《企业税收筹划问题研究6500字（论文）》

四、企业税收筹划存在的问题分析五、企业税收处理问题的解决对策（一）对公司不同服务的增值税分开进行核算为了避免企业提供不同服务时对税率判断不清导致多缴税收，针对有形动产经营租赁服务和建筑服务应分别核算。首先B公司在税收筹划过程中，应将两种不同服务进行区分，明确将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，属于提供有形动产经营租赁服务，适用增值税税率17%；将建筑施工设备出租给他人使用没有配备操作人员的，属于提供建筑服务，适用增值税税率11%。然后，针对两种不同税率，对有形动产经营租赁服务和建筑服务的增值税分开进行核算。（二）进行增值税进项税的筹划1.加快技术设备更新换代为了促进企业的长远发展，企业应当降低自身在人力资本上的支出，多引进更新的工业设备，推动企业的升级与发展，当前公司最迫切的工作内容为做好充足的思想准备来强化企业规范化管理。提高企业劳动生产率的关键方式是提高企业的技术，升级企业生产所需的机器装备，这将直接影响到企业的劳动生产率。企业通过升级自身的技术装备，能够使得企业减少人力资源成本的投入同时促进企业生产率的大大提高。因此，企业推动生产设备向机械化、自动化、智能化发展，成为了企业降低人工成本的一种有效手段。因此，B公司可以考虑购入新的专业设备并对其进行进项税的筹划。由于专业设备的价值较高，一般都是由开具17%增值税专用发票的一般纳税人进行销售的，所以如果直接购买的话，企业就有17%的进项可以抵扣，相比建筑业11%的销项税额，可以在很大程度上降低该企业的税负水平，这对企业来说是十分有利的。2.选择劳务派遣用工企业用工一般为企业内部人工，其成本费用结算都是以做工资单的形式进行处理的，因此往往存在人工成本无法抵扣的问题。所以为了拓宽增值税抵扣范围，B公司可以选择劳务派遣用工。此时假设B公司跟劳务派遣企业已经签署了劳务合作合同，在合同中双方约定劳务派遣公司提供建设工程项目的相关劳动人员，由B公司来负责支付劳动者的工作报酬。B企业对于劳务派遣公司开具的发票，只需要对约定好的代理服务费的部分缴纳增值税，增值税抵扣率为6%。这是由建筑业营改增后相关规定决定的，所以B公司可抵扣的应纳税额=6%A元。相较于建筑业11%的抵扣率所产生的应纳税额，虽说多了5%A的税负成本，降低了企业利润水平，但在一定程度上也减轻了企业税负。3.选择劳务分包除了上面的劳务派遣用工方法，B公司还可以选择是否进行劳务分包的方法对增值税进行筹划。如果B公司跟一家拥有建筑业劳务分包资质的企业达成了合作，双方签订了劳务分包合同，劳务公司将作为增值税一般纳税人。当双方签订的合同事后进行结算时，应该让该劳务企业开具增值税专用发票。因此B公司可抵扣金额=11%A元，相较建筑企业11%的销项可以全额抵扣。这样一来可以使B公司对增值税专用发票的获得有了一定的保障，同时提高可抵扣进项税。（三）合理选择材料供应商B公司在与材料供应商签订合同时，一定要选择具有一般纳税人资质的材料供应商作为交易对象，并约定在购销业务活动完成时由供货方提供相应的增值税专用发票。在这里需要注意的是在采购材料的过程中往往会伴随着运输费用的产生，由于运输费用适用的税率是11%，采购适用的税率是17%，两者税率不同，在采购物资时，供货方提供发票的方式主要有两种，一种是“一票制”，一种是“两票制”，签订合同时，需要慎重区分。如果B公司在签定合同时接受“两票制”，也就是将材料采购成本与运费分开形成两张票据，那么材料采购成本和运输成本就要以不同的税率分别进行抵扣，从而将会使可抵扣进项税额减少。所以，如果B公司想要让进项税抵扣金额增加，那么当企业跟供应商达成购销合同时，就应当约定好让对方全额开具材料专用发票。只有这样，项目实施过程中花费的材料运输成本的进项税额抵扣率才能由原本可以抵扣的11%税率提高到17%，将大大减少企业所承担的税收支出。如果由小规模纳税人向企业提供建筑材料，同时无法给企业提供相应的增值税专用发票，直可以提供普通的发票，这时企业在跟此类企业签订合同时就需要尽可能压低合作价格，这样才可以降低合作企业无法提供增值税专用发票而增加的抵扣损失，也可以由税务主管机关代为开具增值税发票。如果B企业在建设其工程项目时，向小规模供应商购买了装饰材料，当小规模纳税人不能开具增值税专用发票时，企业可以向税务主管机关要求通过简易计税方法来开具3%的税率增值税专用发票。在此过程中B公司产生的增值税应纳所得=3%A元，而如果按照从一般纳税人那取得的发票，B公司的应纳所得=17%A元。相比之下B公司获得3%的进项虽然比获得17%的进项少抵扣了14%的税负成本，但从整体上看，对企业税负也将会有所缓解。六、保障税收筹划顺利实施应注意的问题（一）随时关注国家税收动态为了降低税负，提高社会税收筹划水平，国家一直在不断地对税收优惠政策进行着更新与完善。B公司作为建筑装饰行业中的一员，有必要时刻关注税收优惠政策中对小微建筑企业有利的政策，企业科学充分的借助国家提供的税收优惠政策，来使得自身企业降低税务负担，从而完成让自身企业的收益尽可能提高的目的。（二）加强与税务机关之间的沟通我国目前的税款征收的方式包含核定征收与查账征收两种方式。因为我各个省市当地税款征收的方式有一定的区别，同时当地的税务机关具有一定的自由裁量权，所以在执法全过程中，税务机关衡量不同企业税收筹划方案的标准通常也是不同的。这就要求B公司必须随时与税务机关进行联系，把握本公司所在税务机关税收征管的要求和具体方法，使本公司税收筹划活动符合税收征管的特点。或者当纳税人在某些认知上存在问题时，应及时向税务部门相关人员进行咨询核实，待问题得以解决并获得税务机关的认可和支持后再继续进行税收筹划工作。这样做的目的有利于加强税务机关对本公司的信任，最大限度减少税收筹划的风险。（三）提高企业财务管理水平在税收筹划过程中，纳税人业务素质的好坏将关系到企业税收筹划活动能否顺利的进行。当企业的纳税人的业务素质比较高的时候，说明纳税人拥有较强的专业知识储备并且对税收法律法规比较熟悉，所以税收筹划成功的机率很高。反之，如果纳税人的业务素质较低，说明纳税人法律意识淡薄，综合能力不足，缺乏整体观念，无法保证税收筹划方案的质量和落实，则在极大程度上会导致税收筹划的失败。因此需要引起老板高度重视，加强对公司财务人员财政法规与税收法规的学习与研究，将税收筹划的风险尽可能地降到最低。另外，若是该公司本身纳税人业务素质较低，也可以考虑聘请专业的税务代理机构进行税务筹划，这样有利于保障税收工作的顺利进行，避免出现不必要的财务风险。建筑业作为中国经济的支柱产业对促进国家经济发展具有至关重要的作用。因此企业进行科学的税务筹划有利于建筑行业调整自身产业结构取得长远发展，同时也利于企业优化内部职能，促进企业更好的面对市场中的新挑战。基于此，结合实际探究企业优化税收筹划的策略有其现实必要性。笔者先是充分分析B公司税收筹划的困难与动因，通过对材料采购，劳务用工成本，机器设备使用的合理安排，帮助B公司在税收筹划方面有针对性地提出了一些解决措施。但由于数据采集的局限性以及经营环境变化的不确定性，本文还有很多内容需要进一步的研究和完善。七、结论税收筹划是公司经济活动的事先规划和安排，适当履行纳税义务，减轻税负。本文以税收筹划为主线，通过对B公司所得税纳税筹划现状的深入了解，深入分析B公司所得税筹划存在的问题，即纳税筹划意识和纳税筹划主体存在诸多不足。本文在对税收筹划理论认识的基础上，结合我国现行税收法律法规，针对B公司存在的问题，提出了相应的措施，对减轻B公司的所得税负担，实现整体经济效益是有指导意义的。B公司作为经历了从计划经济体制到市场经济体制的转变。但长期的垄断经营使公司的经营理念和管理方法不能完全适应现代企业制度的发展。在税收筹划意识、税收筹划主体、税收筹划人才与税务机关的沟通等方面，一系列的税收筹划都存在许多问题。税收筹划作为企业所得税筹划的核心，其设计与实施是税收筹划活动的重中之重。但是，B公司需要不断增强税收筹划意识，明确税收筹划主体，培养税收筹划人才，加强税务机关建设。从认识、制度、人才等方面保证税收筹划方案的顺利实施，实现税收筹划目标。B公司税收筹划工作起步较晚，具体做法有待进一步改进和完善。要积极开展税收筹划，充分利用相关税收优惠政策，但要充分认识税收筹划可能存在的风险。参考文献[1]郑广涛,梁文豪,梁文涛.小企业的纳税筹划技巧[J].纳税,2019,13(32):3-4.[2]王君红.减税大背景下给企业带来的机遇[J].纳税,2019,13(26):16-17.[3]苏洪爱.企业税收优惠政策解析及纳税筹划路径分析[J].财会学习,2019(15):15-16.[4]李雪婷,杜建菊.企业所得税纳税筹划研究——基于财务管理视角[J].长春师范大学学报,2018,37(03):88-90.[5]李丹,曾庆峰.财税新政下企业创新创业发展之纳税筹划[J].财会月刊,2017(34):60-62.[6]霍艺芳.企业财务管理