力B时间效力

C对人的效力D空间效力和时间效力

2、下列单位具有税收执法主体资格的是（B）

A某税款代征单位B某市地方税务局稽查局

C某代扣代缴义务人D某市国家税务局税收征收分局

3、税务机关征收税款时，税收优先于下列项目中的（A）o

A.行政罚款B.抵押权C.职工工资D.破产企业的

清算费用

4、区别一税种与另一种税的最主要标志是（B）

A纳税义务人B课税对象C计税依据D税目

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5、根据我国立法体制，税收行政法规只能由（C）制定

A全国人大及其常委会B国家税务总局

C国务院D地方人民代表大会及其常委会

6、税收权利主体是指（D）

A征税方B纳税方C国家税务总局D征纳双方

7、税务机关为纳税人提供纳税咨询服务是（B）

A有偿的B无偿的C可适当收费的D可双方协商收费的

8、从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过

（C）的，应当在营业地办理税务登记手续。

A60天B90天C180天D360天

9、临时取得应税收入或发生应税行为的纳税人，在发生了

纳税义务之后，应立即向（C）办理纳税申报和缴纳税款。

A所属税务机关B所属工商管理机关

C经营地税务机关D经营地上级主管部门

10、从事生产、经营的纳税人应当将其在银行开立的（D）

账号向税务机关报告。

A基本存款B其他存款C专用存款D全部

11、除法律、行政法规另有规定的外，账簿、记账凭证、报

表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存

（C）年。

A3B5C10D永久

12、纳税人被列为非正常户超过（C）的，税务机关可注销

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其税务登记。

A3个月B6个月C1年D2年

13、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经（D）

批准，可以延期缴纳税款。

A所在地税务分局B县以上税务局

C市设区税务局D省、自治区直辖市以及计划单列市税务局

14、纳税人经税务机关同意，可以延期缴纳税款，但最长不得超

过（C）o

A1个月B2个月C3个月D6个月

15、对偷税的纳税人，税务机关追征期为（D）o

A10年B3年C5年D无限期

16、税务机关在采取税收保全措施、强制执行措施时，必须

经（B）批准。

A税务所长B县以上税务局局长

C省局局长D国家税务总局局长

17、经（C）局长批准，税务机关可以查询涉税案件涉嫌人员的

储蓄存款。

A县级税务机关B市级税务机关

C设区市、自治州以上税务局（分局）D省级税务局

18、行政复议期间具体行政行为（A）

A原则上不停止执行B应当停止执行

C相对方不应执行D可以停止执行，也可以不停

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止执行

19、行政诉讼的举证责任主要由（B）o

A原告承担B被告承担C人民法院承担D原告和被告

共同承担

20、税收征收管理法属于（A）

A税收法律B.税收规章C.税收法规D.税收暂行规定

四、多项选择题（下列各小题备选答案中,有两个或两个以上正确答

案。请将选定的答案代码填入答题卷的相应位置。本题型共分，

每小题分）

1、下列属于我国税法明确规定的纳税人权利的有（）

A依法请求税务机关退回多征税款并支付利息的权利

B只缴纳合理税金

C可以聘请经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务

D请求税务机关进行“事前裁定”

2、除按规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事

项必须持税务登记证件的有（）。

A开立银行账户B领购发票C纳税申报D办理停业、歇业

3、对纳税人采取强制执行措施的条件有（）。

A纳税人未按照规定的期限纳税或解缴税款

B税务机关必须责令限期缴纳税款

C经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的

D纳税人不提供纳税担保的

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4、纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有()。

A陈述权、申辩权B协商权

C申请行政复议权D提起行政诉讼权

5、税务机关有权核定纳税人的应纳税额的情形包括()。

A纳税人发生纳税义务，未按规定的期限办理纳税申报的

B依照法律、行政法规的规定，纳税人应该设置账簿但未设置的

C依照法律、行政法规的规定，纳税人不设置账簿的

D纳税人申报的计税依据明显偏低又无正当理由的

6.税收征管法所称税务机关是指()

A各级税务局、税务分局B税务代理机构

C税务所D按国务院规定设立的并向社会公告

的税务机构

7.税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照()

执行。

A行政法规B规章C地方性法规D法律

8.从事生产、经营纳税人的()应当报送税务机关备案。

A财务、会计制度B财务会计处理办法

C会计核算软件D内部章程及管理制度

9.纳税人有()情形的，应当向其主管税务机关报告。

A解散B撤销C增加注册资本D破产

10.税务机关在纳税人出现()情形时，给国家税收造成损害的,

可以代行使代位权、撤销权。

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A无偿转让财产B放弃到期债权

C欠缴税款的纳税人怠于行使到期债权

D以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形

11、纳税担保书须经()方为有效。

A纳税人签字盖章B纳税担保人签字盖章

C公正部门公证D税务机关同意

12、行政复议决定的法律效果主要有()

A行政复议决定一经送达即发生法律效力

B申请人拒不履行生效复议决定的，有关机关可依法申请人

民法院强制执行

C申请人对复议决定不服的，可在收到复议决定书之日起

30日内，或者法律、法规规定的其他期限内向人民法院起诉

D申请人拒不履行生效复议决定的，有关机关可依法强制执行

13、《行政处罚法》首次确立了一事不二罚原则，对一事不二罚

原则的理解正确的是()

A对当事人的同一个违法行为已经受到罚款处罚的，不得以

同一事实和理由再次给予罚款的处罚

B对当事人的同一违法行为可以依法给予两种以上的行政

处罚

C当事人的同一个违法行为违反国家数个法律，且由不同国

家行政机关管辖处理的，不同的国家行政机关可以给予不同的处

罚，罚款处罚不得重复进行

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D对当事人的两个不同的违法行为，两个不同的行政处罚实

施主体可以给予两次以上罚款的行政处罚

14、根据《行政许可法》的规定，有行政许可设定权的规范

性文件是()。

A法律B行政法规

C部门规章D国务院决定

15、行政许可的主要功能是()

A控制危险B保障相对人利益

C配置自然资源和公共资源D证明和提供一种信息

16、下列可以作为纳税保证人的有()

A政府机关B某有限责任公司

C十四岁的少年D纳税人的子公司

17、税务机关追缴欠税的手段主要有()

A纳税担保B阻止出境C强制征收D课征滞纳金

18、纳税人在办理注销登记前，应当向税务机关结清()，

缴销发票和其他税务证件。

A税款B利息C滞纳金D罚款

19、税务管理的范围包括()

A税务登记管理B税款征收

C账簿、凭证管理D纳税申报

20、下列选项中属于税收法律关系特点的有()。

A主体的一方只能是国家B体现国家单方面的意志

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C具有平等主体之间的关系D具有财产所有权或支配权单

项转移的性质

五、简答题（请简要回答以下问题。本题型共个小题，每题分,

共分。）

1、行政复议申请人提供担保的方式有哪些？

答：保证、抵押及质押。

2、可依法提起行政复议的税务行政复议申请人包括哪些？

答：纳税义务人、扣缴义务人、纳税担保人和其他当事人。

3、《税收征管法》中对纳税人延期缴纳税款是如何规定的？

答：《税收征管法》第31条第2款规定，纳税人因有特殊困

难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、

地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。

答：

4、《税收征管法》中所称个人所扶养的家属包括哪些？

答：《税收征管法》中所称个人所扶养的家属是指与纳税人

共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养

的其他亲属。

5、如何确定加收滞纳金的起止时间？

答：加收滞纳金的起止时间为法律、行政法规规定或者税务

机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起

至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。

6、税收保全措施的期限是多少?

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答：税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个

月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。

7、十届全国人大五次会议通过的《企业所得税法》何时正

式施行？

答：2008年1月1日。

8、企业应纳税所得额的计算原则是什么？

答：企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。

9、简述实施税务行政处罚听证的标准.

答：（1）税务机关对公民作出2000元以上（含本数）罚款；

（2）对法人或者其他组织作出1万元以上（含本数）罚款。

10、无形资产的摊销年限不得低于几年？

答：无形资产的摊销年限不得低于10年。

11、税务行政处罚的种类有哪些？

答：（1）罚款；（2）没收非法所得；（3）停止出口退税权。

12、税务文书送达有几种方式？

答：税务机关送达税务文书的方式包括：直接送达、委托送

达、邮寄送达、公告送达。

13、对当场作出行政处罚决定的，什么情况下执法人员可以

当场收缴罚款？

答：（1）依法给予二十元以下的罚款的；（2）不当场收缴事

后难以执行的。

14、简述国家赔偿的方式。

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答：国家赔偿以支付赔偿金为主要方式。能够返还财产或

者恢复原状的，予以返还财产或者恢复原状。

15、经复议的案件如何确定行政诉讼的被告？

答：经复议的案件，复议机关决定维持原具体行政行为的，

作出原具体行政行为的行政机关是被告；复议机关改变原具体行

政行为的，复议机关是被告。

16、税务行政处罚时效是多长时间？

答：税务行政处罚时效为5年，即从税务违法行为发生之日

起5年内未被发现的，按照法律规定不再给予行政处罚。违法行

为有连续或者继续状态的，从行为终了之日起计算。

17、纳税人有合并、分立情形时，欠缴税款由谁承担纳税义

务？

答：纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并

依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳

税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清的，分立

后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。

18、妨碍税款征收的犯罪有哪些？

答：妨碍税款征收的犯罪有：偷税罪、抗税罪、逃避追缴欠

税罪和骗取出口退税罪。

19、自何时起，个人所得税工资、薪金所得减除费用标准从

1600兀提［Wj到每月2000兀？

答：2008年3月1日。

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20、一般情况下，谁是车船税的纳税人？

答：车辆、船舶的所有人或者管理人为车船税的纳税人。

六、实务题

（请结合案例，简要回答问题。本题型共个小题，每题

分，共分。）

1、某县地税局在2005年6月份开展的税务登记清查中，发

现李某于上年初领取营业执照开了一家照相馆，至今未向地税机

关申请办理税务登记，也从未申报纳税。

问：地税局对李某应如何处理？

答：对李某未办理税务登记的行为，根据《税收征管法》第

60条第1款规定，责令限期办理，可处2000元以下罚款；如情

节严重，处2000元以上10000元以下罚款；逾期仍不办理的，

申请工商行政管理机关吊销其营业执照。对未申报纳税的行为，

根据《税收征管法》第64条规定，由税务机关追缴其不缴或者

少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以

下的罚款。

2、某县地税局于2006年8月对甲企业进行纳税检查，发现

该企业通过少计收入偷税35600元，检查人员当即作出处罚决

定，处以甲企业所偷税款一倍的罚款计35600元，当事人不服，

于接到行政处罚决定书次日向市地税局申请行政复议，复议机关

作出维持原处罚决定的复议决定。当事人对复议决定不服，于接

到复议决定的第五天以市地税局为被告向辖区法院提起行政诉

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讼。

请根据案由，对以下问题作出回答：

(1)检查人员当场作出的处罚决定是否正确？为什么？

(2)市地税局作为被告是否正确？为什么？

答：(1)错误。根据《行政处罚法》有关条款规定，该县地

税局必须依照一般程序作出处罚决定，须经县级以上地税局(分

局)局长批准。

(2)错误。根据《行政诉讼法》规定，经复议的案件，复

议机关决定维持原具体行政行为的，作出原具体行为的行政机关

为被告，因此，本案中被告应是县地税局。

3、某县地税局在2004年7月份纳税检查中，发现一般纳税

人甲企业有偷税行为，于7月20日向其送达了《税务行政处罚

告知书》，告知拟对其罚款30000元和其享有的权利。在规定期

限内甲企业未提出听证要求，县地税局于7月30日向其送达了

《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，责令其限期缴

纳所偷税款并加收滞纳金，同时处以所偷税款2倍计30000元的

罚款。8月10日为保证税款能及时足额入库，经县地税局局长

批准，采取了税收保全措施，书面通知甲企业开户行冻结相当于

税款、滞纳金和罚款的存款。该企业对税收保全措施不服，于8

月15日向县人民法院提出行政诉讼，要求地税局立即解除税收

保全措施。县人民法院认为该企业应先复议再起诉，所以于8月

18日作出不予受理的裁定。

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请问：(1)县地税局实施税收保全措施是否正确？为什么？

(2)县人民法院作出的裁定是否正确？为什么？

答：(1)县地税局实施的税收保全措施是错误的，因为根据

《征管法》有关规定，实施税收保全措施的前提是纳税人不肯或

不能提供纳税担保，所以，县地税局应先责成甲企业提供纳税担

保，而不能直接实施税收保全措施，同时罚款不能采取税收保全

措施。

(2)县人民法院作出的裁定是错误的。因为根据《征管法》

有关条款规定，纳税人在纳税问题上与税务机关发生争议才必须

是先复议后起诉，而就税收保全措施发生争议，属于复议与诉讼

的选择问题，既可以申请复议，也可以直接向人民法院起诉。

4、某市地税局城区地税分局稽查人员2004年6月在对甲企

业经过检查后作出了，补交营业税、城建税及教育费附加，加收

滞纳金，并处所偷税款一倍计26,000罚款的决定。并已履行了

告知手续，甲企业逾期未提出听证要求，城区分局于6月20日

向甲企业送达了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，

限甲企业于7月4日前将应缴的税款、滞纳金、罚款缴纳入库。

7月10日，城区分局工作人员刘某和张某发现甲企业仍末缴纳

税款、滞纳金和罚款，随即经执行科长批准面通知甲企业开户银

行直接扣缴了应交的税款、滞纳金。

请问：城区地税分局采取的税收强制执行措施是否正确并加

以分析。

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答：城区地税分局采取的税收强制执行措施不对。因为根据

《征管法》规定，采取税收强制执行措施的前提有二：一是经县

以上税务局（分局）局长批准；二是由税务机关责令限期缴纳，

逾期仍未缴纳的。本案中，城区分局采取强制执行措施未经过分

局局长批准，且未先责令限期缴纳。

5、税务机关对某百货商场进行检查，该商场5月份申报税

款21.73万元。经主管税务机关审核，该百货商场被认为进行了

虚假申报，其应缴税额应为22.11万元，税务机关据此作了相应

的补税等税务处理决定。

问：对于主管税务机关的处理决定，该百货商场拟提出行政

复议申请和税务行政诉讼，请回答，应向何处提出复议申请，被

申请人是谁？

答：该百货商场应向其主管税务机关的上一级税务机关提出

复议申请；被申请人是其主管税务机关。

6、某县工商局根据B企业申请，依法向B企业颁发了营业

执照。在一次联合执法检查中，该县工商局和地税局发现B企业

在生产经营中有违法经营行为，同时违反了工商和税收有关法

规，于是县工商局对B企业决定予以暂扣营业执照，县地税局对

B企业的偷税行为处以罚款并加收滞纳金。B企业对上述决定不

服，向法院提起行政诉讼，并请求行政赔偿。请问县地税局对B

企业处以罚款又加收滞纳金是否正确？

答：正确。

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7、2003年6月23日某地税务局接到群众电话举报，某私

营企业已中途终止与某公司的《承包合同》，银行账号也已注销，

准备于近日转移他县。该县地税务局立即派人对该企业进行了调

查，核准了上述事实，于是检查人员对该企业当月已实现的应纳

税额5263.13元，作出了责令其提前到6月25日前缴纳的决定。

问：该地方税务局提前征收税款的行为是否合法？为什么？

答：该地方税务局提前征收税款的行为合法。根据《税收征

管法》第38条规定：税务机关有根据的认为从事生产经营的纳

税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限

期缴纳税款。本案中，该私营企业已终止承包协议，注销了银行

账号，并准备于近日转移他县，却未依法向税务机关办理相关手

续，可以认定为逃避纳税义务行为。该局采取提前征收税款的行

为，是有法可依的，企业应按该地方税务局作出的决定提前缴纳

应纳税款。

8、2006年7月，李某在县工商局办理了临时营业执照从事

服装经营，但未向税务机关申请办理税务登记。9月，被县税务

所查处，核定应缴纳税款300元，限其于次日缴清税款。李某在

限期内未缴纳税款，对核定的税款提出异议,税务所不听其申辩，

直接扣押了其价值400元的一件服装。扣押后仍未缴纳税款，税

务所将服装以300元的价格销售给内部职工，用以抵缴税款。

问题：请分析宝康县税务所的执法行为有无不妥？

答：宝康县税务所以下执法行为不符合法律规定：（1）对于

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扣押后仍不缴纳税款的，应当经县以上税务局（分局）局长批准，

才能拍卖或变卖货物抵税；（2）应依法变卖所扣押的商品、货物。

变卖应依法定程序，由依法成立的商业机构销售，而不能自行降

价销售给职工。（3）纳税人对税务机关做出的决定享有陈述权和

申辩权，税务所未听取李某的申辩。

9、2001年8月，某市开发区地税局（县级局）管理科接到

举报，该市F企业有偷税行为。遂以管理科的名义下发检查通知

书，派检查人员李刚到企业检查。该企业拒不提供纳税资料，开

发区局核定其应纳税额3万元，责令其8月15日之前缴纳。8

月7日李刚发现该企业将大量商品装箱运出厂外，李刚担心税款

流失，到其开户银行出示税务检查证后要求银行提供企业资金情

况，在银行不予配合的情况下，报经局长批准，扣押了F企业价

值3万余元的商品，并委托商业机构拍卖，拍卖价款4万元。8

月15日，该企业缴纳税款3万元，对其扣押措施不服，向中级

人民法院提起诉讼。

问题：1.开发区地税局的执法行为有无不当之处？如果有，

应如何做才正确？

2.银行是否应提供该企业的账户资金情况？为什么？

3.法院是否应受理此案？为什么？

答案：1.（1）开发区地税局不应以管理科的名义下发检查

通知书，没有执法主体资格，应以开发区局的名义下发；

（2）李刚应出示税务检查证；

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(3)稽查人员应至少两个人，不应单人稽查

(4)采取税收保全措施之前应先责令企业提供纳税担保；

(5)未到纳税限期之前不应拍卖商品抵税；且拍卖应委托

依法成立的拍卖机构拍卖，而不应委托商业企业拍卖。

2.银行不应提供资金情况，因为没有经局长批准，没有持

全国统一格式的检查存款账户许可证明。

3.法院应受理此案。因为按照税务行政复议规则规定，税

收保全措施属于选择复议，可直接诉讼。

10、某化工厂因隐瞒销售收入偷逃税款，被区税务局检查发

现，欲对其做出罚款3万元的行政处罚。在处罚之前，税务局告

知该厂有权要求听证。3日后，该厂未提出听证要求，5日后接

到税务局要求参加听证会的通知，该厂参加了听证会。听证主持

人当场做出了罚款3万元的决定，并向该厂收取了500元的听证

费。请指出本案中存在的错误。

答：(1)没有当事人的申请不能强行听证；

(2)听证主持人无权做出处罚决定；

(3)听证不能向当事人收取费用。

11、2001年8月8日，某市地税局在日常检查中，发现A

厂2001年6月隐瞒应税收入，少计缴税款22万元。8月10日，

市地税局向该厂下达了补缴税款的处理决定和罚款1倍的处罚

决定，责令于8月20日之前缴纳。该厂认为处罚过重，提出异

议。市地税局重新做出罚款2倍的决定。到8月20日，该厂只

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缴纳税款，而拒不缴纳罚款，也未申请行政复议或向法院起诉。

市地税局申请法院强制执行罚款。请分析：市地税局的执法行为

是否妥当。

答：不当。（1）税款未加征滞纳金；（2）市地税局在作出

行政处罚决定之前，应当告知当事人作出行政处罚决定的事实、

理由及依据，并告知当事人依法享有的陈述申辩、听证以及复议

和诉讼的权利。市地税局在税务行政处罚过程中未履行告知义

务。不遵守法定程序的行政处罚应为无效处罚；（3）处罚法规定,

行政机关不得因当事人申辩而加重处罚。（4）该局以被检查人逾

期不缴纳罚款也未申请复议和提起行政诉讼申请法院强制执行

罚款错误。行政复议法和行政诉讼法规定，法定的申请复议期限

为60日，提起行政诉讼的期限为3个月。提起复议和诉讼期限

未满。征管法指的“逾期”不是规定的罚款缴库期，而是申请行

政复议和提起行政诉讼的法定期限。

12、某税务所2002年10月20日接到群众举报，辖区内某

厂（系个体）开业近两个月尚未办理税务登记。10月21日，该

税务所对该厂进行税务检查。经查，该厂2002年8月24日办理

工商营业执照，8月26日正式投产，没有办理税务登记。根据

检查情况，税务所于10月22日作出责令该厂于10月28日前办

理税务登记并处以500元罚款的决定。问：本处理决定是否有

效？为什么？

答：处理决定有效。根据《税收征管法》第15条的规

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定，从事生产、经营的纳税人应自领取营业执照之日起三十日内，

持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。该纳税人领取营业

执照已近60天，超过法定时限，未到税务机关申请办理税务登

记，因此，该税务所可以对其定性为未按规定办理税务登记。

根据《税收征管法》第60条规定，由税务机关责令限期改正，

可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以

下的罚款。同时征管法规定，罚款额在二千元以下的，可以由税

务所决定。因此，本处理决定有效。

13、某税务所在2002年11月12日实施检查中，发现某商

店（个体）2002年10月20日领取营业执照后，未申请办理税

务登记。据此，该税务所于2002年11月13日作出责令该商店

必须在2002年11月20日前办理税务登记，逾期不办理的，将

按《税收征管法》有关规定处以罚款的决定。请问：本处理决定

是否有效？为什么？

答：处理决定无效。根据《税收征管法》第15条规定，

从事生产、经营的纳税人自领取营业执照之日起三十日内，持有

关证件，向税务机关申报办理税务登记。该商店自2002年10月

20日领取营业执照到2002年11月13日还不到30日，尚未违反

上述规定。该商店如在规定时间里到税务所申请办理税务登记，

税务所应按规定程序为其办理税务登记。因此，税务所做出的处

理决定无效。

14、某基层税务所2001年8月15日在实施税务检查中发现，

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辖区内大众饭店(系私营企业)自2001年5月10日办理工商营

业执照以来，一直没有办理税务登记证，也没有申报纳税。根据

检查情况，该饭店应纳未纳税款1500元，税务所于8月18日作

出如下处理决定：1、责令大众饭店8月20日前申报办理税务

登记并处以500元罚款。2、补缴税款、加收滞金，并处不缴税

款1倍，即1500元的罚款。问：本处理决定是否正确？为什么？

答：本处理决定是正确的。

(1)据《税收征管法》第60条的有关规定：“未按照规定

期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的，由税务机关

责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000

元以上10000元以下的罚款。”

(2)税收征管法》第64条的有关规定：“纳税人不进行纳

税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者

少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以

下的罚款。”

(3)根据《税收征管法》第74条的有关规定：“本法规定

的行政处罚，罚款额在2000元以下的，可以由税务所决定。”

15、如意美容厅(系有证个体户)，经税务机关核定实行定

期定额税收征收方式，核定月均应纳税额580元。2004年6月

6日，因店面装修向税务机关提出自6月8日至6月30日申请

停业的报告，税务机关经审核后，在6月7日作出同意核准停业

的批复，并下达了《核准停业通知书》，并在办税服务厅予以公

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示。6月20日，税务机关接到群众举报，称如意美容厅一直仍

在营业中。6月21日，税务机关派员实地检查，发现该美容厅

仍在营业，确属虚假停业，遂于6月22日送达《复业通知书》，

并告知需按月均定额纳税。7月12日，税务机关下达《限期改

正通知书》，责令限期申报并缴纳税款，但该美容厅没有改正。

问：税务机关对如意美容厅该如何处理？

答：如意美容厅行为属“通知申报而拒不申报，不缴应纳税

款”的偷税行为，所以税务机关对如意美容厅应做出除补缴6月

份税款580元及滞纳金外，并可按《税收征管法》第63条规定，

处以所偷税款50%以上5倍以下的罚款。

16、某集体工业企业，主营机器配件加工业务，由于经营不

善，在停止其主营业务时，把所承租的楼房转租给某企业经营，

将收取的租金收入挂在往来科目，未结转收入及申报缴纳有关税

费。该县地税局在日常检查时，发现了其偷税行为并依法作出补

税、加收滞纳金和处以罚款的决定。对此，该企业未提出异议，

却始终不缴纳税款、滞纳金和罚款。

该局在多次催缴无效的情况下，一方面依法向人民法院申请

对其罚款采取强制执行措施；另一方面将此案移送公安局进一步

立案侦查，追究该企业的法律责任。地税局在与公安局配合调查

期间，得知该企业的法定代表人李某已办理好出国、出境证件，

有出国（境）的迹象。

问：该企业法定代表人李某是否可以出境？为什么？

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答：该企业在缴清税款、滞纳金或提供纳税担保之前，李某

不可以出境。依据《税收征管法》第44条：”欠缴税款的纳税

人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结

清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、又不提供担保

的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境”。

17、何某是一家私营企业的业主。2001年7月，税