票证退税管理和研发费用加计扣除练习附答案

票证退税管理和研发费用加计扣除练习[复制]您的姓名：[填空题]*_________________________________您的部门：[单选题]*○法制科○征收管理科○纳税服务科○社会保险费和非税收入科○第一税务所○税源管理一科○税源管理二科一、单选题1.税收票证管理岗位和（）岗位应当分设,不得一人多岗。[单选题]*A.税收票证开具(含印花税票销售)(正确答案)B.税收会计C.税收统计D.税款缴库答案解析：《税收票证管理办法》第十一条税收票证管理岗位和税收票证开具(含印花税票销售)岗位应当分设,不得一人多岗。2.纳税人、扣缴义务人、代征代售人通过横向联网电子缴税系统划缴税款到国库(经收处)后或收到从国库退还的税款后，当场或事后需要取得税收票证的，税务机关应开具()。[单选题]*A.税收缴款书(银行经收专用)B.税收收入退还书C.税收缴款书(税务收现专用)D.税收完税证明(正确答案)答案解析：【试题解析】《税收票证管理办法》第十七条税收完税证明是税务机关为证明纳税人已经缴纳税款或者已经退还纳税人税款而开具的纸质税收票证。其适用范围是：（一）纳税人、扣缴义务人、代征代售人通过横向联网电子缴税系统划缴税款到国库（经收处）后或收到从国库退还的税款后，当场或事后需要取得税收票证的；（二）扣缴义务人代扣代收税款后，已经向纳税人开具税法规定或国家税务总局认可的记载完税情况的其他凭证，纳税人需要换开正式完税凭证的；（三）纳税人遗失已完税的各种税收票证（《出口货物完税分割单》、印花税票和《印花税票销售凭证》除外），需要重新开具的;（四）对纳税人特定期间完税情况出具证明的；（五）国家税务总局规定的其他需要为纳税人开具完税凭证情形。3.纳税人发现多缴税款要求退还的,税务机关应当自接到纳税人或扣缴义务人退税申请之日起()日内查实并办理退库手续。[单选题]*A.10B.20C.30(正确答案)D.40答案解析：【试题解析】退抵税（费）办理包括受理、审批和退库环节，其中对纳税人发现多缴税款要求退还的，退抵税审批时限为23日，办理退库手续时限为7日。4.中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》中提出，到2022年税务部门办理正常出口退税的平均时间压缩至（）个工作日以内。[单选题]*A.6(正确答案)B.5C.7D.10答案解析：【试题解析】《关于进一步深化税收征管改革的意见》（十五）持续压减纳税缴费次数和时间落实《优化营商环境条例》，对标国际先进水平，大力推进税（费）种综合申报，依法简并部分税种征期，减少申报次数和时间。扩大部门间数据共享范围，加快企业出口退税事项全环节办理速度，2022年税务部门办理正常出口退税的平均时间压缩至6个工作日以内，对高信用级别企业进一步缩短办理时间。5.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出可以加计扣除的是∶（）[单选题]*A.研发费用(正确答案)B.赞助支出C.职工教育经费D.捐赠支出答案解析：根据《企业所得税法》第三十条规定：“企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：(一)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用;(二)安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。”6.按照现行政策规定，2021年制造业企业为了开发新技术、新产品、新工艺的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的100%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的（）摊销。[单选题]*A、75%B、100%C、175%D、200%(正确答案)答案解析：制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。7.某医药制造企业研发一种创新药，自2021年1月开始研究，研发工资支出90万元，资料翻译费、专家咨询费支出各10万元，假设未发生其他费用，该企业2021年度研发费用可税前扣除金额合计为（）[单选题]*A、0B、75C、100D、210(正确答案)答案解析：据实扣除的研发费用=90+10+10=110万元。未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除，其中翻译费，咨询费属于其他相关费用，根据总局公告2017年第40号第六条规定，其他相关费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。其他相关费用限额＝90/(1-10%)×10%=10万元

允许扣除的研发费用=90+10=100万元

制造业加计扣除比例按100%计算，本年研发费用加计扣除金额=100×100%=100万元

2021年度，该企业研发费用可税前扣除金额合计为110+100=210万元。8.某综合性商场2021年前三季度取得零售收入15000万元，兼营生产汽车仪表取得销售收入5000万元，取得投资收益1000万元，全年用于汽车仪表研发发生的费用支出（研发人员工资及研发材料）400万元，该企业在今年第三季度预缴申报企业所得税时允计加计扣除的研发费用为（）元。[单选题]*A、0(正确答案)B、300C、400D、700答案解析：不适用加计扣除的行业包括烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业六大行业以及财政部和国家税务总局规定的其他行业以《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）》为准，并随之更新。上述不适用税前加计扣除政策行业的企业，是指以所列行业业务为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%（不含）以上的企业。该企业为批发和零售业为不适用加计扣除的行业。9.企业直接从事研发活动的下列人工费用，不可享受研发费用加计扣除优惠政策的有（）。[单选题]*A.补充养老保险费(正确答案)B.住房公积金C.失业保险费D.基本医疗保险费答案解析：国家税务总局公告2017年第40号规定：人员人工费用是指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。二、多选题10.税收票证专用章戳是指税务机关印制税收票证和征、退税款时使用的各种专用章戳。以下属于税收票证专用章戳的是()。*A税收票证监制章(正确答案)B征税专用章(正确答案)C退库专用章(正确答案)D印花税收讫专用章(正确答案)答案解析：【试题解析】《税收票证管理办法》第十八条税收票证专用章戳是指税务机关印制税收票证和征、退税款时使用的各种专用章戳，具体包括：（一）税收票证监制章。套印在税收票证上，用以表明税收票证制定单位和税收票证印制合法性的一种章戳。（二）征税专用章。税务机关办理税款征收业务，开具税收缴款书、税收完税证明、《印花税销售凭证》等征收凭证时使用的征收业务专用公章。（三）退库专用章。税务机关办理税款退库业务，开具《税收收入退还书》等退库凭证时使用的，在国库预留印鉴的退库业务专用公章。（四）印花税收讫专用章。以开具税收缴款书代替贴花缴纳印花税时，加盖在应税凭证上，用以证明应税凭证已完税的专用章戳。（五）国家税务总局规定的其他税收票证专用章戳。11.基层票证业务常用功能有（）？*A票证领发(正确答案)B票证使用（开具/作废）(正确答案)C票证结报缴销(正确答案)D票证盘点(正确答案)答案解析：【试题解析】结合金三票证功能及基层操作实际，基层常用业务功能有票证领发、票证使用（开具/作废）、票证结报缴销、票证盘点、票证交接等。12.下列关于研发费用加计扣除的表述，正确的有（）。*A、直接从事研发活动的本企业在职人员费用可以实行加计扣除(正确答案)B、专门用于中间试验的有关费用可以实行加计扣除(正确答案)C、委托外单位进行开发的研发费用，符合相关条件的，由委托方按照规定加计扣除，受托方不得再进行加计扣除(正确答案)D、研发成果的论证、评审、验收费用，不得实行加计扣除E、研发费用和生产经营费用应分开进行核算，划分不清的，不得实行加计扣除(正确答案)答案解析：财税〔2015〕119号规定：研发成果的论证、评审、验收费用，可以实行加计扣除。13.不适用企业所得税研发费用加计扣除的行业（）*A、烟草制造业。(正确答案)B、住宿和餐饮业。(正确答案)C、批发和零售业。(正确答案)D、房地产业。(正确答案)E、租赁和商务服务业。(正确答案)F、娱乐业。(正确答案)答案解析：财税〔2015〕119号规定不适用税前加计扣除政策的行业有烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业、财政部和国家税务总局规定的其他行业。三、判断题14.税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自接到纳税人或扣缴义务人退税申请之日起30日内办理退库手续。（）[单选题]*A、正确B、错误(正确答案)答案解析：【试题解析】退抵税（费）办理包括受理、审批和退库环节，其中对税务机关发现纳税人多缴税款的，退抵税审批时限为7日，办理退库手续时限为3日。15.纳税信用等级为M级的新办增值税一般纳税人可以申请留抵退税。（）[单选题]*A、正确B、错误(正确答案)答案解析：【试题解析】只有纳税信用等级为A级或者B级的增值税一般纳税人可以申请留抵退税。16.《税收收入退还书》《税收收入电子退还书》是税款退库的法定凭证。（）[单选题]*A、正确(正确答案)B、错误答案解析：【试题解析】《税收票证管理办法》第十四条税收收入退还书是税务机关依法为纳税人从国库办理退税时使用的税收票证。具体包括：（一）《税收收入退还书》。税务机关向国库传递，依法为纳税人从国库办理退税时使用的纸质税收票证。（二）《税收收入电子退还书》。税务机关通过横向联网电子缴税系统依法为纳税人从国库办理退税时，由税收征管系统生成的数据电文形式的税收票证。17.税收收入的决定因素主要有经济增长水平、价格水平、税收制度、征管水平等因素。()[单选题]*A正确(正确答案)B错误答案解析：【试题解析】税收收入的决定因素主要有经济增长水平、价格水平、税收制度、征管水平等因素。18.失败的研发活动所发生的研发费用也可加计扣除。（）[单选题]*A.正确(正确答案)B.错误答案解析：国家税务总局公告2017年第40号规定：失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前扣除政策。19.2021年甲企业在一个纳税年度内同时开展多项研发活动的，当年应按照每一研发项目分别计算“其他相关费用”限额（）[单选题]*A、对B、错(正确答案)答案解析：国家税务总局2021年28号公告规定：企业在一个纳税年度内同时开展多项研发活动的，由原来按照每一研发项目分别计算“其他相关费用”限额，改为统一计算全部研发项目“其