中级财务会计简答题汇总MPACC

目录第一章总................................................................................................3财务会计的基本特征有哪些？...............................................................3会计确认的基本标准是什么？..............................................3会计信息的质量要求有哪些？...............................................................................3第二章货资.............................................................................................货币资金内部控制的主要内容有哪些？.....................................................................4现金管理制度的主要内容有哪些？......................................................................4使用银行本票办理结算应注意的问题有哪些.........................4使用银行汇票办理结算应注意的问题有哪些...................商业汇票结算方式有何优点？.....................................4第三章应及预付款项.............................................................应收账款的特点有哪些？......................................................5如何确认坏账？....................................................................5带息和不带息应收票据在核算上有何区别？...............................................5应收票据面值、到期价值与账面价值三者之间有何区别？...........................5应收票据贴现有何特点？为什么说贴现的带追索权的应收票据是一种或有负债？.............................................................5坏账损失核算中的直接转销法和备抵法有何区别..............................................5预付账款与应收账款在性质上有何区别................................................6其他应收款包括哪些内容？应如何进行会计处理....................6第四章存......................................................................................................6发生存货的基本计价方法有哪些？............................................6什么是数量进价金额核算法？简要说明其内容？............................................6什么是售价金额核算法？其基本内容和适用范围如何............................6简要回答“材料成本差异”账户的基本结构....................................7简述存货发出的计价对利润的影响............................................7第五章对投..........................................................................................短期投资与长期投资有何区别？.....................................................7短期投资的期末计方法有哪些？各有何优缺点？........................................7长期债券投资溢、折价的摊销方法有哪些？各有何优缺点？...................................................74、长期股权投资核算的成本法与权益法有何异同？..............................................8第六章固资.....................................................8固定资产有哪些特征？....................................................................................8固定资产如何分类？..............................................................................8哪些固定资产应当提取折旧？哪些不提折旧..................................8计提固定资产折旧通常有哪几种方法？.............................................固定资产折旧如何进行会计处理？............................................................9固定资产修理与改扩建有保区别？.......................................................................9盘盈、盘亏固定资产如何核算？..........................................................................9固定资产的出售和报废如何进行会计处理？.................................9第七章无资产及其他长期资产181-182......................................................101、无形资产有哪些基本特征？包括哪些具体内容？...................................2、无形资产摊销与固定资产折旧的区别是什么............................................3、简述长期待摊费用的含义及核算规则。....................................10第八章流负债185-186......................................11流动负债如何分类？...............................11应付票据与应付账款有何异同？.....................................11一般纳税人与小规模纳税人增值税的会计核算各有哪些特点？..................................应付工资是如何核算的？...........................................................11或有负债有哪些？如何披露？......................................................................预计负债应具备什么条件？................................................................................12或有负债与预计负债有何不同？............................................12进行债务重组有何意义？.....................................................................12第九章长负债..............................................................................我国对借款费用如何列支？为什么......................................................................12举借长期债务对企业有何好处？.........................................................13长期借款与应付债券有何不同？.....................................................13从投资者的角度看，公司债券与股票有何不同？....................................13企业为什么要发生可转换债券来筹集长期资金？................................13第十章所者权益195-196................................................................................13简述所有者权益的基本特征？.......................................................................简述普通股扶持有人拥有的权利。..................................................13简述公司制企业盈余公积的用途。.......................................................14简述合伙企业的基本特征。...............................................................14第十一章收、费用和利润201-203.............................................................企业在销售商品时，确认营业收入的具体条件是什么.........................14企业的费用应当如何确认？....................................................................什么是永久性差异？其表现主要有哪些...................................15什么是时间性差异？其表现主要有哪些..........................................................在应付税款法下，如何又对所得税费用进行核算....................................在纳税影响会计法下，如何对所得税费用进行核算？................15企业实现的净利润按什么顺序进行分配..............................................16企业在年度终了如何进行年度结算..................................第十二章会调整211页....................................................................16会计政策变更的条件是什么？.......................................................16运用追溯调整法时，通常包含哪些步骤？如何确定会计政策变更的累积影响数？211..................16会计政策变更时应在会计报表附注中披露的内容有哪些？.................简述会计估计变更的条件是什么？..........................................17会计估计变更时应在会计报表附注中披露的内容有哪些？....................如何进行会计差错更正的会计处理..........................................................17试比较调整事项与非调整事项的区别与联系.........................................17第十三章会报表214-215..................................................................17会计报表按照报送对象分为对内报表与对外报表。为什么对外报表可以对外报送，而对内报表不宜对外公开.资产负债表的项目是如何排列的？这样排列有何意义...........17利润表的格式有哪两种？其优、缺点各有哪些？.....................18利润表编制的两种观点是什么？它们的差异在哪里？.....................18我国对现金流量如何分类？....................................................18为什么要编制现金流量表？......................................................18会计报表附注的主要内容是什么？..............................................18．应付福利费与公益金有何不同？..................................................................19．长期股权投资核算的成本法与权益法的主要差别有哪些？..........................．企业为什么会发生坏账？会计上如何确认坏账损失？.................................．企业计算所得税时，为什么不能直接以会计利润作为纳税依据？......................．现金折扣销售商品时，分别用总价法、净价法核算的应收账款有哪些不同...．企业为什么要编制现金流量表？.................................．为什么要进行债务重组？.............................................................20．固定资产折旧与低值易耗品摊销有何不同？..................................．应付账款与应付票据有何区别？...................................．简述编制利润表的本期损益观、损益满计观及其主要差别...............20简述货币资金的内部控制制度。...............................................20我国现金流量表中，对现金如何分类？试各举两例说明。........................简述企业净利润分配的一般程序..........................20第一章论1、财务会计的基本特征有哪些？答财务会计与管理会计相比具有以下基本特征第一以企业外部的报表使用者作为直接的服务对象期提供企业一定时期的财务状况及其变动情况和一定时期的经营成果。同时也为企业管理当局提供加强内部和管理所需要的会计信息第二财务会计以化币为主要计量单位运用专门的会计处理程序和方法反映企业的经济活动。第三，财务会计有一套规范体系以保证企业的会计工作和企业对外提供的会计信息达到规定的质量要求。2、会计确认的基本标准是什么？答会计确认必须同志符合以下四条基本标准一是必须符合某个会计要素的定议二是可计量性即确认的项目能够以货币为计量单位进行计量是相关性，即确认的项必须与会计报表使用者的决策有关四是可靠性即确认的项目纳入会计系统的信息是真实可靠可核实的。3、会计信息的质量要求有哪些？答：会计信息的质量要求包括有用性、相关性、可靠性、及时性、可比性、重要性等其中有用性是最高层次的会计信息质量要求有用的会计信息必须是使用者能加以理解的，因此，信息的可理解性是有用性的前提。有用的会计信息必须相关与可告计信息的相关性是指提供的信息与信息使用者所要达到的目的的相关主要包括一是提供的信息能够帮助使用者预测未来事项的结果提高使用者决策的准确性具有一定的预测价值二是提供的信息能够把过去决策所产生的实际结果反馈给使用者之与当初的预测结查进行比较和修正具有反馈价值三是提供的信息能够在使用者需要的时间段内及时发布，具有及时性。会计信息的可靠性是指信息能够确切地表达经济活动的本来面目主要包括一是提供的会计信息必须与会计核算的客观事实相一致即真实性二是提供的会计信息必须保持中立的立场不偏袒任何一方信息使用者即中立性三是提供的会计信息必须是可以核武器实的即可核性会计信息还应具有可比性和一致性可比性强调在同行业企业间会计政策会计程序和方法的相互可比从而使信息使用者能够对不同企业的会计信息的分析和比较。一致性强调某一企业在不同期间应尽可能做到选择会计政策计程序和方法的一贯性而使信息使用者对某一企业财务状况和经营成果前后变化的情况给予比较会计信息还要对重要的经济事项及期影响在会计上必须给予可告的详尽揭示，而对次要的信息可以适当向简化或省略，即披露重要的会计信息。第二章币资金1、货币资金内部控制的主要内容有哪些？货币资金的内部控制制度是指单位内部为了保护其货币资金的安全完整和有效运用保证货币资金收付的真实和合法在分工基础上建立起来的相互制约的管理体系效的内部控制主要现在以下几个方面货币资金的授权批准控制；②职务分离控制③凭证稽核控制④货币资金定期盘点与核对控制账分管、收支分管制度等。2、现金管理制度的主要内容有哪些？答企业库存现金的管理应遵守国务院颁布《现金管理暂行条例和中国人民银行颁布的《现金管理实施办法》的有关规定。包括一是规定现金使用范围。二是规定了库存现金限额及送存银行的期限三是规定不准坐支现金即不得将单位收入的现金不通过银行直接用于本单位的支出是不准携带大量现金外出采购。五是现金管理上应严格遵守“管账不管线，管钱不管账，钱账分开管理”的原则，配备专职出纳员。同时规定库存现金不得“白条顶库”，不准保留账外公款不准用银行账户代其他单位和个人存取现金不准套取现金不准将公款私存等。3、使用银行本票办理结算应注意的问题有哪些？答使用银行本票办理结算应注意的问题银行本票是银行向客户收妥款项后签发给在同城范围内办理转账结算或支取现金的票据要分为不定额本票和定额本票两种。时应注意以下向点：一是银行本票一律记名，允许背书转让。二是银行本票的付款期限自出票日起最长不超过2个月逾期的银行本票兑付银行不予受理三是银行本票见票即付不予挂失遗失的不定额本票在付款期满后一个月，确未冒领，可以办理退款。4、使用银行汇票办理结算应注意的问题有哪些？答银行汇票是出票银行签发的由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据使用银行汇票结算时应注意以下几点一是银行汇票的签发解讫只限于参加全国联行往来的银行机构二是银行汇票一律记名付款期限自出票日起1个月，逾期汇票，兑付银行不予受理。三是银行汇票遗失，在付款期满后一个月，确款冒领的，可以办理奶退款手续。5、商业汇票结算方式有何优点？答商业汇票是出票人签发的委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据照承兑人的不同为商业承兑汇票和银行承兑汇票。采用商业汇票办理结算有以下优点是商业信用票据化具有较强的信息。三是便利商品交易。四是与融通资金相结合。第三章收及预付款项1、应收账款的特点有哪些？答：第一，应收账款是由于商业信用而产生，即是由于赊销业务而产生的。现金销售业务不会产生应收账款第二应收账款是由于企业与外单位之间因销售商品或提供劳务等经营业务而产生的企业与外单位之间的其他往来关系如企业与上下级单位之间的资金调拨各种赔款和罚款存出保证金和押金等以及企业与内部各部门和职工个人之间的备用金和各种代垫款项等，都不属于应收账款，而是通过“其他应收款”等账户单独反映。第三，企业应收账款的产生一般都有表明产品销售和劳务提供过程已经完成、债权债务关系已经成立的书面文件如产品出库单和发票发货单等如果购货方以票据的方式进行特定日期付款的书面承诺，则会计核算上将其作为应收票据而不作为应收账款反映。第四，应收账款的回收期一般都在一年或长于一年的一个经营周期内。2、如何确认坏账？答坏账是无法收回顺的应收账款因坏账而产生的损失称为坏账损失我国现行会计制度规定应收账款确认为坏账应符合下列条件之一是债务人破产，依照破产清算程序进行清偿后确实无法收回的部分二是债务人死亡既无财产可供清偿又无义务承担人确实无法收回的部分三是债务人逾期未履行偿债义务超过3年，确实不能收回的应收账款。3、带息和不带息应收票据在核算上有何区别？答不带息应收票据的到期价值等于应收票据的面值企业应当设应收票据”账户进行核算。收到应收票据时，按票面金额借记“应收票据”账户，贷记“应收账款”“主营业务收入”等账户，应收票据到期收回的票面金额，借记“银行存款”账户，贷记“应收票据”账户；商业承兑汇票到期，承兑人违约拒付或无力偿还票款，收款企业应将到期票据的票面金额转入“应收账款”账户。带息应收票据的到期价值等于面值加上应计利息核算账户和步骤与不带息票据基本相同只是在票据到期前的中期期末和年度终了时要计提利息作为利息收入计入当期财务费用，并增加应收票据的账面价值。4、应收票据面值、到期价值与账面价值三者之间有何区别？答应收票据面值是出票方在商业汇票上注明的价值应收票据到期价值是票据到期时兑换的价值对不带息票据而言期到期价值等面值而带息票据的到期价值等于面值加上按票面利率计算的到期利息收票据的账面价值是指在账面上记录的应收票据价值对于不带息票据而言其账面价值无论在票据取得时还是票据到期时都是一样的即就等于面值而对于带息示（尤其是跨年度的带息票据）来讲，其账面价值在不同时期是不同的，即在取得票据时等于面值，在存续期间等于面值加上已发生的应计利息，在到期时等面面值加上到期的应计利息。5、应收票据贴现有何特点？为什么说贴现的带追索权的应收票据是一种或有负债？答特点一是票据贴现应办理背书手续即持票人在票据背面签章并注明被背书人二是要根据贴现期和贴现率计算贴现息以及贴现净额三是贴现企业可能因此而承担连带付款责任对于带追索权的应收票据贴现当出票人不按期付款时，银行有权向申请贴现的企业追索。因此，应收票据贴现时，贴现企业承担着潜在的债务这种债务可能发生也可能不发生具体应视票据到期时付款方是否及时足额付款。会计上将这种潜在的债务称为或有负债。6、坏账损失核算中的直接转销法和备抵法有何区别？答直接转销法是在实际发生坏账时确认坏账损失并计入当期损益的方法这一方法是在发生坏账时，借记“管理费用”账户，贷记“应收账款”账户。如果已经确认的坏账由于某种原因又如数收回为了能“应收账款账户系统反映顾客的信用状况应先冲销发生坏账时的会计分录再按正常程序反映应收账款的收回。直接转销法的优点是账务处理比较简单这种方法忽视了坏账损失与赊销的内在关系不符合权责发生制和配比原则的要求同时期末资产负债表中列示的应收账款数额是其账面价值而不是可变现价值因而在一定程度上夸大了资产数额。备抵法是按期估计坏账并作为坏账损失计入当期管理费用形成坏账准备当某一应收账款全部或部分确认为坏账时其金额冲减坏账准备开门七件事相应转销应收账款的方法，在这种方法下，应设置“坏账准备”账户进行核算，该账户是“：应收账款”的备抵账户，其贷方反映坏账准备的提取数额，借方反映坏账准备的转销数额贷方余额反映已经提取尚未转销的坏账准备数额在资产负债表上，“应收账款”应以其净额列示，表示应收账款的可收回净额。采用备抵法时首先应按期估计坏账计坏账的方法一般有应收账款余额百分比法，账龄分析法和赊销百分比法。7、预付账款与应收账款在性质上有何区别？答预付账款是指企业因购进货物接受劳务而按合同预赞给供应方款项所产生的短期债权如预付商品或材料的采购款发放的农副产品预购定金等应收账款是企业因销售商品提供劳务等业务应向客户收取的款项它是企业的一项债权预付账款与应收账款都以利于企业的债权但两者产生的原因不同应收账款是企业应收的销货款即应向购货方客户收取款项预付账款是企业的购货款，即预先付给供货方客户的款项。8、其他应收款包括哪些内容？应如何进行会计处理？答：其他应收款是指企业除应收账款、应收票据、预付账款以外的各种应收、暂付给其他单位和个人的款项包括应收的各种赔款罚款存出保证金股利、利润利息以及应向职工收取的各种垫付款项其他应收款是企业在购销活动之外产生的短期债权。企业应设“其他应收款账户核算上述其他应收款业务借方登记各种其他应收款项的发生贷方登记其他应收款项的收回期末借方余额反映已经发生尚未收回的其他应收款。该账户应按不同的债务人设置明细账。企业也可以根据需要，分别将应收的股利、利息单独设置“应收股利”应收利息”账户进行核算。第四章货1、发生存货的基本计价方法有哪些？答企业在发生存货时需采用一定的方法计算确定发生存货的单位成本以便计算发生存货的实际成本存货发出成本计价方法主要有个别计价法先进先出法、加权平均法、移动加权平均法和后进先出法等。2、什么是数量进价金额核算法？简要说明其内容？答数量进价金额核算未能是指同时以数量和进价金额反映商品增减变动及结存情况的核算方法。基本内容包括：一是“库存商品”总账以商品进价反映商品的增减变动及结存情况。二是“库存商品”账户一般按商品种类、品名、规格及存放地点等设置明细账户，并以数量和进价金额反映商品的增减变动及结存情况。三是商品品种较多时，在“库存商品”总账与“库存商品”明细账之间按商品的大类设置“库存商品”类目账，又称二级账，它只按进价金额反映商品的增减变动及其结存情况四是按商品品名规格等由仓库设置商品保管账反映商品的增减变动及结存数量，并定期与“库存商品”明细账进行核对。3、什么是售价金额核算法？其基本内容和适用范围如何？答售价金额核算未能是指以售价金额反映商品增减变动及结存情况的核算方法。这种方法又称“售价记账，实物负责制”，它是将商品核算方法与商品管理制度相结合的核算制度，其基本内容包括：一是“库存商品”明细账按实物负责人（或柜组）设置“库存商品”总账与明细账一律按商品售价记账。二是设置“商品成本差异调整账户反映商品售价与进价之间的差额品成本差异”明细账也按实物负责人（或柜组）设置。三是建立和健全商品的购进、销售、定价、盘点、损耗及差错等管理制度和方法。四是商品销售后，按一定方法计算已销商品的进销差价根据已销商品的售价及已销商品进销差价计算已销商品的进价成本。、简要回答材料成本差异”账户的基本结构。答“材料成本差异账户用来核算企业各种材料的实际成本与计划成本之间的差异其借方反映验收入库材料的实际成本大于计划成本的超支差异贷方反映验收入库材料的实际成本低于计划成本的节约差异及发出材料应负担的材料成本差异（超支差异用蓝字，节约差异用红字）。该账户期末若为借方余额，表示库存材料的实际成本大于坟划成本的超过差异若余额在贷方则表示库存材料的实际成本低于计划成本的节约差异账户应分别材料的类别或品种设置明细账。、简述存货发出计价对利润的影响。答企业在进行存货核算时应对其正确地计价因为存货发出的计价方法的选择关系到存货的期末价值的确定，而期末存货价值正确与否直接影响本年利润。本期期末存货价值如多计会使本期销售成本偏低从而会夸大本期的利润虚报企业资产也会使下期期初存货价值多计使下期的销货成本偏高少计下期利润。反之，本期期末存货价值少计，又会导致本期销售成本偏高，使本期利润少计，少计企业资产，夸大了下期的利润。因此，对发出存货的计价不准确，会歪曲企业的经营成果和财务状况终影响企业财务报表的正确性和应交税利润的计算。第五章外投资1、短期投资与长期投资有何区别？答短期投资是指购入后能够随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资长期投资是指短期投资以外的投资体指投出的期限在一年以上的资金以及购人的在一年内不能变现或不准备随时变现的有价证券。两者的区别主要有：(1)资的期限不同。短期投资的持有期一般不超过一年，而长期投资的持有期一般在一年以上。(2)投资的目的不同。短期投资的目的在于在保证资产流动性的前提下利用正常经营中暂时闲置的货币资金谋取尽可能高的收益长期投资的目的不仅仅是为了谋取一定的投资收益有可能是为了控制其他企业使其配合自身的经营，或积累整笔资金以满足某一特定需要。(3)投资的会计处理不同。短期投资属于流资产，期末计价除了采用成本法外，还可采用成本与市价孰低法；长期投资属于非流动资产(长期资产)，期末计价一般不采用成本与市价孰低法，主要采用成本法，或在成本法基础上作适当调整。短期债券投资不摊销溢价或折价长期债券投资则要逐期摊销溢价或折价长期股票投资采用权益法核算时投资收益及账面价值的确认上与短期股票投资有较大的区别。2、短期投资的期末计方法有哪些？各有何优缺点？答短期投资的期末计价是指确定期末资产负债表上短期投资的金额从理论上讲，短期投资期末计价的方法有三种：成本法、成本与市价孰低法、市价法。我国投资准则要求短期投资采用成本与市价孰低法计价。成本法是指短期投资的价值“短期投资账户的期末余额确定并以此列示于资产负债表中。这种方法的优点是核算简单、客观，便于操作。缺点是在市价波动的情况下它不能反映企业所持短期投资的损益及变现能力不便于判断企业真实的财务状况。成本与市价孰低法是将期末短期投资的市价与成本比较择低者作为短期投资的期末价值并列示于资产负债表内这种方法的主要优点是将市价低于成本的差额作为跌价损失予以确认体现了稳健性原则的要求缺点是短期投资期末市价低时用市价计价成本低时用成本计价计价方法的不一致会使会计信息缺乏可比性、一贯性。市价法是以短期投资的期末市价确认其价值并列示于资产负债表内点是有利于反映企业所持短期投资的收益及变现能力而有利于评价企业真实的财务状况。缺点是市价高于成本时，要确认未实现的收益，这有悖于稳健性原则。3、长期债券投资溢、折价的摊销方法有哪些？各有何优缺点？答：长期债券投资溢、折价的摊销方法有直线法与实际利率法两种。直线法是将购入债券发生的溢价或折价在债券存续期内平均摊销的方法特点是每期摊销的金额相等。计算简单是其优点，缺点是每期实际的利息收入相等，未随债券溢折价的摊销逐期减少或增加不符合债券投资收益与投资成本正向变化的内在关系，从而使每期债券投资收益的确认不准确。实际利率法是以实际利率乘以债券期初账面成本作为各期的实际利息收入与按债券面值及票面利率计算的应收利息的差额，作为各期应摊销的溢价或折价。采用这种方法的实际利息收入随债券账面成本的增加而增加(折价购入时)，也随债券账面成本的减少而减少(溢价购入时)，这就克服了直线法的不足。缺点是计算比较复杂。4、长期股权资核算的成本法与权益法有何异同？答长期股权投资核算的成本法是指长期股权投资以取得股权时的成本计价其后除了投资企业追加投资收回投资等情形长期股权投资的账面价值一般保持不变权益法是指投资最初以投资成本计价以后根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整。两者的相同点：长期股权投资发生时，均按投资成本记账；所确认的投资收益，均限于获得的投资后被投资单位产生的累计净利润的分配额。不同点：一是成本法下，长期投资的账面金额不受被投资单位权益变动的影响，权益法则相反如被投资单位发生盈亏时权益法要按所占被投资单位的持股比例计算投资收益或损失并相应调整增加或减少长期股权投资的账面价值二是对被投资单位分派的现金股利或利润成本法下确认为投资收益权益法下则冲减长期股权投资的账面价值三是权益法下要求核算股权投资差额成本法则无此要求。第六章定资产1、固定资产有哪些特征？答：固定资产的特征有：一是使用年限超过一年或长于一年的一个经营财周期，且在使用过程中保持原来的物质形态不变是使用寿命是有限土地除外三是主要用于生产经营活动而不是为了出售。2、固定资产如何分类？答：企业所拥有的固定资产可以按不同标准进行不同的分类，常用的分类有：(1)按经济用途进行分类：可以分为生产经用固定资产和非生产经营用固定资产。(2)按使用情况分类：可以分为使用中固定产、未使用固定资产和不需用固定资产。(3)按所有权分类：可以分为自有固定资产和融资租人固定资产。3、哪些固定产应当提取折旧？哪些不提折旧？答：应计提折旧的固定资产包括：房屋及建筑(由于房屋及建筑物有自然损耗，因而不论是否使用均应计提折)，正在使用的机器备等，季节性停用和修理停用的机器设备(由于季节性停用和修理停用的时间已经计人预计使用年限)等，以经营租赁方式租出的固定资产和融资租赁方式租入的固定资产应计提折旧的固定资产包括使用和不需用的固定资产营租赁方式租人的固定资产，建设工程达到预定可使用状态前的固定资产经提足折旧继续使用的固定资产以及过去单独估价入账的土地等此外提前报废的固定资产不补提折旧其未提足折旧的净损失应计入营业外支出。为了简化折旧的计算工作我国会计制度规定月份内开始使用的固定资产当月不提折旧，从下月起开始计提折旧；月份内停用的固定资产，当月照提折旧，从下月起停止计提折旧。4、计提固定资产折旧通常有哪几种方法？答：常用的固定资产折旧计算方法可以分为两类：直线法和加速折旧法。(1)线法是指按照时间或完成的工作量平均计提折旧的方法，主要包括平均年限法和工作量法平均年限法是指按照固定资产的预计使用年限平均计提折旧的方法其累计折旧额为使用时问的线性函数采用平均年限法计提折旧其折旧方式分为个别折旧和分类折旧两种方式工作量法是指按照固定资产预计完成的工作总量平均计提折旧的方法，其累计折旧额为完成工作量的线性函数。(2)速折旧法也称为递减费用法，是指在固定资产使用初期计提折旧较多而在后期计提折旧较少从而相对加速折旧的方法采用加速折旧法各年的折旧额呈递减趋势加速折旧法一般只采用个别折旧方式常用的加速折旧法有双倍余额递减法和年数总和法两种双倍余额递减法是指按固定资产净值和双倍直线折旧率计提折旧的方法年数总和法是指按固定资产应计提折旧总额和某年尚可使用年数占各年尚可使用年数总和的比重(即年折旧率)计提折旧的方法。5、固定资产折旧如何进行会计处理？答为了进行计提折旧的总分类核算企业应按月根据固定资产计提折旧的范围和采用的折旧计算方法编制固定资产折旧计算表固定资产折旧计算表应反映各个使用单位各类固定资产的当月应计提的折旧额。采用个别折旧方式各项固定资产当月应计提的折旧额可以根据该项固定资产上月计提的折旧额加上上月开始使用的固定资产应计提折旧额减去上月停用的固定资产应计提折旧额计算。采用分类折旧方式各类固定资产当月应计提的折旧额可以根据该类固定资产的月初原值乘以月分类折旧率计算。企业计提的固定资产折旧应按用途进行分配“制造费用费用、“经营费用”、“其他业务支出”以及“在建工程”等账户，贷记“累计折旧”账户。6、固定资产修理与改扩建有保区别？答固定资产修理的主要目的是恢复其使用价值固定资产修理按每次修理的零部件的复杂系数分类，可以分为日常修理和大修理两类。固定资产的改扩建是指对原有固定资产进行的改良和扩充。固定资产改良(改建是指为了提高固定资产的量而采取的措施，如以自动装置代替非自动装置等。固定资产扩充(即扩建)是指为了提高固定资产的产能力而采取的措施，如房屋增加楼层等由于固定资产改扩建后可以使固定资产的质量有所提高或在实物量上有所增加因而其原值也会有所增加固定资产改扩建后有些会延长使用年限从而增加生产能力些则仅仅会提高产品质量或增加生产能力而不延长使用年限。7、盘盈、盘亏固定资产如何核算？答盘盈的固定资产按同类或类似资产的市场价格减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，借记“固定资产”科目，贷记“待处理财产损益”科目；待有关部门批准之后，应借记“待处理财产损益”科目，贷记“营业外收入”科目。盘亏的固定资产，按其账面价值，借记“待处理财产损益”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按该项固定资产已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，按固定资产的原价，贷记“固定资产”科目。待有关部门批准之后，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损益”科目。8、固定资产的出售和报废如何进行会计处理？答：(1)出售固定资产的会计处理包括以下项内容：①出售固定资产账面净值的计算与结转企业固定资产出售时首先应计算其账面净值固定资产净值应根据固定资产原值减去累计折旧计算由于累计折旧一般不进行明细核算而固定资产明细账中不能提供累计折旧及净值资料，计算固定资产净值，主要是计算其累计折旧。企业出售固定资产后其原值和累计折旧应予以注销净值转固定资产清理”账户结转出售固定资产净值和注销原值和累计折旧时应按其净值借“固定资产清理”账户，按累计折旧借记“累计折旧”账户，按原值贷记“固定资产”账户。出售固定资产的清理费用企业出售的固定资产有些不发生清理费用有些则需要拆除会发生清理费用在固定资产清理过程中应按实际发生的清理费用，借记“固定资产清理”账户，贷记“银行存款”等账户。出售固定资产的收入企业出售固定资产实际收取的价款应借银行存款”等账户，贷记“固定资产清理”账户。④结转出售不动产等应交纳的税金。企业出售不动产后应按收入的一定比例计算交纳营业税城市维护建设税和教育费附加等(详见第八章，借记“固定资产清理”账户，贷记“应交税金”、“其他应交款”账户。⑤结转出售固定资产的净损益企业出售固定资产的收人大于固定资产净值清理费用与应交税金之和的差额，为清理净收益，借记“固定资产清理”账户，贷记“营业外收入”账户；出售固定资产的收入小于固定资产净j清理费用与应交税金之和的差额，为清理净损失，借记“营业外支出”账户，贷记“固定资产清理”账户。经过上述结转后，“固定资产清理”账户没有余额。(2)固定资产报废的会计处理因报废原因的同而有所区别：①正常报废的固定资产已提足折旧其账面净值应为预计净残值但由于实际净残值与预计净残值可能有所不同因而在清理过程中也可能发生净损益这部分净损益也应计人营业外收入或营业外支出正常报废固定资产的核算方法与出售固定资产的核算方法相同②提前报废的固定资产未提足折旧为了简化核算工作，未提足的折旧也不再补提，而是在计算清理净损益时一并考虑。此外，毁损的固定资产根据其毁损原因有可能收蜀犬吠日一部分赔偿款如自然灾害造成的毁损有可能取得保险公司的赔款理不善造成的毁损有可能取得有关责任者的赔款。企业取得的赔款也视为清理过程中的一项收入，借记“其他应收款”等账户，贷记“固定资产清理”账户，在计算清理净损益时也应一并考虑。第七章形资产及其他长期资产181-1821、无形资产有哪些基本特征？包括哪些具体内容？答：无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。与有形资产相比无形资产有以下主要特征：无形性。无形资产没有物质实体，这是它区别于有形资产的主要标志。收益不确定性。主要表现为两个方面：一是无形资产经济收益计量上具有不确定性；二是无形资产受益限的确定具有不确定性。有偿性。即只有花费了支出的无形资产，才能作为无形资产核算和管理。2、无形资产销与固定资产折旧的区别是什么？答无形资产的摊销和固定资产的折旧都是通过一定方法将自身价值转移到产品中去但因为无形资产是无物质实体的长期资产其价值转移采用不同于固定资产折旧的方法。二者的主要区别是：无形资产一般采用分期等额摊销法，不同于固定资产使用平均年限法、年数总和法、双倍余额递减法等多种折旧方法；无形资产的摊销直接冲减“无形资产”账户的记录，无需像固定资产折旧通过“累计折旧”备抵账户，调整固定资产账面原值。固定资产折旧期满或报废时仍有残值；而无形资产是无实体资产，其摊销期满后无残值。3、简述长期摊费用的含义及核算规则。答：长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用包括固定资产大修理支出租人固定资产的改良支出等应当由本期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用处理。长期待摊费用应当单独核算在费用项目的受益期限内分期平均摊销大修理费用采用待摊方式的应当将发生的大修理费用在下一次大修理前平均摊销租入固定资产改良支出应当在租赁期限与预计可使用年限两者孰短的期限内平均摊销，摊销时记入制造费用、营业费用、管理费用等科目；其他长期待摊费用应当在受益期内平均摊销。股份有限公司委托其他单位发行股票支付的手续费或佣金等相关费用去股票发行冻结期间的利息收入后的余额从发行股票的溢价中不够抵消的或者无溢价的，若金额较小，直接计入当期损益；若金额较大，可作为长期待摊费用，在不超过2年的期限内平均摊销计人损益除购置和建造固定资产以外所有筹建期间所发生的费用先在长期待摊费用中归集待企业开始生产经营当月起一次计人开始生产经营当期的损益果长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益的，应当将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。第八章动负债185-1861、流动负债如何分类？答流动负债按应付金额可确定的程度分为应付金额确定的流动负债应付金额视经营情况而定的流动债、应付金额需予估计的流动负债及或有负债；按偿付手段的不同可分为用货币资产偿付的流动负债用商品或劳务偿付的流动负债用新的流动负债清偿的流动负债按形成原因的不同可分为营业活动产生的流动负债、收益分配形成的流动负债、融资活动形成的流动负债。(种流动负债最好各举一例，这里从略。)2、应付票据与应付账款有何异同？答应付票据与应付账款的相同点两者产生的原因相同都是因企业购进货物引起的．性质上都属于流动负债。两者的区别：应付账款属于尚未结清的债务，虽然其正常结算期一般不超过60天，但究竟何时偿付，尚不清楚。而应付票据有延期付款的书面凭证(即商业汇票)为依据，票据上有明确的付款期限；票据到期，债务企业负有无条件支付票款的责任。3、一般纳税与小规模纳税人增值税的会计核算各有哪些特点？答一般纳税人可以使用增值税专用发票企业销售货物或提供应税劳务可以开具该种发票业购进货物或接受应税劳务取得的专用发票上注明的增值税可以抵扣。反映在会计核算上，根据价、税分离原则，购进阶段应以对方提供的专用发票为依据发票上注明的增值税作为进项税额单独核算发票上注明的价款计人货物或劳务的成本购废旧物资免税农产品以及进货发生的运输费用，可依合法的凭证及规定的抵扣率计算进项税额并准予抵扣售阶段应以自己开出的专用发票为依据其中不含税的价款确认为企业的销售收入向购货方收取的增值税作为销项税额这样一定时期内按照规定核算的当期销项税额减去当期可予抵扣的进项税额正数差额即为当期应交的增值税负数差额结转下期继续抵扣。小规模纳税人因其会计核算不健全不能准确核算进项税额销项税额故对其实行简易征收制度：它不使用增值税专用发票，销售货物或提供应税劳务一般只可开具普通发票按销售额及规定的征收率交纳增值税会计核算来看，小规模纳税人购进货物或接受应税劳务时不管能否取得专用发票所支付的进项税一律计入货物或劳务的成本销售货物或提供应税劳务时按不含税销售额及规定的征收率计算上交增值税实务中小规模纳税人的销售额往往包含增值税，故应还原为不含税的销售额后，再计算应交的增值税。4、应付工资是如何核算的？答应付工资是指企业在一定时期内应支付给职工的工资总额应付工资的会计核算以“工资单”或“工资算汇总表”为依据进行，内容包括提取现金、实际发放工资、代扣款项及分配工资费用。为了反映企业与职工工资的结算及分配情况，会计上专设“应付工资’’账户。该账户的借方登记实际支付给职工的工资额(包括转出的待领工资贷方登记应付职工的工资额企业当月的应付工资不论是否在当月支付均通过该账户核算如果当月的应付工资当月支付，则“应付工资”账户的借方与贷方金额一致，月末无余额；如果当月的应付工资在下月初支付，则“应付工”账户月末有贷方余额，表示尚未支付的工资总额。应付工资明细核算按照职工类别设账页，按照工资总额的组成内容分设专栏进行。不包括在工资总额内发放给职工的款项，如医药费、福利补助、退休费等，不在本账户核算。5、或有负债哪些？如何披露？答：或有负债主要有：未决诉讼。这是一种典型的或有负债，它是指正在诉讼而尚未判决的事项，可能使企业败诉时承担的赔偿责任。追加税款。企业申报的各种税款要经税务机关审查、核定。税务机关根据掌握的情况认为企业有些项目可能要追加课税在尚未查实企业尚未补交税款之前，形成企业的一项或有负债。应收票据贴现。企业已贴现的、带有追索权的商业汇票将来到期时，如果付款人或承兑人不能如数付款贴现企业作为票据的背书人负有连带清偿责任这样，企业将应收票据向银行贴现就构成一项或有负债。应收账款抵借。企业以应收账款作为抵押，向银行或其他金融机构借入现款，抵押期满，如果金融机构无法向债务人收回账款，就有权向借款企业取回贷款，借款企业也应如数偿付。这样，企业以应收账款抵借时，就产生了或有负债。(5)其他单位提供债务担保。企业为其他单位提供债务担保，债务到期如果付款人不能付款企业应代为偿还但企业最终应否履行连带责任签订担保协议时并不确定，由此构成担保方企业的一项或有负债。或有负债不符合负债的条件会计上不予确认只需进行相应披露披露的原则是极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露而对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债使其导致经济利益流出企业的可能性极小也应予披露披露的内容包括形成的原因预计产生的财务影响(如无法预计，应说明理由、获得补偿的可能性。例外的情况是，在涉及未决诉讼仲裁的情况下如果披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响，则企业无需披露这些信息，但应披露未决诉讼、仲裁形成的原因。6、预计负债应具备什么条件？答：预计负债应同时具备以下三个条件：一是该义务是企业承担的现时义务；二是该义务的履行很可能导致经济利益流出企业；是该义务的金额能够可靠地计量。7、或有负债与预计负债有何不同？答：预计负债与或有负债的别预计负债、或有负债都是由或有事项形成的，但两者有差别。主要表现在：或有负债是一种潜在义务预计负债是一种现时义务即使两者都属于现实义务作为或有负债的现时义务要么不是很可能导致经济利益流出企业要么金额不能可靠计量而作为现时义务的预计负债很可能导致经济利益流出企业同时金额能可靠计量。8、进行债务组有何意义？答：债务重组的意义债务重组就是指债权人按照与其债务人达成的协议或法院的裁决同意债务人修改债务条件的事项。与采用法律手段、强制债务企业变卖资产还债的方式相比，债务重组既可避免债务人破产清算给其重整旗鼓的机会又可使债权人最大限度地收回债权款额，减少损失。这是“两全其美”的解决债务纠纷的方法。第九章长期负债1、我国对借款费用如何列支？为什么？答：我国对借款费用的列支原则是：第一，对与购建固定资产有关的借款费用，在资产达到预定可使用状态前发生的计入资产成本在资产达到预定可使用状态后发生的直接计入当期损益第二不是用于购建固定资产的专门借款所发生的借款费用属于筹建期内发生的计入长期待摊费用属于正常经营过程中发生的，计入当期损益。主要理由是：是实际成本原则和符合配比原则既然购建固定资产要使用借款借款费用则不可避免它与其他计入资产成本的购建费用没有差别应该构成资产成本的一部分；固定资产在购建期内不能产生效益，所发生的借款费用“资本化”，投入使用后的借款费用“费用化”，符合配比原则。是符合我国的实际情况二是符合我国的实际情况因为企业购建固定资产的资金来源主要是借款现行金融体制对专门借款实行专款专用容易确定资本化的借款对象不仅如此目前我国企业的资产负债率普遍偏高借款费用金额比较大，如果全部“费用化”，企业经营难以承受。三是符合国际惯例2、举借长期债务对企业有何好处？答：举借长期债务对企业有以下好处：不会影响企业原有的股权结构，从而保证企业原有股东控制企业的权力不受损害。提供长期负债的债权人只能获得固定的利息收入，只要企业的息税前利润率高于长期负债的固定利率，企业股东就可增加所得。长期负债的利息可计人费用，减少了企业的利润总额，少交所得税，从而获得税前收益。3、长期借款应付债券有何不同？答：长期借款与应付债券有以下不同：债权对象不同。长期借款的债权人是银行或其他金融机构，应付债券的债权人是社会公众及其他企业。债权人对债务企业的了解程度不同。提供长期贷款的主要是金融机构，它们对企业的偿债能力比较了解司债券主要是向社会公众筹集资金行债券时，投资者一般对举债企业的偿债能力不太了解能通过发行企业公布的公司债券筹集办法了解有关情况，进而作出是否投资的决策。表现形式不同。债券是一种有价证券，可以自由流通和转让；长期借款只有证明债权、债务关系的契约(合同或协议)，不能自由流通和转让。4、从投资者角度看，公司债券与股票有何不同？答：从投资者的角度看，公司债券与股票的区别如下：性质不同。公司债是企业的负债，发行企业为债务人，债券持有者为债权人；股票属于投资行为，股票持有者为股东。主体法律地位不同。公司债券的债权人只是享有债权，无权参与企业的经营；作为股东则享有公司法和公司章程规定的各种权力，并相应承担一定的义务。(3)润分配不同。不管企业经营好坏，公司债的债权人都可按固定利率获取定额利息而股东获取的股利需视企业经营状况的好坏及盈余的多少而定只有当董事会宣布发放股利时，股东才能真正分享公司的盈余。(4)险责任不同。作为一种出借行为，公司债的债权人一般不承担企业经营的风险责任。债券到期，发行企业必须按规定还本付息；即使企业清算解散，企业也应先偿付债券股票则不然它是一种出资行为在企业经营活动期间不予还本企业清算解散时股东也只能参与剩余财产的分配当剩余财产不够偿还股本时，股东就无法收回全部投资。5、企业为什么要发生可转换债券来筹集长期资金？答企业之所以发行可转换债券筹集长期资金主要有两点考虑一是可转换债券的票面利率一般比其他债券的低可降低企业的筹资成本二是能增加筹资吸引力因为可转换债券兼有债券和股票双重性质投资者持有债券可获得固定的利息收入，风险小；当持有股票更有利时，可将债券转换为发行企业的普通股，从而享有股东的权利。第十章所有者权益195-1961、简述所有者权益的基本特征？答：所有者权益是企业所有者对企业净资产的拥有权。与负债相比具有以下特征(1)所有者权益是企业资产减去负债后的净额。(2)所有者权益产生于权益性投资行为。(3)所有者权益置后于债权人权益。(4)所有者权益没有固定的偿还期限和偿还额。所有者承担比债权人更大的风险。2、简述普通股扶持有人拥有的权利。答：普通股股东的权力如下：(1)票表决权。普通股股东有权参加股东大会，每持有一股拥有一表决权。按公司法规定股份有限公司的股份增减合并分立发行债券等重大事项要由出席股东大会的普通股股东所持表决权的2／以上通过。(2)先认股权。股份有限公司增发股票时，普通股股东可按持股比例优先认购新股。(3)利润分配权。普通股股东有权参加企业利润分配。(4)余财产权。企业清算时全部资产在抵偿债务、返还优先股投资后的剩余部分，按普通股股东持股比例进行分配。3、简述公司制企业盈余公积的用途。答：(1)法定盈余公积和任意盈余公积的用包括：①转增资本有限责任公司按原有股东投资比例结转股份有限公司按原有股份比例派送新股或增加每股值。但法定盈余公积转增资本后剩余盈余公积不得少于注册资本的％。②弥补亏损。超过年期的亏损可以使用盈余公积或税后利润弥补。③分配股利经股东大会通过公司可以用盈余公积进行现金股利或股票股利分配。(2)定公益金专门用于改善职工生活条件和福利状况。4、简述合伙企业的基本特征。答：合伙企业的基本特征是：(1)共承担合伙企业事务。(2)担无限连带责任。相互代理。任何一位合伙人都可以企业名义与多个企业发生经济联系。共享财产和损益企业存续期间合伙人出资和以合伙企业名义取得的收益均为合伙企业的财产归所有合伙人共有合伙人的盈利和亏损由合伙人根据协议中约定的比例分配和分担。第十一章入、费用和利润201-2031、企业在销售商品时，确认营业收入的具体条件是什么？答：企业在销售商品时，确认营业收入的具体条件是：(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方业在商品发出以后，如果继续承担商品减值、毁损造成的损失，并享有商品增值形成的收益，说明该商品所有权上的风险和报酬并未转移不能确认营业收入只有在企业不再承担商品贬值毁损造成的损失也不分享商品增值形成的收益时才可以认为已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方才可以确认营业收入这是确认营业收人的必要条件。企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权没有对已售出的商品实施控制企业将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方以后如果仍将对该商品具有管理或控制权买方不能随意处置该商品不能确认营业收人。只有在企业放弃了对该商品的继续管理权和控制权，才能确认为营业收入。与商品交易相关的经济利益能够流入企业这里“经济利益是指与销售商品货款有关的现金及能转化为现金的非现金资产果有证据表明与商品交易相关的经济利益不能够流人企业，即使其他条件具备，也不应确认营业收入。相关的收入和成本能够可靠地计量。如果企业销售商品的售价不能可靠地计量，则无法确认营业收人。同样，如果与其相关的成本不能可靠地计量，则无法按照配比原则计算利润也不能确认营业收入只有在商品的售价和成本均能够可靠地计量的情况下，才能确认营业收入。2、企业的费用应当如何确认？答：费用的确认标准确认营业费用应考虑两个问题一是营业费用与营业收入的关系二是营业费用的归属期。具体来说，确认营业费用的标准有以下几种：按其与营业收入的直接联系确认费用果资产的减少与负债的增加与取得本期的营业收入有直接联系就应确认为本期的费用例如已销商品的成本是为了取得营业收入而直接发生的耗费应在取得营业收入的期间确认为费用又如为了推销商品发生的送货费用也与取得营业收入直接相关也应在取得营业收入的期间确认为费用。按一定的分配方式确认费用。如果资产的减少或负债的增加与取得营业收人没有直接联系但能够为若干个会计期间带来效益则应按系统合理的分摊方式分别确认为各期的费用例如管理部门使用的固定资产的成本要采用，按一定的折旧方法，分别确认为各期的折旧费用。(3)耗费发生时直接作为当期费用确认如果资产的减少或负债的增加与取得营业收入没有直接联系且只能为一个会计期间带来效益或受益期间难以合理估计应确认为当期的营业费用。例如，管理人员的工资，其支出的效益仅限于一个会计期间，应直接确认为当期费用；又如，广告费支出，虽然可能在较长时期内受益，但很难合理估计其受益期间因而也可以直接确认为当期的费用此外对于某些虽然受益期限较长但数额较小的支出为了简化会计核算按照重要性原则也可以直接确认为当期的费用，如管理部门领用的管理用具等。3、什么是永久性差异？其表现主要有哪些？答久性差异是指由于会计税前利润与应纳税所得额之间的计算口径不一致产生的差异这种差异的特征是只在当期发生并不在以后各期转回即只对当期应纳税所得额的计算有影响但并不影响以后各期应纳税所得额的计算永久性差异主要有以下几种表现：(1)会计核算中已计人当期利润但所得税法规定不作为纳税所得例如企业购买国债取得的利息收人，在会计核算中作为投资收益计入了当期会计税前利润而所得税法规定国债利息收入免征所得税不必计人应纳税所得额企业应从会计税前利润中扣除上述差异，计算应纳税所得额。某些费用或支出，会计上已从利润总额中扣除但所得税法规定不得在税前抵减应纳税所得额例如，企业违法经营被处以的罚款和被没收财物的损失以及非公益性赞助支出等，在会计核算中作为营业外支出抵减了会计税前利润所得税法不允许将其在税前扣除如过所得税法规定的计税工资标准以及业务招待费标准的支出等，在会计核算中作为费用抵减了会计税前利润，但所得税法不允许将其在税前扣除。企业应在会计税前利润的基础上，补加上述差异，计算应纳税所得额。4、什么是时间性差异？其表现主要有哪些？答间性差异是指由于会计税前利润与应纳税所得额之间的计算时间不一致产生的差异这种差异的特征是在当期发生并在以后一期或若干期内转回既对本期应纳税所得额的计算产生影响对以后转回期应纳税所得额的计算产生影响(与本期相反的影响)从较长时期来看，会计税前利润与应纳税所得额是一致的。时间性差异一般有以下几种表现。会计核算先于所得税法规定确认费用。例如，所得税法规定某项固定资产的折旧年限为10年,会计核算的折旧年限为5年,前5年会计核算多计折旧额后5年会计核算少计折旧额企业前5年应在会计税前利润的基础上扣除这种差异(多计折旧额，计算应纳税所得额；后5年应在会计税前利润的基础上，加上转回的这种差异(少计折旧额，计算应纳税所得额。会计核算后于所得税法规定确认费用。例如，所得税法规定某项固定资产的折旧年限为年，会计核算的折旧年限为10年，前5年会计核算少计折旧额，后5年会计核算多计折旧额企业前5年应在会计税前利润的基础上加上这种差异(少计折旧额，计算应纳税所得额；后5年应在会计税前利润的基础上，扣除转回的这种差异(多计折旧额)，计算应纳税所得额5、在应付税法下，如何又对所得税费用进行核算？答所得税费用核算的应付税款法是指不论在前述何种情况下所得税费用均按应纳所得税额计算。结转所得税费用时，应借记“所得税”账户，贷记“应交税金”账户。采用应付税款法所得税的结转一般采用分月结转方式～11月末根据各月应纳所得税额，借记“所得税”账户，贷记“应交税金”账户；年末根据全年应纳税所得额和所得税率计算的全年应纳所得税额除1～11月累计应纳所得税额，计算12月份应纳所得税额，借记“所得税”账户，贷记“应交税金”账户(如1～11月份累计应纳所得税额大于全年应纳所得税额，编红字分录冲销其差额)。各月交纳所得税时，借“应交税金”账户，贷记“银行存款”账户。6、在纳税影会计法下，如何对所得税费用进行核算？答得税费用核算的纳税影响会计法是指将本年度发生的时间性差异对所得税的影响金额递延到以后各期在时间性差异发生相反变化时将其对所得税影响的金额予以转销采用纳税影响会计法能够使各年度实现的收益与应与负担的所得税费用计人同一期间，符合配比原则。采用纳税影响会计法进行所得税费用的核算，除了设置“所得税”账户以外，还应设置“递延税款”账户。当发生时间性差异时，如果所得税费用大于应纳所得税额时，其差额应记人“递延税款”账户贷方；反之，则应记人“递延税款”账户借方“递延税款”账户的贷方余额表示未来应付所得税款的债务；借方余额表示预付所得税款的资产。采用纳税影响会计法进行所得税费用的核算得税的结转一般采用年末一次结转的方式即1～11月末不结转所得税年末根据全年应纳税所得额和所得税率计算的全年应纳所得税额，借记“所得税”账户，贷记“应交税金”账户；各月预交所得税时，借记“预交所得税”账户，贷记“银行存款”账户；年末结转预交的所得税时，借记“应交税金”账户，贷记“预交所得税”账户。“预交所得税”账户的借方余额，作为预付款项，在资产负债表上列为资产。7、企业实现的净利润按什么顺序进行分配？答：企业本年实现的净利润加上年初未分配利润(或减去以前年度发生的、尚未弥补的亏损)，即为可供分配的利。企业利润分配的顺序如下：提取法定盈余公积法定盈余公积按照本年实现净利润的一定比例提取股份制企业按公司法规定按净利润的10％提取。提取法定公益金股份制企业按照本年实现净利润的5～10提取法定公益金。企业提取的法定公益金用于企业职工的集体福利设施。可供分配利润减去提取的法定盈余公积益金后可供投资者分配的利润。可供投资者分配的利润，按下面顺序分配：(1)应付优先股股利。(2)取任意盈余公积。(3)应付普通股股利。(4)转作资本的普通股股利。8、企业在年度终了如何进行年度结算？答为了反映本年税后利润的形成及分配情况应“利润分配户下设“未分配利润”二级账户进行利润结算的核算。年末，应将“本年利润”账户的余额转入“利润分配一未分配利润”账户，并将“利润分配”账户所属的其他二级账户的余额转“未分配利润二级账户结算本年利润时应借“本年利润”账户贷“利润分配一未分配利润账户如为亏损则编制相反的会计分录。结算本年分配的利润时，应借记“利润分配一未分配利润’’账户，贷记“利润分配一提取盈余公积利润分配一应付利润账户如果发生盈余公积补亏，则应借记“利润分配一盈余公积补亏”账户，贷记“利润分配一未分配利润”账户。经过上述结转以后“本年利润”账户应无余额；“利润分配”账户所属的二级账户除“未分配利润二级账户以外其他二级账户也应无余额未分配利润二级账户的贷方余额表示年末未分配利润借方余额表示年末未弥补亏损。第十二章会计调整页1、会计政策变更的条件是什么？答：会计政策变更的条件包括：第一，法律和会计准则等行政法规、规章要求变更；第二，变更会计政策后，能够使所提供的企业财务状况、经营成果和现金流量信息更为可靠更为相关果因本期发生的交易和事项与以前比有本质差别而采用新的会计政策对初次发生的和不重要的交易和事项采用新的会计政策不属于会计政策变更。2、运用追溯调整法时，通常包含哪些步骤？如何确定会计政策变更的累积影响数？211答：追溯调整法的运用通常由以下步骤构成：(1)计算确定会计政策变更的累积影响数；(2)行相关的账务处理：(3)调整会计报表相关项目；(4)附注说明。会计政策变更的累积影响数，可以通过以下步骤计算获得：(1)据新的会计政策重新计算受影响的前期交易或事项(2)计算两种会计政策下的差异；(3)计算差异的所得税影响额；定以前各期的税后差异；(5)计算会计政策变更的累积影响数。3、会计政策变更时应在会计报表附注中披露的内容有哪些？答企业应当在会计报表附注中披露会计政策变更的内容和理由会计政策变更的影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由。具体包括：(1)会计政策变更的内容和理由括对会计政策变更的简要阐述更的日期、变更前采用的会计政策和变更后采用的会计政策，以及会计政策变更的原因。(2)计政策变更的影响数，包括①采用追溯调整法时，计算出来的会计政策变更的累积影响数会计政策变更对本期以及比较会计报表所列其他各期净损益的影响；③比较会计报表最早期间留存收益