高级财务会计任务作业一

高级财务会计任务作业一P企业为母企业，2014年1月1日，P企业用银行存款33000万元从证券市场上购入Q公司刊行在外80%的股份并可以控制Q企业。同日，Q企业账面全部者权益为40000万元（与可辨识净财产公允价值相等），此中：股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈利公积为800万元，未分派利润为7200万元。P企业和Q企业不属于同一控制的两个企业。1）Q企业2014年度实现净利润4000万元，提取盈利公积400万元；2014年宣布分派2013年现金股利1000万元，无其余全部者权益改动。2015年实现净利润5000万元，提取盈利公积500万元，2015年宣布分派2014年现金股利1100万元。2）P企业2014年销售100件A产品给Q企业，每件售价5万元，每件成本3万元，Q企业2014年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2015年P企业销售100件B产品给Q企业，每件售价6万元，每件成本3万元。Q企业2015年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2015年对外销售B产品80件，每件售价7万元。3）P企业2014年6月25日销售一件产品给Q企业，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q企业购入后作管理用固定财产入账，估计使用年限5年，估计净残值为零，按直线法提折旧。（4）假设不考虑所得税等要素的影响。（1）编制P企业2007年和2008年与长久股权投资业务相关的会计分录。2014年1月1日借：长久股权投资33000贷：银行存款330002014年分派2006年现金股利1000万元借：应收股利（1000×80%）800贷：长久股权投资800借：银行存款800贷：应收股利8002015年分派2014年现金股利1100万元应收股利=1100×80%＝880（万元）应收股利积累数＝800+880＝1680万元投资后应得净利积累数＝0+4000×80%＝3200万元应恢复投资成本800万元高级财务会计任务作业一借：应收股利（1100×80%）880长久股权投资800贷：投资利润1680借：银行存款880贷：应收股利8802）计算2014年12月31日和2015年12月31日按权益法调整后的长久股权投资的账面余额。2014年按权益法调整后的长久股权投资的账面金额＝33000+4000×80%-1000×80%＝35400（万元）2015年按权益法调整后的长久股权投资的账面金额＝

35400+5000

×80%-1100×80%＝38520（万元）3）编制该企业企业2014年和2015年的归并抵销分录。（金额单位用万元表示。）2014年抵销分录1）投资业务借：股本30000资本公积2000盈利公积1200未分派利润9800商誉1000贷：长久股权投资35400少量股东权益860030000+1000+9800+1200+1000）×20%＝8600借：投资利润3200少量股东损益（4000×20％）800高级财务会计任务作业一未分派利润——年初7200贷：今年利润分派——提取盈利公积400——对付股利1000未分派利润——年终（7200+4000-1000-400）98002）内部商品销售业务借：营业收入500贷：营业成本500借：营业成本80贷：存货803）内部固定财产交易借：营业收入100贷：营业成本60固定财产――原价40借：固定财产――累计折旧4贷：管理花费42015年抵销分录1）投资业务借：股本30000资本公积2000盈利公积1700未分派利润13200（9800+5000-500-1100）商誉1000贷：长久股权投资38520少量股东权益9380高级财务会计任务作业一30000+2000+1700+13200）×20%＝9380借：投资利润4000少量股东损益（4000×20％）1000未分派利润——年初9800贷：今年利润分派——提取盈利公积500——对付股利1100未分派利润——年终132002）内部商品销售业务A产品：借：未分派利润――年初80贷：营业成本80B产品借：营业收入600贷：营业成本600借：营业成本60［20×（6