会计从业资格考试复习资料

会计从业资格考试复习资料----财经法规与会计职业道德江苏师范大学2013、08、18资料一（基本知识点）我国有两部会计法律，分别是《会计法》和《注册会计师法》。《注册会计师法》是为了加强对注册会计师的管理，规范会计师事务所及注册会计师行为而制定的会计法律。（判断）会计法律制度，是指国家权力机关制定的各种关于会计工作的规范性文件的总称（错）。会计法律制度中层次最高的法律规范，指导和规范会计工作的最高准则，也是制定其他法规依据，调整我国经济生活中会计关系总规范的是（A）。A会计法B注册会计师法C总会计师条例D企业会计准则我国的会计法律制度由（ABC）构成。A会计法B会计行政法规C国家统一的会计制度D公司法我国境内的（ABC）都必须依照《会计法》办理会计事务。A国家机关B社会团体C公司、企业、事业单位和其他组织D个体工商户5、下列属于会计行政法规的是（ABC）。A总会计师条例B企业财务会计报告条例C企业会计准则D企业会计准则——基本准则6、由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的有关会计工作的制度办法包括（ABC）。A财政部门实施会计监督办法B代理记账管理办法C从业资格管理办法和企业会计准则——基本准则D企业财务通则不具备设置会计机构条件的，应当委托经批准成立（或称依法成立）的从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。除会计师事务所外，应取得（A）颁发的代理记账许可证。A县级以上财政部门B省级以上财政部门C县级以上审计部门D县级以上财政和审计部门（判断）不具备设置会计机构条件的，应当委托经批准从事会计代理记账业务的中介机构代理记账（对）。（判断）不单独设置会计机构的单位应在有关机构中配备会计人员并指定会计主管人员（对）。《会计法》规定，必须采用订本式账簿，并逐日结出余额的是（AB）。A库存现金日记账B银行存款日记账C总分类账D明细分类账会计行政法规是由国家行政机关，即国务院制定并发布，或者由国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范，制定依据是会计法，包括《总会计师条例》和《企业财务会计报告条例》及《企业会计准则》。由财政部拟定并经国务院批准发布的是（C）。A总会计师条例B企业财务会计报告条例C企业会计准则D企业会计准则——基本准则我国新的《企业会计准则》属于国家统一的会计制度的范围，包括基本准则和具体准则。其中《企业会计准则—基本准则》属于会计规章，《企业会计准则—具体准则及应用指南》属于会计规范性文件。目前我国的企业会计准则体系由（ABC）构成。A基本准则B具体准则C应用指南D会计准则（判断）新的企业会计准则包括基本准则和具体准则及应用指南（错）。国家统一的会计制度是指国务院财政部，依据会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理方面的制度，包括规章和规范性文件。其中，会计规章由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法，如《财政部门实施会计监督办法》、《会计从业资格管理办法》、《代理记账管理办法》、《企业会计准则—基本准则》，其余的属于会计规范性文件。下列属于国家统一会计制度的有（）。A企业会计准则B企业会计准则——基本准则C企业会计制度D小企业会计制度（判断）国家统一的会计制度是指会计核算制度（错）。国务院有关部门对会计核算和会计监督有特殊要求的行业，可以依据会计法和国家统一的会计制度制定具体办法或者补充规定，报国务院财政部审核批准；报财政部备案的单位是（A）。A军队总后勤部B信息产业部C铁道部D中国人民银行我国会计工作管理体制由会计工作的行政管理、会计工作的自律管理和单位会计工作管理构成。其中：会计行政管理包括1会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施。2会计市场管理（会计市场的准入、运行和退出管理。会计市场准入管理包括会计从业资格的取得、代理记账机构的设立、注册会计师资格的取得、注册会计师事务所的设立）。3会计人才评价。4会计监督检查。其遵循的原则是统一领导，分级管理。国务院财政部主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。会计工作行政管理最基本的职能是（AB）。A会计准则制度的制定B相关标准规范的制定C会计从业资格的取得D会计人才评价（判断）地方各级人民政府财政部门管理本行政区域的会计工作（错）。（判断）我国对会计工作的管理主要是依靠财政部门所进行的行政管理（错）。会计工作的自律管理组织主要依靠（AB），它是对会计行政管理的一种非常有益的补充。A中国注册会计师协会B中国会计学会C律师协会D株算协会财政部门负责会计人员的（ABCD）管理。会计人员任职资格管理、任免管理、调迁管理由所在单位负责。A会计从业资格管理B会计专业技术资格管理C会计人员评优表彰奖惩D会计人员继续教育本单位内部会计工作管理的责任主体是单位负责人，并对本单位会计资料的真实性、完整性负责。如公司制企业的董事长，国有企业的厂长或经理，合伙企业的合伙人，个人独资企业的投资者。（判断）单位领导人对本单位会计资料的真实性和完整性负责（错）。从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。下列符合会计机构负责人任职条件的是（AD）。A取得会计从业资格B取得会计专业技术资格C从事工作3年以上D从事会计工作满3年17、下列属于会计行政管理部门即财政部门负责管理的有（）。A会计从业资格管理B会计专业技术职务资格管理C会计人员评优表彰奖惩管理D会计人员继续教育管理我国规定的会计年度自公历1月1日起至12月31日止。但并非所有企业的会计年度都是这样，因有中间开业、退出情况。下列说法正确的是（BCD）。A企业的会计年度均自公历1月1日起至12月31日止B企业年度中间开业的，自开业之日起至当年的12月31日为该企业的第一个会计年度C企业年度中间解散的，从1月1日起至解散日为最后一个会计年度D季节性生产企业的会计年度从公历1月1日起至12月31日止企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时，应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。下列符合谨慎性要求的是（A）。A计提坏账准备B计提资产减值准备C后进先出法D快速折旧法各单位会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更；确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。满足下列哪些条件之一的，可以变更会计政策（AB）。A法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更B会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息C单位负责人要求变更D变更后能够使企业的利润提高，给国家上缴税收业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币。（判断）任何单位进行会计核算都应当使用人民币作为记账本位币（）。单位进行会计核算都应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字；在我国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。下列说法正确的是（D）。A单位进行会计核算必须使用中文B在民族自治地方，会计记录可以使用当地通用的一种民族文字C外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录应当同时使用一种外国文D文字一旦选定，不得随意变更使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。有关电子数据、会计软件资料等应当作为会计档案进行管理。下列应当作为会计档案保管的是（ABC）。A发票B磁盘C会计软件D文书资料发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。（判断）发生销货退回的，须填制退货发票，可以退货发票代替收据（错）。一式几联的原始凭证，只能以一联作为报销凭证。原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用时，经本单位会计机构负责人批准，可以复制或提供查询，并在专设登记簿上登记，由提供人员和收取人共同签名或者盖章。（判断）原始凭证原则上不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用时，经本单位会计机构负责人批准，可以复制或提供查询并做登记手续（错）。原始凭证记载的各项内容均不得涂改。金额有错误的，不得在原始凭证上更正，应当由出具单位重开；其他错误的。由出具单位更正，更正处应当加盖出具单位公章。（判断）只要原始凭证出现错误，就应当由出具原始凭证的单位重开或更正（对）。职工公出借款凭证，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应另开收据或退还借据副本，不得退还借款收据。（判断）职工公出借款凭据，应当附在记账凭证之后，收回借款时，可以另开收据，也可以退还原借款收据（错）。原始凭证丢失由经办人写出详细情况，有单位负责人和会计机构负责人（会计主管人员）批准代作原始凭证。（判断）某职工出差火车票丢失，自己写出情况后，经单位负责人批准可以代作原始凭证（错）。除结帐和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，由保存改原始凭证的单位开给对方原始凭证分割单。（判断）所有记账凭证后面必须附有原始凭证（错）。保管期限为25年的是现金日记账和银行存款日记账；固定资产卡片账在固定资产报废清理后保管5年。下列哪些会计资料的保管期限为15年（B）。A年度财务会计报告B会计档案移交清册C会计档案销毁清册D会计档案保管清册会计报表至少应当包括资产负债表和利润表，小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。企业财务会计报告包括（ABC）。A会计报表B会计报表附注C财务情况说明书D现金流量表企业会计上运用的应收、应付、预收、预付、待摊、预提等特殊会计处理方法，是运用了（B）的核算原则。A收付实现制B权责发生制C重要性D谨慎性会计机构、会计人员对不合法、不真实的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一会计制度的更正；原始凭证记载的内容均不得涂改，金额有错误的，只能由出具凭证单位重开。（判断）会计人员对不合法、不真实的原始无权不予接受，经单位负责人批准可以退回（错）。年度财务会计报告应当由会计报表、会计报表附注、财务情况说明书构成，并由单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（或会计主管人员）签名并盖章后对外提供；设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章。财务会计报告的责任主体是单位负责人。须经注册会计师审计的，其审计报告随同财务会计报告一并对外报出。例题：某国有大型企业的财务会计报告应由（ABC）签名并盖章后对外提供。A单位负责人B总会计师C会计机构负责人D主管会计其他类会计档案包括银行存款余额调节表、银行对账单、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。下列属于会计档案的有（ABCD）。A飞机票B工资分发表C汇总记账凭证D银行对账单当年形成的会计档案，在年度终了后，可暂由会计机构保管1年，期满后移交给本单位的档案机构统一保管；未设档案机构的，应在会计机构内部指定专人保管，但是出纳人员不得兼管会计档案。（判断）当年形成的会计档案，在年度终了后，应当由会计机构保管1年（错）。保管期满不得销毁的会计档案有：未结清债权债务关系的原始凭证及其他未了事项的原始凭证；正在项目建设期间的建设单位其保管期满的会计档案。下列哪些会计资料不得销毁（ABCD）。A保管期未满的会计档案B年度财务会计报告C会计档案销毁清册D未结清债权债务关系的原始凭证会计监督按监督主体分为单位内部会计监督、政府（国家）监督、社会监督。内部会计监督的主体是会计机构和会计人员；监督的对象是本单位的经济活动。我国三位一体的会计监督体系是指（ABC）。A单位内部会计监督B国家监督C社会监督D财政监督和税务监督各级人民政府财政部门和档案行政管理部门共同负责会计档案工作的指导、监督和检查。会计档案的保管期限从会计年度终了后的第一天算起。（判断）县级以上人民政府财政部门负责会计档案的管理工作（错）。永久保存的会计档案包括年度财务报告（决算，包括文字分析）、会计档案保管清册和会计档案销毁清册。政府监督的主体包括财政部门、税务、审计、人民银行、证券监管、保险监管，主要是财政部门；其监督的对象是会计行为。财政部门实施会计监督的内容有各单位是否依法设置会计账簿；会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定；从事会计工作的人员是否具备会计从业人员资格；对会计师事务所审计报告的程序和内容的检查（省级以上财政部门）。下列属于政府监督范围的是（D）。A．是否依法设置会计机构B．是否依法设置会计岗位C．从事会计工作的人员是否持有会计专业技术资格证D．会计资料是否真实、完整（判断）财政部和财政部的派出机构，如果发现某单位有重大违法嫌疑，可以查询该单位的开户银行及与其有经济业务往来的会计账簿，被查询单位应积极配合（对）。注册会计师及其所在的事务所依法承办的业务有（ABC），非注册会计师不得从事审计业务。A出具审计报告B出具验资报告C办理合并企业的审计报告D检查企业账簿设置情况（判断）会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项不相符的，按照国家统一会计制度的规定，有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向上级主管部门报告，请求查明原因作出处理（错）。会计从业资格证书实行注册登记制度，包括（ABCD）。A上岗注册登记B离岗备案登记C调转登记D变更登记会计人员继续教育的特点有（ABC）主要内容包括会计理论与实务，财务会计法规制度，会计职业道德规范，其他相关的知识与法规。每年面授时间累计不得少于24小时。A针对性B适应性C灵活性D实践性会计工作岗位应当有计划的进行轮换，包括定期和不定期。会计工作岗位可以1人1岗，1人多岗或1岗多人；但出纳会计不得兼管（ABCD）。A稽核和会计档案保管B收入帐目的登记C支出、费用帐目的登记D债券债务帐目的登记可以设置总会计师的单位是（CD）。A国有的大、中型企业B国有资产占控股或主导地位的大中型企业C国有企业D中外合资大、中型企业（判断）总会计师的任职资格、任免程序、职责权限有国务院财政部规定（错）。（判断）会计工作管理和会计资料真实性、完整性的责任主体是单位负责人和主管会计工作的负责人（错）。不相容职务是指不能同时由一人兼任的职务包括（ABCD）。A出纳与记账B业务与记账及业务经办与业务审批、业务审批与记账C财物保管与记账及业务经办与财物保管D业务操作与业务复核（判断）单位内部会计管理制度包括单位内部的会计核算制度和会计监督制度（错）。下列的业务中体现经济实质重于法律形式要求的是（A）。A融资租赁租入固定资产B经营性租入固定资产C固定资产折旧由平均年限法改为双倍余额递减法D固定资产折旧方法一旦确定不得随意变更伪造是指以虚假的经济事项为前提编造不真实的凭证、账簿和其他会计资料。变造是指用涂改、挖补等手段来改变凭证、账簿等真实内容，歪曲事实真相的行为，即篡改事实。例题：某地方财政局执法检查时发现一家单位以虚假的经济事项编造了会计凭证和会计账簿，并据此编写了财务会计报告，对此，财政部门对该单位的违法行为应认定为（ABD）。A伪造会计凭证行为B伪造会计账簿行为C变造会计凭证和会计账簿行为D提供虚假的财务会计报告行为会计人员回避制度是在国家机关、国有企业、事业单位中进行。具体是：单位负责人的直系亲属不得在本单位担任会计机构负责人；会计机构负责人的直系亲属不得在本机构担任出纳工作。直系亲属包括夫妻关系、直系血亲、三代以内旁系血亲及其近姻亲。例题：某私营企业的下列做法中符合《会计法》规定的有（ABCD）。A厂长的儿子担任会计科长B会计科长的女儿管现金账C厂长的父亲任主管会计D会计科长的妻子做报表注册会计师依法执行审计业务所出具的审计报告具有（A）。A证明效力B法律效力C真实性D完整性各单位应根据（A）的需要设置会计机构，或在其他机构中设置会计人员并指定会计主管人员。A会计业务B企业规模大小C实际情况D领导者会计人员违反法律规定被追究刑事责任的不得取得或重新取得会计从业资格的有（ABCD）。A提供虚假财务会计报告B做假账C隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告D贪污、挪用公款，职务侵占等与会计职务有关会计专业职务分为（ABC）。A会计员或助理会计师B会计师C高级会计师或正高级会计师D总会计师或注册会计师《代理记账管理办法》规定的业务范围包括（BC）。A填制原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿B编制并对外提供财务会计报告（由代理记账机构负责人和委托人共同签名并盖章后）C向税务机关提供税务资料D出具审计报告《代理记账管理办法》中规定填制或取得原始凭证，配备专人负责货币的收支和保管是（A）的法定义务。A委托人B代理记账机构C双方D任何一方均可下列属于《内部稽核制度》主要内容的是（ABC）。A稽核工作的组织形式和具体分工B稽核工作的职责、权限C审核会计凭证和复核会计账簿、会计报表的方法D填写会计凭证和复核会计账簿、会计报表的方法下列不属于会计工作岗位的是（ABCD）。A档案管理部门的人员管理会计档案B商场的收银员C医院门诊的收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房的记账员D内部审计、社会审计和政府审计人员从事会计工作的人员（包括在中国境内的港澳台地区人员及外籍人员）必须取得会计从业资格证书才能上岗工作，否则（ABC）。A不得从事会计工作B不得参加会计专业技术资格考试或评审、会计专业职务的聘任C不得申请取得会计荣誉证书D不得晋升职务总会计师是组织领导本单位的财务管理、成本管理、预算管理、会计核算和会计监督等方面的工作，参与本单位重要经济问题分析和决算的单位行政领导人员。协助单位主要领导工作，直接对单位主要行政领导负责。其任职资格、任免程序、职责权限依照《总会计师条例》的规定执行。设置总会计师的单位，在行政领导成员中，不再设与总会计师职权重叠的副职。会计人员的任用、晋升、调动奖惩先征求总会计师的意见；会计机构负责人的人选由总会计师进行业务考核。（判断）总会计师由单位负责人提名，政府主管部门聘任或任免；也可以由单位负责人直接聘任或任免（错）。会计从业资格的取得实行考试制度。大纲由财政部统一制定并公布，考试科目为财经法规与会计职业道德、会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。在一个年度考试通过。取得国家教育主管部门认可的中专以上会计类专业毕业的，自毕业之日起2年内（含2年）免试会计基础和初级会计电算化；会计类专业包括：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学。（判断）由于会计从业资格证书的考试工作由省级组织，因此，该证书全省范围内有效（错）。一般会计人员交接由会计机构负责人（或会计主管人员）负责监交；会计机构负责人交接由单位负责人监交，必要时，主管单位可以派人会同监交。接管人员继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿。移交人员对移交的会计资料的合法性、真实性承担法律责任。对于会计机构负责人的交接，何种情况下，主管部门派人会同监交（ABCD）。A单位负责人不能监交的B单位负责人不能尽快监交的C单位负责人不宜监交的D主管部门认为必要的（A）应当加强对会计人员参加继续教育情况的考核，并将考核结果作为评选先进会计工作者、颁发会计人员荣誉证书的依据之一。（B）应当将会计人员参加继续教育情况作为会计人员任职、晋升的依据之一。A继续教育主管部门B会计人员所在单位C继续教育主管部门，会计人员所在单位D政府机关初级、中级会计会计资格的取得实行全国考试制度，实行考聘分离；高级会计师资格实行考试与评审相结合制度。中级资格的考试除具备基本条件外，还必须具备大专以上学历及会计工作年限的要求，会计工作年限指（A）。A注册登记年限B实际工作年限C取得会计从业资格证书的年限D取得会计学历前后时间的总和违反会计法的法律责任形式有刑事责任和行政责任。其中行政责任包括行政处分和行政处罚；行政处罚由县级以上人民政府财政部门实施，包括（ABCD）。A责令限期改正B通报C罚款D吊销会计从业资格证。违法行为由县级以上财政部门对单位处于5000——100000元罚款，对直接责任人员处于3000——50000元罚款的有（ABCD）。A伪造、变造凭证、账簿和其他会计资料B提供虚假财务会计报告C隐匿或故意销毁会计资料D与会计职务有关被追究刑事责任对单位处于3000——50000元罚款，对直接责任人员处于2000——20000元罚款的十种违法行为有——————————————————————————————————————。逃避缴纳税款数额较大且占应纳税额的10%以上的，处三年以下有期徒刑，并处罚金。数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。有上述行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。公司向股东和社会公众提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，严重损害股东或者其他人利益的，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介机构的人员故意提供虚假证明文件，情节严重的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。上述人员索取他人财物或者非法收受他人财物，犯本罪的，处五年以上十年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。例如：只要偷税数额占应纳税额（A）的，均以偷税论处。A10%B30%C10%D30%对受到打击报复的会计人员应采取（AB）的补救措施。A恢复原有职位、级别B恢复其名誉C给予经济补偿D提升职务将检举人的材料和检举人姓名转交给被检举单位和个人的，由上级主管部门依法给予（A）。A行政处分B行政处罚C构成犯罪的判刑D赔礼道歉中国人民银行负责制定全国统一的支付结算制度，组织、协调、管理和监督结算工作及银行帐户的监督检查。同城使用的票据有支票和银行本票；仅在异地使用的结算凭证有汇兑和托收承付；银行汇票、商业汇票、委托收款既可用于同城结算，又可用于异地计算。其中介机构是银行（包括城市信用合作社、农村信用合作社）。票据的出票日期必须使用中文大写，使用小写的银行不受理。2008年2月20日的规范填写是贰零零捌年零贰月零贰拾日。单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。未使用按中国人民银行统一印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不受理。票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，两者必须一致，两者不一致的票据无效，两者不一致的结算凭证，银行不受理。少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或者外国文字记载。《票据法》规定，票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不受理。其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应由原记载人在更改处签章证明。票据的出票日期必须使用中文大写。使用小写填写的，银行不受理；大写不规范的银行可以受理，但造成损失的，由出票人自行承担。存款人应以实名开立银行结算帐户。存款人开立单位银行结算帐户，自正式开立之日起3后，方可使用该帐户办理付款业务。但一般存款帐户转入基本帐户和注册验资的临时帐户改为基本帐户除外。支付现金每人一次不得超过1000元，超过部分，根据提款人的要求在指定的银行转为储蓄存款或以支票、银行本票支付。库存现金限额由开户单位提出计划，报开户银行批准。原则上以3——5天的日常零星开支所需核定，边远地区和交通不发达地区可以放宽，但最多不得超过15天。开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。开户单位使用现金的范围需熟悉。不是法人单位，但具有独立核算资格，也可以开立基本存款帐户，存款人只能在银行开立一个基本存款帐户。一般存款帐户主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款帐户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。实行核准制度的帐户有基本存款帐户、临时存款帐户（注册验资和增资验资的除外）、预算单位开立专用存款帐户、QFII专用存款帐户。备案类帐户有：一般存款帐户、个人存款帐户、其他专用帐户。根据《银行帐户管理办法》的规定，企业支取现金用于工资、奖金发放，只能通过规定的银行帐户办理，该银行帐户是基本存款帐户。临时存款帐户有效期最长不得超过2年。注册验资的临时存款帐户，在验资期间只收不付。该帐户是在设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资增资和境外（含港澳台地区）机构在境内从事经营活动等情况下开设的。异地从事临时经营活动和异地建筑施工安装单位应出具基本存款帐户开户登记证。专用存款帐户，是存款人按照法律制度的规定，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算帐户（熟悉哪些资金）。合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊帐户和人民币结算资金帐户纳入专用存款帐户管理。“收入汇缴资金和业务支出资金”开立的专用帐户，应使用隶属单位名称。个人结算帐户是自然人因投资、消费、结算等需要而开立的帐户，该帐户用于办理个人转账收付和现金存取。储蓄帐户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。异地银行结算帐户，是指存款人符合法定条件（而非异地临时经营活动需要），根据需要在异地开立的帐户。中国人民银行是银行结算帐户的监督管理部门。负责监督、检查帐户的开立、使用、变更和撤销；基本存款帐户、临时存款帐户和预算单位专用存款帐户开户登记证的管理；对存款人、银行违反银行结算帐户管理规定的行为予以处罚。开户银行负责所属营业机构银行结算帐户开立和使用的管理。银行结算帐户管理档案的保管期限为银行结算帐户撤销后10年。存款人应加强对预留银行签章、开户许可证、密码的管理。存款人在开立、撤销银行结算帐户过程中，属于非经营性的，给予警告并处以1000元的罚款；属于经营性的存款人，给予警告并处以1万元（或5000元）以上3万元以下的罚款；构成犯罪移交司法机关依法追究刑事责任。在我国，《票据法》规定的票据包括汇票、本票和支票，即银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。票据是一种有价证券；票据权利与票据融为一体；票据出票人作出的付款承诺是无条件的；票据都有基本当事人，银行本票的基本当事人包括出票人和收款人，汇票和支票的基本当事人包括出票人、付款人和收款人。出票人可以在支票上记载自己为收款人。与另外两种票据相比，支票是以银行或其他金融机构作为付款人，属于见票即付。单位和个人在同城或同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票，在异地不能使用。支票没有金额限制，但出票人只能在帐户可用余额以内签发支票，不能透支；用于支取现金的支票不能背书转让。支票的有效期为10天。支票分为现金支票、转帐支票和普通支票。现金支票只能用于支取现金，不能转帐；转帐支票只能转帐，不能支取现金；普通支票可以用于支取现金，也可以用于转帐；划线支票只能用于转帐，不得支取现金。支票必须记载的事项有6项，无收款人名称；相对记载的事项包括付款地和出票地。支票的金额和收款人名称，可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。票据的基本当事人包括出票人、付款人、收款人；非基本当事人有承兑人、背书人、被背书人、保证人。任何票据均有提示付款期。单位票据的签章为该单位的财务专用章或公章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或者盖章。出票人签章不符合法律规定，票据无效；背书人、承兑人和保证人签章不符合法律规定的，其签章无效。支票的出票人不得签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、使用支付密码地区、密码错误的支票，否则，该支票无效。签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、支付密码错误的支票，银行应予以退票；签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票，不以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以票面金额5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款。用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款。支票的提示付款期限自出票之日起10天。商业汇票按承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业汇票的付款人为承兑人。商业汇票的付款期限最长不得超过6个月。提示付款期限自汇票到期日起10天。在银行开立存款帐户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。个人不能使用商业汇票。出票人不得签发无对价的商业汇票用以骗取银行或其他票据当事人的资金。商业汇票必须记载的事项有七项，相对记载的事项未在汇票上记载，并不影响汇票本身的效力，汇票仍然有效。未记载的事项可以通过法律的直接规定来补充确定。未记载付款日期的，为见票即付；未记载付款地的，付款人的营业场所、住所或者经常居住地为付款地；未记载出票地的，出票人的营业场所、住所或者经常居住地为出款地。承兑是汇票特有的制度，本票和支票都没有承兑。商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。定日付款和出票后定期付款汇票的提示承兑期限为持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑，属于可以提示承兑汇票，否则，丧失对其前手的追索权。见票后定期付款汇票的提示付款期限为自出票日起1个月内向付款人提示承兑，否则，丧失对其前手的追索权。付款人应当自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或者拒绝承兑；如果付款人在3日内不作出承兑与否表示的，应视为拒绝承兑。在汇票上记载承兑的事项包括承兑文句、承兑日期、承兑人签章。承兑文句、承兑人签章是绝对记载事项，缺一不可，否则承兑行为无效；承兑日期是相对记载事项，欠缺的，为3天考虑时间的最后一天。上述事项必须记载于汇票正面，而不能记载于汇票的背面或粘单上。承兑不得附有条件；承兑附有条件的，视为拒绝承兑。银行承兑汇票的承兑银行，应当按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。见票即付的汇票（银行汇票），自出票日起1个月内向付款人提示付款。定日付款、出票后定期付款、见票后定期付款的汇票，自到期日起10天内向承兑人提示付款。付款人必须无条件地在当日按票据金额足额支付给持票人，否则承担迟延付款的责任。汇票转让只能采用背书的方式。汇票上记载“不得转让”字样，则该汇票不得转让。其后手以此票据进行贴现、质押的，法院不不予支持；其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任。背书未记载日期的，视为在汇票到期日背书。背书必须在票据上签章，否则背书行为无效。背书不得附有条件，背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力。将汇票金额的一部分或者将汇票金额分别转让给两人以上的背书无效。背书应当连续，如果背书不连续，付款人可以拒绝向持票人付款，否则付款人得自行承担责任。《票据法》规定，被拒绝承兑、被拒绝付款、超过付款提示期限的汇票，不得背书转让；背书转让的，背书人应当承担汇票责任。现金支票、注明“现金”字样的银行汇票和银行本票，不得背书转让。保证的当事人为保证人与被保证人。票据保证是一种书面行为，并须作成于汇票或粘单之上，另行签订合同的，不属于票据保证。保证的绝对记载事项包括保证文句和保证人签章；相对记载事项包括被保证人名称、保证日期和保证人住所。为出票人、承兑人保证的，则应记载于汇票正面；如果是为背书人保证，则应记载于汇票的背面或者粘单上。被保证的汇票，保证人应当与被保证人对持票人承担连带责任。银行汇票，是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为付款人。银行汇票可以用于转帐。填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。单位和个人在同城、异地或统一票据交换区的各种款项结算，均可使用银行汇票。代理付款人不得受理未在本行开立存款帐户的持票人为单位直接提交的银行汇票。银行汇票记载的金额有汇票金额和实际结算金额。汇票上记载有实际结算金额的，以实际结算金额为汇票金额。实际结算金额只能小于或等于汇票金额，未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理。银行汇票属见票即付的汇票，自出票日起1个月内向付款人提示付款。申请人应将银行汇票和解讫通知一并交给汇票上记明的收款人。收款人未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理。银行汇票的实际结算金额不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效。收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人。银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解迄通知，缺少任何一联，银行不予受理。银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其多余金额由出票银行退交申请人。下列哪些票据可以挂失止付（ABCD）。A已承兑的商业汇票B支票C填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票D填明“现金”字样的银行本票票据丧失的补救措施包括：挂失止付，公示催告，普通诉讼。承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据是银行本票。分为定期本票和不定期本票两种。定期银行本票面额为1000元、5000元、1万元和5万元。银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。超过付款期限提示付款，代理付款人不予受理。凡具有完全民事行为能力的公民，可凭本人有效身份证及发卡银行规定申请个人卡。单位卡帐户的资金一律从其基本存款帐户转帐存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其帐户；严禁将单位的款项存入个人卡帐户。单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，一律不得透支，不得支取现金。销户时，单位卡帐户余额转入基本存款帐户，不得提取现金。准贷记卡的透支期限最长为60天。贷记卡的首月最低还款额不得低于其当月透支额的10%。免息还款期最长为60天。贷记卡持卡人支取现金、准贷记卡透支，不享受免息还款期和最低还款额待遇。汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款已转入收款人帐户的证明。收账通知是银行将款项确已收入收款人帐户的凭据。汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤汇。汇款人对汇出银行已经汇出的款项可以申请退汇。汇入银行对于收款人拒绝接受的汇款，应即办理退汇；对于向收款人发出取款通知，经过2个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。税收分配不是按照等价原则和所有权原则进行分配的，而是凭借政治权力，对物质利益进行调节。税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。税收“三性”的核心是无偿性。流转类税在生产经营及销售环节征收，收入不受成本费用变化的影响，而对价格变化较为敏感。包括增值税、消费税、营业税和关税。所得税类属于终端税，体现能量负担原则，所得多的多征，收入不是一般收入，而是总收入减取扣除项目的余额，征税数额受成本、费用、利润高低的影响，包括企业所得税和个人所得税。行为税包括：印花税、车辆购置税、城市维护建设税、契税、耕地占用税等。中央税包括：关税、海关代征的进口环节消费税和增值税，消费税，铁道、银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税和城市维护建设税。中央地方共享税包括：增值税、企业所得税、资源税、对证券交易（股票）征收的印花税。属于税收程序法的有《税收征管法》、《海关法》和《进出口关税条例》，其余为税收实体法。纳税义务人（纳税人）、征税对象、税率是构成税法的三个最基本要素，税率是核心要素。个人所得税采用超额累进税率；土地增值税采用超率累进税率。流转税在生产和流通环节纳税，所得税在分配环节纳税。销售房地产，其营业税纳税地点为房地产所在地。征税对象的数额没有达到规定数额的不征税，达到规定数额的，就其全部数额征税。增值税的增税范围是在我国境内销售或进口货物、提供加工修理修配劳务。增值税分为生产型、收入型和消费型，我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。销售额是纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方或承受应税劳务方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购买方收取的销项税额。增值税属于价外税，一般纳税人销售货物或应税劳务取得的含税销售额，在计算销项税额时，必须将其折算为不含税销售额，不含税销售额＝含税销售额÷（1＋税率）。准予抵扣的进项税额包括：从销售方取得的增值税发票上注明的增值税、进口货物从海关取得完税凭证上注明的增值税、向农业生产者（小规模）购买的农产品，按买价和13%的扣除率计算进项税、外购或销售货物所支付的运输费按7%的扣除率计算进项税。从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人（包括以其为主），年应征增值税销售额在50万元以下（含本数）的；货物批发零售的纳税人年应税销售额在80万元以下的；超过小规模纳税人标准的其他个人；非企业性单位；不经常发生应税行为的企业。小规模纳税人增值税征收率统一为3%，征收率调整由国务院决定。增值税纳税义务发生的时间为收讫销售款项或取得索取销售款凭证的当天，先开具发票的为开具发票的当天。消费税是对在中国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，就其特定消费品征收的一种商品税。计税方法有从量定额征收、从价定率征收、从量定额和从价定率复合征收（目前只有卷烟、粮食白酒、薯类白酒采用复合计税）。进口的应税消费品应缴纳的消费税的计算公式：组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）。应缴纳的消费税税额＝组成计税价格×税率。生产的应税消费品在销售时纳税、进口消费品在报关进口环节纳税，金银首饰、钻石在零售环节纳税。在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业收入额征收的一种流转税。税收收入不受成本、费用变化的影响，具有稳定性。同一大类的行业采用同一税率。加工和修理修配劳务、单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务都不属于营业税的应税劳务。营业税的计税依据是营业额，向对方收取的全部价款和价外费用。销售、出租不动产，应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。居民企业包括依法：一是在中国成立的企业和其他组织；二依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业包括：一是依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在我国设立机构、场所的；二是在我国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。所得包括：销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得等。非居民企业在中国境内设立机构、场所的：其机构、场所取得的来源于境内所得和发生在境外但与其机构、场所有实际联系的所得；未设立机构、场所的或虽设立机构、场所但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的，就其来源于中国境内的所得纳税。企业所得税基本税率为25%，（适用于居民企业和在境内设有机构、场所且所得与机构场所有关联的非居民企业），小型微利企业和未设立机构场所及虽有机构场所但所得与其机构场所没有实际联系的非居民企业的境内所得减按20%的税率征税，国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。企业应纳税所得额的计算，应当以权责发生制为原则。不征税收入包括：财政拨款、纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。免税收入包括：国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性收益、设立机构场所的非居民企业从居民企业取得的股息、红利等权益性收益等。具体扣除标准：工会经费、职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额的2%、14%、2．5%的标准；广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入的15%；业务招待费按发生额的60%，但最高不得超过当年销售收入的千分之五；公益性捐赠在年利润总额的12%以内的部分扣除。不得扣除的项目包括：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，企业所得税税款，税收滞纳金，罚款，被没收财物的损失，超过规定标准的捐款支出，与生产经营无关的各种非广告性质赞助支出，不符合国务院财政、税务部门规定的资产减值准备、风险准备等准备金支出。银行的罚息支出可扣除。公益性捐赠在年利润总额的12%以内的部分可扣除。亏损弥补期不得超过5年。企业所得税按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。纳税年度自公历1月1日起至12月31日。年度中间开业、合并、关闭等原因终止经营活动不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。月份或季度终了之日起15日内预缴。年度终了之日起5个月内汇算清缴。个人所得税的纳税人包括中国公民、外籍个人、港澳台同胞、个体户；个人独资企业、合伙企业投资者。居民纳税人，来源于中国境内和境外的全部所得征税；非居民纳税人，只就来源于中国境内所得部分征税。稿酬所得适用20%的税率，并按应纳税额减征30%。劳务报酬所得适用20%的税率，可以实行加成征收。自行申报纳税的纳税义务人包括：年所得在12万元以上的；在中国境内有两处或两处以上取得工资、薪金所得的；境外取得所得的；没有扣缴义务人的。税收征收管理包括税务管理、税款征收、税务检查；税务管理包括税务登记、凭证账簿管理、纳税申报。税务登记包括开业登记、变更登记、停业复业登记、注销登记和外出经营报验登记。应纳税但暂享受免税的单位和个人，也应当办理税务登记。国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩不办理税务登记。从事生产、经营的纳税人，应当自领取工商营业执照（含临时工商营业执照）之日起30天内，向生产、经营地或者纳税义务发生地主管税务机关申报办理税务登记。熟悉变更税务登记与撤销税务登记的区别。（改变住所和经营地点是否涉及主管税务机关变动）。违法税务登记规定的法律责任：责令限期改正，可以处2000元以下罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下罚款。未按规定使用税务登记证，或转借、涂改、毁损、买卖、伪造该证等，处2000元以下的罚款，情节严重的，处1万元以上5万元以下罚款。税务机关对税务登记证实行定期验证和换证制度（每年验审一次，每三年换证一次）。税务登记证包括税务登记证及副本、临时税务登记证及副本。遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。税务机关按照一地一证原则，核发《外管证》，其有效期一般为30日，最长不得超过180天。在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。纳税人的停业期限不得超过1年。需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请办理。增值税专用发票由国家税务总局指定的企业统一印制。发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具，禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。增值税专用发票第一联为记账联，第二联为抵扣联，第三联为发票联。普通发票的第一联是存根，第二联为发票联，第三联为记账联。增值税专用发票及企业普通发票的防伪用品有国家税务总局指定的企业统一印制。一般纳税人有哪些情形，不得领购开具增值税专用发票呢？会计核算不健全，不能向税务机关提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据的；有税收违法行为，拒不接受处理的，经税务机关责令限期改正而仍未改正的（需留意）。任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；（未经税务机关批准，不得拆本使用发票）；禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入镜。采取托收承付和委托收款方式销售货物的，发出货物并办妥手续的当天开增税票；设有两个机构的，为货物移送的当天；赊销和分期收款方式的，为书面合同约定的收款日期的当天；委托他人代销的，为收到代销单位的代销清单的当天，否则为发出代销货物满180天的当天。普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不得开具增值税专用发票的情况下也可以使用普通发票。专业发票是指国有金融、保险企业；国有邮政、电信企业；国有铁路、航空企业；国有公路、水上运输企业的票据。享受减免税待遇的纳税人，在减免税其间也应当按照规定办理纳税申报。税务代理具有中介性、法定性、自愿性和公正性。从事税务代理的专门人员称为税务师，只能加入一个税务代理机构。税务代理的业务范围包括：办理税务登记、变更税务登记、办理发票领购手续；办理纳税申报和扣缴税款报告；办理缴纳税款和申请退税；制作涉税文书；审查纳税情况；建账建制，办理账务；开展税务咨询、受聘税务顾问；申请税务行政复议或税务行政诉讼等。不能提供审计报告。纳税申报的方式包括上门申报、邮寄申报、数据电文申报、简易申报和其他申报方式。税款征收是税收征收管理的中心环节，税务管理是税款征收和税务检查的前提和基础，税务检查是税款征收的补充和保证。税款征收方式包括查帐征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴、委托代征和其他方式（如邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴）。从事生产经营活动的纳税人，应自领取营业执照之日起30日内，向生产经营地主管税务机关办理税务登记。纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业的办理税务登记。变更税务登记包括改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的）、改变生产经营或经营方式、增减注册资金（资本）、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行帐号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。不得开具增殖税专用发票的情形：向消费者个人销售货物或者应税劳务的、销售货物或者应税劳务适用免税规定的、小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。税款优先原则是指税收优先于无担保债权；纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；税收优先于罚款、没收违法所得。核定应纳税款的使用范围包括：法律、法规规定可以不设置账簿的；应当设置账簿但未设置的；擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料的；虽设置账簿但帐目混乱的；未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的；计税依据明显偏低，又无正当理由的；未办理税务登记的从事生产经营的纳税人以及临时经营的纳税人。纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当办理纳税申报；纳税人享受减税、免税待遇的，在其期间也应当办理纳税申报。税收保全措施，如果纳税人有逃避纳税义务的行为，有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物，又不提供纳税担保的，经县级以上税务局（分局）局长批准，税务机关可采取书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，通知出境管理机关阻止其出境。税收强制执行，纳税人、扣缴义务人未按规定的期限缴纳或解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳担保的税款，税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县级以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款，扣缴、查封、依法拍卖或变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，以拍卖或变卖所得抵缴税款。未交纳的税收滞纳金同时强制执行。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。纳税人未按规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。滞纳金金额﹦滞纳税额×滞纳金比例×滞纳天数。税务违法的行政处罚：责令限期改正、罚款、没收财产、收缴未用发票和暂停供应发票、停止出口退税权。偷税，是指纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的行为。对偷税行为，税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。税务代理具有中介性、法定性、自愿性、公正性的特征。没有强制性。预算法律制度由《预算法》、《预算法实施条例》以及有关国家预算管理的其他法规制度构成。《预算法》是我国第一部财政基本法律，是我国国家预算管理工作的根本性法律以及制定其他预算法律的基本依据。是核心法、骨干法。《预算法实施条例》是国务院颁布的。我国的预算支出，主要用于经济建设和国防、文化、教育、科学、卫生、社会福利等各项事业。国家预算遵循公开性、可靠性、完整性、统一性、年度性五项原则。国家预算作为财政分配和宏观调控的主要手段，具有分配、调控和监督职能。其作用包括：财政保证作用、调节制约作用、反映监督作用。我国国家预算的级次结构是根据国家政权结构、行政区域划分和财政管理体制要求而确定的。依据“一级政权、一级财政”的原则。我国国家预算共分为五级。对于不具备设立预算条件的乡、民族乡、镇，经省级政府确定，可以暂不设立预算。县级以上政府的派出机关，根据本级政府授权进行预算管理活动，但是不作为一级预算。国家预算由中央预算、地方预算、总预算和部门单位预算构成。各级预算都要实行收支平衡的原则。中央预算是指中央政府预算，由中央各部门（含直属单位）的预算组成。包括地方向中央上解的收入数额和中央对地方返还或者给予补助的数额。中央各部门，是指与财政部直接发生预算缴款、拨款关系的国家机关、军队、政党组织和社会团体；直属单位，是指与财政部直接发生预算缴款、拨款关系的企业和事业单位。地方预算由各省、自治区、直辖市总预算组成。地方各级政府预算由本级各部门（含直属单位）的预算组成，包括下级政府向上级政府上解的收入数额和上级政府对下级政府返还或者给予补助的数额。各级政府总预算由本级政府预算和汇总的下一级政府总预算组成，财政部门负责编制。若下一级政府只有本级预算的，则下一级政府总预算即指下一级政府的本级预算；没有下一级政府预算的，总预算即指本级预算。部门单位预算是指部门、单位的收支预算。部门单位预算是总预算的基础，由各预算部门和单位编制。有关预算管理的职权部分，注意全国人民代表大会与全国人民代表大会常务委员会的区别。国家预算由预算收入和预算支出组成。预算收入划分为中央预算收入（中央本级收入和地方向中央上解的收入）、地方预算收入（地方本级收入和中央返还补助地方的收入）以及中央和地方预算共享收入（按照一定标准或者比例分享的收入）。预算收入形式包括：税收收入，上缴的国有资产收益，专项收入（铁道专项收入、征收排污费收入、电力建设基金收入等，专款专用），其他收入（规费收入、罚没收入）。我国预算支出的形式包括：经济建设支出；科、教、文、卫、体等事业发展支出；国家管理费用支出；国防支出；各项补助支出；其他支出。国务院应当及时下达关于编制下一年度预算草案的指示。编制预算草案的具体事项由财政部负责部署。我国国家预算年度采用公历年制。1月1日起，至12月31日止。中央预算和地方各级政府预算，应当参考上一年预算执行情况和本年度收支预算进行编制。中央预算由全国人民代表大会审查批准；地方各级政府预算由本级人民代表大会审查批准。各级预算由本级政府执行，具体工作由本级政府财政部门负责。中央预算的调整方案必须提请全国代表大会常务委员会审查批准。县级以上地方各级政府预算的调整方案必须提请本级人民代表大会常委会审查批准。乡、民族乡、镇必须提请本级人民代表大会审查批准。国务院财政部门编制中央决算草案，报国务院审定后，由国务院提请全国人大常委会审查和批准。《预算法》规定，全国人民代表大会及其常务委员会对中央和地方预算、决算进行监督，县级以上地方各级人民代表大会及其常务委员会对本级和下级政府预算、决算进行监督，乡镇人民代表大会对本级预算、决算进行监督。各级政府审计部门对本级各部门、各单位和下级政府的预算执行和决算实行审计监督。政府采购法律制度由《政府采购法》（根本性法律，是制定其他政府采购法规制度的依据）、《政府采购部门规章》（特别是财政部门颁布的，细化《政府采购法》）、《政府采购地方性法规和规章》（具有较强的针对性和操作性）构成。政府采购是采购政策、采购程序、采购过程及采购管理的总称。政府采购的本质是一种公款购买活动。政府采购的主体范围包括：国家机关、事业单位、团体组织。我国国有企业不属于政府采购的主体范围。政府采购资金为财政性资金。包括：预算内资金、预算外资金，以及与财政资金相配套的单位自筹资金。政府集中采购目录和采购限额标准，中央预算的由国务院确定并公布；地方预算的由省级人民政府或者其授权的机构确定并公布。政府采购应当遵循公开透明原则（公开的内容、公开的标准、公开的途径）、公平竞争原则、公正原则、诚实信用原则。政府采购实行集中采购和分散采购相结合。采购人采购纳入集中采购目录的政府采购项目，应当实行集中采购。集中采购必须委托集中采购机构代理采购。凡采购未纳入集中采购目录的政府采购项目，可以自行采购，也可以委托集中采购机构在委托的范围内代理采购。政府采购的当事人包括采购人、供应商和采购代理机构（一般采购代理机构的资格由国务院有关部门和省级人民政府认定，主要负责分散采购的代理业务；集中采购机构是进行政府集中采购的法定代理机构，由市级以上人民政府根据本级政府采购项目组织集中采购的需要设立）。政府采购方式可以采取公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源、询价等采购方式。公开招标应作为政府采购的主要采购方式。注意：采购方式适用情形的区别。如：具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的货物，适用邀请招标方式。财政部门是政府采购监督检查的重要部门。审计部门、检察机关、社会公众应发挥应有的作用。国库集中收付制度也称为国库单一帐户制度，包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度，是由财政部门代表政府设置国库单一帐户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一帐户体系收缴、支付和管理的制度。国库单一帐户体系的构成：国库单一帐户（财政部门在中国人民银行开设的，行政单位和事业单位会计中不设置）、财政部门零余额帐户（用于财政直接支付和与国库单一帐户清算。在国库会计中使用。）、预算单位零余额帐户（用于财政授权支付和清算。该帐户可以办理转帐、提取现金等结算业务等）、预算外资金专户、特设专户。财政收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴两种方式。财政性资金的支付实行财政直接支付（工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出）和财政授权支付（适用于未纳入工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出管理的购买支出和零星支出。包括单件物品或单项服务不足10万人民币的购买支出等）两种方式。职业道德具有职业性、实践性和继承性的特征。职业道德的基础和首要规范是爱岗敬业；诚实守信是职业道德的精髓；服务群众是职业道德的核心；奉献社会是职业道德的出发点和归宿。任何社会制度都不会容忍虚假会计信息，任何经济主体也都不会允许会计人员私自向外界提供或者泄露单位的商业秘密，体现了会计职业道德具有相对的稳定性。会计职业道德是对会计法律制度的重要补充，是规范会计行为的基础。会计职业道德的特征具有一定的强制性、较多关注公众利益。会计法律制度所规定的行为规范是会计职业道德的最低要求。违反会计职业道德的行为，不一定违反会计法律制度；违反会计法律制度的行为，必定违反会计职业道德。会计职业道德具有指导功能、评价功能和教化功能。一个高素质的会计人员必然是遵守会计职业道德的典范。会计职业道德规范的主要内容包括爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务。会计职业道德与会计法律制度两者联系密切，有着共同的目标、相同的调整对象，承担着同样的职责。两者在作用上相互补充，在内容上相互渗透、相互重叠，在地位上相互转化、相互吸收，在实施上相互作用、相互促进。会计法律制度具有很强的他律性，会计职业道德具有和强的自律性，即两者的性质不同。会计法律制度有成文规定；会计职业道德出自于会计人员的职业生活和职业实践，其表现形式既有明确的成文规定，也有不成文的规范。不成文的规范存在于人们的意识和信念之中，并无具体的表现形式，他依靠社会舆论、道德教育、传统习俗和道德评价来实现，即表现形式不同。会计职业道德修养的方法有：不断地“内省”，提倡“慎独”，虚心向先进人物学习等。如自我解剖法、自重自省法、自警自励法、自律慎独法。会计职业道德建设的组织与实施主要依靠财政部门履行会计管理职能，组织和推动会计职业道德建设、会计职业组织建立行业自律机制和惩戒制度、企事业单位会计职业道德建设的组织与实施、社会各界各尽其责，相互配合，齐抓共管和社会舆论来协同。会计职业道德教育的内容包括观念教育、规范教育、警示教育、相关教育。会计职业道德规范教育是核心。相关教育包括法制教育、形势教育和政策教育。会计职业道德教育的途径有岗前职业道德教育（会计专业学历教育和会计从业资格中的职业道德教育，这方面的教育重点是会计职业观念、职情感和职业规范等）和岗位职业道德教育（会计人员继续教育）。会计职业道德修养的环节包括：形成正确的会计职业道德认知，培养高深的会计职业道德情感，树立坚定的会计职业道德信念，养成良好的会计职业道德行为。财政部门对会计职业道德建设的组织推动（即监督检查的途径）包括将会计法执法检查与会计职业道德检查相结合、将会计从业资格证书注册登记管理与会计职业道德检查相结合、将会计专业技术资格考评、聘用与会计职业道德检查相结合。会计职业道德建设除了依靠财政部门组织推动外，还应当充分发挥会计职业组织的自律作用，他也是一种重要手段。会计职业组织在会计职业道德建设中具有不可替代的作用。会计职业道德与会计法律制度的联系包括作用上相互补充、内容上相互渗透重叠、地位上相互转化吸收、实施上相互作用促进。热爱会计工作，敬重会计职业；严肃认真，一丝不苟；忠于职守，尽职尽责是爱岗敬业的基本要求。（懒、惰、托的不良行为不是爱岗敬业）。做老实人，说老实话，办老实事；实事求是如实反映；保守秘密，不为利益所诱惑，是诚实守信的基本要求。（私自向外界公开秘密，做假账，被他人左右等）。树立正确的人生观和价值观；公私分明，不贪不占，是廉洁自律的基本要求。（如占小便宜；常在河边走，经常好湿鞋；近水楼台先得月等）。依法办事；实事求是，不偏不倚；保持应有的独立性是客观公正的基本要求。坚持准则，不仅指坚持会计准则，而且包括会计法律、国家统一的会计制度以及与会计工作相关的法律制度。其基本要求是熟悉准则、遵循准则和坚持准则。有不断提高会计技能的意识和愿望；有勤学苦练、刻苦钻研的精神和科学的学习方法是提高技能的要求。参与管理，就是间接参加管理活动，为管理者当参谋，为管理活动服务。努力钻研相关业务，熟悉服务对象的经营活动和业务流程，使提出的合理化建议具有针对性和有效性是参与管理的基本要求。强化服务意识，树立文明服务形象；提高服务质量是强化服务的基本要求。最基本要求是提高服务质量。资料二《财经法规与会计职业道德》模拟试卷（计算机考试，90分钟）单项选择题（下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定答案编号，用英文大写字母填入括号内。本题共25分，每小题0．5分。）1．根据《会计法》的规定，下列各项中出纳人员可以兼管的工作为（D）。A稽核工作B会计档案保管工作C收入、费用、债权债务帐目的登记工作D固定资产明细账登记工作2．下列各项中，属于国家统一会计制度的是（B）。A《总会计师条例》B《会计从业资格管理办法》C《企业会计准则》D《企业财务会计报告条例》3．根据有关支付结算法律制度的规定，票据出票日期为2008年10月20日的正确填写格式为（C）。A二OO八年十月二十日B贰零零捌年壹拾月贰拾日C贰零零捌年零壹拾月零贰拾日D贰零零捌年零壹拾月贰拾日4．下列关于支票的表述中，不正确的是（D）。A．单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算均可使用支票B．转帐支票在票据交换区域可以背书转让C．支票的金额和收款人名称未补记前不得提示付款D．转帐支票主要办理转帐，特殊情况下也可以支取现金5．在我国，票据金额以中文大写和数码小写同时记载，若两者不一致，则（A）。A．票据无效B．票据行为无效C．以中文大写为准D．以数码小写为准6．银行审核支票付款的依据是支票出票人的（B）。A．电话号码B．预留银行签章C．支票存根D．身份证7．某企业在其银行存款不足10000元的情况下，向业务单位开出一张15000元的转帐支票，银行可对其处以（A）元的罚款。A．1000B．300C．750D．5008．根据《支付结算办法》的规定，下列各项中不属于商业汇票必须记载的事项是（B）。A．出票金额B．付款日期C．付款人名称D．收款人名称9．根据《会计基础工作规范》的规定，内部会计监督的对象是（C）。A．单位的货币资金B．单位的财产物资C．单位的经济活动D．单位的财务工作10．根据《会计从业资格管理办法》的规定，持证人员离开会计工作岗位超过（A），应当向原注册登记的会计从业资格管理机构办理备案。A．6个月B．4个月C．3个月D．1个月11．下列各项中，（B）不属于会计师事务所及其注册会计师依法承办的业务。A．审查企业财务会计报告出具审计报告B．审查企业是否依法设置会计账簿C．验证企业资本出具验资报告D．办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务出具审计报告12．根据《会计法》规定，对私自设置会计账簿的行为，县级以上人民政府财政部门在责令其限期改正的同时，可对单位处以（B）元的罚款。A．5000-----50000B．3000-----50000C．2000----20000D．1000----1000013．下列事项中不属于会计监督范围的是（C）。A．账簿设置情况B．会计资料的真实性和完整性C．单位负责人的任用D．会计从业资格证书的持有情况14．根据《会计法》的规定，下列关于会计核算中记账本位币的说法正确的是（D）。A．企业可以随意选用会计核算中的记账本位币B．不论什么企业，都必须以人民币为记账本位币C．记账本位币可以随意变动D．业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币15．根据会计法规定，单位提供的担保、未决诉讼等或有事项，应当按照统一的会计制度的规定，在（A）中予以说明。A．财务会计报告B．会计凭证C．会计账簿D．会计报表16．某国有大型工业企业，按照会计法的要求设置了总会计师，并明确了总会计师的职责权限。该企业下列做法中，正确的是（C）。A．规定总会计师对分管财会工作的副厂长负责B．规定总会计师对企业财务会计报告的真实性、完整性负全部责任C．由总会计师领导企业的财务管理、成本管理、预算管理、会计核算和会计监督等方面的工作D．由总会计师负责会计机构负责人的任免17．下列不属于不相容职务的是（B）。A．出纳与记账B．出纳与现金保管C．财物保管与记账D．业务经办与财物保管18．根据《会计档案管理办法》的规定，企业下列会计档案不需要永久保管的是（C）。A．年度财务会计报告（决算）B．会计档案保管清册C．会计档案移交清册D．会计档案销毁清册19．下列行为必须由县级以上人民政府财政部门依法吊销会计从业资格证书的是（D）。A．提取固定资产折旧的记账凭证未附原始凭证B．未按照规定的方法更正错账C．会计记录文字采用英文D．提供虚假的财务会计报告被依法追究刑事责任20．下列各项中，影响一个单位是否设置会计机构的因素是（D