2023年临床执业医师试题二十五

20２3年《临床执业医师》试题(二十五)单选题－１[案例一]位于建制镇的某公司重要经营农产品采摘、销售和观光业务，公司占地5000平方米,房产原值３０0万元。2023年发生以下业务：(1)全年取得旅游业务收入150万元。(2)6月５0日签订房屋租赁协议一份，将价值5０万元的办公用房从7月1日起出租给别人使用，租期为1２个月,月租金为2023元,租金每月收取一次。(3）9月10日与租赁公司签订融资租赁协议一份，租赁价值30万元的机器设备一台,租期5年，租金共计４0万元，每年支付８万元。已知:①该公司合用的城乡土地使用税税率为每平方米5元；②本地政府规定的房产税计算房产余值的扣除比例为50％;③该公司合用的营业税税率为5%;④租赁协议合用的印花税税率为1‰，融资租赁协议合用的印花税税率为0.05‰。规定:根据上述资料,分别回答下列小题。该公司2０23年应缴纳的房产税为()。A．2４4.0０元B.2454０元C.２6７40元D．32440元【答案】B【解析】[解析］应纳房产税涉及办公自用部分房产税和7月1日起出租给别人使用的部分房产税。办公自用部分应纳房产税按照从价方式计征,计算公式为：从价计征的房产税应纳税额=应税房产原值×(１-扣除比例)×1.2％；出租给别人使用的部分房产税按照房产的租金收入计征，计算公式为:从租计征的房产税应纳税额=租金收入×12%。因此，题中公司2023年应纳房产税=(300)×(1－30%)×1．2%+５０0000×（１－3０%)×1.2%×6／１2+20２3×6×12%=２１0０0+２１00＋1440=24５40（元)。因此,本题的对的答案为Ｂ。ﻫ单选题-2下列各项中,属于土地增值税征税范围的是()。A．房地产出租B.以房地产进行投资C.房地产开发公司代客户进行房地产开发D.以房地产抵债【答案】D【解析】［解析]我国现行税法规定，土地增值税的征税范围涉及转让国有土地使用权和地上的建筑物及其附着物。以房地产抵债，房屋的产权发生变化,属于土地增值税的征税范围。ﻫ单选题-3下列各项中，属于土地增值税的税率形式是(）。A．全额累进税率B.定额税率C.超额累进税率D．超率累进税率【答案】D【解析】土地增值税实行四级超率累进税率

单选题－4甲公司位于A市，自有房产１00间,房产账面原值100０万元（设每间房产的账面原值均为10万元),其中１０间用于出租,共取得年租金收入20万元；甲公司占有士地１00０0平方米，其中50０平方米用作公司文化广场建设。（A市规定计征房产税的减除比例为30%,土地使用税税额为每平方米５元)根据上述资料,回答下列问题:下列表述中对的的有（)。A.若甲公司位于县城,则其营业用房产不征房产税B.甲公司的房产税实行按年征收,分期缴纳Ｃ．城乡土地使用税以实际占用的土地单位面积为计税标准D.城乡土地使用税采用分类分级幅度定额税率【答案】B,Ｃ，Ｄ【解析】暂无解析

单选题-5对已竣工验收的房地产项目,凡转让的房地产的建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在()以上的,应进行土地增值税的清算。Ａ．55%B.65％C．75%D.85%【答案】D【解析】暂无解析

单选题-6指出下列哪一种税是以公司和个人从事工业制造、商品经营或提供劳务等生产劳动的增值额为征税对象的()Ａ．消费税,是由海关对进口货品代征收的一种附加税B．产品税，由海关在进口环节代征C.增值税,进口货品的增值税在货品进口时由海关代征D．进出口关税，货品进出口时由海关征收【答案】C【解析】[解析]增值税是以商品或劳务中的增值额为征税对象的一种税。所谓增值，一般是指公司或个人从事工业制造、商品经营或提供劳务等,由生产劳动而发明的那一部分价值。按照《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定,在中华人民共和国境内销售货品或者提供加工、修理装配劳务以及进口货品的单位和个人，为增值税的纳税义务人,应当按规定缴纳增值税。增值税由税务机关征收,进口货品的增值税由海关征收。ﻫ单选题－７某公司进口涤纶样品一包,海关审定其完税价格为人民币1４０0元。涤纶的关税率为15%,经计算海关应征收的关税税额为()元。A．１00Ｂ．１50Ｃ．21０Ｄ.300【答案】C【解析】[解析]海关应征收的关税税额为1400元×1５％=210元。

单选题－８在某房地产年租金中,折旧费为1０万元，维修费为8万元,贷款利息为3万元,保险费为0．8万元,地租为０．３万元,房产税为1.5万元,利润为1.2万元，管理费用为5万元。则该宗房地产年成本租金为（)。Ａ．23万元B．27．5万元Ｃ．2８．6万元D.２9.8万元【答案】B【解析】暂无解析ﻫ单选题-9在房地产税收的优惠政策中，对个人按市场价格出租的居民住房，其应缴纳的营业税暂减按3%的税率征收，房产税暂减按()的税率征收。Ａ.1%Ｂ．2％C.3％D．４%【答案】D【解析】［知识点］有关房地产税收的优惠政策

单选题-10按照我国现行分税制财政体制规定，关税属于()。A.中央税Ｂ.中央与地方共管税C.中央与地方共享税Ｄ．地方税【答案】A【解析】[解析］按税收的管理和使用权限为标准分类,税收可以分为：（1）中央税，中央税是指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后所有划解中央政府所有并支配使用的一类税。如我国现行的关税、国内消费税、车辆购置税和消费税等。（2)地方税，地方税是指由地方政府征收和管理使用的一类税。如城乡土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税等。（３)中央与地方共享税。中央与地方共享税是指税收的管理权和使用权属中央政府和地方政府共同拥有的一类税。如我国现行的增值税和资源税等。故本题选Ａ项。ﻫ单选题-１1下列关于房产税纳税人的说法中,错误的是()。Ａ.房屋出租的，一般情况下，由承租人纳税B．房屋产权出典的，由承典人纳税C.房屋产权未拟定的，由代管人或使用人纳税D.产权人不在房屋所在地的,由房屋代管人或使用人纳税【答案】A【解析】[解析]房屋出租的,一般情况下,由出租人纳税；当发生租赁关系争议时,由使用人即承租人纳税。ﻫ单选题-12某制药公司为增值税一般纳税人,资产总额3000万元。职工人数１２００人（其中残疾人员2０人)。２０23年度相关生产经营业务如下:(1)公司座落在某县城,全年实际占地50000平方米，其中，厂房占地400０0平方米,办公楼占地4５００平方米,医务室占地９00平方米，幼儿园占地16０0平方米,厂区内道路及绿化占地3000平方米。(2)公司拥有货车14辆(每辆自重吨位30吨）,客货两用车5辆（每辆自重吨位2吨、乘４人),大型客车５辆（每辆乘50人)，５座小轿车８辆。（3）当年销售药品共计12023万元(不含税价格)；购进已税原料,取得增值税专用发票,注明进项税额10５１万元。(4)全年应扣除的销售产品成本7300万元，发生销售费用3200万元,发生财务费用３00万元，发生管理费用9０0万元(未涉及应计入管理费用中的税金)。(5)全年计入成本、费用中的实发工资总额为２3１３.6万元（其中残疾人工资１9．2８万元)。(6）１２月份，公司接受其关联公司赠与的机器设备一台并于当月投入使用,普通发票所列金额为５５0万元，公司自己承担的运送费、保险费和安装调试费50万元。(7)所发生的财务费用中涉及支付银行贷款的利息180万元和向其他公司支付借款1５00万元的年利息1２0万元(同期银行贷款年利率为6%）,两笔利息均为流动资金借款利息。(8)所发生的销售费用中具有实际支出的广告费307０万元、业务宣传费9５万元。(9)所发生的管理费用中包含业务招待费12４万元。(说明：城乡土地使用税每平方米税额3元,载货汽车年纳税额每吨3０元，乘人汽车９座以下的年纳税额400元，20座以上的年纳税额50０元）根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：该公司20２3年所得税前准予扣除的销售费用为(）万元。Ａ.18３５B.196５C.3200Ｄ．29１５【答案】A【解析】[解析］广告宣传费扣除限额＝12023×15%＝1800(万元),实际发生3070+95=3１６５(万元)，准予扣除180０万元。ﻫ多选题－１3某公司2023年拥有房产原值共计85０0万元,具体使用情况如下：（1)3栋属于厂房车间、原值共计3００0万元,１栋属于办公楼、原值1000万元。(２)年初１栋原值1０００万元的行政楼用于出租，按月收取租金５万元。由于该行政楼年久失修，２0２３年4月1日收回进行大修理,大修理时间为7个月。大修理后该房产原值由1０00万元上升为1２0０万元，11月１日作为活动中心投入本单位自己使用。(3）年初将原值为1５00万元的房产对外投资，但不承担风险，每年取得固定收益为30万元;将原值为1000万元的房产对外投资联营，并与对方共担风险，且房产已过户到被投资公司名下。（4)此外尚有原值1000万元的自有房产属于公司职工的集体宿舍，该公司是按政府规定价格向职工出租的,每年收取租金１０万元。已知：本地政府规定计算房产余值的扣除比例为30％。规定:根据上述资料,回答下列小题:下列关于房产税的说法中,对的的有()。A.纳税人房屋大修停用３个月以上的，在房屋大修期间免征房产税B．地下人防设施暂不征收房产税Ｃ.公园自用的房产免征房产税D．个人拥有的营业用房免征房产税【答案】Ｂ,C【解析】［解析]纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。个人所有非营业用的房产免征房产税，对个人拥有的营业用房或者出租的房产,不属于免税房产，应照章征税。

多选题-１4香港华为公司总部设在香港地区,在内地A地设有办事处,并在Ｂ地拥有一笔物业。因该公司与内地方圆公司有协议纠纷,被方圆公司诉讼到法院。该协议签订地为C地,并约定于D地履行,但协议现在尚未履行，则有权管辖本案的法院有:（）。A.A地法院B.B地法C.Ｃ地法院D．D地法院【答案】A，B，C,D【解析】本题涉及地区管辖问题。依照《民事诉讼法》第243条规定，因协议纠纷对在中华人民共和国内没有住所的被告提起的诉讼,假如协议在中华人民共和国内签订和履行或者诉讼标的物在中华人民共和国内，或者被告在中华人民共和国内有可供扣押的财产，或者被告在中华人民共和国内设有代表机构,可以由协议签订地、协议履行地、诉讼标的物所在地、可供扣押财产所在地或者代表机构所在地人民法院管辖。故本题选项为ABＣD。

多选题－15根据房产税规定，下列解决对的的有()。A．更换房屋附属设备和配套设施，不改变房产原值B．对地下建筑自用于工业用途的，以房产原价的50％～６０％作为应税房产原值Ｃ.与地上房屋相连的地下建筑，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税D.房产不在一地的纳税人,应在其机构所在地缴纳房产税【答案】B，Ｃ【解析】[解析］房产原值应涉及与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。从20２3年起，凡在房产税征收范围内的具有房屋功能的地下建筑,均征收房产税。

多选题－１6关于房产税的计税依据,下列表述对的的有()。A.对经营自用的房屋，以房产的原值为计税依据B．房产原值应涉及与房屋不可分割的各种附属设备Ｃ.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增力D房屋的原值D.对没有房产原值的，应由纳税人参考同类房屋的价值申报【答案】B,C【解析】暂无解析

多选题-17财务分析所涉及的税费重要涉及（）。A．耕地占用税B.进口关税C.教育费附加D.资源税Ｅ．个人所得税【答案】Ａ，B,C,D【解析】ﻩ［解析]财务分析涉及的税费重要有进口关税、增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税、耕地占用税、城乡土地使用税、公司所得税、城市维护建设税、教育费附加等。不同项目涉及的税费种类和税率也许各不相同，要根据项目的具体情况、当时本地的税收政策，选用适宜的税种和税率。ﻫ多选题-１８我国目前采用的累进税率有（)。A.全率累进税率B.超额累进税率C．超率累进税率D．超倍累进税率【答案】B,C【解析】［解析]本题考核我国目前累进税率的形式。目前个人所得税合用超额累进税率，土地增值税合用超率累进税率。

多选题-19下列各项行为可以免征土地增值税的有()。A.公司与公司之间的房地产互换B．公司以房地产对外投资Ｃ.在兼并过程中被兼并公司的房地产转让到兼并公司D．因国家收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让【答案】B，C，D【解析】[解析］公司与公司之间房地产互换,属于土地增值税征税范围；但个人之间互换自有居住用房地产，经本地税务机关核算，可免征土地增值税。

简答题－20北京市区某酒业有限公司为增值税一般纳税人，主营白酒生产销售,同时通过自设的车间生产酒瓶。2０23年１月份和2月份的生产经营情况如下:（1)1月从国内购进修理配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明金额28０万元、增值税税额４７．６万元，取得的税控系统开具的货运发票上注明运费１0万元,建设基金2万元；(２)1月在国内销售10万套自产酒瓶给一小规模纳税人，取得含税收入２8．０８万元；出口自产精装特制汉白玉瓷瓶3８0万套，取得销售额２00万