中南财大税收原理与中国税制练习题答案

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第十一章消费税

1）增值税：销项税额：2400

21350

4800017%17%17%301017%117%117%?+?+?+??=++

进项税额：5085

应纳增值税：-5085=

消费税：化妆品需要交纳消费税（税率为30%），香皂无需交纳消费税

21350

30%301030%117%?+??=+

2）增值税：销项税额：2000

6820017%17%11884.6117%?+?=+元

进项税额：680020007%30007%7150+?+?=元

应纳增值税：11884.6-7150=4734.6元

消费税：白酒为复合税率，20%加0.5元/500克（或100元/吨）

68200

2000

()20%15*2000*0.5120001500027000117%117%+?+=+=++元

3）进口环节

关税完税价格：关税消费税

化妆品=120+10+2+18=150万元15040%60?=万元；1506

030%90

130%+?=

-万元

机器=35+5=40万元4020%8?=万元；0

组成计税价格：

化妆品=关税完税价格+关税+消费税=150+60+90=300万元

机器=关税完税价格+关税=40+8=48万元

进口环节增值税：30017%4817%59.16?+?=万元

进口环节消费税：90万元

国内生产销售环节

增值税销项税额：51.48

29017%17%56.78117%?+?=+万元

进项税额：59.16万元

应纳增值税：56.78-59.16=-2.38万元消费税：51.48

29030%30%9080%28.2117%?+?-?=+万元

4）增值税：

销项税额：3600017%6120?=万元

进项税额：684213%37%1.36+?+?+=75.03万元

应纳增值税：6120-75.03=6044.97万元

消费税：

补交应代扣代缴消费税额：

(42(113%)3(17%)8)30%20.28130%

?-+?-+?=-万元应缴消费税：3600056%180********.00310000150230%20.282034020.2820360.28?+??÷-??+=+=万元

5）

（1）进口环节：

关税完税价格

化妆品=220+10+20+11=261万元

关税26120%52.2?=万元；消费税26152.230%134.23130%

+?=-万元应纳增值税：(261+52.2+134.23)17%=76.06?万元

（2）代收代缴消费税：46.8(86)117%30%54130%

+

+?=-万元（3）国内销售环节应纳消费税：

70.214.0465030%30%30%134.2380%117%117%

195183.6107.384109.216?+?+?-?++=++-=万元

（4）销项税额：

46.870.214.0417%65017%17%30017%17%180.54117%117%117%

?+?+?+?+?=+++万元（5）进项税额：

76.0687%(7013%107%)(130%)(34207%)(15%)117.11+?+?+??-++??-=万元

（6）应纳增值税：180.54-117.11=63.43万元。

第十二章营业税

1）应纳营业税（娱乐业）(12728)14%6.58++?=万元

2）增值税：

销项税额：800017%1162.39117%

?=+万元进项税额：600万元

应纳税额：1162.39-600=562.39万元

消费税：80008%547.01117%

?=+万元营业税（服务业—租赁业，交通运输业）：205%503%2.5?+?=万元

都市建设维护税：(562.39547.012.5)7%77.83++?=万元

3）应纳营业税（服务业—旅游业）：(4020)5%(5030)5%2-?+-?=万元

4）甲建造公司：

应纳营业税（建造业，转让别动产）：

4000(160007000)3%(2200)5%270102802

-?+-

?=+=万元代扣代缴营业税（建造业）：70003%210?=万元房地产公司：

应纳营业税（转让别动产）：40005%200?=万元。

5）应纳营业税（服务业—其它服务业，服务业，文化体育业）：

收取的团体味员费和个人会员费免征营业税；

10005%5005%280005%(1200008000)3%600005%5315?+?+?++?+?=+

代扣代缴营业税（文化体育业）：210003%630?=元

6）应纳营业税：

(6008)5%145%(860800)5%

2350004.8%10%5%15005.4%5%35.311212

+?+?+-?+????+???=万元代扣代缴营业税：250004.8%5%212

???=万元

第十五章企业所得税

1）销售收入：4000万元；

会计利润：4000+80-2600-770-480-60-（160-120）-50=80万元

纳税调整：

（1）广告费扣除限额：400015%600?=万元，实际支出650万元，调增650-600=50

万元；

（2）业务款待费扣除限额：40000.5%20?=万元和实际发生额的60%

（2560%15?=万元）中的最小额，调增25-15=10万元；

（3）公益捐款别得超过当年利润总额的12%，8012%9.6?=，调增20.4万元；

（4）税收滞纳金别得扣除，调增6万元；

（5）职工工会经费扣除限额：2002%4?=万元，调增1万元；

职工福利费扣除限额：20014%28?=万元，调增3万元；

职工教育经费扣除限额：2002.5%5?=万元，调增2万元。

合计调增6万元

应纳税所得额：80+50+10+20.4+6+6=172.4万元

应纳所得税额：172.425%43.1?=万元

2）收入总额：320+28=348万元

会计利润：348-132.42-17.99-120-10-20-10-20=17.59万元

应纳税所得额调整：

（1）业务款待费扣除限额=3200.5%1.6

?=万元，实际发生额的60%=460%2.4

?=万元，准予扣除1.6万元，调增4-1.6=2.4万元；

（2）广告费限额=32015%48

?=万元，实际发生8万元，能够据实扣除；

（3）工会经费扣除限额=1502%3

?=万元，实际发生5万元，调增2万元；

职工福利费扣除限额=15014%17

?=万元，实际发生22.5万元，调增5.5万元；

职工教育经费扣除限额=1502.5%3.75

?=万元，实际发生7.5万元，调增3.75万元，合计调增2+4.5+3.75=11.25万元。

（4）工商行政罚款别得扣除，调增6万元；直截了当向本厂困难职工捐赠别得扣除，调增4万元，公益性支出限额=17.5912%2.11

?=万元，调增7.89万元，合计调增6+4+7.89=17.89万元。

境内应纳税所得额：17.59+2.4+11.25+17.89-28=21.13万元

境内应纳所得税额：21.1325%5.28

?=万元。

境外XXX收益应税所得额：

28

35120%

=

-

万元，

能够抵免的应纳税额：3520%7

?=万元

境外XXX收益应纳所得税额：3525%71.75

?-=万元该企业应纳所得税额：5.28+1.75=7.13万元。

3）销售收入：2500万元

未入账固定资产计提折旧：

5

70102.92

12

÷?=万元，

会计利润：600+230-2.92=827.08万元

应纳税所得额调增：

（1）广告费扣除限额=250015%375

?=万元，实际发生450万元，调增75万元；

业务款待费扣除限额=25000.5%12.5

?=万元，实际发生额的60%=1560%9

?=万元，准予扣除9万元，调增6万元；

研发费用加计50%扣除，准予扣除30万，实际扣除20万，调减10万元；（2）公益性捐款限额=827.0812%99.25

?=万元，实际发生30万元，允许全部扣除；

直截了当捐赠别能扣除，调增6万元；

（3）工会经费扣除限额=1502%3

?=万元，实际发生3万元，全部扣除；

职工福利费扣除限额=15014%21

?=万元，实际发生23万元，调增2万元；

职工教育经费扣除限额=1502.5%3.75

?=万元，实际发生6万元，调增2.25万元，合计调增2+2.25=4.25万元。

境内应纳税所得额：827.08+75+6+6+4.25-10=678.33万元

境内应纳税额为：678.3325%169.58

?=万元

境外扣除限额为：30025%75

?=万元，境外实际缴纳税额为20020%10030%70

?+?=万元，补缴5万元。

税额抵免：安全生产专用设备税额抵免10%，7010%7

?=万元。

缴纳所得税为：169.58+5-7-150=17.58万元。

4）应缴纳的增值税：860017%8.55102307%927.4

??=万元应缴纳的营业税：2005%10

?=万元，转让技术所有权免征营业税。

应缴纳的城建税和教育费附加：(927.410)(7%3%)93.74

+?+=万元；

所得税前能够扣除的税金合计：10+93.74=103.74万元

销售收入：8600+200=8800

会计利润：

(8600-5660)+(700-100)+200+50+8.5+30-1650-850-80-300-103.74=844.76万元

应纳税所得额的调整：

（1）广告费扣除限额：880015%1320

?=万元，实际支出1400万元，调增80万元；

（2）业务款待费扣除限额：88000.5%44

?=万元，实际发生额的60%为54万元，最高只能扣除44万元，应调增46万元；

（3）非金融企业之间的利息支出扣除按照银行同期贷款利率扣除，应调增：405005.8%11

-?=万元；

（4）工会经费扣除限额=5402%10.8

?=万元，实际发生15万元，调增4.2万元；

职工福利费扣除限额=54014%75.6

?=万元，实际发生82万元，调增6.4万元；

职工教育经费扣除限额=5402.5%13.5

?=万元，实际发生18万元，调增4.5万元，合计调增15.1万元。

（5）公益性捐赠扣除限额：844.7612%101.37

?=万元，实际发生150万元，调增

48.63万元。

（6）技术转让所得（700-100=600万元）别超过500万的部分，免征企业所得税，超过部分（600-500=100万元），减半征收企业所得税，

应纳税所得额：844.7680461115.148.6330500515.49

+++++--=万元；

应纳所得税额：(515.49100)25%10025%50%116.37

-?+??=万元。