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第七章投资（一 1000 20000（费用） 1050000 30 301100000－1000000＝100借：性金融资产——公允价值变动100 100 30000（1000 3020X6 30 30 1180 1000 100投资收 80 100 100处置净损益＝80000＋100000＝180 1180 100 1000 100投资收 180处置净损益＝11800001000000＝180（1）20X513支付金额＝9927700＋200000＝10127支付金额中含已到付息期未领利息（04）＝10000000×4％＝400＝10127700－400000－10000000＝－272300（贷方 10000000（面值应收利 400 10127 272持有至到期投资初始入账金额＝10000000－272300＝9727（2）20X515 400 400X59727486400869814X69814490400909904X799044954009510000147231200272（3）20X5年12月31日，计算利息，确认利息收入 400000 86 486（4）20X6年1月5日，收到上一年债券利息（尽管每期相同，不得省略） 400000 400（5）20X61231 400 90 490（6）20X715 400 400（7）20X7年12月31日，计算利息，确认利息收入 400000 95 495（8）20X8年1月1日，收到债券本金和最后一年利息 10400000 400 10000【业务题四】可供金融资（1）20X543借：可供金融资产——成 13580000（包括费用 1500000（已未 15080115009.2－13580000＝220借：可供金融资产——公允价值变 220 2201500000×9.4－（13580000＋220000）＝300借：可供金融资产——公允价值变 300 3001500000×9.3－（13580000＋220000＋300000）＝－150 150贷：可供金融资产——公允价值变 1501231可供金融资产——成 借方余额13580――公允价值变 370 370（6）20X6年1月3日100万99344 9053333（按比例结转 246667（按比例结转投资收 44 246 2469344246贷：可供金融资产——成9053246290只有在资产负债表日，根据公允价值的变动对账面价值作调整。所以13（1）20X5131000040010216183（2）20X5年1月5日，收到上一年债券利息 400000 400（3）20X5年12月31日，确认实际利息收入 400 90 490 5000 5000（4）20X6年1月5日，收到上一年债券利息 400000 400（5）20X6年12月31日，确认实际利息收入 200 45 245（6）20X7年1月5日，收到上一年债券利息 200000 200（7）20X7年12月

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