契税 耕地占用税法律法规汇编

契税耕地占用税政策法规汇编2021年版〕QISHUIGENGDIZHANYONGSHUIZHENGCEFAGUIHUIBIAN湖南乡镇财政理处编目录契税类1､契税暂行 REF_Toc233017582\h12(第2241997.7.7.)2､?契税暂行细那么?的 REF_Toc233017583\h14(财法字1997〕521997.10.28.)3､契税征收理假设干详细事项的 REF_Toc233017585\h17(国税发1997〕176税务总1997.11.25.)4､契税征收理有关问题的 REF_Toc233017587\h19(国税发1998〕31税务总､土地理1998.3.9.)5､契税征收中几个问题的 REF_Toc2330175\h20(财税字1998〕96､税务总1998.5.29.)6､对中国农业开展银行契税征免政策的 REF_Toc233017591\h21(财税字1998〕123､税务总1998.8.10.)7､对契税会计处理的复 REF_Toc233017593\h21(财会字1998〕361998.10.14.)8､进一步明确契税纳税人有关法律责任的 REF_Toc233017594\h22(国税发1998〕195税务总1998.11.10.)9､离婚后房屋权属变化是否征收契税的 REF_Toc233017596\h24(国税1999〕391税务总1999.6.3)10､或租赁房屋使用权是否征收契税问题的 REF_Toc233017598\h24(国税1999〕465税务总1999.7.8.)11､调整房地产假设干税收政策的 REF_Toc233017600\h25(财税字1999〕210､税务总1999.7.29.)12､明确对中国华融资产理等在收购处置不良资产中免征契税的 ..REF_Toc233017602\h26(国税1999〕545税务总1999.8.10.)13､对理部门承受土地房屋直接用于建立免征契税的 REF_Toc233017605\h26(国税1999〕5721999.8.23.)14､抵押贷款购置商品房征收契税的 REF_Toc233017608\h27(国税1999〕613税务总1999.9.16.)15､以补偿征地款方式获得的房产征收契税的 REF_Toc233017610\h27(国税1999〕737税务总1999.11.11.)16､免征中国石油天然气股份契税的 REF_Toc233017612\h28(国税2000〕56税务总2000.1.17.)17､本溪金岛生态农业开展承受农村集体土地使用权征收契税的 REF_Toc233017614\h28(财税字2000〕26､税务总2000.2.28.)18､免征军建离退休干部住房移交地方理所涉及契税的 REF_Toc233017617\h29(财税字2000〕176､税务总2000.6.7.)19､税务总免征武警政法所办企业脱钩移交过程中所涉契税的 REF_Toc233017620\h29(国税2000〕468税务总2000.6.19.)20､免征中国石油化工股份组建过程中有关契税的 REF_Toc233017623\h30(财税2000〕55､税务总2000.7.28.)21､对河南<契税有关政策问题的>的 REF_Toc233017626\h30(财税2000〕14､税务总2000.7.11.)22､公有制职工首次购置住房免征契税的 REF_Toc233017628\h31(财税2000〕130､税务总2000.11.29.)23､中国信达等4家金融资产理税收政策问题的 REF_Toc233017630\h31(财税2001〕10､税务总2001.2.20.)24､对中国农业开展银行各级机构购置办公房屋恢复征收契税的 REF_Toc233017632\h33(财税2001〕63､税务总2001.4.16.)25､以土地、房屋权属抵缴社会费免征契税的 REF_Toc233017635\h33(国税2001〕483税务总2001.6.21.)26､中国联通重组过程中土地、房屋权属变更登记不征契税的 REF_Toc233017637\h34(国税2001〕6税务总2001.9.7.)27､社会力量办学契税政策问题的 REF_Toc2330170\h34(财税2001〕156､税务总2001.9.8.)28､承受综合人防工程产权用于商业效劳业征收契税的 REF_Toc2330172\h35(国税2001〕803税务总2001.11.6.)29､中国粮油食品进出口集团〕重组改制有关契税问题的 REF_Toc2330174\h35(国税2001〕843税务总2001.11.16.)30､中国挪动通信集团重组过程中土地房屋权属变更登记不征契税的 REF_Toc2330176\h36(国税2002〕201税务总2002.3.13.)31､分业经营改革中不动产转移过户有关税收政策的 REF_Toc2330179\h37(国税2002〕69税务总2002.6.11.)32､房退房手续后应退还已征契税的 REF_Toc233017651\h37(国税2002〕622税务总2002.7.10.)HYPERLINK33､股权变动导致企业法人房地产权属更名不征契税的(国税2002〕771税务总2002.8.16.)34､免征被撤销金融机构在财产清理中获得的土地房屋权属所涉契税的 ..REF_Toc233017655\h38(国税2002〕777税务总2002.8.26.)35､中国华融资产理上海办事处接收中山东二路十五楼契税问题的. REF_Toc233017658\h39(财税2002〕141､税务总2002.9.17.)36､中国民族国际信托等转制为有关契税问题的 REF_Toc233017661\h39(财税2002〕151､税务总2002.9.29.)37､中国石油天然气集团油品销售企业重组有关契税问题的 REF中国石油天然气集团油品销售企业重组有关契税问题的37\#"0"\*Arabic\h\p40(国税2002〕923税务总2002.10.21.)38､以工程换土地等方式承受土地使用权有关契税问题的 REF_Toc233017668\h40(国税2002〕1094税务总2002.12.18.)HYPERLINK\*Arabic\h\p41(国税2003〕123税务总2003.2.12.)40､4家资产理接收资本金项下的资产在过户时有关税收政策问题的 REF_Toc233017671\h42(财税2003〕21､税务总2003.2.21.)41､中国航空集团重组过程中有关契税问题的 REF_Toc233017674\h43(国税2003〕524税务总2003.5.16.)42､大连破产及财产处置过程中有关税收政策问题的 REF_Toc233017676\h43(财税2003〕88､税务总2003.5.20.)43､组建中有关契税问题的 REF_Toc233017679\h44(国税2003〕627税务总2003.6.6.) REF_Toc233017680\h4444､被撤销金融机构有关税收政策问题的 REF_Toc233017681\h45(财税2003〕141､税务总2003.7.3.)45､中国大唐集团组建中有关契税问题的 REF_Toc233017683\h46(国税2003〕946税务总2003.8.12.)46､中国国电集团组建中有关契税问题的 REF_Toc233017685\h47(国税2003〕978税务总2003.8.25.)47､中国人民重组改制过程中有关印花税和契税问题的 REF_Toc233017687\h47(国税2003〕1027税务总2003.9.9.)48､中国电信集团重组安徽等六区、〕电信资产有关契税问题的 REF_Toc2330176\h48(国税2003〕1143税务总2003.10.9.)49､私立医院承受房屋权属征收契税的 REF_Toc233017692\h49(国税2003〕1224税务总2003.11.10.)50､中国东方资产理处置港澳国际集团〕有关资产税收政策问题的 REF_Toc233017694\h50(财税2003〕212､税务总2003.11.10.)51､中国航空工业第二集团重组中有关契税问题的 REF_Toc233017697\h53(国税2003〕1253税务总2003.11.19.)52､中国长江电力股份上及收购三峡发电资产有关税收问题的(财税2003〕235､税务总2003.11.21.)53､中国人寿集团〕重组改制过程中有关契税政策的 REF_Toc233017702\h55(财税2004〕10､税务总2004.1.20.)54､教育税收政策的 REF_Toc233017705\h55(财税2004〕39､税务总2004.2.5.)55､以土地、房屋作价出资及租赁使用土地有关契税问题的 REF_Toc233017706\h58(国税2004〕322税务总2004.3.2.)56､中国人寿集团〕重组改制后有关税务问题的 REF_Toc233017708\h59(国税2004〕852税务总2004.6.11.)57､中国电信集团湖北等区〕电信资产重组改制有关契税政策的 REF_Toc233017710\h60(国税2004〕8､税务总2004.7.8.)58､航空信托转制为航空有关契税问题的 REF_Toc233017713\h60(财税2004〕122､税务总2004.7.23.)59､房屋附属设施有关契税政策的 REF_Toc233017716\h61(财税2004〕126､税务总2004.7.23.)60､国有土地使用权出让等有关契税问题的 REF_Toc233017718\h61(财税2004〕134､税务总2004.8.3.)61､继承土地、房屋权属有关契税问题的 REF_Toc233017720\h62(国税2004〕1036税务总2004.9.2.)62､征收直接征收契税的 REF_Toc233017722\h63(国税发2004〕137税务总2004.10.18.)63､城镇房屋拆迁有关税收政策的 REF_Toc233017723\h(财税2005〕45､税务总2005.3.22.)､税务总免征土地出让金出让国有土地使用权征收契税的 REF_Toc233017726\h(国税2005〕436税务总2005.5.11.)65､离退休干部购置经济适用房征收契税问题的 REF_Toc233017732\h65(国税2005〕835税务总2005.8.29.)66､城镇房屋拆迁契税优惠政策适用对象的 REF_Toc233017734\h65(国税2005〕903税务总2005.9.21.)67､改制企业承受土地使用权契税计税根据的 REF_Toc233017737\h66(国税2006〕157税务总2006.2.23.)68､调整契税纳税申报表式样的 REF_Toc233017739\h66(国税2006〕329税务总2006.4.5.)69､明确中国兵器装备集团重组改制过程中有关契税政策的 REF_Toc233017741\h69(国税2006〕798税务总2006.8.28.)70､国有控股组建新有关契税政策的 REF_Toc233017743\h69(财税2006〕142､税务总2006.9.29.)71､当前契税政策执行中假设干详细问题的操作 REF_Toc233017745\h70(农便2006〕28农业税征收理2006.10.31.)72､个人转让房屋有关税收征问题的 REF_Toc233017746\h72(国税发2007〕33税务总2007.3.21.)73､承受装修房屋契税计税价格问题的 REF_Toc233017748\h74(国税2007〕606税务总2007.6.1.)74､未土地使用权证转让土地有关税收问题的 REF_Toc233017750\h75(国税2007〕5税务总2007.6.14.)75､土地使用权转让契税计税根据的 REF_Toc233017752\h75(财税2007〕162､税务总2007.12.11.)76､廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的 REF_Toc233017754\h76(财税2021〕24､税务总2021.3.3.)77､应用评税技术核定房地产交易计税价格的 REF_Toc233017757\h78(国税2021〕309税务总2021.4.8.)78､无效产权转移征收契税的 REF_Toc233017759\h81(国税2021〕438税务总2021.5.12.)79､全资子承受母资产有关契税政策的 REF_Toc233017760\h82(国税2021〕514税务总2021.5.26.)80､改变国有土地使用权出让方式征收契税的 REF_Toc233017762\h82(国税2021〕662税务总2021.7.15.)81､企业改制过程中以作价出资入股〕方式转移国有土地使用权有关契税问题的 REF_Toc2330177\h83(财税2021〕129､税务总2021.10.22.)82､调整房地产交易环节税收政策的 REF_Toc233017767\h83(财税2021〕137､税务总2021.10.22.)83､自然人与其个人独资企业或一人有限责任之间土地房屋权属划转有关契税问题的 REF_Toc233017768\h84(财税2021〕142､税务总2021.11.25.)84､企业改制重组假设干契税政策的 REF_Toc233017771\h84(财税2021〕175､税务总2021.12.29)85､湖南施行?契税暂行?假设干规定 REF_Toc233017773\h86(湖南人民241998.6.9.)86､湖南契税征收理假设干详细事项的 REF_Toc233017775\h(湘财农税字1998〕131998.9.30.)87､对个人购置普通住宅和销售空置商品住房减免契税有关事项的 REF_Toc233017776\h(湘财农税字1999〕231999.9.17.)88､个人购置普通住宅有关契税征收问题的 REF_Toc233017779\h91(湘财税2001〕32001.3.13.)､修改有关人民民的 REF_Toc233017780\h91(湘政办发2002〕342002.7.10.)90､转发税务总纠正地方自行制定违规契税政策的 REF_Toc233017782\h93(湘财税2003〕232003.5.26.)91､做好稳定住房价格工作的 REF_Toc233017784\h95(湘政办发2005〕232005.5.31.)92､转发税务总建立部加强房地产税收理的 REF_Toc233017786\h99(湘地税发2005〕61地税､､建立2005.6.7.)93､转发税务总进一步加强房地产税收理的 REF_Toc2330177\h104(湘财税2005〕101､国税､地税2005.12.27.)94､转发税务总房地产税收政策执行中几个详细问题的 REF_Toc233017791\h109(湘财税2005〕103､地税2005.12.30.)95､开展契税执法情况专项检查的 REF_Toc233017794\h110(湘财乡2021〕32021.5.21.)96､对湖南出版控股集团重组改制房产划转不征契税问题的 REF_Toc233017796\h113(湘财乡2021〕12021.2.23.)二、耕地占用税类97､耕地占用税暂行 REF_Toc233017799\h114(第5112007.12.1)98､耕地占用税暂行施行细那么 REF_Toc233017800\h116(税务总第492021.2.26.)99､耕地占用税减免税补征税款等问题的 REF_Toc233017801\h120(财税2021〕19､税务总2021.2.17.)100､耕地占用税实行在批准农用地转为建立用地时征收的 REF_Toc233017803\h121(湘财农税字2000〕142000.6.8.)101､进一步耕地占用税征收程序的 REF_Toc233017806\h123(湘财农税2000〕82000.12.12.)102､转发税务总耕地占用税征收理有关问题的 REF_Toc233017808\h125(湘财乡2021〕42021.5.21.)103､湖南施行?耕地占用税暂行? REF_Toc233017810\h127(湖南人民第2312021.11.12.)104､开展耕地占用税宣传月活动的 REF_Toc233017812\h131(湘财乡2021〕112021.12.15.)105､湖南?湖南耕地占用税纳税申报表?式样的 REF_Toc233017814\h137(湘财乡2021〕122021.12.31.)106､耕地占用税征实务操作解析 REF_Toc233017816\h139(2021.02.)三､综合类107､加强依法治税严格税收理权限的 REF_Toc233017817\h152(1998〕41998.3.14.)108､转发税务总?农业税收会计制度?的 REF_Toc233017818\h154(湘财农税字1999〕11999.1.18.)109､农业税收征收理分〕等机构是否具有执法主体资格问题的 REF_Toc233017820\h175(国税1999〕261税务总1999.5.13.)110､加强农税征收专用车理的 REF_Toc233017823\h176(湘财农税字1999〕121999.6.24.)111､纠正地方自行制定税收先征后返政策的 REF_Toc233017824\h177(2000〕22000.1.13.)112､进一步认真贯彻落实?纠正地方自行制定税收先征后返政策的?的 REF_Toc233017826\h178(财税2000〕992000.10.13.)113､农业税、牧业税、耕地占用税、契税征收理暂参照?税收征收理法?执行的 REF_Toc233017827\h179(国税发2001〕110税务总2001.9.20.)114､代扣代收和代征税款手续费纳入财政理的 REF_Toc233017830\h180(湘财预2002〕1272002.5.15)115､农业税收征收经费纳入财政理的 REF_Toc233017833\h182(湘财农税2002〕142002.9.29.)116､免征预备役营房建立所涉耕地占用税、契税的 REF_Toc233017835\h184(国税2002〕956税务总2002.11.8.)117､转发税务总?耕地占用税契税减免理?的 REF_Toc233017837\h184(湘财农税2004〕62004.10.23.)118､转发建立部等部门做好稳定住房价格工作的 REF_Toc233017725\h187(国办发2005〕262005.5.9.)119､加强房地产税收理的 REF_Toc233017728\h191(国税发2005〕税务总､､建立部2005.5.27.)120､加强土地税收理的 REF_Toc233017730\h194(国税发2005〕111､､2005.7.1.)121､加强房地产税收分析工作的 REF_Toc233017736\h196(国税发2005〕151税务总2005.9.22.)122､进一步加强代扣代收代征税款手续费理的 REF_Toc233017839\h199(财行2005〕365､税务总､中国人民银行2005.11.14.)123､明确乡镇财政建立经费和契税耕地占用税征收经费有关事项的 REF_Toc233017842\h203(湘财乡2006〕52006.7.19.)124､明确烟叶特产税改为烟叶税后有关事项的 REF_Toc233017845\h203(湘财乡2006〕62006.8.2.)125､进一步加强土地税收理工作的 REF_Toc233017847\h204(国税发2021〕14税务总､､2021.1.23.)126､?湖南契税耕地占用税票证理?的 REF_Toc233017849\h207(湘财乡2021〕102021.11.19.)127､坚决制止越权减免税加强依法治税工作的 REF_Toc233017851\h217(湘财税2021〕72021.2.27.)附录1:税收征收理法 REF_Toc233017853\h220(第492001.4.28.)附录2:税收征收理法施行细那么 REF_Toc233017854\h234(2002〕3622002.10.15.)契税类契税暂行第2241997.7.7第一条

在境内转移土地、房屋权属承受的和个人为契税的纳税人应当按照本的规定缴纳契税。

第二条

本所称转移土地、房屋权属是指以下行为：

一〕国有土地使用权出让；

二〕土地使用权转让包括、赠与和交换；

三〕房屋买卖；

四〕房屋赠与；

五〕房屋交换。

前款第二项土地使用权转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。

第三条

契税税率为3—5。

契税的适用税率由、自治区、直辖人民在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定并报和税务总备案。

第四条

契税的计税根据：

一〕国有土地使用权出让、土地使用权、房屋买卖为成交价格；

二〕土地使用权赠与、房屋赠与由征收参照土地使用权、房屋买卖的价格核定；

三〕土地使用权交换、房屋交换为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。

前款成交价格明显低于价格并且无正当理由的或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的由征收参照价格核定。

第五条

契税应纳税额按照本第3条规定的税率和第4条规定的计税根据计算征收。应纳税额计算公式：

应纳税额=计税根据×税率

应纳税额以人民币计算。转移土地、房屋权属以外汇结算的按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币汇率中间价折合民币计算。

第六条

有以下情形之一的减征或者免征契税：

一〕、事业、社会团体、承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和设施的免征；

二〕城镇职工按规定第一次购置公有住房的免征；

三〕因不可抗力灭失住房而重新购置住房的酌情准予减征或者免征；

四〕规定的其他减征、免征契税的工程。

第七条

经批准减征、免征契税的纳税人改变有关土地、房屋的用途不再属于本第6条规定的减征、免征契税范围的应当补缴已经减征、免征的税款。

第八条

契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天或者纳税人获得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。

第九条

纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内向土地、房屋所在地的契税征收纳税申报并在契税征收核定的限内缴纳税款。

第十条

纳税人纳税事宜后契税征收应当向纳税人开具契税完税凭证。

第十一条

纳税人应当持契税完税凭证和其他规定的材料依法向土地理部门、房产理部门有关土地、房屋的权属变更登记手续。

纳税人未出具契税完税凭证的土地理部门、房产理部门不予有关土地、房屋的权属变更登记手续。

第十二条

契税征收为土地、房屋所在地的财政或者地方税务。详细征收由、自治区、直辖人民确定。

土地理部门、房产理部门应当向契税征收提供有关资料并协助契税征收依法征收契税。

第十三条

契税的征收理按照本和有关法律、行政法规的规定执行。

第十四条

根据本制定细那么。第十五条

本自1997年10月1日起施行。1950年4月3日人务院发布的?契税暂行?同时废止。?契税暂行细那么?的财法字1997〕521997.10.28各部门、各直属机构、各、自治区、直辖、方案单列人民各、自治区、直辖、方案单列〕、地方消费建立兵团：现将?契税暂行细那么?发给你们望认真贯彻执行。契税暂行细那么

第一条

根据?契税暂行?以下简称〕的规定制定本细那么。

第二条

所称土地、房屋权属是指土地使用权、房屋所有权。

第三条

所称承受是指以受让、购置、受赠、交换等方式获得土地、房屋权属的行为。

第四条

所称是指企业、事业、、和社会团体以及其他组织。

所称个人是指个体经营者及其他个人。

第五条

所称国有土地使用权出让是指土地使用者向交付土地使用权出让费用将国有土地使用权在一定年限内让予土地使用者的行为。

第六条

所称土地使用权转让是指土地使用者以、赠与、交换或者其他方式将土地使用权转移给其他和个人的行为。

所称土地使用权是指土地使用者以土地使用权作为交易条件获得货币、实物、无形资产或者其他经济利益的行为。

所称土地使用权赠与是指土地使用者将其土地使用权无偿转让给受赠者的行为。

所称土地使用权交换是指土地使用者之间互相交换土地使用权的行为。

第七条

所称房屋买卖是指房屋所有者将其房屋由承受者交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的行为。

所称房屋赠与是指房屋所有者将其房屋无偿转让给受赠者的行为。

所称房屋交换是指房屋所有者之间互相交换房屋的行为。

第八条

土地、房屋权属以以下方式转移的视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与征税：

一〕以土地、房屋权属作价、入股；

二〕以土地、房屋权属抵债；

三〕以获奖方式承受土地、房屋权属；

四〕以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属。

第九条

所称成交价格是指土地、房屋权属转移合同确定的价格。包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益。

第十条

土地使用权交换、房屋交换交换价格不相等的由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳税款。交换价格相等的免征契税。

土地使用权与房屋所有权之间互相交换按照前款征税。

第十一条

以划拨方式获得土地使用权的经批准转让房地产时应由房地产转让者补缴契税。其计税根据为补缴的土地使用权出让费用或者土地收益。

第十二条

所称用于办公的是指楼〕以及其他直接用于办公的土地、房屋。

所称用于教学的是指教室教学楼〕以及其他直接用于教学的土地、房屋。

所称用于医疗的是指门诊部以及其他直接用于医疗的土地、房屋。

所称用于科研的是指科学试验的场所以及其他直接用于科研的土地、房屋。

所称用于设施的是指：

一〕地上和地下的指挥作战工程；

二〕军用的机场、港口、码头；

三〕军用的库房、营区、训练场、试验场；

四〕军用的通信、导航、观测台站；

五〕其他直接用于设施的土地、房屋。

本条所称其他直接用于办公、教学、医疗、科研的以及其他直接用于设施的土地、房屋的详细范围由、自治区、直辖人民确定。

第十三条

所称城镇职工按规定第一次购置公有住房的是指经以上人民批准在规定面积以内购置的公有住房。城镇职工享受免征契税仅限于第一次购置的公有住房。超过规定面积的部仍应按照规定缴纳契税。

第十四条

所称不可抗力是指自然灾害、战争等不能预见、不能防止、并不能抑制的客观情况。

第十五条

根据第六条的规定以下工程减征、免征契税：

一〕土地、房屋被级以上人民征用、占用后重新承受土地、房屋权属的是否减征或者免征契税由、自治区、直辖人民确定。

二〕纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业消费的免征契税。

三〕按照我国有关法律规定以及我国缔结或参加的双边和多边条约或协定的规定应当予以免税的外国驻华使馆、、结合国驻华机构及其外交代表、领事和其他外交人员承受土地、房屋权属的经外交部确认可以免征契税。

第十六条

纳税人符合减征或者免征契税规定的应当在签订土地、房屋权属转移合同后10日内向土地、房屋所在地的契税征收减征或者免征契税手续。

第十七条

纳税人因改变土地、房屋用途应当补缴已经减征、免征契税的其纳税义务发生时间为改变有关土地、房屋用途的当天。

第十八条

所称其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证是指具有合同效力的契约、协议、合约、单据、确认书以及由、自治区、直辖人民确定的其他凭证。

第十九条

所称有关资料是指土地理部门、房产理部门土地、房屋权属变更登记手续的有关土地、房屋权属、土地出让费用、成交价格以及其他权属变更方面的资料。

第二十条

征收可以根据征收理的需要委托有关代征契税详细代征由、自治区、直辖人民确定。

代征手续费的支付比例由另行规定。

第二十一条

、自治区、直辖人民根据和本细那么的规定制定施行并报和税务总备案。第二十二条

本细那么自1997年10月1日起施行。此前契税的各项规定同时废止。税务总契税征收理假设干详细事项的国税发1997〕1761997.11.25北京、天津、河北、黑龙江、上海、江苏、浙江、安徽、福建、江西、山东、河南、湖北、湖南、广东、广西、海南、重庆、贵州、云南、陕西、宁夏、、青海自治区、直辖〕及宁波、厦门、青岛、深圳〕山西、内蒙古、辽宁、吉林、四川、甘肃自治区〕及大连地方：为了贯彻执行?契税暂行?以下简称??〕和?契税暂行细那么?以下简称?细那么?〕现就契税征收理中的假设干详细事项如下：一、征收。契税征收是主农业税收征收理工作的各级财政或者地方税务。

二、征收方式。契税征收应当以征收自征为主。目前自征确有困难的地区经上一级征收批准可以委托当地房屋理部门、土地理部门或者其他有关代征。对代征征收应发给委托代征证书进展政策和业务指导确保将代征税款及时解缴入库。

三、减税、免税。按??规定享受减税、免税的纳税人可向当地征收书面提出减税、免税申请并提供有关证明材料。征收应在严格审核后减税、免税手续。代征不得减税、免税手续。减税、免税的审批程序和由、自治区、直辖征收详细规定。

四、票证理。为使征工作逐步化契税的纳税申报表、完税证格式全国统一详细式样及有关说明另行规定。征收中需要的其他有关票证由、自治区、直辖征收统一制定格式和组织印制。

鉴于目前农村地区尚无专门的房屋产权理机构和制度征收在对农村地区的房屋产权转移征收契税时应当在核实有关情况并确认转移的合法性后给纳税人核发记载有房屋根本情况、房屋产权转移情况以及契税完纳情况的“契税完税凭证〞。在发放房屋所有权证的城镇地区是否发放“契税完税凭证〞由各地级征收自定。“契税完税凭证〞的参考格式及有关说明另行下发。

五、会计科目设置。?农业税收征解会计制度?中契税收入二级科目调整为：土地出让、土地转让、房屋买卖、房屋赠与、房屋交换、滞纳金和罚款收入。

六、征收经费。征收经费的来源和理仍按现行执行。各地对征收经费要严格理专款专用保证征收理工作的开展。

对代征征收可以付给代征手续费。代征手续费的支付比例按有关规定执行。

七、其他事项

除??、?细那么?已有明确规定者外契税的征收理参照?税收征收理法?等法律、法规执行。凡1997年10月1日前已签订房地产权属转移合同但未纳税手续的对其征税处理仍按原政策执行。税务总土地理契税征收理有关问题的国税发1998〕311998.3.9为了加强契税征收与土地理部门的工作配合做好契税征收理工作根据?契税暂行?、?契税暂行细那么?和?土地理法?、?城房地产理法?等法律、法规规定现就契税征收理中的有关问题如下：

一、各级契税征收应当结合当地实际情况建立一套完善的契税征收理制度。各级土地理部门要予以积极支持和配合协助当地契税征收做好契税的征收理工作。

二、土地理部门和契税征收要共同做好契税征收理与土地使用权的权属理的衔接工作。

土地理部门在受理土地变更登记申请后对土地权属及变更事项进展审核对符合变更登记规定的要求当事人出示契税完税凭证或免税证明。对未获得契税完税凭证或免税证明的土地理部门不予土地变更登记手续。

三、契税征收可向土地理部门查询所需土地使用权权属及出让、转让时间、成交价格及已公布的土地基准地价等与征收契税有关的资料。土地理部门应当向契税征收提供所需的资料。契税征收应对在土地理部门查询的资料严格未经允许不得转让或公开引用。

契税征收应向土地理部门提供所需已契税完税或免税手续的房地产交易情况。

四、土地理部门在土地证书的定查验时可结合契税征收对契税完税情况进展检查。对检查现的逃避纳税和不土地变更登记手续的应责其完税和土地变更登记手续并按照有关规定进展处理。对于需要按评估价格计征契税的应当委托具备土地评估资格的评估机构进展有关的评估以房地产交易行为确保税收不受损失。税务总契税征收中几个问题的财税字1998〕961998.5.29江苏：你?契税征收中几个问题的?苏财农税1998〕10〕收悉。经研究现如下：一、计税价格问题。根据?契税暂行?以下简称〕第四条第一〕款及?契税暂行细那么?以下简称细那么〕第九条的规定土地使用权出让、土地使用权、房屋买卖的计税根据是成交价格即土地、房屋权属转移合同确定的价格包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益。因此合同确定的成交价格中包含的所有价款都属于计税根据范围。土地使用权出让、土地使用权转让、房屋买卖的成交价格中所包含的行政事业性收费属于成交价格的组成部不应从中剔除纳税人应按合同确定的成交价格全额计算缴纳契税。二、购置安居房、经济适用住房的减免税问题。没有对这种情况给予减征或者免征契税的规定。因此应对购置安居房、经济适用住房者照章征收契税。三、经营性事业的减免税问题。目前我国对事业没有按是否经营性这一进展分类。根据第六条、细那么第十二条和1996年发布的?事业财务规那么?的规定对事业承受土地、房屋免征契税应同时符合两个条件：一是纳税人必须是按?事业财务规那么?进展财务核算的事业；二是所承受的土地、房屋必须用于办公、教学、医疗、科研工程。凡不符合上述两个条件的一律照章征收契税。对按?事业财务规那么?第四十五条规定应执行?企业财务通那么?和同行业或相近行业企业财务制度的事业或者事业的特定工程其承受的土地、房屋要照章征收契税。税务总对中国农业开展银行契税征免政策的财税1998〕1231998.8.10各、自治区、直辖、方案单列〕、、地方、消费建立兵团：为深化金融体制改革完善金融效劳体系支持中国农业开展银行的机构建立现对中国农业开展银行契税征免政策如下:

一、中国农业开展银行各级机构购置房屋用于办公的在2000年12月31日前免征契税；用于其他方面的应照章征收契税。

二、上述规定自1998年8月1日起执行。此前已缴纳的契税税款不予退还。对契税会计处理的复财会字1998〕361998.10.14驻云南财政专员办事处:你处“对契税会计处理的〞(财驻云监字[1998]266)收悉。经研究,现答复如下:企业和事业获得土地使用权、房屋按规定交纳的契税应计入所获得土地使用权和房屋的本钱。企业获得土地使用权、房屋按规定交纳的契税借记“固定资产〞、“无形资产〞等科目贷记“银行存款〞科目。事业获得土地使用权按规定交纳的契税借记“无形资产〞科目贷记“银行存款〞科目。获得房屋按规定交纳的契税借记“固定资产〞科目贷记“固定〞科目；同时应按资金来源分别借记“专用——修购〞、“事业支出〞等科目贷记“银行存款〞科目。税务总进一步明确契税纳税人有关法律责任的国税发1998〕1951998.11.10北京、天津、河北、黑龙江、上海、江苏、浙江、安徽、福建、江西、山东、河南、湖北、湖南、广东、广西、重庆、贵州、陕西、宁夏、、青海(自治区、直辖)及宁波、厦门、青岛、深圳()山西、内蒙古、辽宁、吉林、海南、四川、云南、甘肃(自治区)及大连地方:

为了加强契税征收理工作根据?行政处分法?规定的原那么根据?税收征收理法?(以下简称征法)及其施行细那么和?契税暂行?(以下简称契税)的有关规定现对契税纳税人行为给予行政处分的规定及有关法律责任进一步明确如下:

一、根据征法第二十条及其施行细那么第三十条和契税第九条规定契税纳税人(以下简称纳税人)应在主契税征收理工作的财政或者地方税务(以下简称征收)核定的限内缴纳税款。纳税人因有特殊困难不能按缴纳税款的经以上征收批准可以延缴纳税款但最长不得超过三个月且同一纳税人在一个纳税年度内只能申请延缴纳一次。在征收批准的限内不加收滞纳金。纳税人未按规定限缴纳税款的征收除责限缴纳外从滞纳税款之日起按日加收滞纳税款2‰的滞纳金。

二、根据征法第二十七条、第四十六条规定从事消费、经营的纳税人未按照规定的限缴纳税款由征收责限缴纳逾仍未缴纳的经以上征收负责人(或者地方长)批准征收可以采取以下强迫执行措施:

(一)书面其银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；

(二)扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产以拍卖所得抵缴税款。

征收采取强迫执行措施时对前款所列纳税人征收除追缴其不缴或者少缴的税款外可以处以不缴或者少缴的税款5倍以下的罚款。对前款所列纳税人未缴纳的滞纳金同时强迫执行。

三、根据征法第三十一条及其施行细那么第五十四条、第五十五条规定因征收的责任致使纳税人未缴或者少缴税款的征收在3年内可以要求纳税人补缴税款但不得加收滞纳金。

因纳税人计算错误等失误未缴或者少缴税款的征收在3年内可以追征；未缴或者少缴数额在10万元以上的追征可以延长到10年。纳税人和其他当事人因偷税未缴或者少缴的税款征收可以无限追征。

四、根据征法第三十九条规定纳税人未按照规定的限纳税申报的由征收责限改正可以处以2000元以下的罚款；逾不改正的可以处以2000元以上1万元以下的罚款。

五、根据征法第四十条规定纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁合同、契约、协议、合约、单据、确认书、评估证明等凭证或者进展虚假的纳税申报的手段不缴或者少缴应纳税款的以偷税处。偷税数额不满1万元或者偷税数额占应纳税数额缺乏10的由征收追缴其偷税款处以偷税额5倍以下的罚款。

六、根据征法第四十一条规定纳税人欠缴应纳税款采取转移或者隐匿财产的手段致使征收无法追缴的税款数额不满1万元的由征收追缴其欠缴税款处以欠缴税款5倍以下的罚款。

七、根据征法第四十五条规定以、威胁拒不缴纳税款的是抗税。情节细微未构成犯罪的由征收追缴其拒缴的税款处以拒缴税款5倍以下的罚款。

八、根据征法第五十六条规定纳税人同征收在纳税上发生争议时必须先按照契税及其他有关规定缴纳税款及滞纳金然后可以在收到征收填发的缴款凭证之日起60日内向上一级征收申请复议。上一级征收应当自收到复议申请之日起60日内作出复议。对复议不服的可以在接到复议书之日起15日内向人民起诉。当事人对征收的处分、强迫执行措施不服的可以在接到处分之日起或者征收采取强迫执行措施之日起15日内向作出处分或者采取强迫执行措施的征收的上一级申请复议；对复议不服的可以在接到复议书之日起15日内向人民起诉。当事人也可以在接到处分之日起或者征收采取强迫执行措施之日起15日内直接向人民起诉。复议和诉讼间强迫执行措施不停顿执行。

当事人对征收的处分逾不申请复议也不向人民起诉、又不履行作出处分的征收可以申请人民强迫执行。

九、根据?行政处分法?第二十条规定契税行为发生地的级以上(含级)征收具有行政处分权。

十、纳税人因偷税、抗税或欠缴税款构成犯罪的交由按照?刑法?第二百零一条、第二百零二条、第二百零三条进展处理。

以上请遵照执行并广为宣传。税务总离婚后房屋权属变化是否征收契税的国税1999〕3911999.6.3广东：

你?对离婚后房屋权属变化是否征收契税的?粤财字1999〕85〕收悉经研究现如下：根据我国婚姻法的规定夫妻共有房屋属共同共有财产。因夫妻财产分割而将原共有房屋产权归属一方是房产共有权的变动而不是现行契税政策规定征税的房屋产权转移行为。因此对离婚后原共有房屋产权的归属人不征收契税。税务总或租赁房屋使用权是否征收契税问题的国税1999〕4651999.7.8河南：

你?或租赁房屋使用权征收契税的?豫财农税字1999〕27〕收悉。经研究现如下：房屋使用权与房屋所有权是两种不同性质的权属。根据现行契税法规的规定房屋使用权的转移行为不属于契税征收范围不应征收契税。税务总调整房地产假设干税收政策的财税字1999〕2101999.7.29为了配合住房制度改革有效启动房地产积极培育新的经济增长点经批准现对房地产有关税收政策问题如下：

一、营业税和契税的政策问题

为了实在减轻个人买卖普通住宅的税收负担积极启动住房二级对个人购置并居住超过一年的普通住宅销售时免征营业税；个人购置并居住缺乏一年的普通住宅销售时营业税按销售价减去购入原价后的差额计征；个人自建自用住房销售时免征营业税；个人购置自用普通住宅暂减半征收契税。为了支持住房制度的改革对企业、行政事业按房改本钱价、价住房的收入暂免征收营业税。

二、空置商品住房税收政策问题

为了加快住房资金周转降低金融资产的风险促进积压空置商品房的销售对积压空置的商品住房销售时应缴纳的营业税、契税在2000年底前予以免税优惠。

空置商品住房限于1998年6月30日以前建成尚未售出的商品住房。

三、土地增值税征免政策问题

对居民个人拥有的普通住宅在其转让时暂免征收土地增值税。

本自1999年8月1日起执行。部地区在此之前越权自行制定的房地产税收政策凡与本规定不符的一律改按本的规定执行。税务总明确对中国华融资产理等在收购处置不良资产中免征契税的国税1999〕5451999.8.10转发的人民银行、、证监会?组建中国华融资产理、中国长城资产理和中国东方资产理的?国办发1999〕66〕中规定免征中国华融资产理、中国长城资产理和中国东方资产理以下简称三家〕在收购、承接、处置不良资产过程中的一切税收。现就有关契税政策如下：一、全额免征三家在收购、承接中国工商银行、中国农业银行、中国银行的不良资产以及三家在债务追偿、资产置换、债务重组、企业重组、债权转股权等处置不良资产过程中应缴纳的契税。二、对三家不属于上述范围的房地产产权转移行为应照章征收契税。上述政策自发文之日起执行。税务总对理部门承受土地房屋直接用于建立免征契税的国税1999〕5721999.8.23福建：你?理部门接收土地及地面建筑物是否征收契税的?闽财农税1999〕53〕收悉。现如下：理部门是对犯罪人员执行刑罚的其所承担的公务有一定特殊性除干警办公用房外监舍也是执行公务的必备条件。因此对理部门承受土地、房屋直接用于建立视同的办公用房建立免征契税。税务总抵押贷款购置商品房征收契税的国税1999〕6131999.9.16青岛：

你?抵押贷款购置商品房征收契税的?青财农税1999〕12〕收悉。经研究如下：

购房人以按揭、抵押贷款方式购置房屋当其从银行获得抵押凭证时购房人与原产权人之间的房屋产权转移已经完成契税纳税义务已经发生必须依法缴纳契税。税务总以补偿征地款方式获得的房产征收契税的国税1999〕7371999.11.11广东：

你?以补偿征地款方式获得的房产是否征收契税的?粤财农1999〕31〕收悉。现如下：

你汕头龙眼街道办事处征用属下南墩理区土地与华乾工业园合建商品房并在商品房建成后将其中一部商品房产权以补偿征地款方式转移给南墩理区的居民。这种房地产转移方式本质上是一种以征地款购置房产的行为应依法缴纳契税。税务总免征中国石油天然气股份契税的国税2000〕562000.1.17各、自治州、直辖和方案单列〕、地方：按照指导由中国石油天然气集团发起设立中国石油天然气股份。为贯彻指导“不因改制增加企业中国石油天然气集团〕税赋〞的精全额免征中国石油天然气股份组建过程中承受集团土地使用权和房屋产权应缴纳的契税。税务总本溪金岛生态农业开展承受农村集体土地使用权征收契税的财税字2000〕262000.2.28辽宁地方：

你?对本溪金岛生态农业开展承受土地使用权是否征收契税的?辽地税农2000〕12〕收悉。现如下：

你本溪金岛生态农业开展有偿受让桓仁横道河子村林地及耕地使用权50年用于生态农业的综合开发不属于农村集体土地承包经营权的转移应按土地使用权转让征收契税。税务总免征军建离退休干部住房移交地方理所涉及契税的财税字2000〕1762000.6.7各、自治区、直辖和方案单列〕、地方：根据、精、总后勤部等八部委、〕日前发出的?〈移交安置的离退休干部住房保障改革施行〉的?2000〕后营字第70〕规定：离退休干部住房由建立和地方共同承担建房任务其中承建部完工后应逐步移交地方理。军建离退休干部住房移交地方理是离退休干部住房保障和理方式的调整是住房制度改革的重要措施之一。为配合、决策的顺利施行免征军建离退休干部住房及附属用房移交地方理所涉及的契税。税务总免征武警政法所办企业脱钩移交过程中所涉契税的国税2000〕4682000.6.19广东：

你?武警政法所属企业与之脱钩时发生的房地产权属转移可否免征契税的?粤财农2000〕77〕收悉。现如下：、、批准的?、武警不再从事经商活动的施行方案?中办发1998〕24〕和?政法不再从事经商活动的施行方案?中办发1998〕25〕中明确规定：、武警和政法所办并移交地方的企业其资产实行无偿划转。为贯彻、和的精对、武警和政法所办企业脱钩移交过程中涉及的契税予以免征。税务总免征中国石油化工股份组建过程中有关契税的财税[2000]552000.7.28各、自治区、直辖和方案单列〕、地方：

经批准中国石油化工集团发起设立中国石油化工股份。根据指导的精为了不因改制增加企业税负全额免征中国石油化工股份组建过程中承受的中国石油化工集团土地使用权、房屋所有权应缴纳的契税。税务总对河南<契税有关政策问题的>的财税2000〕142000.7.11河南：你?契税有关政策问题的?豫财农税字［2000］9〕悉。经研究现如下：一、甲乙合作建房契税纳税人和计税根据确实定问题甲拥有土地乙提供资金共建住房。乙获得了甲的部土地使用权属于土地使用权权属转移根据?契税暂行?的规定对乙应征收契税其计税根据为乙获得土地使用权的成交价格。

上述甲乙合建并各自分得的房屋不发生权属转移不征收契税。二、以划拨方式获得土地使用权再转让契税纳税人及计税根据的问题以划拨方式获得的国有土地使用权经批准再转让需由获得划拨土地使用权者补缴土地出让费用或土地收益并缴纳契税。其计税根据为?契税暂行细那么?第十一条规定的土地使用权出让费用或者土地收益。

获得转让土地使用权的承受人应按照?契税暂行?第四条规定的成交价格缴纳契税。因此??与?细那么?规定的计税价格是对不同纳税人在不同环节缴纳契税的根据两者并不矛盾。税务总公有制职工首次购置住房免征契税的财税2000〕1302000.11.29各、自治区、直辖和方案单列〕、地方：为配合住房制度改革减轻城镇职工购房负担现就契税有关政策明确如下：

对各类公有制为解决职工住房而采取集资建房方式建成的普通住房或由购置的普通商品住房经当地以上人民房改部门批准按照房改政策给本职工的如属职工首次购置住房均比照?契税暂行?第六条第二款“城镇职工按规定第一次购置公有住房的免征〞的规定免征契税。本规定从发文之日起施行此前已征税款不予退还。税务总中国信达等4家金融资产理税收政策问题的财税2001〕102001.2.20各、自治区、直辖、方案单列〕、、地方：根据?转发人民银行、、证监会组建中国信达资产理的?国办发1999〕33〕和?转发人民银行、、证监会组建中国华融资产理、中国长城资产理和中国东方资产理的?国办发1999〕66〕的精经批准现对信达、华融、长城和东方资产理以下简称“资产〞〕在收购、承接和处置不良资产过程中有关税收政策问题如下：

一、享受税收优惠政策的主体为经批准成立的中国信达资产理、中国华融资产理、中国长城资产理和中国东方资产理及其经批准分设于各地的分支机构。除另有规定者外资产所属、附属企业不享受资产的税收优惠政策。

二、收购、承接不良资产是指资产按照规定的范围和额度对相关国有银行不良资产以账面价值进展收购同时继承债权、行使债权主体权利。详细包括资产承接、收购相关国有银行的逾、呆滞、呆账贷款及其相应的抵押品；处置不良资产是指资产按照有关法律、法规为使不良资产的价值得到实现而采取的债权转移的措施。详细包括运用、置换、资产重组、债转股、化等对贷款及其抵押品进展处置。

三、资产收购、承接、处置不良资产可享受以下税收优惠政策：

1.对资产承受相关国有银行的不良债权借款方以货物、不动产、无形资产、有价和票据等抵充贷款本息的免征资产销售转让该货物、不动产、无形资产、有价、票据以及利用该货物、不动产从事融资租赁业务应缴纳的增值税、营业税。

2.对资产承受相关国有银行的不良债权获得的利息收入免征营业税。

3.对资产承受相关国有银行的不良债权借款方以土地使用权、房屋所有权抵充贷款本息的免征承受土地使用权、房屋所有权应缴纳的契税。

4.对资产成立时设立的资金账簿免征印花税。对资产收购、承接和处置不良资产免征购销合同和产权转移书据应缴纳的印花税。对涉及资产资产理范围内的上国有股权持有人变更的事项免征印花税参照?税务总上国有股权无偿转让股票〕交易印花税问题的?国税