我国房地产企业全面预算管理优化研究

我国房地产企业全面预算管理优化研究我国房地产企业全面预算管理优化研究

一、前言

我国房地产企业全面预算管理工作关系到房地产企业的生存和开展，因此，为了可以提升我国房地产企业的预算工作效率和效果，要进一步探讨房地产企业全面预算管理优化的对策。

二、房地产企业的特点

1.房地产企业工程开发投资数额大，工程周期较长，总体投资风险较大。房地产企业经营业务较复杂，除拿地和房屋开发外，还要建设相应的根底设施和公共配套设施，需要投入大量的资金。从工程的开发到房产销售的完成，会经历一个较长的周期，且不同类型的楼盘如住宅区、写字楼、商铺等可能情况会存在一定的差别。如果某些工程没有较好销售前景，那么一定要防止对其巨额投资。只有完善全面预算管理，保证对工程进行合理投资收益测算，才能做出正确的决策，防止做出少数消灭公司的决策，有利于企业健康可持续的开展。

2.房地产企业的资产负债率较高，资金本钱较高。房地产企业是典型的资金密集型企业，前期需要投入大量的资金，且回收期较长，存在刚性支出和软性收入的现象。特别是别墅类的高档住宅区，前期资金投入越大，其投资回收期越长。因此，房地产企业的融资压力和资金本钱都很大，一旦无法及时回收房款或者向金融机构获取贷款，资金链断裂，整个房地产可能面临破产的风险。

3.房地产企业受市场环境变化影响较大。国家关于房地产的调控政策多且变化快，近年来的“国八条〞、“国十条〞等都对房地产的行情产生重要的影响，房产企业的销量会随之敏感变化。同时，由于房地产企业对金融机构的依赖较大，房地产的资金本钱也随金融市场的阴晴而变。

三、房地产企业全面预算管理理论概述

很多企业房地产企业对全面预算管理认识不清，主要是没有仔细分析全面预算管理的特殊性。房地产企业全面预算管理具有现金流量为根底，以项目工程核算为核心以项目形象进度为节点三个典型的特点，这也是区别一般企业全面预算管理的特点。全面预算管理是企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应的财务结果进行充沛、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控和执行情况分析考评，进而及时指导经营活动的改善和调整，最终实现企业价值最大化的战略目标。房地产企业全面预算管理模式的选择一般以现金流量为核心，具体操作时可依据产品生命周期的不同阶段细分。在实际操作时公司往往结合自身情况，综合运用各种现代的全面预算管理模式并创新。房地产企业基于公司战略规划和年度经营目标，确立关键业绩指标〔KPI〕，以KPI为根底结合各责任中心的职能，分解KPI构建二级指标体系。以关键业绩指标KPI为核心依据集团各子分公司的业务特点和各职能部门的不同职责分配不同的预算目标，并将预算目标以货币的形式分解到各责任单位及其内部结构甚至是个人。

四、房地产企业全面预算管理中存在的问题

1、房地产企业年度预算与工程预算脱节，不能很好地体现企业的战略目标

年度预算是将一个会计年度作为预算年度，工程预算是将一个完整的工程周期作为预算年度。由于房地产开发周期往往跨越两个以上的会计年度，所以年度预算的时间视野比拟狭窄，不能为决策者提供所开发工程全部经营过程及成果的解释。现行预算管理往往侧重年度预算，轻工程预算，常把工程可行性报告或工程概算作为工程预算，不能很好地体现企业的战略目标。

2、房地产企业较难建立系统的预算管理组织体系

由于房地产行业的特殊性，工程部或工程公司为开发主体，项目采用工程出包方式，承包单位出具工程预算。这种跨母子公司、跨企业编制的预算，在预算的汇总整合、执行和监督方面存在诸多不便。难以真正建立起一个强有力的预算管理体系，充沛发挥预算管理的作用。

3、房地产企业坚持以利润为核心的预算管理模式

目前，跨期经营的房地产行业预算管理按照传统预算管理的要求，在利润表所表现的利润与实际现金流量不符的情况下，仍然坚持以目标利润为核心的预算管理模式。这种预算管理模式的最大缺陷在于，不能及时反映出企业现金流量的短缺。特别在当前现金为王的市场形势下，利润表反映的企业抗风险能力会失真。

4、根底数据相对分散，预算管理实施结果不理想

房地产企业开发过程波及的面较广，前期政策、建筑材料、客户信息等资源相对分散，历史各工程所面对的市场有较大的差别性，所以根底信息数据的采集有一定难度。房地产行业中竣工结算远远突破设计概算的现象比比皆是。使得预算指标与实际执行情况差别较大，导致预算管理实施结果不理想。

5、房地产企业在预算编制、预算控制和预算考核过程中，以财务部门为核心，不利于实施全面预算管理

全面预算要做到全面反映、全过程控制和全员参与，但大局部房地产企业预算管理由财务部门编制，预算由财务部门加以控制和监督，又以财务部门提供的数据作为预算考核的依据。这种以财务部门为核心的预算管理模式不利于调动全员积极性，难以实施对全员、全过程的全面预算管理。

五、推动全面预算管理在房地产企业应用中的思考

全面预算管理是推动房地产企业持续健康开展的重要力量，实践中可以从完善全面预算管理计划、推动计划落实、强化监督评估等方面着手，有效的提高全面预算管理水平。

1、科学制定全面预算管理计划

首先，要科学的进行预算编制，房地产企业要根据其工程制运行的特征，通过编制工程部、行政后勤部门的预算科目、预算资金，并且将预算计划反应给相关责任部门，要求责任部门遵照执行。其次，要制定配套计划，在预算编制完成后，房地产企业要明确全面预算管理的目标任务和实现途径，要结合企业的特征，制定推动预算计划落实的配套计划，如预算内经费支出管理计划等，以此推动预算计划的落实。

2、狠抓落实推动全面预算管理计划执行

首先，要明确全面预算管理的组织机构，房地产企业要成立高规格的全面预算管理领导小组，财务部门、销售部门等部门一把手作为领导小组成员，以此推动预算管理的落实，防止单一的财务部门力量缺乏的问题，调动各部门参与全面预算管理的积极性。其次，要明确各部门、工程部等在全面预算管理中的职责，要明确部门或者工程一把手的职责，并建立起责任查究制度，对于全面预算管理落实不到位的要进行处分，以保障预算执行的严肃性。

3、强化监督考核推动全面预算管理落实

首先，要强化全面预算管理落实监督，房地产企业要充沛利用财务软件等信息化伎俩，对预算执行部门的支出情况进行检查，同时，企业内部要发挥审计等部门的力量，对预算执行过程中费用支出与预算科目是否一致等进行审核。其次，要强化全面预算管理落实考核，房地产企业要在预算执行年度中期、末期对预