2023年初级会计职称摘选解析

2023《初级会计职称摘选》解析【单选题】１、２023年6月月某国有公司转让20２3年５月在市区购置的一栋办公楼,取得收入100０万元,签订产权转移书,相关税费16万元,20２3年购买时支付价款８000万元，办公楼经税务机关认定的重置成本价为1２023万元,成新率70％。该公司在做纳土地增值税时计算的增值额为(）A、40０万元

B、１485万元

Ｃ、1490万元

D、２０0万元答案:Ｂﻫ解析:评估价格＝１20２３×70％＝8400(万元):増值额=10000-840０-１15=1４８５(万元）。该题针对”土地增值税的计算”知识点进行考接3、下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不对的的是（)。A．纳税人发生应税行为先开具发票的，为开具发票的当天B.纳税人发生视同销售不动产的，为不动产权属变更的当天Ｃ.纳税人提供租赁服务采用预收款方式的，为交付租赁物的当天D.纳税人从事金融商品转让的,为金融商品所有权转移的当天【参考答案】C【解析】纳税人提供租赁服务采用预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。4、根据税收征收管理法律制度的规定,下列税种中,由海关负责征收的是(）Ａ、个人所得税B、关税Ｃ、城乡土地使用税D、城市维护建设税答案；Ｂ解析:(１）由海关负责征收的税种重要有:关税、船舶吨税;（２)由海关代征的税种重要有:进口环节的增值税、消费税。5、境外某公司在中国境内未设立机构、场合，2０23年取得境内甲公司支付的股息5０0万元,发生相关支出１万元,取得境内，乙公司支付的特许权使用费3５0万元,发生相关支2万元202３年度该境外公司在我国的应纳税所得额是().A３4８万元B．499万元C．847万元D．8５0万元【答案】：D【解析】对于在中国境内未设立机构场合的非居民公司，股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。该境外公司应纳公司所得税＝500×1０%+3５０×10%=８５(万元)（经济法-单选题)下列所得中，应加成征收个人所得税的是（）A.居民陈某转让住房所得8０00００元Ｂ.作家王某出版图书所得0000元C．专家郑某受邀为某金业培训-次性所得30０0元Ｄ.职工李某年终奖金所得00000元答案;C(经济法-单选题]下列各项中,不属于免税项目的是（）A、养老机构提供的养老服务B．装修公司提供的装饰服务C.婚介所提供的婚嫻介绍服务D.托儿所提供的保育服务答案:Ｂ７、王某于某年12月因业绩优秀，获得第四季度奖金300０元，当月工资收入4000元,则王某12月应纳个人所得税()元。A.(４00０－3500)×3%+300０×10%-105=21０B.(４００0－3５00）×3%＋3000×3%=105C.（4000+3００0－350０)×１0%-105＝245D.(400０-3５0０)×3%=15【参考答案】Ｃ9、甲公司为增值税一般纳税人,２0２3年10月采用折扣方式销售货品一批，该批货品不含税销售额900０0元,折扣额9000元,销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。已知增值税税率为1７%。甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中,对的的是（)。A.（90000－90００）÷(1＋1７%）×17%＝11769.23（元)B.9００00×17%=15３00(元）C．9０000÷（1+１7%）×17%=1３０７６.9２(元）D.（90０00-９000)×17%=1３７７0(元)【参考答案】D10、根据营业税改征增值税试点相关规定,下列各项中,应按照“销售服务—生活服务”税目计缴增值税的是（)。Ａ．文化创意服务Ｂ.车辆停放服务C．广播影视服务D.旅游娱乐服务【参考答案】D

１1、甲便利店为增值税小规模纳税人,20２３年第四季度零售商品取得收入103000元，将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动,该批商品的含税价格７２1元。已知增值税征收率为3%。计算甲便利店第四季度应缴纳增值税税额的下列算式中,对的的是(）。A.[103０00+7２1÷(1+3％）]×3%=３1１1元B.（1０30０0＋721)×３%=３1１１.63元C.[１0300０÷（1+3%）＋72１]×３％＝30２1.63元D．(１030０0＋721）÷（1＋３%)×3%＝30２1元【参考答案】Ｄ4、根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量定额计征消费税的有（)。A．电池B．涂料C.柴油D．黄酒【参考答案】CD【多选题】１、根据消费税法律制度的规定、下列各项中,应缴纳消费税的有(）

A、进进口高档手表ﻫB、售金银首饰ﻫC、生产销售高档化收品

Ｄ、委托加工白酒

答案:ABCD2、下列各项中,属于生产性生物资产的有（）A、经疥林Ｂ、薪炭林Ｃ、产畜D、投畜答案;ＡBＣD解析:生产性生物资产，是指公司为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产，涉及经疥林,薪炭林、产畜和役畜等。3、根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中,实行从量定额计征消费税的有(）。Ａ.电池B.涂料C.柴油D．黄酒【参考答案】CD4、根据公司所得税法律制度的规定，下列支出中，可以在计算公司所得税应纳税所得额时加计扣除的有（)。A．研究开发费用Ｂ.购置环保用设备所支付的价款Ｃ.广告费和业务宣传费D.安顿残疾人员所支付的工资【参考答案】AD5、根据消费税法律制度的规定,下列各项中，应缴纳消费税的有()。A．进口高档手表B．零售金银首饰C.生产销售高档化妆品D.委托加工白酒【参考答案】ABCＤ6、根据个人所得税法律制度的规定，个人取得的下列收入中，应按照“劳务报酬所得”税目计缴个人所得税的有()。A.某经济学家从非雇佣公司取得的讲学收入B．某职工取得的本单位优秀员工奖金C.某工程师从非雇佣公司取得的征询收入D.某高校教师从任职学校领取的工资【参考答案】AC６、根据公司所得税法律制度的规定,下列支出中,可以在计算公司所得税应钠税所得额时加计扣除的有(）研究开发费用购购置环保用设备所支付的价款广告费和业务宣传费安顿残疾人员所支付的工资答案ＡD【解析】公司所得税的税收优惠加计扣除加计扣除５0％公司为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的1５0%摊销加计扣除７5%【新增】科技型中小公司开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计人当期损益的,在按规定据实扣除的基础上，在２0２3年1月1日至20２3年12月３1日期间,再按照实际发生额的7５%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。科技型中小公司条件和管理办法由科技部、财政部和国家税务总局发布加计扣除100％公司安顿残疾人员所支付的工资注：加计扣除，是指可以在计算应纳税所得额时加计扣除。三、判断题1、纳税人将开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节缴纳资源税。(）【参考答案】×２、存款人未清偿其开户银行债务的，也可以撤消该银行结算账户。(）【参考答案】×3、增值税起征点的合用范围限于个人，且不合用于登记为一般纳税人的个体工商户。()【参考答案】√4、外国人在我国内工作不满一年,为个人所得税非居民纳税人。(）【参考答案】√5、小规模纳税人销售货品采用销额和应纳增值税税额合并定价的方法向客户结算款项时应将其换算为不含税销售额,计算公式为:销售额=含税销售额／(1-征收率)()A、对的

B、错误答案:B四、不定项选择题1、中国公民王某为境内甲公司技术人员。2０2３年６月有关收支情况如下：（1）取得基本工资60０0元，全勤奖200元，季度效益奖３600元，加班补贴500元。(2）提供维修服务，取得劳务报酬所得１５0０元,购买修理用工具支出20０元。(3)发表专业文章,取得稿酬所得5０00元，将其中２０2３元直接捐赠给灾区灾民。(4）取得境内A上市公司非限售股股息6０00元,该股票于当月转让，持有期限为5个月。已知：劳务报酬所得个人所得税税率为2０%,每次收入不超过4００0元的，减除费用800元：稿酬所得个人所得税税率为20%，每次收入4000元以上的,减除20%的费用：利息、股息、红利所得个人所得税税率为２0%。规定:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(１）王某当月取得的下列所得中，应按照“工资、薪金所得”税目计缴个人所得税是()。A.基本工资6000元Ｂ．加班补贴5０0元C.全勤奖2０0元D．季度效益奖3600元【参考答案】ABCD(2）计算王某当月提供维修服务劳务报酬所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中,对的的是（）。A.（１5０0-2０0)×20%=2６0元B.(１5０0-80０）×２0%＝1４0元C.(15０0－8００－2０0)×20％=100元D.15０0×20％=３０0元【参考答案】B(3)计算王某当月发生专业文章稿酬所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中,对的的是（)。A.(5000-2０2３）×（1－2０％）×20%×(1-３０%)＝336元B.(5000-20２3)×2０％×(１-30%)=4２０元C.［50０0×（1-２0％)-202３]×２0%×(1－30%）=2８０元D.5０0０×(1-２0%)×20％×(１-３０%)＝５６０元【参考答案】D资料2：中国公民王莱为境内甲公司技术人员。２023年6月有关收支情况如下:

(１)取得基本工资600０元，全勤奖20０元,季度效益奖36０0元,加班补贴５00元

(2)提供维修服务,取得劳务报所得１50０元,购买修理用工具支出2００元,

（３)发表专业文章,取得稿所得５０00元,将其中2０2３元直接捐给灾区灾民。ﻫ（4)取得境内A上市公司非限售股股息60０0元,该股票于当月转让,持有期限为5个月。

已知:劳务报所得个人所得税税宰为2０%,每次收入不超过４000元的,减除费用８00元:稿所

得个人所得税税率为２0%,每次收入4０00元以上的,减减除20%的的费用:利息、段息、红利所得个人所得税税率为２0规定:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。1、王某当月取得的下列所得中,应按照“工资、薪金所得”税目计做个人所得税是(ABCD)ﻫA、基本工资60０0元ﻫB、加班补贴500元

Ｃ、全勤奖20０元ﻫD、季度效益奖36０0元2、计算王某当月提供维修服务劳务报所得应缴个人所得税税额的下列算式中,对的的是(B)。ﻫA、（1５00-200)20６=２60기ﻫB、(150０-８00)×２０８=140元ﻫC、(1５00-80０-2００)×20=１00元

D、１500×208=300元3、计算王某当月发生专业文章稿所得应数纳个人所得税税的下列算式中，对的的是(D)。ﻫA、(5000-2023)×(1-２08)×2０×(1-30%)338元ﻫＢ、（50０0－2023)×２0%X(1-30％)=4２０元

C、[５０00×(1-20%）-2023]×２０%×（1-30%）=2８０元ﻫD、5０００Ｘ(1-20%)×２0％×(1-３0)=560元资料３、甲公司为增值税一般纳税人,重要提供餐饮、住宿服务。20２3年8月有关经营情况如下:（1）提供餐饮、住宿服务取得含增值税收入143１万元。(2)出租餐饮设备取得含增值税收入29.25万元,出租房屋取得含增值税收入5.５5万元。(3)提供车辆停放服务取得含增值税收入I１．1万元。（4）发生员工出差火车票、飞机票支出合计10万元。(5)支付技术征询服务费,取得增值税专用发票注明税额1.2万元。(6)购进卫生用品一批,取得增值税专用发票注明税额1.7万元。(7）从农业合作社购进蔬菜,取得农产品销售发票注明买价１00万元。已知:有形动力产粗赁服务增值税税率为17％；不动产租赁服务增值税税率为1１%；生活服务、现代服务(除有形动产租赁服务和不动产租赁服务外）增值税税率为6%;交通运送服务增值税税率为11％；农产品扣除率为11％;取得的扣税凭证均已通过税务机关认证。规定：根据上述资料,不考虑其他因素，分析回答下列小题。(１)甲公司下列经营业务中,应按照“现代服务”税目计增值税的是（）。A.餐饮服务B.房屋租货服务ｃ.餐饮设备租赁服务D.住宿服务【参考答案】BＣ(2)下列关于甲公司增值税进项税额纸扣的表述中,对的的是()。Ａ.支付技术征询服务费的进项税额准予抵扣B．火车票、飞机票的进项税额准予抵扣C.购进蔬菜的进项税额准予抵扣D．购进卫生用品的进项税额准予抵扣【参考答案】ACD（3)计算甲公司当月增值税销项税额的下列式中,对的的是(）。Ａ.车辆停放收入的销项税额＝11.1÷（1+11%)x11%=1.1万元Ｂ.房屋出租收入的销项税额=５.５５÷（1＋11%)x11%=５万元C.餐饮设备出租收入的销项税额=29.２5+(1+17%）x１7%=4２万Ｄ.餐饮、住宿收入的销项税额=1431÷（1+６%）x６%=8１万【参考答案】ABCＤ(4)计算甲公司当月准予抵扣增值税进项税额的下列算式中,对的的是（）。Ａ.１.2+1.7=２.9万元B.1.2+1.7+100ｘ11%＝13．9万元C.１０x11％+1.2=2.３万元【参考答案】B资料4:甲公司为居民公司,重要从事电冰箱的生产与销售业务，2０２３年有关经营情况如下