节银行贷款业务核算

二、分类按贷款期限：短期贷款、中期贷款、长期贷款按还款方式：一次性偿还的贷款和分期偿还的贷款按贷款对象：公司贷款和个人贷款按贷款的保障条件：信用贷款、担保贷款和票据贴现按自主程度不同：自营贷款、委托贷款按贷款的质量和风险程度：正常类贷款、关注类贷款、次级类贷款、可疑类贷款、损失贷款第1页/共23页

第二节信用贷款的核算一、含义信用贷款——是指完全凭借借款人的信用发放的贷款。我国商业银行发放信用贷款，一般而言只能限于短期流动资金贷款，同时必须满足以下条件：

(1)AAA级企业；

(2)资产负债率在60％以下；

(3)流动比率在150％以上；

(4)无逾期贷款和应付未付利息；

(5)经营效益好

第2页/共23页二、核算发放到期收回到期时，申请贷款展期

申请——

批准——批注不进行账务处理借：贷款---xx单位短期（或中长期）贷款户贷：吸收存款----活期存款——XX单位户

借：吸收存款----活期存款——XX单位户贷：贷款---xx单位短期（或中长期）贷款户第3页/共23页贷款逾期【例】4月1日，甲公司因采购资金不足，向建设银行申请短期信用贷款10万元，期限为2个月，年利率为6%，银行同意贷款。4月1日借：贷款—甲单位短期贷款户100000

贷：吸收存款—活期存款——甲单位户100000若6月1日，甲公司如数归还本金。借：吸收存款—活期存款——甲单位户100000

贷：贷款—甲单位短期贷款户100000若6月1日，甲公司只归还了7万元，其余3万元逾期至6月30日收回。借：吸收存款—活期存款——甲单位户70000

贷款—甲单位逾期贷款户30000

贷：贷款—甲单位短期贷款户1000006月30日借：吸收存款—活期存款——甲单位户30000

贷：贷款—甲单位逾期贷款户30000

借：贷款---xx单位逾期贷款户贷：贷款---xx单位贷款户第4页/共23页第三节担保贷款的核算一、抵押贷款

抵押贷款是担保贷款的一种，是银行要求借款人提供一定的抵押品作为物质担保而发放的一种贷款，借款人若到期不能偿还贷款，银行有权依法处置抵押品。并从所得价款中优先收回贷款本息，抵押贷款最长不超过5年，一般按照抵押品的50%-70%发放贷款，不能展期。第5页/共23页账务处理发放贷款

同时对抵押物进行表外登记收入：待处理抵押品-XX单位户贷款到期收回同时销记表外科目借：贷款——XX抵押贷款户贷：吸收存款---活期存款——XX户

借：吸收存款——活期存款——XX户贷：贷款---XX抵押贷款户利息收入---抵押贷款利息收入第6页/共23页到期收不回

A.将抵押品作价入账

B.出售抵押品（1）净收入>抵押贷款(本+息)，多余款归还抵押人；借：库存现金贷：贷款--XX逾期贷款户应收利息其他应付款—抵押人借：贷款---xx逾期贷款户借：应收利息贷：贷款---xx抵押贷款户贷：利息收入

借：固定资产贷：贷款---XX逾期贷款户应收利息第7页/共23页（2）抵押贷款(本)<净收入<抵押贷款(本+息)

收回本金和部分利息：借：库存现金贷：贷款---XX逾期贷款户应收利息

第8页/共23页二、保证贷款

借款人申请借款时应向银行提供由保证人签署的保证书，经银行审查同意后与保证人签订保证合同，然后发放贷款。（一）发放贷款

借：贷款——XX保证贷款户贷：吸收存款---活期存款——XX户（二）贷款到期，归还贷款借：吸收存款——活期存款——XX户贷：贷款——XX保证贷款户利息收入

第9页/共23页三、质押贷款（一）概述质押：债务人或第三人将其动产移交债权人占有或将某项权利出质，以该动产和权利作为债权的担保，债务人不履行债务时，债权人有权依法按照法律规定的程序和方式，以该动产或者权利折价或以拍卖该动产或权利的价款优先受偿的制度。可以作为权利质押的有：

汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单和提单。依法可以转让的股份、股票。依法可以转让的商标专用权、专利权、著作权中的财产权。依法可以质押的其他权利。（二）核算账务处理与抵押贷款基本一致第10页/共23页

第四节票据贴现一、票据贴现概述贴现是指银行向持有未到期商业汇票的客户办理贴现款项的业务。贴现与一般贷款相比的特点贴现是一种票据买卖转让行为。贴现具有较强的资金流动性和安全性。先行收回利息。第11页/共23页票据贴现业务1.目前，我国只办理商业汇票贴现；2.贴现利息的计算贴现利息=汇票金额*贴现天数*日贴现率实付贴现额=汇票金额-贴现利息贴现日至到期前一日的实际天数，若为异地承兑人的另加3日第12页/共23页借：贴现资产——XX单位户

贷：吸收存款---xx单位存款户

利息收入----贴现利息收入户二、贴现业务的核算(1)受理贴现【例】2008年5月7日，建设银行武汉市分行收到甲公司提交的贴现凭证和未到期商业承兑汇票，汇票出票日为2008年3月7日，9月7日到期，汇票金额为20万元，经批准同意贴现，假设月贴现率为0.4%。

贴现利息=200000*0.4%*4=3200（元）实付贴现额=200000-3200=196800（元）

借：贴现资产——XX单位户200000

贷：吸收存款---xx单位存款户196800

利息收入----贴现利息收入户3200第13页/共23页

承兑人开户银行：借：吸收存款---承兑人户贷：联行往来(2)到期收回

商业承兑汇票

贴现银行：借：联行往来贷：贴现资产——XX单位户若承兑人账户资金不足：承兑人开户行不做处理，退回有关凭证贴现银行向贴现申请人收取款项，处理如下：1）贴现申请人账户资金足够支付借：吸收存款——贴现申请人户贷：贴现资产承兑人账户资金足够支付：第14页/共23页2）贴现申请人账户资金不足借：贷款——贴现申请人逾期户贷：贴现资产【例】9月7日，建设银行受理甲公司的一份金额为200000元的商业承兑汇票到期，经向付款人托收，未获付款，今向甲公司收取票款，但该单位存款不足，仅能支付120000元。借：吸收存款-甲单位存款户120000

贷款-甲单位逾期户80000

贷：贴现资产——

甲单位户200000

第15页/共23页

贴现银行：收到贴现款借：联行往来---xx单位存款户贷：贴现资产——XX单位户(2)到期收回——银行承兑汇票

承兑银行：见票后划款借：应解汇款---出票人户贷：联行往来第16页/共23页

第五节贷款利息核算（一）贷款利息的计算方法定期收息：一般每季度结息一次，每季末20日。利息=计息积数*日利率利随本清：银行在借款人还款时根据归还的本金来计算贷款利息的方法。利息=本金*存期*利率第17页/共23页正常以及逾期90天以内的贷款利息的核算逾期90天以上的利息的核算当期收到利息：借：吸收存款——XX存款户贷：利息收入—XX利息收入户当期未收到利息：借：应收利息贷：利息收入—XX利息收入户冲减表内利息，转入表外核算：借：利息收入贷：应收利息表外科目：收入：应收利息以后实际收到时：借：吸收存款贷：利息收入（复利）表外科目：付出：应收利息第18页/共23页

第六节贷款损失准备的核算1.贷款损失准备的提取本期实际提取金额=本期贷款期末余额×规定比例-已提损失准备金额会计分录：

借：资产减值损失贷：贷款损失准备第19页/共23页2.贷款损失的核销会计分录：借：贷款损失准备贷：贷款——XX逾期贷款户借：利息收入贷：应收利息第20页/共23页3.已核销贷款的收回会计分录：借：贷款——XX逾期贷款户贷：贷款损失准备借：吸收存款—XX单位贷：贷款——XX逾期贷款户第21页/共23页【例】某银行2001年末贷款余额为2300万元，2001年末尚余贷款损失准备60万元，请编补提贷款损失准备的会计分录,假定期末按1%计提贷款损失准备。按规定应提贷款损失准备为：2300×3%＝69万元则应差额补提6万元，会计分录为：借：资产减值损失90000

贷：贷款损失准备90000

（1）假设2002年有5.2万元的贷款经批准核销，请编相关会计分录。

借：贷款损失准备

52000