2022年贵州省税务师《财务与会计》考试题库及答案（含典型题）

2022年贵州省税务师《财务与会计》考试题库及答案

（含典型题）

一、单选题

1.下列应对通货膨胀风险的各种措施中，错误的是（）。

A、进行长期投资

B、签订长期购货合同

C、取得长期借款

D、签订长期销货合同

答案：D

解析：为了减轻通货膨胀对企业造成的不利影响，企业应当采取措施予以防范。

在通货膨胀初期，货币面临着贬值的风险，这时企业进行投资可以避免风险，实

现资本保值（所以选项A正确）；与客户应签订长期购货合同，以减少物价上涨

造成的损失（所以选项B正确）；取得长期负债，保持资本成本的稳定（所以选

项C正确）。

2.相对于股权融资而言，长期银行借款筹资的优点有（）。

A、筹资风险小

B、筹资速度慢

C、资本成本低

D、筹资数额大

答案：C

解析：相对于股权筹资来说，长期借款筹费的优点有：筹资速度快；筹资成本低；

筹奥弹性大。

3.上市公司的下列业务中，体现重要性要求的是（）o

A、被投资企业当年发生严重亏损，投资企业对此项长期投资计提减值准备

B、对使用年限不确定的无形资产至少每个期末要进行减值测试

C、上市公司对外提供中期财务报告披露的附注信息不如年度财务报告详细

D、在交易或事项发生的当日应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或

者延后

答案：C

解析：重要性要求在进行会计核算时应区分主次，重要的会计事项应单独核算、

单独反映；不重要的会计事项则简化处理、合并反映，故选项C符合要求。选项

AB体现了谨慎性要求；选项D体现了及时性要求。

4.20X8年3月24日，甲公司以一台设备与乙公司交换一批库存商品，该设备

系20X6年4月购入，原价为300万元，已提折旧为80万元，固定资产减值准

备为10万元，公允价值为250万元；乙公司库存商品的账面价值为160万元，

公允价值（计税价格）为200万元，甲'乙公司适用的增值税税率均为13%。

甲公司于交换当日收到乙公司支付的银行存款56.5万元（其中补价50万元，增

值税销项税和进项税差额6.5万元）。假定该交换具有商业实质，不考虑除增值

税以外的其他相关税费。甲公司在该项非货币性资产交换中应确认的损益为（）

万兀°

A、8

B、56.5

C、40

D、50

答案：c

解析：应确认的收益=换出资产公允价值250一换出资产账面价值(300-80-1

0)=40(万元)。甲公司的会计处理为：借：固定资产清理210累计折旧80

固定斐产减值准备10贷：固定资产300借：库存商品200应交税费——应交增

值税(进项税额)(200X13%)26银行存款56.5贷：固定资产清理210应交

税费——应交增值税(销项税额)(250X13%)32.5资产处置损益(250-210)

40

5.下列各项中，有关企业破产清算的说法不正确的是()o

A、法院宣告企业破产后，会计主体为破产管理人

B、破产企业会计确认、计量和报告以非持续经营为前提

C、破产清算会计报告的主要目标是反映破产财产的处理情况以及债务的清偿情

况

D、进入破产清算以后，无须强调收入与其对应的成本、费用相互匹配

答案：A

解析：选项A,在法院宣告企业破产后，破产管理人进入以前，企业仍作为一个

会计主体，而破产管理人进入以后，破产管理人作为一个新的会计主体出现。

6.某企业2017年1月份生产甲产品一批，采用约当产量比例法将生产费用在完

工产品和在产品之间进行分配。当月生产耗用材料成本为60万元，材料在开始

生产时一次投入。月末完工产品为80件，月末在产品为40件，平均完工程度为

50%,本月完工产品所耗直接材料成本为()万元。

A、10

B、20

C、24

D、40

答案：D

解析：材料在开始生产时一次投入，所以月末在产品的直接材料成本的完工程度

应按照100%计算，本月完工产品所耗直接材料成本=60/(80+40)X80=40

(万元)。

7.20X8年1月2日，甲公司以货币费金取得乙公司30%的股权，初始投资成本

为2000万元，投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相

同，可辨认净资产公允价值为7000万元，甲公司取得投资后即派人参与乙公司

生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。乙公司20X8年实现净利润500万元，

该项投资对甲公司20X8年度损益的影响金额为()万元。

A、50

B、100

C、150

D、250

答案：D

解析：该项投资对甲公司损益的影响金额=(7000X30%-2000)+500X30%

=250(万元)借：长期股权投资一一投资成本2000贷：银行存款2000借：长

期股权投资一一投资成本(7000X30%—2000)100贷：营业外收入100借：长

期股权投斐一一损益调整(500X30%)150贷：投资收益150

8.某公司息税前利润为500万元，债务资金200万元(账面价值)，平均债务税

后利息率为7.5%,所得税税率为25%,权益资金2000万元，普通股的资本成本

为15%,则公司价值分析法下，公司此时股票的市场价值为()万元。

A、2268

B、2400

C、3200

D、2740

答案：B

解析:平均债务税后利息率为7.5%,利息率7.5%/(1-25%)=10%；股票市场价

值=(500-200X10%)X(1-25%)/15%=2400(万元)。

9.报告年度所售商品于斐产负债表日后期间退回时，正确的处理方法是()o

A、冲减发生退货当期的主营业务收入

B、调整报告年度年初未分配利润

C、调整企业报告年度的主营业务收入和主营业务成本

D、计入前期损益调整项目

答案：C

解析：如果报告期内销售的商品在资产负债表日后期间发生了退货，应作资产负

债表日后调整事项处理，即调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本。

10.企业购买以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产支付的价款中包

括的已宣告但尚未发放的现金股利计入Oo

A、投资收益

B、交易性金融资产

G应收股利

D、银行存款

答案：C

解析：购买以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产支付的价款中包括

的已宣告但尚未发放的现金股利，应记入“应收股利”科目，单独核算。

11.2015年6月30日，甲公司自行研发成功一项无形资产，满足资本化条件的

研发支出80万元，不满足费本化条件的研发支出20万元。2015年7月1日该

项无形资产达到预定用途并投入使用，预计使用寿命为10年，采用直线法按月

摊销。2015年末甲公司预计该项无形资产的可收回金额为70万元。假定不考虑

其他因素，则2015年度甲公司研发、使用该项无形资产减少当期利润总额的金

额是()万元。

A、28

B、26

C、30

D、10

答案：C

解析：该项无形资产减少当期利润总额的金额=不满足资本化条件的研发支出20

+无形斐产当期摊销额80/10/2+当期计提的无形资产减值准备［(80-80/10/2)

-701=30(万元)。

12.下列各项中，不属于筹资管理的原则的是()o

A、筹措合法

B、规模适当

C、来源合理

D、取得及时

答案：C

解析：筹资管理的原则包括筹措合法、规模适当'取得及时、来源经济、结构合

理。其中，来源经济原则是指要充分利用各种筹资渠道，选择经济、可行的资金

来源。结构合理原则是指筹资管理要综合考虑各种筹资方式，优化资本结构。

13.原租赁为短期租赁，且转租出租人作为承租人已按照租赁准则采用简化会计

处理方法的，应将转租赁分类为Oo

A、短期租赁

B、低价值租赁

C、经营租赁

D、融资租赁

答案：C

解析：原租赁为短期租赁，且转租出租人作为承租人已按照租赁准则采用简化会

计处理方法的，应将转租赁分类为经营租赁。

14.下列各项中，其计算结果等于项目投资方案年金净流量的是()o

A、该方案净现值X年金现值系数

B、该方案净现值X年金现值系数的倒数

C、该方案每年相等的净现金流量X年金现值系数

D、该方案每年相关的净现金流量X年金现值系数的倒数

答案：B

解析：年金净流量=现金净流量总现值/年金现值系数=该方案净现值X年金现值

系数的倒数。

15.下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。

A、因欠税产生的应交税款滞纳金

B、因购入存货形成的应付账款

C、因确认保修费用形成的预计负债

D、购买国债产生的利息收入

答案：C

解析：选项C,企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税

前列支，即该预计负债的计税基础=其账面价值一税前列支的金额（和账面价值

相等）=0o

16.下列关于资产的可收回金额的表述中，正确的是（）o

A、根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值

两者之间较高者确定

B、根据资产的可变现净值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现

值两者之间较高者确定

C、根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与斐产预计未来现金流量的现值

两者之间较低者确定

D、根据斐产的可变现净值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现

值两者之间较低者确定

答案:A

解析：可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未

来现金流量的现值两者之间较高者确定，选项A正确。

17.20X2年1月1日，甲公司将一栋自用的写字楼对外出租，采用成本模式进

行后续计量。20X3年1月1日，甲公司认为该房地产所在地的房地产交易市场

比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成

本模式转换为公允价值模式计量。20X3年1月1日，该写字楼的账面余额500

0万元，已计提折旧500万元，公允价值为5200万元。假定不考虑所得税的影

响，针对该事项甲公司的下列处理正确的是()o

A、该项投资性房地产的入账价值为4500万元

B、确认其他综合收益700万元

C、调整留存收益700万元

D、确认公允价值变动损益700万元

答案：C

解析：20X3年1月1日，甲公司该项投资性房地产由成本模式转为公允价值模

式时，应作为会计政策变更处理。账务处理如下：借：投费性房地产—成本5

000——公允价值变动200投资性房地产累计折旧500贷:投资性房地产5000

盈余公积70利润分配——未分配利润630

18.某公司拟投资购买生产设备，价值100万元。购入后立即投入使用，每年可

为公司增加利润总额20万元；该设备可使用7年，按平均年限法计提折旧，期

满残值为16万元。若该公司适用的企业所得税税率为25%,无纳税调整事项。

则该投资项目的投费回收期为()年。

A、2.54

B、3.13

C、3.70

D、6.67

答案：c

解析：投资回收期=投费总额/年现金净流量=100/[20X(1-25%)+(100-16)

/7]=3.70(年)。选项C正确。

19.甲公司3月1日销售产品一批给乙公司，价税合计为400000元，同日乙公司

交来一张面值为400000元、期限为6个月的商业承兑无息票据。6月1日，甲

公司将应收票据向银行申请贴现，贴现率为6%。另外发生手续费120元。假定

本贴现业务符合金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件，则甲公司贴现

时应作的会计处理为()o

A、

A.借:银行存款4000款贷:应收票据400000

B、

B.借：银行存款393880财务费用6120贷：短期借款400000

C、

C.借:银行存款393880财务费用6120贷：应收票据400000

D、

借：银行存款393880贷：应收票据393880

答案：C

解析:

票据到期值=票据面值=400000（元），贴现息=400000X6%X3/12=6000（元），

贴现额=400000—6000=394000（元）。企业实际收到的银行存款=394000-1

20=393880（元）。借：银行存款393880财务费用6120贷：应收票据400000

说明：如果本贴现业务不符合金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件,

应该贷记“短期借款”。

20.企业在资产负债表日，“预付账款”和“应付账款”科目的借方金额应当列

示在资产负债表（）项目。

A、预付款项

B、预收款项

C、应付账款

D、应收账款

答案：A

解析：“预付账款”和“应付账款”科目的借方金额应当列示在预付款项项目，

“预付账款”和“应付账款”科目的贷方金额应当列示在应付账款项目。

21.新华公司2020年4月1日结存A材料账面成本为600元，数量为300公斤；

4月8日购进A材料300公斤，每公斤单价2.5元；4月15日又购进A材料400

公斤，每公斤单价2.2元；4月10日和4月20日各发出材料400公斤。假定新

华公司采用先进先出法核算发出的存货，则新华公司2020年4月结存的A材料

的成本为（）元。

A、440

B、500

C、750

D、880

答案：A

解析：新华公司2020年4月末剩余的A材料数量为=300+300-400+400-400=200

（公斤），而4月15日最后一次购进400公斤A材料，则剩余200公斤A材料

均为4月15日购进的。4月份结存的A材料成本=200X2.2=440（元），选项A

正确。

22.企业下列吸收直接投资的筹资方式中，潜在风险最大的是（）。

A、吸收货币资产

B、吸收实物斐产

C、吸收专有技术

D、吸收土地使用权

答案：C

解析：吸收工业产权等无形资产出费的风险较大。因为以工业产权投资，实际上

是把技术转化为资本，使技术的价值固定化。而技术具有强烈的时效性，会因其

不断老化落后而导致实际价值不断减少甚至完全丧失。所以选项C正确。

23.某公司生产和销售单一产品，该产品单位边际贡献为2元，2019年销售量为

40万件，利润为50万元。假设成本性态保持不变，则销售量的利润敏感系数是

（）O

A、0.60

B、0.80

C、1.25

D、1.60

答案：D

解析：固定成本=单位边际贡献X销量-利润=40义2-50=30（万元）。假设销量上

升10%,变化后的销量=40X（1+10%）=44（万元），变化后的利润=44X2-30=5

8（万元），利润变化的百分比二（58-50）/50=16%,销售量的敏感系数=16%/10%

=1.60

24.企业对下列资产计提的减值准备在以后期间不可转回的是O。

A、合同资产

B、合同取得成本

C、库存商品

D、长期股权投资

答案：D

解析：属于《企业会计准则第8号——资产减值》规定范围内的资产，计提的减

值以后期间不得转回，即长期股权投资计提减值准备以后期间不得转回。

25.甲企业为增值税一般纳税人，委托乙企业加工一批应交消费税的W材料，发

出原材料的成本为50000元，加工费为10000元，取得的增值税专用发票上注明

的增值税税额为1300元，发票已通过税务机关认证。由乙企业代收代缴的消费

税为4000元。甲企业收回W材料直接用于销售（以不超过计税价格）。不考虑

其他因素，甲企业收回委托加工W材料的成本为（）元。

A、60000

B、65700

C、64000

D、61700

答案：C

解析：因收回W材料后用于出售，乙企业代收代缴的消费税计入委托加工物资成

本，且加工费已取得增值税专用发票，其进项税额可以进行抵扣，所以甲企业收

回委托加工W材料的成本=50000+10000+4000=64000（元）。

26.甲上市公司股东大会于20X8年5月20日作出决议，决定建造厂房。为此，

甲公司于6月5日向银行专门借款2000万元，年利率为6%,款项于当日划入

甲公司银行存款账户。6月15日，厂房正式动工兴建。6月16日，甲公司购入

建造厂房用水泥和钢材一批，价款500万元，当日用银行存款支付。6月30日，

计提当月专门借款利息。甲公司在6月份没有发生其他与厂房购建有关的支出，

则甲公司专门借款利息应开始资本化的时间为Oo

A、6月5日

B、6月15日

C、6月16日

D、6月30日

答案:C

解析：借款费用允许开始费本化必须同时满足三个条件，即斐产支出已经发生、

借款费用已经发生、为使斐产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者

生产活动已经开始。其中“资产支出已经发生”，是指企业已经发生了支付现金'

转移非现金资产或者承担带息债务形式所发生的支出。6月16日开始资本化三

个条件全部满足，可以开始斐本化。

27.某公司年初未分配利润为1000万元，当年实现净利润500万元，按10%提

取法定盈余公积，5%提取任意盈余公积，宣告发放现金股利100万元，不考虑

其他因素，该公司年末未分配利润为（）o

A、1450

B、1475

C、1325

D、1400

答案：C

解析：该公司年末未分配利润=1000+500—500X（10%+5%）-100=1325（万

元）。

28.甲公司自行研发一项新技术，累计发生研究开发支出800万元，其中符合资

本化条件的支出为500万元。研发成功后向国家专利局提出专利权申请并获得批

准，实际发生注册登记费8万元；为使用该项新技术发生的有关人员培训费为6

万元。不考虑其他因素，甲公司该项无形斐产的入账价值为（）万元。

A、508

B、514

G808

D、814

答案：A

解析：甲公司该项无形资产入账价值=500+8=508（万元），为使用该项新技术发

生的有关人员培训费计入当期损益，不构成无形斐产的开发成本。

29.甲公司、乙公司均为饮料生产公司，双方签订合同，约定乙公司生产的饮料

可以使用甲公司的商标，使用时间为10年。该商标权的使用费包括两部分：（1）

合同开始时一次性支付500万元；（2）乙公司使用甲公司商标期间饮料销售额

的2%。乙公司预期使用甲公司商标的饮料在未来10年内将保持畅销。不考虑其

他因素，下列关于甲公司会计处理的表述中，正确的是（）。

A、500万元的使用费，应在合同开始时一次性确认

B、该合同包含两项履约义务

C、该商标权使用许可，属于在某一时点履行的履约义务

D、在乙公司销售实际完成时按照其销售额的2%计算确认收入

答案：D

解析：选项A,500万元的使用费应在使用期10年内平均确认收入；选项B,该

合同仅包含一项履约义务，即授予商标权使用许可；选项C,属于在某一时段内

履行的履约义务。

30.假设甲、乙证券收益的相关系数接近于零，甲证券的预期报酬率为6%（标准

差为10%）,乙证券的预期报酬率为8%（标准差为15%）,则由甲'乙证券构成

的投资组合的风险与收益的说法中错误的是Oo

A、最低的预期报酬率为6%

B、最高的预期报酬率为8%

C、最高的标准差为15%

D、最低的标准差为10%

答案：D

解析：两种证券组合的预期收益率为组合中两种证券收益率的加权平均数，选项

AB正确；根据两种证券组合的标准差的结论：0Vo12Vw1o1+w2o2,可知选

项C正确，选项D错误。

31.某项目预计投产第一年年初流动资产需用额为160万元，预计第一年流动负

债需用额为55万元，投产第二年年初流动资产需用额为300万元，预计第二年

流动负债需用额为140万元，则该项目流动资金投资总额为（）万元。

A、105

B、160

G300

D、460

答案：B

解析：第一年所需流动资金=160-55=105（万元）首次流动资金投资额=105-0=1

05（万元）第2年所需流动费金=300-140=160（万元）第2年流动费金投斐额二

本年流动费金需用额-上年流动资金需用额=160705=55（万元）流动资金投资合

计=105+55=160（万元）o

32.2019年3月2日，甲公司以账面价值为350万元的厂房和150万元的专利权，

换入乙公司账面价值为300万元在建房屋和100万元的长期股权投斐，不涉及补

价。上述资产的公允价值均无法获得。不考虑税费和其他因素，甲公司换入在建

房屋的入账价值为（）万元。

A、280

B、300

C、350

D、375

答案：D

解析：甲公司换入在建房屋的入账价值为：（350+150）X300/（300+100）=375（万

元）。

33.在下列事项中，不会引起实收资本或股本发生增减变动的是（）o

A、债务转为股本

B、将盈余公积转增资本

C、实际发放股票股利

D、回购库存股

答案：D

解析：选项D,借记“库存股”，贷记“银行存款”，不影响实收资本或者股本

的金额。选项A：借：应付账款等贷：股本费本公积—股本溢价投资收益选项

B：借：盈余公积贷：实收资本选项C：借：利润分配——转作股本的普通股股

利贷：股本选项D：借：库存股贷：银行存款

34.下列各项中，属于吸收直接投资筹资方式特点的是（）o

A、资本成本较低

B、不利于尽快形成生产能力

C、不利于产权交易

D、不容易进行信息沟通

答案：C

解析：吸收直接投资的特点有：Q）能够尽快形成生产能力；（2）容易进行信

息沟通；（3）资本成本较高；（4）不易进行产权交易。

35.甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，下列各项应计

入该生产线成本的是（）0

A、生产线已达到规定可使用状态但尚未办妥竣工决算期间发生的借款费用

B、生产线建设过程中领用的原材料应负担的增值税

C、生产线达到可使用状态前进行负荷联合试车发生的费用

D、为建造生产线购买的工程物资发生的减值

答案:C

解析：生产线已达到规定可使用状态，借款费用资本化期间已经结束，所发生借

款费用应直接计入当期损益（财务费用），选项A错误；生产线建设过程中领用

原材料的进项税额可以抵扣，不计入生产线成本，选项B错误；生产线达到可使

用状态前进行负荷联合试车发生的费用，计入在建工程，直接影响到了生产线的

成本，选项C正确；工程物费减值不会影响到生产线成本，选项D错误。

36.甲公司一台用于生产M产品的设备预计使用年限为5年，预计净残值为零。

假定M产品各年产量基本均衡。下列折旧方法中，能够使该设备第一年计提折旧

金额最多的是（）。

A、工作量法

B、年限平均法

C、年数总和法

D、双倍余额递减法

答案：D

解析：本题考查固定资产四种折旧方法。选项CD属于加速折旧法，因为M产品

各年产量基本均衡，所以工作量法折旧与直线法近似，应首先排除选项A和B。

又因为双倍余额递减法第一年折旧率五分之二大于年数总和法三分之一，所以能

够使该设备第一年计提折旧金额最多的折旧方法是双倍余额递减法。

37.某股票为固定成长股，其成长率为3%,预期第一年后的股利为4元/股。假

定股票的必要报酬率为19%,那么该股票的价值为（）元。

A、25

B、23

C、20

D、4.8

答案：A

解析：普通股票的价值为：P=d1/（k-g）=4/（19%-3%）=25（元）。

38.下列各项中，有关企业破产清算的说法不正确的是（）。

A、法院宣告企业破产后，会计主体为破产管理人

B、破产企业会计确认、计量和报告以非持续经营为前提

C、破产清算会计报告的主要目标是反映破产财产的处理情况以及债务的清偿情

况

D、进入破产清算以后，无须强调收入与其对应的成本'费用相互匹配

答案：A

解析：选项A,在法院宣告企业破产后，破产管理人进入以前，企业仍作为一个

会计主体，而破产管理人进入以后，破产管理人作为一个新的会计主体出现。

39.下列属于会计政策变更且需要追溯调整的是（）。

A、固定资产的折旧方法由直线法改为加速折旧法

B、坏账估计由应收账款余额百分比法改为账龄分析法

C、存货发出计价由先进先出法改为加权平均法

D、所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法

答案：D

解析：选项AB属于会计估计变更，采用未来适用法核算；选项C属于会计政策

变更，采用未来适用法核算。

40.A公司是B公司的母公司，当期期末A公司自B公司购入一台B公司生产的

产品，售价为200万元，增值税税额为26万元，成本为180万元。A公司购入

后作为管理用固定资产核算，A公司在运输过程中另发生运输费、保险费等5万

元，安装过程中发生安装支出18万元。不考虑其他因素，则该项内部交易产生

的未实现内部交易损益为（）万元。

A、20

B、54

C、77

D、200

答案:A

解析：该项内部交易产生的未实现内部交易损益=200—180=20（万元），增值

税及运输费、保险费等属于与第三方实际发生的相关税费，不属于未实现内部交

易损益。抵销分录是：借：营业收入200贷：营业成本180固定费产——原值2

0

41.下列关于债务重组中债权和债务终止确认的表述中，错误的是（）o

A、债权人在收取债权现金流量的合同权利终止时终止确认债权

B、债务人在债务的现时义务解除时终止确认债务

C、在报告期间已经开始协商、但在报告期资产负债表日后的债务重组，属于资

产负债表日后调整事项

D、债权人终止确认其他债权投资的，应将持有期间累计确认的利得或损失从其

他综合收益中转出

答案：C

解析：选项C,属于正常事项，不属于资产负债表日后调整事项。

42.2020年1月1日，甲公司经批准发行3年期到期一次还本付息的公司债券。

甲公司发行债券面值总额为2000万元，票面年利率为10%,银行同期贷款年利

率为4%,则2020年1月1日该债券的实际发行价格为()万元。[已知3年期

复利现值系数(P/F,4%,3)=0.8890]

A、2000

B、2311.4

G2533.4

D、3778

答案:B

解析：2020年1月1日该债券的实际发行价格=(2000+2000X10%X3)X0.889

0=2311.4(万元)o

43.下列关于流动负债与非流动负债的划分，说法错误的是()o

A、企业正常营业周期中的经营性负债项目即使在资产负债表日后超过一年清偿

的，仍应划分为流动负债

B、可转换公司债券的负债成分是流动负债还是非流动负债，应考虑转股导致的

清偿情况

C、对于在资产负债表日起一年内到期的借款，企业有意图且有能力自主地将清

偿义务展期至资产负债表日后一年的，应当归类为非流动负债

D、对于在资产负债表日起一年内到期的借款，企业不能自主地将清偿义务展期

的，即使在资产负债表日后期间签订了重新安排清偿计划协议的，也应当归类为

流动负债

答案：B

解析：选项B,可转换公司债券的负债成分是流动负债还是非流动负债，不应考

虑转股导致的清偿情况。对于可转换公司债券，通过发行权益性证券进行清偿的

条款与在资产负债表中负债的流动性划分无关。

44.企业将以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其

他综合收益的金融资产，在重分类日，该金融斐产的账面价值与其公允价值之间

的差额，应计入的会计科目是（）。

A、公允价值变动损益

B、投资收益

C、营业外收入

D、其他综合收益

答案：D

解析：按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规定将以摊余成

本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融

资产的，应当按照该金融资产在重分类日的公允价值进行计量。原账面价值与公

允价值之间的差额记入其他综合收益。

45.2012年3月1日，甲公司外购一栋写字楼直接租赁给乙公司使用，租赁期为

6年，每年租金为180万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续

计量，该写字楼的买价为3000万元；2012年12月31日，该写字楼的公允价值

为3200万元。假设不考虑相关税费，则该项投资性房地产对甲公司2012年度利

润总额的影响金额是（）万元。

A、180

B、200

C、350

D、380

答案：C

解析：该项投资性房地产对甲公司2012年度利润总额的影响金额=180X10/12+

（3200-3000）=350（万元）。

46.甲公司2X14年12月20日与乙公司签订商品销售合同。合同约定，甲公司

应于2X15年5月20日前将合同标的商品运抵乙公司并经验收，在商品运抵乙

公司前发生毁损、价值变动等风险由甲公司承担。甲公司该项合同中所售商品为

库存W商品，2X14年12月30日，甲公司根据合同向乙公司开具了增值税专用

发票并于当日确定了商品销售收入。W商品于2X15年5月10日发出并于5月1

5日运抵乙公司验收合格。对于公司2X14年W商品销售收入确认的恰当性判断,

除考虑与会计准则规定的收入确认条件的符合性以外，还应考虑可能违背的会计

基本假设是（）。

A、会计主体

B、货币计量

C、会计分期

D、持续经营

答案：C

解析：在会计分期假设下，企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报

表。

47.AsB两家公司为不具有关联方关系的相互独立的公司。A公司于2X19年2

月1日以本公司的无形资产对B公司投资，取得B公司60%的股权，对B公司具

有控制。A公司的无形资产原值为1500万元，已摊销300万元，已计提减值准

备100万元，2月1日该无形资产公允价值为1300万元。B公司2X19年2月1

日所有者权益的账面价值为2000万元，可辨认净费产的公允价值为2400万元。

假设不考虑相关税费。则A公司该项长期股权投资的初始投资成本为()万元。

A、1440

B、1100

C、1200

D、1300

答案：D

解析：非同一控制下的企业合并，购买方应在购买日按合并成本作为长期股权投

费的初始投资成本。企业合并成本包括购买方在购买日付出的资产、发生或承担

的负债'发行的权益性证券的公允价值。则A公司该项长期股权投资的初始投资

成本为1300万元。

48.甲公司持有乙公司70%的股权，当年甲公司出售一批商品给乙公司，售价为4

00万元，成本为500万元，当期乙公司出售了60%,双方适用的所得税税率均为

25%,则下列关于期末合并报表中对所得税的调整的说法正确的是（）。

A、产生应纳税暂时性差异40万元

B、产生可抵扣暂时性差异40万元

C、应该确认递延所得税资产10万元

D、合并报表中无需考虑所得税的情况

答案：A

解析：个别报表：剩余存货的账面价值=400X（1—60%）=160（万元），计

税基础为160万元，无差异；集团角度：剩余存货的账面价值=500X（1—60%）

=200（万元），计税基础为160万元，形成应纳税暂时性差异额=200—160=4

0（万元），应该确认递延所得税负债额=40X25%=10（万元）。因个别报表

中没有确认，所以在抵销分录中要确认递延所得税负债10万元。抵销分录是：

借：营业收入400存货】（500-400）X（1—60%）]40贷：营业成本440借：

所得税费用10贷：递延所得税负债10

49.甲公司2019年1月1日取得乙公司60%股权，支付银行存款680万元，乙公

司当日净资产公允价值为1050万元，账面价值为980万元，差额由两项资产导

致，分别为一项固定资产和存货，固定资产账面价值为200万元，公允价值为3

00万元，存货的账面价值为80万元，公允价值为50万元，甲、乙公司在交易

之前不存在关联方关系，则下列购买日调整乙公司净资产的分录正确的是（）。

A、

A.借：固定资产100存货30贷：资本公积130

B、

B.借：固定资产100贷：存货30营业外收入70

C、

C.借：固定资产100贷：存货30资本公积70

D、

借:固定资产60贷：存货18费本公积42

答案：C

解析：

固定资产的账面价值200小于其公允价值300,因此应调增100；存货的账面价

值80大于其公允价值50,因此要调减30；购买日子公司资产、负债的公允价值

与账面价值的差额应通过子公司的“资本公积”科目反映，因此其分录是：借：

固定资产100贷：存货30资本公积70

50.某企业2义14年度发生以下业务：以银行存款购买将于2个月后到期的国债

500万元，偿还应付账款200万元，支付生产人员工资150万元，购买固定资产

支付300万元。假定不考虑其他因素，该企业2X14年度现金流量表中“购买商

品、接受劳务支付的现金”项目的金额为（）万元。

A、200

B、350

C、650

D、1150

答案：A

解析：购买2个月后到期的国债属于用银行存款购买了现金等价物，不对现金流

量造成影响，因此不用考虑此事项；偿还应付账款属于购买商品支付的现金；支

付生产人员工资属于支付给职工以及为职工支付的现金；购买固定资产属于投资

活动。因此本题目只需要考虑偿还应付账款这个事项，“购买商品，接受劳务支

付的现金”项目的金额=200（万元）。

51.A公司2019年5月1日以库存商品自丙公司手中换得B公司5%的股权，库存

商品的成本为250万元，公允价值为200万元，增值税税率为13%,该存货已提

跌价准备为10万元，同时收到补价30万元，该交换具有商业实质。A公司取得

股权后将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。201

9年12月10日，A公司又从市场上购买B公司30%的股权，支付价款1500万元，

另发生交易费用12万元。取得该部分股权后A公司可以对B公司施加重大影响。

该日B公司可辨认净资产公允价值为5200万元，原持有股权公允价值为250万

元，则长期股权投资的初始投奥成本为（）万元。

A、1832

B、1820

C、1750

D、1762

答案：D

解析：长期股权投资的初始投资成本=250+1500+12=1762（万元）5月1日

借：其他权益工具投资——成本（200+200X13%—30）196银行存款30贷：

主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）（200X13%）26借:

主营业务成本240存货跌价准备10贷：库存商品25012月10日借：长期股权投

资投资成本1762贷：银行存款(1500+12)1512其他权益工具投资—成

本196留存收益【即盈余公积、未分配利润】(250-196)54应享有B公司可

辨认净费产公允价值的份额=5200X(5%+30%)=1820(万元)，大于初始

投费成本1762万元，因此要调整长期股权投资的账面价值：借：长期股权投资

——投资成本(1820—1762)58贷：营业外收入58

52.企业发生的下列或有事项，应当确认为一项资产或负债的是()。

A、企业存在未决诉讼很可能导致经济利益流出企业，但是金额不能可靠计量

B、企业基本确定能够从保险公司取得赔偿金额100万元

C、企业预计可能发生维修支出500万元

D、担保方预计被担保人有能力自己还款

答案：B

解析：选项A,金额不能可靠计量，因此不能确认；选项C,或有负债在经济利

益很可能流出企业时需要确认为一项预计负债；选项D,被担保人有能力自己还

款，担保方不需要承担连带还款责任。

53.下列各项中，不属于营运资金的特点的是()。

A、来源具有多样性

B、数量具有固定性

C、周转具有短期性

D、实物形态具有变动性和易变现性

答案：B

解析：营运资金的特点，包括营运资金的来源具有多样性、营运资金的数量具有

波动性、营运资金的周转具有短期性以及营运费金的实物形态具有变动性和易变

现性。

54.2018年3月2日，甲公司与乙公司签订合同，约定甲公司以800万元的价格

将一台设备销售给乙公司，同时甲公司有权在2018年8月2日以900万元的价

格回购该设备。不考虑其他因素，下列关于甲公司的会计处理中，错误的是()。

A、作为融资交易处理

B、收到800万元款项时应确认为收入

C、如果2018年8月2日甲公司未回购设备，则应确认收入800万元

D、回购价格900万元与销售价格800万元的差额100万元，应在回购期5个月

内确认为利息费用

答案：B

解析：选项B,应确认为其他应付款。

55.新华公司为增值税一般纳税人，销售和购买商品适用的增值税税率为13%。2

020年1月1日，委托西颐公司加工一批产品，并准备将该批产品收回后直接用

于对外销售。新华公司发出的原材料实际成本为300万元，至2020年6月30

日，加工完成，西颐公司将加工后的商品交还新华公司。新华公司根据西颐公司

开具的增值税专用发票向西颐公司支付加工费50万元、增值税税额6.5万元，

另支付消费税税额35万元。新华公司为收回该物资支付运杂费1万元。假定不

考虑其他因素，新华公司收回该批委托加工物资的入账价值为()万元。

A、385

B、386

C、350

D、351

答案：B

解析：委托加工物资收回后直接用于对外销售的，消费税不可以抵扣，应计入收

回委托加工物资的成本。则新华公司收回该批委托加工物资的入账价值=300+50

+35+1=386（万元）o

56.2X15年1月1日，甲公司以银行存款1100万元，自非关联方丙公司购入乙

公司80%有表决权的股份。当日，乙公司账面所有者权益总额为10000万元，乙

公司购买日应收账款账面价值为3820万元、公允价值为3720万元；固定斐产账

面价值为18000万元、公允价值为21000万元，采用年限平均法计提折旧，其剩

余使用年限为20年。截至2X15年12月31日，应收账款按购买日评估确认的

金额收回，评估确认的坏账已核销。乙公司2X15年度实现的净利润为6500万

元，则乙公司调整后的净利润为（）万元。

A、6450

B、6350

C、9350

D、6600

答案：A

解析：乙公司调整后的净利润=6500+100—（21000—18000）/20=6450（万元）。

57.（2019年）甲公司记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生日的即期汇

率折算，按月计算汇兑损益。3月11日出口一批价值10万美元的商品，收款期

限30天。当日即期汇率1美元=6.28元人民币。3月31日的即期汇率1美元=

6.30元人民币。4月10日如期收到上述货款并存入银行，当日的即期汇率1美

元=6.32元人民币。假设不考虑相关税费，则上述业务对甲公司4月份利润总

额影响为（）元。

A、4000

B、2000

C、0

D、-4000

答案：B

解析：该业务对甲公司4月份利润总额影响金额=100000X6.32-100000X6.3

0=2000（元）。3月11日借：应收账款——美元户62.8贷：主营业务收入等

（10X6.28）62.83月31日,应收账款汇兑差额=10X（6.30-6.28）=0.2（万

元）借：应收账款——美元户0.2贷：财务费用0.24月10日收到上述货款10

万美元存入银行。借：银行存款——美元户（10X6.32）63.2贷：应收账款一

一美元户（10X6.30）63财务费用0.2

58.甲公司2020年初未分配利润700万元，2020年实现净利润1200万元。公司

计划2021年新增资本支出1000万元，目标资本结构（债务：权益）为3：70

法律规定，公司须按净利润10%提取公积金。若该公司采取剩余股利政策。应发

放现金股利（）万元。

A、310

B、400

C、380

D、500

答案：D

解析：利润留存=1000X7/10=700（万元），应发放现金股利=1200-700=500（万

元）。在剩余股利政策下，不需要考虑以前年度未分配利润的问题，因此年初未

分配利润TOO万元不影响2020年的利润分配。

59.表示已经实现或已经确定可以实现的资产收益率的类型为O。

A、实际收益率

B、预期收益率

C、期望收益率

D、必要收益率

答案：A

解析：实际收益率表示已经实现或已经确定可以实现的资产收益率。

60.某上市公司发行面值100元的优先股，规定的年股息率为5%。该优先股溢价

发行，发行价格为120元；发行时筹资费用率为发行价的2%。则该优先股的资

本成本为Oo

A、4.55%

B、4.45%

C、4.35%

D、4.25%

答案：D

解析：该优先股的资本成本=（100X5%）/[120X（1-2%）>4.25%o

61.下列各项不应计入存货成本的是（）。

A、非正常消耗的直接材料

B、为使存货达到可销售状态所发生的符合资本化条件的借款费用

C、存货在生产过程中为达到下一个生产阶段所必须的仓储费用

D、存货加工过程中的制造费用

答案：A

解析：非正常消耗的直接材料应计入营业外支出，不计入存货成本。

62.会计核算提供的信息要简明、易懂，能简单地反应企业财务状况、经营成果

和现金流量，能为大多数使用者所理解，这一描述反映的会计信息质量要求是（）。

A、可靠性

B、可比性

C、实质重于形式

D、可理解性

答案：D

解析：可理解性原则就是要求会计核算提供的信息要简明、易懂，能简单地反映

企业财务状况、经营成果和现金流量，能为大多数使用者所理解。

63.西颐公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2020年12月26日西颐

公司与M公司签订销售合同：由西颐公司于2021年3月6日向M公司销售笔记

本电脑1000台，每台1.2万元。2020年12月31日西颐公司库存笔记本电脑1

200台，单位成本1万元，账面价值为1200万元。2020年12月31日市场销售

价格为每台0.95万元，预计销售税费均为每台0.05万元。西颐公司2020年12

月31日对库存笔记本电脑应计提的存货跌价准备的金额为（）万元。

A、20

B、0

C、180

D、1130

答案：A

解析：由于西颐公司持有的笔记本电脑数量1200台多于已经签订销售合同的数

量1000台，因此，1000台有合同的笔记本电脑和超过合同数量的200台笔记本

电脑应分别计算可变现净值，确定减值准备。有合同部分的笔记本电脑数量100

0台,其可变现净值=1000X（1.2-0.05）=1150（万元）,成本=1000X1=1000（万

元），可变现净值高于成本，不需要计提减值；超过合同部分的可变现净值=200

X（0.95-0.05）=180（万元），其成本=200X1=200（万元），可变现净值低于成本，

应计提存货跌价准备的金额=200780=20（万元）。

64.（2015年）丁公司2015年的敏感性斐产和敏感性负债总额分别为16000万

元和8000万元，实现销售收入50000万元，公司预计2016年的销售收入将增长

20%,销售净利率为8%,利润留存率为10%,无需追加固定斐产投资，则该公司

采用销售百分比法预测2016年的追加资金需求量为（）万元。

A、800

B、1120

G933

D、1600

答案：B

解析：2016年追加的资金需求量=（16000/50000-8000/50000）X50000X20%-5

0000X(1+20%)X8%X10%=1120(万元)，选项B正确。

65.（2013年）甲公司2010年1月购入一项无形资产并投入使用，初始入账价值

为80万元，预计摊销期限为10年，采用直线法摊销。2010年12月31日和20

11年12月31日，对该无形资产进行减值测试，预计可收回金额分别为67.5万

元和52万元。假设该无形资产在计提减值准备后原预计摊销期限和摊销方法不

变，则2012年6月30日该项无形资产的账面价值是（）万元。

A、45.50

B、48.75

C、52.00

D、56.50

答案：B

解析：2010年12月31日无形资产计提减值前的账面价值=80-80/10=72（万元），

大于其可收回金额67.5万元，应计提减值准备4.5万元（72-67.5）,计提减值

准备后的账面价值为67.5万元。2011年12月31日无形资产计提减值前的账面

价值=67.5-67.5/9=60（万元），大于其可收回金额52万元，应计提减值准备8

万元（60-52）,计提减值准备后的账面价值为52万元，2012年6月30日该项

无形资产的账面价值=52-52/8X6/12=48.75（万元），选项B正确。

66.某公司向银行借款500万元，年利率8%,借款期限三年，每年付息一次，银

行要求维持贷款金额10%的补偿性余额，则该项借款的实际利率为O。

A、8.70%

B、8.89%

C、10.87%

D、11.11%

答案：B

解析：该项借款的实际利率=(500X8%)/[500X(1-10%)]X100%=8.89%O

67.华远公司于2X20年6月1日经法院宣告破产，源法院指定有关部门组成的

清算组接管。破产清算期间，管理人按华远公司原签订的购销合同，从甲公司购

入原材料，合同价款100000元，增值税税额13000元，该原材料的破产清算净

值为120000元，款项已用银行存款支付；按华远公司原签订的购销合同向乙公

司销售库存商品，取得销售收入60000元，增值税税额7800元，该批库存商品

的账面价值为40000元，款项已收到并存入银行。不考虑其他相关税费，下列说

法正确的是()o

A、计入资产处置净损益的金额为20000元

B、计入其他费用的金额为-20000元

C、计入其他收益的金额为40000元

D、编制破产清算期间的财务报表时，转入清算净损益的金额为20000元

答案：C

解析：本题相关会计分录如下：借：原材料120000应交税费13000贷：银行存

款113000其他收益20000借：银行存款67800贷：库存商品40000应交税费78

00其他收益20000

68.经与乙公司协商，甲公司以一批产品换入乙公司的一项专利技术，交换日，

甲公司换出产品的账面价值为560万元，公允价值为700万元(等于计税价格)，

甲公司将产品运抵乙公司并向乙公司开具了增值税专用发票，甲公司换出产品符

合收入确认条件，当日双方办妥了专利技术所有权转让手续。经评估确认，该专

项技术的公允价值为900万元(免增值税)，甲公司另以银行存款支付乙公司1

09万元，甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%,不考

虑其他因素，乙公司换入产品的入账价值是()O

A、560万元

B、700万元

C、669万元

D、791万元

答案:B

解析：乙公司换入产品的入账价值=900—(109+700X13%)=700(万元)。选项B

正确。

69.甲公司以人民币作为记账本位币。2019年12月31日，即期汇率为1美元=6.

94人民币元，甲公司银行存款美元账户借方余额为1500万美元，应付账款美元

账户贷方余额为100万美元。两者在汇率变动调整前折算的人民币余额分别为1

0350万元和690万元。不考虑其他因素。2019年12月31日因汇率变动对甲公

司2019年12月营业利润的影响为()o

A、增加56万元

B、减少64万元

C、减少60万元

D、增加4万元

答案：A

解析：2019年12月31日因汇率变动导致银行存款的汇兑收益=1500X6.94—10

350=60(万元)，2019年12月31日因汇率变动导致应付账款的汇兑损失=100

X6.94-690=4(万元)，合计对甲公司2019年12月营业利润的影响为增加营

业利润56万元。②外币非货币性顼目＜1＞非货币性项目，是货币性项目以外的项

目。包括存货、长期股权投费、固定资产、无形资产、实收资本、资本公积、其

他综合收益等。＜2＞对于以历史成本计量的外币非货币性项目，除其外币价值发

生变动外，已在交易发生日按当日即期汇率折算，资产负债表日不应改变其原记

账本位币金额，不产生汇兑差额。

70.甲公司2X16年发生以下交易或事项：（1）销售商品确认收入24000万元,

结转成本19000万元；（2）采用公允价值进行后续计量的投资性房地产取得出

租收入2800万元。2X16年公允价值变动收益1000万元；（3）报废固定资产

损失600万元；（4）因持有以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融

资产确认公允价值变动收益800万元；（5）确认商誉减值损失2000万元，不考

虑其他因素，甲公司2X16年利润总额是（）。

A、5200万元

B、8200万元

G6200万元

D、6800万元

答案：C

解析：利润总额二事项（1）商品销售收入24000-结转销售成本19000+事项（2）

租金收入2800+公允价值变动收益1000-事项（3）报废固定费产损失600-事项

（5）资产减值损失2000=6200（万元）。

71.甲公司只生产一种产品，每件产品的单价为5元，单价的敏感系数为5。假

定其他条件不变，甲公司盈亏平衡时的产品单价是O元。

A、3

B、3.5

C、4

D、4.5

答案：c

解析：单价敏感系数=利润变动百分比/单价变动百分比=[（O-EBIT）/E