中级财务会计第三版教材课后习题答案

第一绪论一、概念题：1、务会计以传统会计为主要内容，以提供企业外部利益主体所需的经济信息为主要任务，使用的重要会计手段是复试记账、编制与审核凭证、登记账簿，编报财务会计报告等。在财务会计中计凭证上反映的经济业务是已经发生的会计事项账证上反映的应该是根据公认会计原则确认和计量的结果务计报表反映的是账实相符的部益主体关心的以财务信息为主的经济息且这些经济信息必须以规定的格式同径的经济指标反映。2、理会计是适应现代企业管理需要，突破传统会计而发展起来的，以财务会计资料为基本依托对立的会计学科服对象是企业内部各级管理人员需要固定的程序，既不受任何统一的会计制度等法规的约束不受固定的程序和会计惯例的制约范控制是管理会计的两大内容。3、确：是指通过一定的标，辨认应输入会计信息系统的经济数据，确定这些数据应加以记录的会计对象的要素缺点已记录和加工的信息是否应全部列入财务会计报表和如何列入财务会计报表的过程。4、计：是指在企业会计核中对会计对象的内在数量关系加以衡量、计算和确定，使其转化为能用货币表现的财务信息和其他有关的经济信息，以便集中和综合反映企业经营成果、财务状况及其变动情况。计量的主要尺度是货币，结果主要是财务信息。5会假是于会计算中的程序与方法适用的基本条件的约定要括会计主体持续经营、会计分期和货币计量。6、会目：财务会计工作达到的境地。我国财务会计的基本目标是向财务会计报告的使用者提供与企业财务状况营成果和现金流量等有关的会计信息映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。二、简答题：1、何理解计的目标？答）务会计的目是指财务会计工作应达到的境地。在多数情况下，人们基本上把财务会计的目标与财务会计报表的目标等同起来。（）国财务会计的基本目标是向财务会计报告的使用者提供与企业财务状、经营成果和现金流量等有关的会计信息映企业管理层受托责任履行情况助财务会计报告使用者作出经济决策。2、务会计管理会计的主要区别与联系是什么？答

：

财务会计和管理会计两者是同源而分流的。它们的联系是：财务会计和管理会计都是以现代企业经济活动所产生的数据为依据过科学的程序和方法供于经济决策与控制的，以财务信息为主的经济信息。区别是：主要体现在服务对象、依据标准（财务会计严格遵守一定的规范和依据供的信息以统一的标准即公认的会计准则为依据理计则是企业内部个性化需求的产物，提供的信息不受公认会计准则的约束供信息的类型、主要内容运用的程序和方法、报告的形式和时间范围、成本计算方法及国际化内容等方面中务象的差异是两者的根本区别务会计以企业外部使用者为服务对象，管理会计为企业的内部管理当局服务。3、计确认计量有何区别与联系？答）区别：会计确认是指通过一定的标准，辨认应输入会计信息系统经济数据，确定这些数据应加以记录的会计对象的要素缺已记录和加工的信息是否应全部列入财务会计报表和如何列入财务会计报表的过程计量是指在企业会计核算中对会计对象的内在数量关系加以衡量算确定其转化为能用货币表现的财务信息和其他有关的经济信息，以便集中和综合反映企业经营成果、财务状况及其变动情况。（）系：会计确认必须依赖于会计计量，同时，会计上应计算哪些经济业及其影响，如何选择正确的计量单位、属性来对会计要素加以量化，又都取决于会计确认。总之，会计确认是会计计量的前提，会计计量是会计确认的结果，两者相互依存，互相渗透。4、会准对计息量何求它与务计目有关？答计息质量的高低意味着计工作是否达到会计基本目标的要求会计信息质量提出要求实会计基本目必不可少的手段该说会计信息质量要求是对会计工作最基本的要求，包括客观性、相关性、明确性、可比性、实质胜于形式性、重要性、谨慎性和即使性。其中，可靠性、相关性、可理解性和可比性是会计信息质量的首要质量要求，是企业财务报告中所提供会计信息应具有的基本质量特征质重于形式重要性谨慎性和及时性是会计信息的次级质量要求对可靠性相关性可理解性和可比性等首要质量要求的补充和完善其对某些殊交易和事项进行处理时要根据这些质量要求来把握其会计处理原则另外及性是会计信息相关性和可靠性的制约因素业需要在相关性和可靠性之间寻求一种平衡，以确定信息及时披露的时间。5、怎样理会计假设？答计设是关于会计核算中程序与方法适用的基本条件的约定要括会计主体、持续经营计分期和货币计量。其主要原因是由于社会经济、政治等环境存在不确定性，会计确认量和报告所面临的时间、空间量尺度与单位也都存在两种或两种以上的可能，但确定性信息必须对会计确认与计量约定一个确定的环境。6、说明市经济中谨慎处理会计事项的理由。答处会计事务时之所以要调谨慎是因为企业经营总要面临这样或那样的不确定性或风险。而这些不确定性与风险，在它们未实现之前，总存在两种或两种以上的可能。因此，会计上一般采用悲观主义的态度，即宁预计可能的损失，也不预计可能的收7、历成存诸缺，为么计准不易弃史本量答于历史成本的冲击以及年来金融界发生的显著变化历成本更是形成了空前的压力使得它成为一个富有争议的计量属性是历史成本之所以在财务会计中得到广泛的应用通货膨胀，我们认为原因有历成本为交易双方所认可，并具有合法的原始凭证，因而具有客观性，减少了人为判断管当局、投资人和债权人对历史成本已经适应历成本的概念深入人心一般人对历史成本的操作也比较熟悉。而对其他属性，尤其是公允价不清楚3.成本对策还是有用的。历史信息本身具有反馈价值，是业绩评价的依据，历史信息又是预测的基础，从而为预测信息所不能少的来源历史成本具有可验证性，其取得成本较低者这回答：一是历史成本提供信息的可靠性；二是有利于考评管理人员的经营责任；三是利用历史成本能够合理确定企业的收益8、说明收确认的权责发生制基础。答）责发生制是业会计的确认、计量和报告的基础。是指凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表凡是不属于当期的入和费用使款项已在当期收付也应当作为当期的收入和费用）国收入准则规定，销售商品的收入，只有在符合以下全部条件的情况下才能予以确认企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方企既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权没有对已售出的商品实施控制收的金额能够可靠的计量相的经济益很可能流入企业相关的已经发生或将要发生的成本能够可靠地计量。以上任何一个条件没有满足，即使收到货款，也不能确认收入。第二金融产（I：货资金一、思考题：1、么是货资金？其种类和特点是什么？答：货币资金是指企业生产经营活动中停留于货币形态的那部分资产，它具有可立即作为支付手段并被普遍接受的特点企业资产中流动性最强的一种资产据币资金的存放地点及其用途的不同货币资金分为库存现金行存款及其他货币资（包括外埠存款、银行汇票存款行本票存款在途货币资金、信用卡或信用保证金存款以及存出投资款等2、怎搞库现的算管？答：库存现金是指存放于企业、用于日常零星开支的现钞。其核算和管理应包括企业收支的各种款项必须按要国务院颁发现金管理暂行条例的定办理在规定范围内使用现金库存现金的限额一般按单位3至5天常零星开支所需现金确定）不准坐支现金不得“白条抵不得设置小库时清查，发现不符，应立即查明原因，并按规定进行处理，不得以今日之长款弥补他日之短款。对无法确定的差异额，应及时报告有关负责人其日记账必须采用订本式账簿，按照先后顺序逐日逐笔登记，做到“日清与“月3、样加强行存款的核算与管理？答行存款是企业存放在银行其他金融结构的货币资金应据国支付结算办法》的规定，在银行开立账户，办理存款、收款和转账等结算2）业在银行开立人民币存款账户，必须遵守中国人民银行《银行账户管理办法》的各项规定3）企业除设置“银行存款进行总分类核算外，还必须设置日记账，按照银行存款收付业务发生的先后顺序逐笔登记每终了应出余额，并定期与银行账单核对，至少每月核对一次，如有差额，必须逐笔查明原因，并编制银行存款余额调4、业为什会存在其他货币资金？怎样核算与管理？答：其他货币资金是企业除库存现金、银行存款之外，为准备某些特有的结算业务存放在银行或其他金融结构中的货币资金及在途货币资金的总称单独反映企业的各项其他货币资金，企业应设置其货币资金账户，按照其他币资金的种类，设置“外埠存“银行汇票存款本存款存款卡存款证存款投款等细账户，并对其进行相应的核算和处理。二、业务题：151拨出现金800给管理部门借：其他应收款——备用金800贷：库存现金80010天后报销，补足备用金借：管理费用516贷：库存现金516借：其他应收款——备用金200贷：库存现金2002借：银行存款80000贷：实收资本80000（2借：库存现金2000贷：银行存款2000（3借：其他货币资金——外埠存款50000贷：银行存款50000（4借：银行存款56160贷：主营业务收入48000应交税费——应交增值税（销项税额）8160（5借：管理费用50贷：库存现金50（6借：原材料38000应交税费——应交增值税（进项税额）6460贷：其他货币资金——外币存款44460余款划回借：银行存款5540贷：其他货币资金——外币存款5540（7借：其他货币资金——银行汇票存款40000贷：银行存款40000（8借：管理费用2800制造费用3700贷：银行存款6500（9借：银行存款600贷：主营业务收入600（10借：银行存款

88180贷：主营业务收入74000应交税费——应交增值税（销项税额）12580应收帐款对于运费的核算借：应收帐款1600

1600贷：银行存款1600（11借：原材料33460应交税费——应交增值税（进项税额）5440贷：其他货币资金——银行汇票存款38900（12借：银行存款1100贷：其他货币资金——银行汇票存款1100（13借：材料采购40000应交税费——应交增值税（销项税额）6800贷：银行存款468003

项目

银行存余额调节表200×年30日金额项目

单位：元金额银行存款日记账余额加：银行已收而企业未收的款项减：银行已付而企业未付的款项

21547816952769

银行对账单余额加：企业已收而银行未收的款项减：企业已付而银行未付的款项

2141251007728调整后的余额214404

调整后的余额214404第三章金融资产（：收预付项目一、概念与思考题：1什么是应收票据？它有那几种类型？答：应收票据是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票。按照承兑人的不同可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票按照是否带息可分为不带息商业汇票和带息商业汇票。2、应收票据贴如何计算贴净额？答应收票据贴现是指持票人因急需资金将尚未到期的商业汇票背书转让给银行，银行受理后，从票面金额中扣除按银行的贴现率计算确定的贴现息后，将余额付给贴现企业的活动第一步计算到期值不带息票据的到期值等于其面值，带息票据的到期值等于面值与利息之和；第二步：计算贴现期，贴现期为贴现日至到期日前1日的时期，异地的还要加3天的划款日期；第三步：计算贴现利息，贴现利息＝到期值×贴现率×贴现期；第四步：计算贴现净额，贴现净额＝到期值－贴现利息。3什么是现金折扣？什么是商业折扣？它们对应收账款及其收入产生什么样的影响？答：现金折扣是指在赊销方式下，债权人为了鼓励债务人在规定的时间及早付款而给予的债务扣除现金折扣使得企业应收账款的实收数额在规定的期限内随着顾客付款时间的推延而增加因而对会计核算产生影响商业折扣是指企业根据市场的供需要求季节变化或针对不同客户在商品的标价上给予一定的折扣在存在业折扣的前下，应收款是按除商业折扣后的实售价确认它不在易双方的任一方的上反映，因此对收账款营业收入均产生影。4、坏账如何确？坏账损失何进行算？答：坏账是指企业无法收回或收回可能性极小的应收款项。当企业的应收款项符合下列条件之一，应确认为坏账债务人破产，以其破产财产清偿后仍无法收回2债务人死亡，以其遗产清偿后仍无法收回3）债务人较长时间未履行偿债义务并且有足够的证据表明无法收回或者收回的可能性很小企业只能采用备抵法进行坏账核算抵法是指按期估计坏账损失当期损益，并形成坏账准备金一旦发生坏账则直接冲减坏账准备金并同时转销相应的应收款项。5备抵法下计提坏账准备的方法有那几种？试说明各自的优缺点？答：备抵法下估计坏账准备的方法有四种：余额百分比法、账龄分析法、赊销百分比法和个别认定法余额百分比法是按应收款项余额的一定比例计算并提取坏账准备的方法比较简单易行但是估计坏账率的确定需要分析以往资料账龄分析法虽然比较直观的表明了应收款项的估计可变现数额但是这种方法并没有将坏账损失反映于其应属的会计期间销百分比法将应收款项的发生与当期赊销业务直接联系强调了同期收入与费用的准确配比着眼于损益表的正确但坏账百分比的估计要尽可能的如实反映客观情况企业应根据情况的变化及时修正所用的百分比个别认定法是根据每一应收款项的情况来估计坏账损失的方法，比较符合实际和准确，但是工作量太大。二、业务题：1(1)a.到票据：借：应收票据70200贷：主营业务收入60000应交税费——应交增值税（销项税额）10200b.贴现：到期值=70200+70200*8%/12*6=70200+2808=73008出票日为31，期限为月，到期日为91，贴现日为9贴现期=30-8+31+30+31+31=145贴现息=73008-2646.54=70361.46借：银行存款70361.46贷：短期借款70200财务费用161.46c.票据到期：借：短期借款70200贷：应收票据70200(2)a.收到票据：借：应收票据70200贷：主营业务收入60000应交税费——应交增值税（销项税额）10200b.贴现：到期值=70200+70200*8%/12*6=70200+2808=73008出票日为31，期限为月，到期日为91，贴现日为9贴现期=30-8+31+30+31+31=145贴现息=73008-2646.54=70361.46借：银行存款70361.46贷：短期借款70200财务费用161.46c．票据到期：借：应收账款73008贷：应收票据70200短期借款280822000年末估计坏账损失2000000*5%=10000借：资产减值损失——计提的坏帐准备10000贷：坏账准备

10000（22001年末估计坏账损失2500000*5%=12500借：资产减值损失——计提的坏帐准备2500贷：坏账准备2500（320025，确认坏账损失借：坏账准备12000贷：应收账款12000（42002年末估计坏账损失2200000*5%=1100002年末应计提的坏账准=11000-500=10500借：资产减值损失——计提的坏帐准备10500贷：坏账准备10500（5确认坏账收回，并存入银行借：应收账款12000贷：坏账准备12000借：银行存款12000贷：应收账款12000（62003年末估计坏账损失2300000*5%=1150003年末应计提的坏账准=11500-23000=-11500借：坏账准备

11500贷：资产减值损失——计提的坏账准备115003销售商品：借：应收账款

126360贷：主营业务收入108000应交税费——应交增值税（销项税额）1836010天内收到货款：借：银行存款124200财务费用2160贷：应收账款12636020天内收到货款：借：银行存款125280财务费用1080贷：应收账款126360超过30天收到货款：借：银行存款126360贷：应收账款126360第四金融产（Ⅲ其他一、概念与思考题：1企业投资的目的与对象以及对相关会计核算的影响。答投资是指企业为通过分配来增加财富或为谋求其他利益而将资产让渡给其他单位所获取的另一项资产。对象有交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产和长期股权投资等，具体核算影响要分情况看（略2如何算企业易性金融资的价值动？答资产负债表日交易性金融资产应当按照公允价值计量公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益业应当在资产负债表日按照交易性金融资产公允价值与其账面余额的差额记或贷记“交易性金融资产—公允价值变动”科目，贷记或借记“公允价值变动损益科目。3形成长期债权投资的折价（溢价）的原因及会计处理方法。答要是由于债券票面规定的利率和发行债券时的市场利率不一致所引起的。折价（或溢价）的摊销采用实际利率法，实际利率法是指按照持有至到期投资的实际利率计算其摊余成本及各期利率收入或利息费用的方法。4核算长期股权投资的成本法与权益法的异同。答成本法就是对普通股投资应以成本入账适用于投资企业对被投资企业的空股比例小于50%，不具有控制权或重影响力的投资。投资后受到的股利应视为股利收入。权益法主要基于权责发生制的观点用于投资企业对被投资企业具有控制权或重大影响力的投资在权益法下投资以成本入账但随着被投资公司的损益和股利发放而调整而成本的投资成本一般不发生变动除非企业收到的股利累计数超过投资者对被投资公司盈利应享有的部分的累积数超过部分冲减投资成本。二、业务题：181日，购入股票：借：交易性金融资产——成本150000投资收益3000贷：银行存款153000（220x8年12月日：借：公允价值变动损益40000贷：交易性金融资产——公允价值变动40000（320x9年2月6，将股票处置：借：银行存款180000交易性金融资产——公允价值变动40000贷：交易性金融资产——成本150000投资收益70000借：投资收益40000贷：公允价值变动损益400002假定利息不是按复利计算，则实际利率计算如下：（100*10%*5+100）*（1+r）=120+5由此得出r=3.73持有至到期投资的摊余成本、利息收益计算表

金额单位：万元年份

年初摊余成本⑴

利息收益⑵⑵=⑴

现金流量⑶

年末摊余成本⑷⑷=⑴＋⑵-⑶

125.00129.66134.50139.52144.72

4.6684025.205.28

000050+100

129.66134.50139.52144.7202010年1月：借：持有至到期投资——成本1000000持有至到期投资——利息调整250000贷：银行存款12500002010年12月31日：借：持有至到期投资——应计利息100000贷：持有至到期投资——利息调整53400投资收益466002011年12月31日：借：持有至到期投资——应计利息100000贷：持有至到期投资——利息调整51600投资收益484002012年12月31日：借：持有至到期投资——应计利息100000贷：持有至到期投资——利息调整49800投资收益502002013年12月31日：借：持有至到期投资——应计利息100000贷：持有至到期投资——利息调整48000投资收益

520002014年12月31日：借：持有至到期投资——应计利息100000贷：持有至到期投资——利息调整47200投资收益借：银行存款1500000贷：持有至到期投资——成本1000000

52800持有至到期投资——应计利息5000003投资成本=400000+1000=401000借：长期股权投资401000贷：银行存款4010002007.5.10：借：应收股利20000贷：长期股权投资200002008.5.4借：应收股利40000长期股权投资10000贷：投资收益500004借：长期股权投资——成本8190000贷：主营业务收入7000000应交税费——应交增值税（销项税额）1190000借：主营业务成本5000000贷：库存商品5000000实现盈利：借：长期股权投资——损益调整1500000贷：投资收益2009.5.10：借：应收股利300000

1500000贷：长期股权投资——损益调整3000002009.5.27：借：银行存款300000贷：应收股利3000002009年1-9月投资收益：借：投资收益400000贷：长期股权投资——损益调整4000002009年9月：借：银行存款7200000投资收益1790000贷：长期股权投资——成本8190000长期股权投资——损益调整800000第五存一、简单题：1什么是存货？存货的特征有哪些？答存货指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。其特征有具有物质实体具有较强的流动性；（3为企业销售或耗用或提供劳务而储备。2、存货是如何行初始计量？答存货应当按照成本进行初始计量存货成本包括采购成本加工成本和其他成本。存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用存货的加工成本包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用企业应当根据制造费用的性质合理地选择制造费用分配方法在同一生产过程中同时生产两种或两种以上的产品并且每种产品的加工成本不能直接区分的，其加工成本应当按照合理的方法在各种产品之间进行分配。存货的其他成本，是指除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。3为什么我国存货准则取消了存货计价的后进先出法？答是确定发出存货实际成本的后进先出法不具有普遍性或不能真实反映存货流转情况是采用后进先出法使期末存货价值不能反映现行存货的市场价值，不符合准则指定的资产负债表观，三是改进后的《国际会计准则第2号-存货取消了后进先出法为了使我国会计准则与相关国际会计准则趋同我们新准则也取消了后进先出法。4什么是成本与可变现净值孰低法？如何确定存货的可变现净值？答指对期末存货按照成本与可变现净值两者之中较低者计价的方法即当成本低于可变现净值时期末存货按成本计价当可变现净值低于成本时期末存货按可变现净值计价。（1产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中当以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值。（2）需要经加工的材料存货，在正常生产经营过程中应当以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值。二、业务题：1(1)借：在途物资502790应交税费——应交增值税（进项税额）85210贷：应付票据588000（2借：应收账款187200贷：主营业务收入16000应交税费——应交增值税（销项税额）27200借：主营业务成本100000贷：库存商品100000（3借：银行存款40950贷：其他业务收入35000应交税费——应交增值税（销项税额）5950借：其他业务成本26000贷：原材料26000（4拨付用于委托加工所需物资借：委托加工物资300000贷：原材料300000支付加工费和税金借：委托加工物资100000应交税费——应交增值税（进项税额）17000——应交消费税8000贷：银行存款125000收回加工物资借：原材料400000贷：委托加工物资400000（5借：周转材料400000应交税费——应交增值税（进项税额）68000贷：其他货币资金——银行汇票存款468000（6借：在建工程585000贷：原材料

500000应交税费——应交增值税（进项税额转出）85000借：在建工程561600贷：主营业务收入480000应交税费——应交增值税（销项税额）81600借：主营业务成本300000贷：库存商品300000（7借：原材料400000应交税费——应交增值税（进项税额）68000贷：实收资本4680002无分录（2借：材料采购209300应交税费——应交增值税（进项税额）34700银行存款6000贷：其他货币资金——银行汇票存款250000（3借：原材料220000贷：材料采购209300材料成本差异10700（4借：委托加工物资9000应交税费——应交增值税（进项税额）1530——应交消费税17666.67贷：应付账款28196.67组成计税价格=（／（１－１０％）＝１５９０００／０.９＝17666.67应交消费税＝１７６６６６．６７＊１０％＝１７６６６．６７借：原材料180000贷：委托加工物资159000材料成本差异21000(5)借：原材料80000贷：应付账款——暂估应付款80000（6借：生产成本150000制造费用20000管理费用40000在建工程90000贷：原材料300000本月材料成本差异率=（5000－10700－21000(100000+220000+180000)=-26700/500000=-0.0534借：材料成本差异16020贷：生产成本8010制造费用1068管理费用2136在建工程4806借:在建工程14482.98贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）14482.98

）

／第六投性房产一、概念与思考题：1对于建筑物，如何划分归属为投资性房地产和固定资产？答资性房地产包括已出租的建筑物以经营租赁方式出租的建筑物，包括自行建造或开发完后用于出租的房地产属于固定资产的建筑物主要是用于企业的办公、生产等日常经营活动。2对投资性房地产的后续计量为什么会产生两种不同的模式？答：就目前情况看，投资性房地产的公允价值在某些情况下是可以取得的，但考虑到我国的房地产市场还不够成熟交易信息的公开程度还不够高企业应于会计期末采用成本计量模式对投资性房地产进行后续计量果有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠地取得，应当采用公允价值模式。3投资性房地产的成本模式和公允价值模式的核算有何不同？答：采用成本模式计量的投资性房地产比照固定资产或无形资产进行核算。采用公允价值模式计量的不对投资性房地产计提折旧或进行摊销不计提减值准备应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。二、业务题：１、购入各种物资借：工程物资234000贷：银行存款234000领用工程物资借：在建工程贷：工程物资领用企业生产用材料

210600210060借：在建工程３５１００贷：原材料３００００应交税费－应交增值税（进项税额转出）５１００分配工程人员工资借：在建工程５００００贷：应付职工薪酬５００００辅助生产车间的劳务支出借：在建工程10000贷：生产成本－辅助生产成本10000工程完工借：投资性房地产３０５７００贷：在建工程３０５７００剩余物资转做企业存货借：原材料２００００应交税费－应交增值税（进项税额）３４００贷：工程物资２３４００２、取得投资性房地产２００７．８．１０借：投资性房地产－成本４００００００贷：银行存款２００７．１２．３１

４００００００借：投资性房地产－公允价值变动２００００００贷：公允价值变动损益２００００００２００８．６．２０处置借：银行存款８９０００００贷：其他业务收入８９０００００借：其他业务成本６００００００贷：投资性房地产－成本４００００００－公允价值变动２００００００同时将投资性房地产累计公允价值变动损益转入其他业务收入借：公允价值变动损益２００００００贷：其他业务收入２００００００对于应交税费的处理借：营业税金及附加100000贷：应交税费100000第七固资产一、概念与思考题：1、什么是固定产？答是指生产商品提供劳务出租或经营管理而持有且使用寿命超过一个会计年度的有形资产。2简述固定资产的特点：答取的目的是企业长期使用而不是为了出售有形资产使用寿命长且有限单位价值较高。3固定资产初始确认的条件是什么？答固定资产同时满足下列条件的才能予以确认与该固定资产关的经济利益很可能流入企业，（2）该固定资产的成本能够可靠地计量。4、什么是固定产折旧？其旧方法几种？各有特点？答一定时期内为弥补固定资产损耗按照规定的固定资产折旧率提取的固定资产折旧，或按国民经济核算统一规定的折旧率虚拟计算的固定资产折旧。折旧方法有）年限平均法（直线法直线法使用方便，易于理解）工作量法（以每单位工作量耗费的固定资产价值相等为前提该方法实际上是直线法的一个特例，比较符合收入与费用相配比原则，即资产的使用程度越高，则磨损程度也越大，为企业提供的效益越高，计提的折旧费越高加速折旧法双倍余额递减法定资产净残值不能从其价值中递减年数总和年限合计法算折旧的基数是固定不变的，折旧率依固定资产尚可使用的年限确定，各年折旧率呈递减趋势，依此计算的折旧额也呈递减趋势。5什么是固定资产的后续支出？答定资产后续支出是固定资产经初始计量并入账后又发生的与固定资产相关的支出,在核算过程中；首先应根据其具体内容作出资本性支出和收益性支出会计确认；其次应依据支出效用是否有利于固定资产寿命和经营的原则进行相应的核算其核算内容包括在原有固定资产基础上进行的改建扩建改良支出以及修理、装修支出核算方法应根据具体情况分别列入资本性收入的有关科目和当期费用。6什么是固定资产减值？答当固定资产存在减值迹象应当进行减值测试估计固定资产的可收回金额可收回金额低于账面价值的那就是固定资产已发生减值应当按低于账面价值的金额计提减值准备。7借款费用在何种情况下需进行资本化？如何确定其资本化额？答：借款费用只有同时满足以下三个条件时，才应当开始资本化一）资产支出已经发生）借款费用已经发生为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入一项专门借款的专门借款的利率即为资本化率企业应当将累计资产支出加权平均数乘以资本化率计算确定当期应予以资本化的利息金额。二、业务题：1）购入各种物资借：工程物资３５３００００贷：银行存款３５３００００（２）领用工程物资借：在建工程－生产车间贷：工程物资（３）应付施工人员工资

２０６００００２０６００００借：在建工程－生产车间３６００００贷：应付职工薪酬３６００００（４）工程物资盘盈借：工程物资２００００贷：在建工程２００００（５）购入安装设备借：在建工程２３４００００贷：银行存款２３４００００借：固定资产贷：在建工程（６）领用材料

２３４００００２３４００００借：在建工程－生产车间５００００贷：工程物资５００００（７）工程完工交付使用借：固定资产－生产车间2450000贷：在建工程－生产车间（８）借：原材料1273504.27

2450000应交税费——应交增值税（进项税额）216495.73贷：工程物资1490000２）购入设备时借：在建工程７０２００贷：银行存款７０２００发生安装费用借：在建工程２０００贷：银行存款２０００交付使用借：固定资产７２２００贷：在建工程７２２００（２Ａ机器应分摊的费用比例１０００００（１０００００＋２４００００＋３０００００）＝１０００００／６４００００＝５／３２Ｂ机器应分摊的费用比例２４００００／６４００００＝３／８Ｃ机器应分摊的费用比例３０００００／６４００００＝１５／３２借：固定资产－Ａ１６５４６８．７５－Ｂ３９７１２５－Ｃ４９６４０６．２５贷：银行存款１０５９０００（３）借：在建工程８０００００贷：银行存款８０００００应予资本化的借款借：在建工程２００００贷：应付利息２００００借：固定资产820000贷：在建工程820000（４）借：固定资产２５０００贷：实收资本２５０００（５）借：固定资产390000长期股权投资减值准备5000银行存款5000贷：长期股权投资400000（６）借：在建工程６００００贷：银行存款６００００借：固定资产６００００贷：在建工程６００００（７）以固定资产进行债务重组借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备

１８００００５００００２００００贷：固定资产２５００００借：应付账款３００００贷：固定资产清理２００００营业外收入１００００借：固定资产清理２００００贷：营业外收入

２００００３、借：待处理财产损益－待处理固定资产损益１２０００累计折旧８０００贷：固定资产２００００借：营业外支出－固定资产盘亏１２０００贷：待处理财产损益－待处理固定资产损益１２０００借：固定资产８０００贷：以前年度损益调整８０００４）直线法：（１－５％）／５＝０．１９每一年折旧额为２００００）＊０．１９＝３８０００（２）双倍余额递减法：年折旧率＝２／５＝０．４第一年２０００００＊０．４＝８００００第二年（２０００００－８００００）＊０．４＝４８０００第三年（２０００００－８００００－４８０００）＊０．４＝２８８００第四年（２０００００－８００００－４８０００－２８８００－１００００）／２＝１６６００第五年（２０００００－８００００－４８０００－２８８００－１００００）／２＝１６６００净残值为２０００００＊５％＝１００００（３）年数总和法：第一年２０００００＊（１－５％）＊５／１５＝６３３３３．３３第二年２０００００＊（１－５％）＊４／１５＝５０６６６．６７第三年２０００００＊（１－５％）＊３／１５＝３８０００第四年２０００００＊（１－５％）＊２／１５＝２５３３３．３３第五年２０００００＊（１－５％）＊１／１５＝１２６６６．６７第八章

无形资、物资产企年金金一、思考题：1无形资产确认的条件是什么？答：资产满足下列条件之一的，符合无形资产定义中的可辨认性标准：（1能够从企业中分离或者划分出来，并能够单独或者与相关合同、资产或负债一起，用于出售、转移、授予许可、租赁或者交换。（2源自合同性权利或其他法定权利，无论这些权利是否可以从企业或其他权利和义务中转移或者分离。2什么是生物资产？如何分类？答生物资产是指有生命的动物和植物我国会计准则将生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产三大类3简述年金基金会计要素及计量模式？答：年金基金会计要素包括资产、负债、收入、费用，净资产等。企业年金基金形成的投资按公允价值计量，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。二、业务题：1A公司会计分录借：无形资产——专利权2105000长期股权投资减值准备300000投资收益200000贷：长期股权投资2500000银行存款

105000B公司会计分录借：长期股权投资2105000营业外支出100000银行存款100000贷：应交税费——应交营业税105000无形资产――专利权22000002借：银行存款2000000贷：企业年金基金2000000（2借：交易性金融资产——股票300000——基金100000交易费用600贷：银行存款400600借：持有至到期投资——国债500000——企业债券200000贷：银行存款700000（3借：应收股利30000贷：投资收益30000借：银行存款30000贷：应收股利30000（4借：银行存款贷：应收股利

3000030000？（5：企业年金基金100000贷：应付受益人待遇100000借：应付受益人待遇100000贷：银行存款100000（6借：企业年金基金贷：银行存款

100000第九流负债一、思考题：1、流动负债有几种不同的类标准可具体分为几类？答：按产生的原因，可以分以下四类（1）借贷形成的流动负债（）结算过程中产生的流动负债（）经营过程中产生的流动负债（4）利润分配产生的流动负债；按应付金额是否肯定，可以分成以下三类应付金额肯定的流动负债（2）应付金额视经营情况而定的流动负债（3）付金额须予估计的流动负债。2职工薪酬的核算有何特点？其核算与国际会计准则的规范有何区别？答特点企业应当在职工为其提供服务的会计期间将应付的职工薪酬确认为负债除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外应当根据职工提供服务的受益对象，分情况进行处理。区别：更注重对于短期和传统的职工薪酬方式的规范，而对于养老金成本、辞退福利等长期的职工薪酬福利的规范则显得较为原则际准则要求企业将为获得雇员服务而预期支付的短期雇员福利的非折现金额确认为负债和费用时对于一年期以上的长期雇员折现后的金额确认为负债和费用。3什么是商品流转税？其主要构成是什么？分别如何进行会计核算？答：流转税又称流转课税、流通税，指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收转税主要包括增值税、消费税、营业税、关税等。一般纳税人的应交增值税，在“应交税费”科目下“应交增值税”明细科目进行核算应交增值税明细科目的借方发生额反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额、实际已交纳增值税等贷方发生额，反映销售货物或提供应税劳务应交纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付增值税等；期末借方余额，反映企业尚未抵扣的增值税；期末贷方余额，反映企业应上缴的增值税。企业主营业务应交的营业税通过“营业税金及附加”科目核算。按营业额和规定的税率计算应交营业税记“营业税金及附加”等科目记“营业税金及附加”等科目，贷记“应交税费——应交营业税“科目。4什么是增值税？一般纳税人增值税核算的基本内容有哪些？答增值税是对商品生产流通劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税包括一般购销业务的核算接受投资的核算购进免税农产品的核算、视同销售的核算、进项税额转出的核算、出口退税的核算、缴纳增值税的核算。5、什么是股份付？如何确定股份支付产生的负债？答股份支付是指企业为获取职工和其他方提供服务或商品而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易以现金结算的股份支付应当按照企业承担的以股份或其他权益工具为基础算并确定股份支付时的公允价值，确认为企业的负债。二、业务题：1借入时：借：

银行存款500000贷：短期借款500000月末计息：借：财务费用2500贷：预提费用2500到期还本付息：借：短期借款500000预提费用5000财务费用2500贷：银行存款5075002借：原材料10000应交税费－应交增值税（进项税额）贷：应付账款借：应付账款１１７００贷：营业外收入１１７００

１７００１１７００（２）借：银行存款３００００贷：预收账款３００００（３）借：原材料１０００００００应交税费－应交增值税（进项税额）１７００００贷：应付账款１１１７００００（４）借：原材料391500应交税费－应交增值税（进项税额）５８５００贷：银行存款450000（５）借：原材料５３００００贷：应付票据５３００００（６）借：银行存款２５００００贷：其他应收款２５００００（７）借：在建工程５８５００００贷：原材料５００００００应交税费－应交增值税（进项税额转出）８５００００（８）借：固定资产１６３８０００贷：银行存款１６３８０００（９）借：应付票据４００００贷：短期借款４００００（１０）借：银行存款１５００００贷：无形资产－商标权７５０００应交税费－应交营业税７５００营业外收入67500（１１）借：应收账款６０５０００００贷：主营业务收入５００００００应交税费－应交增值税（销项税额）１０５００００（１２）借：银行存款１１７０００贷：主营业务收入１０００００应交税费－应交增值税（销项税额）１７０００（１３）借：固定资产清理２０００００贷：固定资产２０００００借：银行存款２０００００贷：固定资产清理２０００００（１４）借：应交税费－应交增值税（已交税金）９８０００００贷：银行存款９８０００００（１５）结转本月应交增值税余额＝1700＋＋－850000－105000017000＋9800000＝8113200借:应交税费未交增值税8113200贷:应交税费应交增值税转出多交增值税)8113200３、总价法：借：原材料３００００应交税费－应交增值税（进项税额）５１００贷：应付账款３５１００７.１８支付借：应付账款３５１００贷：银行存款２９１００财务费用６０００８.８支付借：应付账款３５１００贷：银行存款３５１００净价法：借：原材料２４０００应交税费－应交增值税（进项税额）５１００贷：应付账款２９１００７.１８支付借：应付账款２９１００贷：银行存款２９１００８.８支付借：应付账款２９１００财务费用６０００贷：银行存款３５１００４、借：应付职工薪酬９００００贷：银行存款８５０００其他应收款－应收房租３０００－应收水电费１０００应交税费－应交个人所得税１０００借：生产成本３００００制造费用２００００管理费用２００００销售费用１００００应付职工薪酬－职工福利费５０００在建工程５０００贷：应付职工薪酬－工资９００００借：生产成本４２００制造费用２８００管理费用３５００销售费用１４００在建工程７００贷：应付职工薪酬－职工福利费１２６００借：管理费用３１５０贷：应付职工薪酬－工会经费１８００－职工教育经费１３５０５由于存在可行权条件，授予日２００５.１１不进行会计处理，等待期为２００５年初至２００７年末（２）等待期中，２００５年末借：管理费用６８０００贷：其他应付款６８０００（３）２００６年末借：管理费用７２０００贷：其他应付款７２０００（４）２００７年末，行权日借：管理费用７６０００贷：其他应付款７６０００实际支付奖励时借：其他应付款２１６０００贷：银行存款２１６０００第十长负债一、概念与思考题：长期负债的折价与溢价的成因是什么？会计上是如何摊销答债券的发行价格受同期银行存款率的影响较大一般情况下债券的票面利率高于同期银行利率可按超过债券票面价值的价格发行按超过票面价值的价格发行就称为溢价发行溢价发行是对企业以后各期多付利息而事先得到的补偿如果债券的票面利率低于同期银行率可按低于债券票面价值的价格发行按低于票面价值的价格发行称为折价发行折价发行是企业以后各期少付利息而预先给投资者的补偿。债券的溢价或折价在债券的存续期间按实际利率进行摊销债券上的应计利息应按照权责发生制原则按期计提资产负债日应按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，借记“在建工程费用费用”等科目;按票面利率计算确定的应付未付利息，若为分期利息、一次还本债券，贷记“应付利息”科目若为一次还本利息的债券则贷记“应付债券-应计利息”科目按其差额，借记或贷记“应付债券---利息调整”科目长期债券到期支付债券本息借记“应付债---债券面值、应计利息付利息“等科目，贷记”银行存款“等科目。同时存在利息调整余额的借记或贷记”应付债券---利息调整“贷记或借记”在建工程“造费用“发支出“等科目。二、业务题：可转换债券权益成分的公允价值=21000000-20000000*(1+5%*3)（P/F,10%,3）=3720100借：银行存款210000000应付债券——可转换公司债券（利息调整）贷：应付债券——可转换公司债券（面值）200000000资本公积——其他资本公积3720000320X1.12.31际利息费用17279900*10%=1727990票面利息=200000000*5%=10000000摊销折价=1727990-1000000=727990借：财务费用1727990贷：应付债券——应计利息10000000应付债券——可转换公司债券（利息调整）4.可转换债券转换时账务处理转换股份数=100000000/20*1=500000借：应付债券——可转换公司债券（面值）10000000-----应计利息500000资本公积——其他资本公积1860000贷：股本500000应付债券——可转换公司债券（利息调整）资本公积——股本溢价108639455.20X2.12.31实际利息费用=(10000000－996055＋500000)*10%=950394.50票面利息=10000000*5%=500000摊销折价=950394.50-500000=450394.50借：财务费用950394.50贷：应付债券——应计利息500000应付债券——可转换公司债券（利息调整）450394.506.2003.12.31借：财务费用1045660.50贷：应付债券——应计利息500000应付债券——可转换公司债券（利息调整）545660.52004年1月借：应付债券——应计利息1500000应付债券——可转换公司债券（面值）贷：银行存款11500000第十章收入一、概念与思考题：1业会计准则第14号——收入会计准则第15号——建造合同》是怎样规定商品销售收入提供劳务收入转让资产使用权收入建造合同收入发确认条件的？答：企业收入的来源渠道多种多样不同收入来源特征有所不同,其收入确认条件也往往存在差别,如销售商,提供劳务渡资产使用权.一般而言,入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少,经济利的流入额能够可靠计量时才能予以确认.即收入的确认至少应当符合以下条:一是与收入相关的经济利益应当很可能流入企业二是经济利益流入企业的结果会导致资产的增加或者负债的减少；三是经济利益的流入额能够可靠的计量企业会计准则规定在资产负债表日建造合同的结果能够可靠估计的应当根据完工百分比法确认合同收入和合同费用定造价合同的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件）合同总收入能够可靠地计量与合同相关的经济利益很可能流入企业际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定。建造合同的结果不能可靠估计的应当分别下列情况处理合同成本能够收回的合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认合同成本在其发生的当期确认为合同费用成本不可能收回的发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入。2、结算方式对品销售收入算有何响？答现金折扣应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入额现金折扣在实际发生时计入当期损益。商业折扣是一种促销方式而已一般在销售时即已发生它不过是确定实际售价的一种手段不在交易双方的任何一方账上进行反映对营业收入不产生影响。销售折让：应当在发生时冲减当期销售收入，属于资产负债表日后事项的，还要调整资产负债表日发财务报表。销售退回一般应冲减退回当月的销售收入同时冲减退回当月的销售成本。3、试述计量建合同收入的工百分法的基本原。答完工百分比法是根据合同完工进度确认合同收入和费用方法运用这种方法确认合同收入和费用能为报表使用者提供有关合同进度及本期业绩的有用信息，体现了权责发生制的精神。完工百分比法的运用包括二个步骤确定建造合同的完工程度，计算出完工百分比。2根据完工百分比计量和确认当期的合同收入和费用。二、业务题：（１）借：应收票据３５１０００贷：主营业务收入３０００００应交税费－应交增值税（销项税额）５１０００借：主营业务成本２５００００贷：库存商品２５００００（２）借：发出商品５０００００贷：库存商品５０００００借：应收账款1２０００贷：

应交税费－应交增值税（销项税额）１０２０００（３）销售实现时借：应收账款２３４００贷：主营业务收入２００００应交税费－应交增值税（销项税额）３４００借：主营业务成本160000贷：库存商品160000发生销售折让时借：主营业务收入２０００应交税费－应交增值税（销项税额）３４０贷：应收账款收到货款借：银行存款２１０６０贷：应收账款２１０６０（４）收到商品时借：受托代销商品４０００００贷：受托代销商品款４０００００（５）１２月２０日销售实现时借：发出商品１２００００贷：库存商品１２００００借：应收账款102000贷：应交税费—应交增值税（销项税每次收款时借：银行存款５００００贷：主营业务收入５００００借：主营业务成本40000贷：发出商品40000

２３４０（６）计算实际发生成本占估计总成本比例＝５００００／（５０００+１０００００）＝１／３确认提供劳务收入＝３０００００＊（１／３）＝１０００００结转劳务成本＝１５００００＊（１／３）＝５００００账务处理实际发生劳务成本时借：劳务成本５００００贷：应付职工薪酬５００００预收劳务款时借：银行存款１２００００贷：预收账款１２００００年底确认提供劳务收入并结转成本借：预收账款１０００００贷：主营业务收入１０００００借：主营业务成本２８００００贷：劳务成本２８００００（７）对外销售时借：银行存款３５１０００贷：应付账款３０００００应交税费－应交增值税（销项税额）５１０００借：应交税费－应交增值税（进项税额）５１０００贷：应付账款５１０００借：受托代销商品款３０００００贷：受托代销商品３０００００支付货款并计算代销手续费时借：应收账款３５１０００贷：银行存款３２１０００主营业务收入３００００（８）售后回购业务发出商品时借：银行存款５８５０００贷：其他应付款５０００００应交税费－应交增值税（销项税额）８５０００借：发出商品４０００００贷：库存商品４０００００回购价大于原售价的差额，应在回购期间按期计提，记入当期财务费用借：财务费用２００００贷：其他应付款２００００２０Ｘ３.６.５回购商品时，回购价款６２００００元，增值税为１０５４００元借：财务费用２００００贷：其他应付款２００００借：库存商品４０００００贷：发出商品４０００００借：其他应付款６２００００应交税费－应交增值税（进项税额）１０５４００贷：银行存款７２５４００（９）借：银行存款１３００００贷：其他业务收入１３００００（１０）借：库存商品７００００贷：以前年度损益调整７０００借：以前年度损益调整100000应交税费—应交销费税（销项税额）17000贷：银行存款117000（１１）０１年完工进度＝３００／（３００+５００）＝３／８确认合同收入＝１０００＊（３／８）＝３７５合同费用＝（３００+５００）＊（３／８）＝３００合同毛利＝３７５-３００＝７５借：主营业务成本３００００００工程完工－合同毛利７５００００贷：主营业务收入３７５０００００２年方法同上借：主营业务成本3８０００００工程完工－合同毛利425000贷：主营业务收入4250000０３年全部完工借：主营业务成本１４０００００工程完工－合同毛利600000贷：主营业务收入2000000第十章费用、本和润一、概念与思考题：1、简述支出、本与费用的异。答成本是指企业为生产产品提供劳务而发生的各种耗费费用是指企业为销售商品提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出支出是指企业的资源因耗用或偿付等原因而流出支出与费用的关系是除偿付性支出外其余支出或迟或早都会转化为费用。成本和费用的联系1.成本和费用都是企业除偿债性支出和分配性支出以外的支出的构成部分；2.成本和费用都是企业经济资源的耗费3.末应将当期已销产品的成本结转进入当期的费用。成本和费用的区别1.成本是对象化的费用，其所针对的是一定的成本计算象；2.用则是针对一定的期间而言的。费用的确认应遵循以下两条基本标准：1.划分资本性支出和收益性支出。这一原则限定了费用确认的时间界限。2.权责发生制。这一原则限定费用应当按照权责发生制原则在确认有关收入的同一期间予以确认，从而为费用的确认提供了进一步的指南。确认费用的标准一般划分收益性支出（效果在本年）和资本性支出（效果在以后若干年）2简述销售费用、管理费用和财务费用的构成与特点。答：销售费用也叫营业费用，是用于企业在销售商品过程中发生的费用。一般是运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费、招待费等，以及为销售本企业商品而设的销售机（含销售网点售后服务网点的职工工资及福利费，以及类似工资性质的费用、业务费等经营费用。管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用

。

具体项目包括

：

工会经费、职工教育经费、业务招待费、税金、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼费、开办费摊销、坏账损失、公司经费、上缴上级管理费、劳动保险费、待业保险费、董事会会费以及其他管理费用。财务费用指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入汇兑净损失（有的企业如商品流通企业、保险企业进行单独核算，不包括在财务费用金融机构手续费，以及筹资发生的其他财务费用如债券印刷费国外借款担保费等但在企业筹建期间发生的利息支出应计入开办费与购建固定资产或者无形资产有关的在资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前的利息支出入购建资产的价值；清算期间发生的利息支出，计入清算损益。3简述生产成本与销售成本的联系。答在制造企业与收入相配比的一个主要费用项目是销售成本销售成本是“已销产品生产成本“的简称，它是对象化于产品的生产费用被按照产品是否已出售而进行划分的结果。在产品未出售前任以”产品生产成本“反映在”库存商品“等存货中；出售时，表现为销售成本。4、简述营业外入与营业外出的构与特点。答业外收入和营业外支出是指企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项收入和各项支出营业外收入具体包括固定资产盘盈处理固定资产净收益、罚款收入、资产评估增值、债务重组收益确实无法支付的应付账款、教育附加费返还等营业外支出具体包括：固定资产盘亏、处理固定资产净损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失、资产评估减值、债务重组损失等。营业外收支的主要特点1.业外收入和营业外支出一般彼此相互独立，不具有因果关系。2.业外收支通常意外出现，企业难以控制；营业外收支通常偶然发生，不重复出现，企业难以预见；4.业外收支不与企业经营努力有关；5简述利润与净利润的构成。答利润是指企业在一定会计期间的经营成果利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。净利润即企业的税后利润，是指企业当期利润总额减去所得税费用后的余额。二、业务题：直接材料直接人工制造费用：间接材料５００００，间接人工２００００，其他费用３００００制造费用＝５００００／０.＝１０００００生产费用＝直接材+直接人工制造费用＝１０００００／０.２＝５０００００直接材料＝１０００００直接人工＝３０００００完工产品成本直接材料＝１１００００直接人工＝３３００００制造费用＝１１００００间接材料＝５５０００间接人工２２０００其他费用３３０００第十章所有者益一、概念与简答题：1、所有者权益括哪些内容其与负有何区别？答是指企业所有者对企业净资产的要求权所谓净资产在数量上等于企业全部资产减去全部负债后的余额这可以通过对会计恒等式的变形来表示即资产—负债＝所有者权益。企业的所有者和债权人均是企业资金的提供者，因而所有者权益和负（债权人权益二者均是对企业资产的要求权但二者之间又存在着明显的区别。主要的区别有）性质不同）权利不同偿还期限不同风险不同。

（5）

计量不同。2如何核算国有独资公司、有限责任公司的实收资本？答：对国有独资公司，其所有者权益一般不必划分为实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润四部分，可以统称为业主权益，只设一个“资本“账户来进行专门反映。国家对企业进行投资以及从企业中提回款项，完全是其自主行为，可以直接增加或减少业主的资本。有限责任公司的股东投入资本应通过实收资本“账户核算收资本“总账科目应按股东设置明细账反映各股东实缴注册资本的数额当实收资本需要增加时，应借记”实收资本“，贷记相关科目。3、什么是资本积？包括那内容？答资本公积是与企业收益无关而与资本相关的贷项资本公积是指投资者或者他人投入到企业所有权归属于投资者并且投入金额上超过法定资本部分的资本。主要包括：1资本（或股本）溢价2接受捐赠非现金资产准备3．股权投资准备4拨款转入5外币资本折算差额6关联交易差价．其他资本公积4留存收益包含哪些内容？怎样核算？答留存收益是公司在经营过程中所创造的但由于公司经营发展的需要或由于法定的原因等没有分配给所有者而留存在公司的盈利留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或留存于企业的内部积累来源于企业的生产经营活动所实现的净利润包括企业的盈余公积和未分配利润两个部分其中盈余公积是有特定用途的累积盈余，未分配利润是没有指定用途的累积盈余。企业应设置“盈余公积”科目核算盈余公积的提取和使用等增减变动情况并在“盈余公”科目下设置法定盈余公积、任意盈余公积”二个明细科目，分别核算企业从净利润中提取的各项盈余公积及其使用情况。企业未分配利润应通过“利润分配”科目进行核算。年度终了，企业应将全年实现的净利润“本年利润科目转入“利润分配——未分配利润”科目将“利润分”目下的其他有关明细科目的余额，转入“未分配利”明细科目。结转后“未分配利润明细科目的贷方余额，就是累积未分配的利润数额。如出现借方余额则表示累积未弥补的亏损数额对于未弥补亏损可以用以后年度实现的税前利润进行弥补，但弥补期限不得超过5五年。5盈余公积的用途是什么？怎样进行盈余公积的核算？答盈余公积是指公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金公司提取盈余公积主要可以用于以下两个方面）用于弥补亏损。公司发生亏损时，应由公司自行弥补转增资本，即所谓的“送红股。由于法定公益金与一般盈余公积(含法定盈余公积和任意盈余公积)有不同的用途，企业应当分别进行明细核算。企业提取盈余公积时，借记“利润分配科目，贷记“盈余公积法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积科目。当企业提取盈余公积时，借记“利润分配——提取法定盈余公积、提取任意盈余公积“账户贷记”盈余公积——法定盈余公积任意盈余公积“账户当盈余公积用于弥补亏损或转增资本，借记”盈余公积“，贷记”利润分配——盈余公积补亏“、实收资本“或”股本“科目。6、怎样认识盈公积的提取企业资周转的关系答余公积的提取实际上是企业当期实现的净利润向投资者分配利润的一种限制提取盈余公积本身就属于利润分配的一部分提取盈余公积相对应的资金经提取形成盈余公积后般情况下不得用于向投资者分配利润或股利。盈余公积的用途并不是指其实际占用形态提取盈余公积也并不是单独将这部分资金从企业资金周转过程中抽出业提取的盈余公积是用于弥补亏损，还是用于转增资本只不过是在企业所有者权益内部结构的转换如企业以盈余公积弥补亏损时际是减少盈余公积留存的数额抵补未弥补亏损的数额，并不引起企业所有者权益总额的变动企业以盈余公积转增资本时也只是减少盈余公积结存的数额但同时增加企业实收资本或股本的数额也并不引起所有者权益总额的变动至于企业盈余公积的结存数实际只表现企业所有者权益的组成部分表明企业生产经营资金的一个来源而已其形成的资金可能表现为一定的货币资金也可能表现为一定的实物资产如存货和固定资产等随同企业的其他来源所形成的资金进行循环周转。7如何进行弥补亏损的账务处理？答当盈余公积用于弥补亏损或转增资本借记”盈余公积“贷记”利润分配——盈余公积补亏“收资本“或”股本“科目。二、业务题：（一）1借：银行存款２８５００００００贷：股本－普通股５０００００００资本公积－股本溢价２３５００００００2借：长期股权投资－甲公司（所有者权益其他变动）６７５贷：资本公积－其他资本公积６７５３、借：可供出售金融资产－公允价值变动１０００００贷：资本公积－其他资本公积１０００００４、借：资本公积１００００００００贷：股本１００００００００（二）1应交所得税=5000000*33%=165000022001-2005无会计分录2006年500-165）-（1000-700）（万元）法定盈余攻击=35*10%=3.5企业发展资金=35-3.5=31.5借：利润分配提取法定盈余公积3.5提取企业发展资金31.5贷：盈余公积-法定盈余公积3.5盈余公积-企业发展资金31.5第十章利润一、概念与思考题：1、现行利润表现的是当期营收益还是全面收观？为么？答面收益是指一个主体在某一期间与非业主方面进行的交易或发生其他事项和情况所引起的权益变动括着一期间内除业主投资和派给业主款以外的权益的一切变动当期经营收益观是强调企业当期经营业绩的衡量重点主要放在“当期”和“经营”上，而全面收益观则强调收益应反映期间内发生的全部收益借贷项目的总影响侧重信息的充分性和可比性这两个观点虽各有其合理性但在实际中，运用当期收益观要比运用全面收益观困难的多，其原因有两个方面：一是由于会计期间的假设性和经营活动的持续性期事项与当期事项难以截然分开；二是经营活动与非常项目的划分很难找到一个客观、明确的标准。因此，当期观的主观性不仅可能导致不同企业或同一企业在不同期间的不可比且也为管理当局根据需要通过收益归属期间的划分或通过收益项目的分类来操纵或修改收益表中的数据创造了可行的条件因而更多的会计学者和会计执业团体采用全面收益观。2什么是基本每股收益和稀释每股收益？为什么要求企业提供此信息？答基本每股收益是企业归属于普通股股东的当期净利润除以发行在外普通股的加权平均数计算的比值。稀释每股收益是指企业在具有稀释性潜在普通股的情况下基本每股收益的计算为基础在分母中考虑稀释性潜在普通股的影响同时对分子作出相应调整后计算的每股收益。它们是测定股票投资价值的重要指标之一分析每股价值的一个基础性指标是综合反映公司获利能力的重要指标它是公司某一时期净收益与股份数的比率。该比率反映了每股创造的税后利润,比率越高,表明所创造的利润越多。二、业务题：（一）1借：银行存款9360000贷：主营业务收入8000000应交税费——增值税（销项税额）借：主营业务成本4500000贷：库存商品45000002借：应收账款58500贷：主营业务收入50000应交税费——增值税（销项税额）借：主营业务成本25000贷：库存商品250003借：应收票据175500贷：主营业务收入150000应交税费——增值税（销项税额）借：主营业务成本95000贷：库存商品950004借：长期应收款7020000贷：主营业务收入5000000未实现融资收益1000000应交税费——增值税（销项税额）借：主营业务成本4000000贷：库存商品4000000收到款项时借：银行存款200000贷：长期应收款200000借：财务费用485500贷：未确认的融资费用4855005借：银行存款52650贷：主营业务收入45000应交税费——增值税（销项税额）借：主营业务成本36000贷：库存商品360006借：销售费用266700贷：银行存款2667007借：银行存款80000贷：其他业务收入800008借：资产减值损失230000贷：坏账准备35000存货跌价准备25000固定资产减值准备1700009借：管理费用850000贷：银行存款85000010借：银行存款80000贷：投资收益——利息收入8000011借：财务费用64000贷：银行存款6400012借：营业外支出60000贷：固定资产清理6000013借：营业税金及