2022年经济法基础

本文格式为Word版，下载可任意编辑——2022年经济法基础2022年初级会计资格第五章企业所得税和个人所得税2一企业所得税纳税人我国境内企业和其他取得收入的组织留神个人独资企业和合伙企业为不属于企业所得税纳税人2非居民企业纳税人2个1在境外成立且实际管理机构在境外但在境内建立机构场所的且取得的所得与该机构有实际联系的税率252在境内未建立机构场所或所得与机构场所没有实际联系的但有来源于我国境内所得的企业税率20非居民企业就其来源于中国境内所得以及发生在境外但与机构有实际联系的所得为征税对象2022年真题多项根据企业所得法律制度的规定以下各项中属于来源于中国境内所得的有A甲国企业在中国境内供给接洽服务取得的收入B乙国企业转让中国境内公司股权取得的收入C丁国企业在中国境外为中国公司技术人员供给培训服务取得的收入D丙国企业通过其代理商在中国境内销售货物取得的收入答案ABD二应纳税额的计算应纳所得税额应纳税所得额适用税率即企业所得税的计税依据是应纳税所得税应纳税所得额确实定影响着所得税额的最终结果第一片面居民企业所得额确实定方法应纳税所得额收入总额不征税收入免税收入各项扣除弥补亏损7留神发生亏损年度准予向以后年度结转用以后年度的所得弥补但最长不超过5年P178六遵循两个原那么确定经济业务归属期间时采用权责发生制原那么税法优先原那么税法与会计处理手段不一致时应按税法规定处理8一收入总额以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入1销货收入收入确实认遵循权责发生制原那么和实质重于形式原那么P1701712供给劳务收入采用完工进度法确认收入3转让财产收入接合同或协议价款确认收入4股息红利等权益性投资收益按照被投资方抉择调配利润的日期确认收入5利息收入按照合同商定的债务人应付利息的日期确认收入96租金收入按合同商定承租人应付租金的日期确定收入7特许权使用费收入按合同商定特许权使用人应付使用费的日期确定收入8采纳捐赠收入按照实际收到捐赠的日期9其他收入10特殊收入P17210二不征税收入1财政拨款2行政事业性收费政府性基金3国务院规定的其他不征税收入2022年真题单项选择根据企业所得税法律制度的规定以下各项中属于不征税收人的是A财政拨款B国债利息收入C采纳捐赠收入D转让股权收入答案A解析不征税收入包括财政拨款依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费政府性基金B选项属于免税收入CD选项属于应纳税收入计入收入总额12三税前扣除工程实际发生的与取得收入有关的合理的支出包括本金费用税金损失和其他支出准予在计算所得额时扣除应当区分收益性支出和资本性支出收益性支出在发生当期直接扣除资本性支出应当分期扣除不得在发生当期直接扣除13四扣除标准1工资薪金支出合理的准予扣除2职工福利费工会经费和职工教导经费未超过标准的按实际数扣除超过标准的只能按标准扣除1职工福利费不超工资总额142工会经费不超工资总额23职工教导经费支出不超工资总额25片面准予扣除超过片面准予在以后纳税年度结转扣除福利费工会经费两点没有此句143社会保险费和住房公积金准予扣除1从202211起补充养老保险费补充医疗保险费分别在不超工资总额5标准内的片面准予扣除超过片面不予扣除2人身意外保险费准予计算时扣除4借款费用不需要资本化的准予扣除5利息费用P1756汇兑损失除经计入有关资产本金以及向全体者利润调配有关的准予扣除157公益性捐赠年度利润总额12以内的准予扣除超过片面准予在以后三年内扣除8业务接待费按照发生额的60扣除但最高不得超过当年销售收入的5千分之五超过不能扣除169广告费和宣传费不超当年销售收入15片面准予扣除超过片面准予在以后年度扣除打扮品制造或销售医药制造和饮料制造行业的不超当年销售收入30准予扣除超过片面准予在以后年度扣除烟草企业的一律不得扣除10环保专项资金不变更用途那么可以扣除11保险费财产保险准予扣除1712租赁费1经营租入的按照租赁期限平匀扣除2融资租入的按应当提取折旧费用分期扣除13劳保费合理的准予扣除14有关资产的费用转让各类固定资产发生的费用准予扣除计算的折旧费摊销费准予扣除15总机构分摊的费用供给证明并合理分摊的准予扣除五不得扣除工程1支付股息红利2所得税税款3罚金罚款和被没收的财物的损失4税收滞纳金5超过标准的捐赠支出6赞助支出7未经核定的打定金支出8企业之间的管理费企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费9与取得收入无关的其他支出2022年真题甲公司为居民企业主要从事电冰箱的生产和销售业务2022年有关经营处境如下1销售电冰箱收入8000万元出租闲置设备收入500万元国债利息收入50万元理财产品收益30万元2符合条件的广告费支出1500万元3向银行借入滚动资金支付利息支出55万元非广告性赞助支出80万元向客户支付违约金3万元计提坏账打定金8万元4全年利润总额为900万元已知广告费和业务宣传费支出不超过当年销售营业收入15的片面准予扣除20根据上述资料不考虑其他因素分析回复以下小题1甲公司以下收入中应计入2022年度企业所得税收入总额的是A出租闲置设备收入500万元B国债利息收入50万元C销售电冰箱收入8000万元D理财产品收益30万元答案ABCD解析收入总额包括销售货物收入供给劳务收入转让财产收入股息红利等权益性投资收益利息收入租金收入特许权使用费收入采纳捐赠收入以及其他收入国债利息收入也包括在收入总额中但由于其属于不征税收入因此在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除教材P170212甲公司在计算2022年度企业所得税应纳税所得额时准予扣除的广告费支出是A1275万元B1500万元C1287万元D1200万元答案A解析广告费的扣除限额8000500151275万元本年广告费支出为1500万元大于扣除限额只能按照扣除限额1275万元扣除超过扣除限额片面结转以后年度扣除另理财收入属于投资收益不属于销售收入的范围223甲公司在计算2022年度企业所得税应纳税所得额时以下支出中不得扣除的是A向银行借入滚动资金支付利息支出55万元B向客户支付违约金3万元C计提坏账打定金8万元D非广告性赞助支出80万元答案CD234计算甲公司2022年度企业所得税应纳税所得额的以下算式中正确的是A9001500128780381204万元B90050150012758081163万元C900500558463万元D90030150012001170万元答案B解析应纳税所得额收入总额不征税收入国债利息收入50万免税收入各项扣除广告费超标准要调增15001275另外两项不允许扣除的工程也要调增以前年度亏损900501500127580811632022年真题甲公司为居民企业主要从事医药制造与销售业务2022年有关经营处境如下1药品销售收入5000万元房屋租金收入200万元许可他人使用本公司专利特许权使用费收入1000万元采纳捐收入50万元2缴纳增值税325万元城市维护创办税和教导费附加325万元房产税56万元印花税39万元3捐赠支出90万元其中通过公益性社会团体向受灾地区捐款35万元直接向丙大学款55万元符合条件的广告费支出2100万元4全年利润总为480万元已知公益性捐赠支出在年度利润总额12以内的片面准予扣除医药制造业企业发生的广告费和业务宣传费支出不过当年销售营业收入30的片面准于加除1甲公司的以下收入中应计入2022年度企业所得税收入总额的是A房屋租金收入200万元区B药品销售收入5000万元C采纳捐赠收入50万元D特许权使用费收入1000万元答案ABCD2以下各项中在计算甲公司2022年度企业所得税应纳税所得额时准子扣除的是A印花税39万元B增值税325万元C房产税56万元D城市维护创办税和教导费附加325万元答案ACD解析准予税前扣除的税金是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加即纳税人按规定缴纳的印花税房产税城市维护创办税教导费附加等可以在计算应纳税所得额时扣除3在计算甲公司2022年度企业所得税应纳税所得额时准子扣除的捐赠支出是A35万元B90万元C576万元D55万元答案A公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门用于公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠直接向丙大学捐款55万元不符合公益性捐赠的条件不属于公益性捐赠不得在税前扣除企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12以内的片面准予扣除公益性捐赠支出限额48012576万元符合条件的公益性捐赠支出为35万元没有超过限额准予全部扣除4计算甲公司2022年度企业所得税应纳税所得额时准予扣除的广告费支出是A2100万元B1815万元C1560万元D1860万元答案D解析对医药制造企业发生的广告费和业务宣传费支出不超过当年销售营业收入30的片面准予扣除超过片面准予在以后纳税年度结转扣除甲公司销售营业收入500020010006200万元甲公司准予在应纳税所得额前扣除的广告费6200301860万元其次片面非居民企业所得额确实定方法P179七从中国境内取得以下三片面所得1股息红利等权益性投资和利息租金特许权使用费以收入全额为所得税2转让财产所得以收入全额减财产净值后的余额为所得税3其他所得参照前两项方法计算五资产的税务处理企业的资产以历史本金为筹划税根基除国务院财政税务主管部门规定可以确认损益外不得调整该资产的计税根基企业转让资产该项资产的净值准予在计算所得额时扣除一固定资产在计算所得额时固定资产的折旧准予扣除以下固定资产不得计算折旧扣除房屋建筑物以外未投入使用的固定资产以经营租赁方式租入的固定资产以融资租赁方式租出的固定资产已足额提取折旧仍持续使用的固定资产与经营活动无关的固定资产单独估价作为固定资产入账的土地其他不得计算折旧扣除的固定资产二生产性生物资产1外购的生产性生物资产以添置价款和支付的相关税费为计税根基2捐赠投资交换债务重组取得的以公允价值和支付的相关税费为计税根基三无形资产按照规定计算的无形资产摊销费用准予扣除四长期望摊费用五投资资产六存货七资产损失六企业所得税应纳税额的计算应纳税额应纳税所得额适用税率减免额抵免额已在境外缴纳的所得税税额可以从当期应纳税额中抵免超过抵免限额的片面可以在以后5个年度内