考前五天提示第1讲

2017年初级——5天第一章资第一节货币一、现金的无法查明原因的现金短缺，计入用；银行存款的核对“银行存款账”应定期与“银行”核对，调整未达账项（企业银行存款账余额大于银行余额（企业银行存款账余额小于银行余额（企业银行存款账余额小于银行余额（企业银行存款账余额大于银行余额三、其他货币其他货币主要包括银行汇票存款银行本票存款存款信用证保证金存款、第二节应收及预付款一、应收票应交税费——应交（销项税额或应交税费——应交（进项税额）合同或协议价款（不公允的除外、销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂应交税费——应交（进项税额）四、其他应应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等意外损失而应向有关公司收取的应收的出租包装物应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的费、企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查有客观表明该应收款项回第三节性金融资一、初始取企业取得性金融资产，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额。取得性金融资产所支付的价款中包含了已但尚未的现金股利或已到付息息”科目。费用记入“投资收益”科目的借方。二、持有期企业持有性金融资产期间对于被投资单位的现金股利或企业在资产负债三性金融资产时应将时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为当期投处置性金融资产不同情况下对投资收益及损益的影响计算整个持有期间对投资收益的影响：将从购入到整个期间的所有投资收益计算处置时点的投资收益：处置时收到的价款-时入账价值计算处置时点对当期利润的影响=处置时收到的价款-处置时性金融资产账面第四节存一、存货的二、外购存货的成存货采购成本=买价+进口关税+其他税费+运费+装卸费+费+其他可归属于存货达到预定可使用状态前的合理费用（例如途中的合理损耗）三、24页需要特殊考虑的内容（1）消耗的直接材料、直接人工和制造费用，应在发生时计入当期损益月末一次平均法移动平均法应交税费——应交（进项税额贷：银行存款（或其他货币、应付票据、应付账款等应交税费——应交（进项税额贷：银行存款（或其他货币、应付票据、应付账款等）应交税费——应交（进项税额）借：材料采购（实际成本应交税费——应交（进项税额贷：银行存款（或其他货币、应付票据、应付账款等）借：原材料（计划成本随同商品而不单独计价的包装物（销售费用随同商品单独计价的包装物（一方面计入其他业务收入，另一方面反映其实际委托加工物资收回后，直接用于销售的，不高于委托加工价格的，委托方应价格或者用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，委托方应按已由受托方代收七、商品流通企业发出存货，通常采用毛利率法和售价金额核算法进行核算价，并据以调整本期销售成本的法八、存货清贷：待处产损溢借：待处产损溢贷：用借：待处产损溢应交税费——应交（进项税额转出（自然原因除外）借：用（正常损耗或管理不善）其他应收款（公司或责任人赔偿）营业外支出（自然等非常损失）贷：待处产损溢如果是直接用于的存货，其可变现净值=存货的估计售价-估计销售费用和税费。第五节持有至到期投一、持有至到期投资的二、持有至到期投资的相关账务处入账成本=买价-支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息+费用。贷：其他货币等差额：持有至到期投资——利息调整（溢价记借方，折价记贷方企业持有至到期投资时应当将取得的价款与账面价值之间的差额作为投资损益进（第六节长期股权投一、长期股权投资的核算方公司的长期股权投资（并财务报表的除外二、长期股权投资的账务处的价款中包含已但尚未的现金股利作为应收股利单独核算不计入初始投资成本。持有期间被投资单位、派发现金股利或利润①时：②时借：其他货币贷：其他货币等①被投资单位分配现金股利时借：其他货币等②被投资单位实现时贷：长期股权投资——损益调整（例三、超额亏损的处上构成对被投资单位净投资的长益减记至零为限（该类长益不包括投资企业与被借（或贷四、长期股权投资的处借：其他货币——损益调整（如为贷方余额则应在借方冲减——其他权益变动（如为贷方余额则应在借方冲减——其他综合收益（如为贷方余额则应在借方冲减五、长期股权投资成本法和权益法的比1.现金股2.股3.或亏5反的分录第七节可供金融资一、可供金融资产的取企业取得的可供金融资产应当按照公允价值计量取得可供金融资产所发生的费用应当计入可供金融资产的初始入账金额。企业取得可供金融资产支付的价款中包含已但尚未的现金股利或已到付借：可供金融资产——成本（取得成本+费用）应收股利（已但尚未的现金股利）贷：其他货币等（实际支付的金额【】与性金融资产和长期股权投资成本法核算的区别和联系借：可供金融资产——成本（面值贷：其他货币等（实际支付的金额）差额：可供金融资产——利息调二、可供金融资产持有期间的会计处借：可供金融资产——公允价值变动贷：可供金融资产——公允价值变动三、可供金融资产的减值损失进行会计处理，同时直接冲减可供金融资产或计提相应的资产减值准备。【提示】对于已确认减值损失的可供金融资产，在随后会计期间内公允价值已上升贷：可供金融资产—减值准借：可供金融资产——减值准备借：可供金融资产——减值准备四、可供金融资产的企业可供金融资产应当将取得的价款与账面余额之间的差额作为投资损益进益。如果对可供金融资产计提了减值准备，还应当同时结转减值准备。借：其他货币等可供金融资产——减值准备贷：可供金融资产——成本——利息调整（或借方——公允价值变动（或借方借：其他货币等可供金融资产——减值准备贷：可供金融资产——成本——公允价值变动（或借方第八节固定资产和投资性房地一、固定资产的取外购固定资产入账成本=买价+装卸费+费+安装费+税金+专业人员服务费等【提示】一般购入固定资产支付的，可以作为进项税额抵扣应交税费——应交（进项税额）二、折旧的年限平均法（又称直单位工作量折旧额=固定资产×（1-预计净残值率）÷预计总工作量三、固定资产折旧的核管理部门所使用的固定资产，其计提的折旧应计入用；销售部门所使用的固定资产，用（行政用固定资产的折旧研发支出（用于研发的固定资产的折旧四、固定资产后续支贷：在建工程（被替换部分的账面价值借：用（企业生产车间和行政管理部门）五、固定资产的处残料变价收入（入库）及公司或责任人赔偿☞固定资产清理应交税费——应交（销项税额借：待处产损溢借：其他应收款（赔款或责任人赔款）贷：待处产损已出租的建筑物：指企业拥有的、以经营租赁方式出租的建筑物，包括自行【提示】企业持有以备经营出租的空置建筑物，如董事会或类似机构作出决议，明九、不属于投资性房地产的范房地产企业持有准备增值后的商品房。①成本模式——同固定资产（无形资产②公允价值模式——同性金融资累计折旧（摊销累计折旧（摊销十一、投资性房地产的后续计贷：投资性房地产累计折旧（摊销企业有确凿表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的可以采用公允价值①取得收入记入“其他业务收入”科贷：其他业务收入（收入）应交税费——应交（销项税额应交税费——应交（销项税额——公允价值变动（或借记第九节无形资产和其他资一、无形资产的内二、无形资产的取①引入新产品进行宣传发生的费、用及其他间接费用化条件的，应当计入当期用。（“三、无形资产的摊企业应当于取得无形资产时分析判断其使用使用有限的无形资产应进行摊销。使用不确定的无形资产不应摊销。对于使用