企业内部控制（第二版） 程新生课件5人员与组织行为风险控制

2023/2/12南开大学

程新生1四、内部风险控制篇核心内容（资金、人、信息）第5章人员与组织行为风险控制第6章资金活动与财务风险控制第7章信息风险控制2023/2/12南开大学

程新生2第5章人员与组织行为风险控制5.1相关案例5.2控制目标与控制风险5.3控制程序与方法2023/2/12南开大学

程新生35.1相关控制案例

一、证券营业所业务人员犯罪案**市一家证券营业所的业务人员梁冰娴利用职务之便挪用公款进行营利活动，数额高达5230万元；她两度锒铛入狱，年迈的父亲为了她也死在狱中2023/2/12南开大学

程新生4案例1背景生活对梁冰娴来说，本来是一帆风顺的，29岁的她在工作中勤奋好学，刻苦钻研业务，很快成为所在的新疆乌鲁木齐市一家证券营业所的业务骨干。西北五省的财会业务考核中，她荣获第一名；全国证券知识竞赛，她也获得第三名的好成绩2023/2/12南开大学

程新生5案例1背景1995年9月初，梁冰娴接到久未谋面的男友王成打来的电话，说有事相商量。一见面，王成便急不可待的说，做生意需要一笔数额很大的资金，他已经凑了大部分，但还差一些，求她帮忙借50万元以解燃眉之急。梁冰娴答应了2023/2/12南开大学

程新生6案例1经过从这天起，她每天都想着如何弄50万元。看到自己经手的国库券，她有了主意然而有一天王成来找她，说生意做赔了，钱都打了水漂，她这下彻底蒙了2023/2/12南开大学

程新生7案例1经过1995年10月20日，单位对公司证券交易所进行财务整顿。核对账目过程中发现国库券账目不符，梁冰娴向单位领导坦白了一切梁父拿出家里的积蓄8万元，加上跟亲戚朋友的借钱6万元让梁冰娴还账，可还有三十多万的亏空1996年5月5日还款的期限到了，领导找她谈话，明确说明若她不把钱还清，就将她移交司法机关她回到办公室痛哭起来，忽然有人拍了拍她的肩膀，是新疆国际信托有限公司营业部的副主任施新海；施新海看到她的痛苦的样子，就问了情况,答应让梁冰娴到其单位工作2023/2/12南开大学

程新生91996年6月的一天，施新海找到在综合业务科任会计的梁冰娴，兴奋地告诉他：目前股市大牛市，如果有资金投入，保准可以赚一笔，可以把那30万元还上。梁冰娴问需要多少款项，施新海说需要5000万元足够，并且只用五六天就还上并且说明了操作过程。之后，梁冰娴从施新海处买了三张空白支票，盖上印鉴后交给施新海施新海用其中的两张分别填上了4000万和1184万元，立即申购了百花村原始股7万余股，5天后全部卖出，获利20余万元。而后他对梁冰娴所在的单位谎称微机坏了，将手写的一份假对账单交给他们，从而将5184万元的进出情况全部抹去，从对账单上看不出这笔钱被动过2023/2/12南开大学

程新生111996年8月，梁冰娴因涉嫌挪用公款犯罪被检察院传讯。在检察院侦查此案时，梁冰娴采用了金蝉脱壳的伎俩，她对挪用48万元的事实供认不讳，却隐瞒了挪用5000万元的犯罪事实。念其还款积极，天山区法院判处其两年有期徒刑两年很快过去了，梁冰娴出狱后在一家私营企业找到一份收入颇丰的财务工作。然而好景不长，她挪用公款5000万元还是东窗事发了，梁冰娴因涉嫌挪用公款犯罪被乌鲁木齐市天山区检察院传讯2023/2/12南开大学

程新生121999年10月乌鲁木齐市沙依巴克区人民检察院反贪局侦查施新海贪污挪用公款一案中，发现施新海欲隐藏一股票资金账单，后查证发现，施新海在1996年6月用5000万购买百花村原始股一事。这5000万从何而来？通过严密排查，发现梁冰娴有重大犯罪嫌疑。梁冰娴第二次被传讯梁冰娴的父亲也因贪污被检察机关立案侦查。原来，梁父把毕生心血给了女儿之后，在单位集资买房时因手头缺钱，伙同另外两人把科室的小金库9万元分了，得赃款3万多元。后被判处有期徒刑3年，在狱中由于胃出血死亡梁冰娴在2000年4月，被法院以挪用公款罪判处有期徒刑6年大家对案例的理解：问题讨论：在梁冰娴的第一次作案中，公司为什么要采取宽容政策？近年来为构建良好的内部控制，金融机构采取了哪些措施？【案例理解与问题讨论】2023/2/12南开大学

程新生15二、人员控制案例—住友商社的金融丑闻住友商社广泛地参与国际间金属、机械、石油、化工、食品及纺织等领域的贸易活动，成为日本四大贸易商之一1995年会计年度，住友在全球的总销售额达16兆日元，合1468亿美元之多。1996年6月，住友家族面临着历史性大灾难，肇事者是有色金属交易部部长－首席交易员滨中泰男。1970年，年仅22岁的滨中泰男加盟住友商社。从那以后，他在国际铜市上连续征战了20多年2023/2/12南开大学

程新生16案例2经过滨中泰男的错误是利用公司的名义以私人账户进行期铜交易，给住友商社造成了巨额损失。据伦敦金属交易所总裁大卫·金介绍，早在1991年末，他们就已注意到了滨中泰男的行为，并数次对他提出过警告2023/2/12南开大学

程新生17案例2结果铜价的反常波动再度引起了英美两国证券期货监管部门的共同关注，滨中泰男企图操纵市场的行为也逐渐败露信用评级机构－标准普尔（亚洲）公司将住友商社的短期信用评级由A-1+降到A-1，对住友商社及其两个分支机构继续进行信用考察。穆迪信贷评级机构也在“住友事件”后发表声明，计划将住友商社的债务信用等级降低这是一起人员控制不当造成企业巨额损失、企业信用等级下降的例子2023/2/12南开大学

程新生185.2控制目标与控制风险中国《企业内部控制基本规范》和“企业内部控制应用指引第3号-人力资源”（2010）指出，企业应当重视人力资源建设，根据发展战略，结合人力资源现状和未来需求预测，建立人力资源发展目标，制定人力资源规划和能力框架体系，优化人力资源整体布局，明确人力资源的引进、开发、使用背景-越轨行为做与工作无关的事出工不出力迟到早退蓄意损毁公共或同事财物收受客户与供应商的回扣为掩盖过失而撒谎和狡辩对别人的错误不提示工作中拉帮结派散布流言蜚语阳奉阴违2023/2/12南开大学

程新生20组织行为与人员控制是指一系列控制方法，这些控制方法能够使员工专业、敬业并且自觉地做好工作具体控制目标：员工的素质保证、遵守企业规程的意识、防止偏离组织利益、增强组织信任SchoormanFD,MayerRC,DavisJH.Anintegrativemodeloforganizationaltrust:past,presentandfuture.Academyofmanagementreview,2007,32(2):344-354.2023/2/12南开大学

程新生215.3

控制程序与方法正式控制（硬性规定）与非正式控制（企业文化）行为控制与结果控制（公平的绩效评价）除了合理设置人员控制程序之外，还要重视通过分工与制衡、岗位轮换，关键岗位人员和关键业务环节控制、冗员控制、发展核心成员、横向监督等2/12/202322AnaCristinaCosta（DelftUniversityofTechnology）,KatinkaBijlsma-Frankema（VrijeUniversiteit）.TrustandControlInterrelations：NewPerspectivesontheTrust–ControlNexus.Group&OrganizationManagement.August2007.Vol32(4):392-406替代关系强弱互补关系强信任程度信任与控制关系控制强度2023/2/12南开大学

程新生23不管是管理工作还是作业活动都需要靠人来完成，人是管理工作的核心，一些管理学家和企业家认为“办企业就是办人”，包括引进、培养高素质的员工，如何让员工为企业尽职服务人员控制包括挑选和任命员工、培训、职位设计等控制方法，人员控制方法是其他控制方式有效运行的基础岗位职责分工明确根据业务发展情况，及时培训员工2023/2/12南开大学

程新生24Cropanzanoetal.指出在一定的组织环境下，“圈内”人员的种种行为会造成“圈外”人员的不满意感和压力，另一方面，领导和“圈内”人员都在寻求让自身的回报最大化成本最小化，就会倾向于驱使别人努力工作并且责备他们的过失，在这种情景下，领导和“圈内”人员的高领导成员交换关系可能会对组织产出带来负面影响CropanzanoR.,KacmarKM.,BozemanD.P.OrganizationalPolitics,Justice,andSupport:ManagingtheSocialClimateofWorkOrganizations.Westport,CT:Quorum,1995:149-1642023/2/12南开大学

程新生25在观察了中国企业的基础上指出，在企业里往往存在着一个小集团，高层管理者经常被缺乏权力的下属围着，接受着他们的谄媚和奉承。高层管理者往往不得不和一部分下属建立紧密的关系以获得可靠的信息和支持，如果管理者给这些关系紧密的下属提供了额外的资源，那这对组织里其它的成员来说就是不公平的，为了维持高质量的领导成员交换，“圈内”人员和领导会打破了存在于组织中的公平性，在这样的组织中，“圈内”人士的存在就会损害整个组织的利益2023/2/12南开大学

程新生26绩效评价公平可以视作评价过程具备形式正当性、互动建设性以及结果合理性的程度。从绩效评价过程来看，绩效评价的公平性涉及了三个构面：制度层面的形式要素（formalcomponent），人际层面的社会要素（socialcomponent），以及结果层面的实体要素（essentialcomponent），三者分别对应组织公平理论中的程序公平维度，互动公平维度、分配公平维度2023/2/12南开大学

程新生27Spector(1998)认为怠工行为是工作压力源的以情绪为基础的反应。工作压力源包括角色模糊、角色冲突、工作负荷、组织约束、人际冲突。区别了组织性怠工行为和人际性怠工行为，分类成5个不同的维度：①虐待他人：由对待同事的身体上或心理上的有害行为构成，该行为在严重程度上从忽视某人到打人或惩罚人。②生产偏差：一种故意不有效地履行工作任务的行为，如故意放慢工作速度（见下页）2023/2/12南开大学

程新生28③阴谋破坏：即损伤或破坏别人的财产，如故意破坏属于组织的设备。④偷盗：即故意拿走别人的财产，既可以是组织性的，也可以是人际性的怠工行为，取决于受害对象的不同。⑤退缩行为Spector,P.E..Acontroltheoryofthejobstressprocess.InC.L.Cooper(Ed.),Theoriesoforganizationalstress[M].Oxford:OxfordUniversityPress，19982023/2/12南开大学

程新生29只有当员工有如下感受时，他们会积极向上级献言献策：在决策与日常管理过程中，上司对待下属有礼貌，周全地考虑到下属的尊严经常向下属传达了应有的信息，给予下属一定的解释，充分考虑到下属的知情权

郑伯壎.企业组织中上下属的信任关系.社会学研究,1999,2:22-37.

讨论：绩效评价公平性与内部控制关系？2023/2/12南开大学

程新生31以美国为例，对于劳工关系争议，法院判决的注意力主要集中在工作分析和绩效评价工具的选择上，且争端解决机制采用举证责任倒置。这实际上提供了一种倒逼机制驱使企业在绩效评价程序上尽可能做到公平，企业在绩效评价中更强调严谨的结构化设计2023/2/12南开大学

程新生32研究的结果表明，员工和领导之间高质量的私人关系(信任和忠诚)更能提高个人绩效和激发组织公民行为（Chenetal.，2002；Huietal.，2004）ChenZ.X.,TsuiA.S.,FarhJ.L..LoyaltytoSupervisorVs.OrganizationalCommitment:RelationshipstoEmployeePerformanceinChina.JournalofOccupationalandOrganizationalPsychology,2002,75,pp.339-356（陈晓萍，徐淑英，樊景立）Hui,C.,Lee,C.,Rousseau,D.M.EmploymentrelationshipsinChina:Doworkersrelatetotheorganizationortopeople?OrganizationScience,2004,15:232–2402023/2/12南开大学

程新生33考虑被控制者的感受吗？Jerry（1988）认为控制或制定组织秩序的系统有两个部分构成：一部分是管理者提出的规则，一部分是自我规范活动，这些活动是不同组织团体相互协商达成一致的结果，而不仅仅是高级管理层设定的。控制两种观点，一是授权控制（authoritative)，二是两愿控制（consensual）。授权控制观点假设通过授权达到既定的目标，并假设管理者是主导的控制力量。两愿控制认为在相互依赖的社会关系中，控制涉及双方的关系—控制者依赖被控制者，不是委托方的单向行为，控制被看作是一个多方协商来建立和达到彼此接受期望过程，这个过程涉及了更多的参与者JerryDermer.Controlandorganizationalorder.Accounting,OrganizationandSociety,1988（13）:390-4222023/2/12南开大学

程新生34人员控制是其他控制的基础

人员素质和胜任能力决定了其他控制方式的有效程度，如果企业员工素质低下，其他控制可能不会产生预期的效果

任何规章制度都不可能是绝对完美、面面俱到的，如果企业员工素质低下，员工可能挖空心思考虑如何“钻空子”，使得这些控制方式效果大为降低一、组织行为与人员控制的特点2023/2/12南开大学

程新生35

（一）挑选和任命员工

（二）培训

（三）职位设计和提供必要的资源

一家民营房地产公司，建立了近200个制度，进行各方面约束。每个月制定财务计划，总经理签批后，授权2名副总经理及总经理助理在职权范围审批，审计监察处每月审核每一笔支出。总经理并不是一支笔控制，他认为，内部控制只要管好几个人、能够相互牵制就行了二、人员控制程序2023/2/12南开大学

程新生36核心胜任能力

内容决策能力进行财务决策及参与其他战略决策的能力战略规划能力规划财务目标、财务战略及财务功能远景的能力分析能力建立和运用模型，进行财务分析，提供决策支持的能力领导能力领导团队实施财务战略，实现财务功能远景，建立会计系统和财务流程的能力协作能力维护相关关系的能力，以及与其他高层管理人员、业务部门形成业务伙伴关系的能力控制能力以内部控制制度控制交易流程的能力，以及运用预算管理、成本管理、风险管理等手段，控制既定业绩目标的能力资源管理能力管理财务信息资源的能力，保全公司资产、并使之高效运转的能力财务总监/财务执行官核心胜任能力华宇为什么设两个副总会计师？蒋总经理只管三个人：分管生产的副总、分管经营的副总、分管行政的总经理助理。人事管理上实行“一人多岗、一岗多人”，通常是2－3个人熟悉同一个岗位工作。原因是人员工资高、责任应该大；另一方面，相互约束，防止人员流动后别人无法接手一破产国有企业厂长来应聘：该厂长说他从来就没有做过副职，宁肯工资低一些，也要有个经理职位安排。蒋总认为，来华宇的人员一开始只能做个主办员，因为缺乏合作精神为了增强凝聚力，1997年以来，奖励职工房子几十套；搞企业文化建设，每季度员工联欢会、沟通，各部门人员交叉坐在起，各部门不得单独坐，目的是增加交流。激励机制：组成考核小组，审计监察处处长担任组长，按照计划、预算进行考核：连续3个月未完成指标的，拿下；半年累计4个月未完成指标的，拿下。总之，只要指标未完成就得下来。公司经理、副经理一年收入相差5万元，副经理、处长（级别低于副经理）一年相差几万元。销售人员按比例提成；生产人员按质量、安全生产情况、成本控制、进度考核；财务人员按账款回收、法规政策掌握熟练程度等考核；审计、监察人员按监督保证情况考核。不设总会计师、总经济师，只设副职。一是水平达不到要求，二是设计竞争空间，使副职有盼头。即使提了正职，如果不行时，也要拿下，调到其他地方任职。现有两名副总会计师，两名财务处长（一名分管成本控制，一名负责公关），其中一名副总会计师兼职财务处长。总会计师空置了5年，干到正职1年时换下来到别处。公司有近200个制度，进行各方面约束。每个月制定财务计划，蒋总签批后，授权2名副总经理及总助在职权范围审批，老板并不是一支笔控制。蒋总认为，财务控制只要管好几个人、能够相互牵制就行。审计监察处每月稽核每一笔支出2023/2/12南开大学

程新生42（一）关键环节的人员企业关键业务环节的人员包括重要环节的管理人员和业务操作人员，这些重要环节的人员安排是管理控制的重点，需要考察其专业能力、职业道德、工作之外的行为表现等，进行岗位轮换、职位更换等2023/2/12南开大学

程新生43【信贷员四次伪造贷款】某银行信贷员想购买一座湖边别墅，他需要30万元作为支付楼价25％的首期付款，利用自己工作之便“借”这笔钱。他编造了一家不存在的公司作为借款人，伪造了所有必需的证明文件，如财务报表、董事会决议等和印刷了一批以该公司为开头信笺作书信往来。他用该等文件申请并自行批准50万元贷款作“营运资金”。条件是按季付息，5年到期。之后，将收到的50万元支票存入自己在其他银行的账户上。用其中的30万元作为购买别墅的首期费用，余下的20万元用来装修别墅2023/2/12南开大学

程新生44在每季要付息时，他借记银行利息支出科目，贷记自己的放款账户，为扰乱这些账目的往来情况，他通过临时存欠和暂收付等账户作为过渡。由于其欺诈行为近一年时间未被发现，该信贷员感到这是改善生活的捷径。于是他又伪造了另外一个不存在的公司。作案手法和上次一样，只不过今次批准的贷款金额为60万元。他用这些钱购买了一艘游船而且偿还了别墅按揭抵押的部分余款2023/2/12南开大学

程新生45购买游船几个月后，他与妻子离婚，作为离婚协议的一部分，其妻子可以得到那别墅和游船，而且还要他负责偿还别墅按揭的余额。为了减轻上述财务负担，他又设立了第三间不存在的公司申请贷款。这次借款人变成为一个富有的投资者，拥有许多不动产，包括出租物业、医用建筑和两个娱乐购物中心。条件与以往一样，而贷款金额为80万元。他用这边贷款偿还了别墅按揭的贷款外，还支付了离婚的法律费用和离婚协议中答应支付给前妻的其他费用。2023/2/12南开大学

程新生46离婚之后，因他享受奢侈的生活，导致债台高筑，如分期偿还的贷款、贷款、信用卡透支及以其公寓作第二抵押的抵押贷款等，以致他无法偿还债务。为此，他再一次利用伪造假公司去申请贷款100万元，手法和偿付利息方式与以往一样2023/2/12南开大学

程新生47他的欺诈隐瞒了四年，直到有一次银行聘用的注册会计师抽样检查贷款档案时，他第一次作案的贷款被抽选作为检查样本改进该银行控制系统的措施是，进行必要的场外观察，判断关键岗位员工在工作之余的表现，掌握其本人、配偶、子女等是否有异常消费行为2023/2/12南开大学

程新生48（二）冗员安排对于关键岗位的员工，建立相应的“传、帮、带”制度，能够找到该员工的下属或者同事，让他（她）把掌握的知识和技能，在一定的时间按计划教导给下属或者同事。这项技能教导工作可纳入绩效考核，以保证该员工知识的“备份”，以免有人突然离职而造成职位空缺，从而给企业带来损失2023/2/12南开大学

程新生49（三）发展核心成员核心员工通常占到总人数的20-30%，核心员工集中了企业80-90%的技术和管理，创造了企业80%以上的财富和利润。在《人力资源会计》中，有的学者从“价值会计”角度提出“稀缺人力资源价值”的概念让核心员工群体感受到组织的期望，在不断增强的组织归属感中积极发挥自身的潜能，促进企业内部控制目标的实现2023/2/12南开大学

程新生50（四）对特殊状态下或不良嗜好的关键人员关注企业要特别关注处在特殊状态下的一些关键人员，这些人员由于存在巨大压力，有可能进行舞弊。这些特殊状态包括：家庭负担过重，员工收入无法弥补；员工有特殊嗜好，例如赌博、挥霍成性、与人攀比、为异性支付消费款等；员工负有较多个人债务，无法偿还；个人经营资金短缺或投资失败；处于特殊情境中的人，如恋爱、亲人亡故等2023/2/12南开大学

程新生51（1）处于特殊情境之中的人员

从心理学角度分析，处于特殊情境之中的人员，为了取悦于他人，在情感的作用下，丧失理智或无法控制自己，从而导致内部控制失效2023/2/12南开大学

程新生52【为供男友网络赌球贪污公款300多万】2007年3月9日，成都市中级人民法院对此案进行公开宣判，刘薇及其男友任杰均以贪污罪一审被判处无期徒刑，并被没收其个人全部财产。另一当事人，四川省歌舞剧院原会计陈伟，因与刘合谋贪污公款26万余元被判处有期徒刑6年。刘薇案发前系四川省歌舞剧院的一名出纳，任杰网络赌球输了钱，便和刘薇谋划侵吞省歌舞剧院公款2004至2006年期间，刘任二人私自以单位名义出具现金支票、偷盖或伪造财务印章，并利用制作虚假的财务凭证等手段，套取公款达3134478.51元用于赌球和其它消费2023/2/12南开大学

程新生53（2）具有不良嗜好的人员或个人债务负担重的人员具有不良嗜好的人，在个人行为偏好的驱使下，利用职务便利，贪污或挪用单位资金，给企业造成经济损失。而个人债务负担重的人员，为了减轻债务负担或挽回投资损失，铤而走险2023/2/12南开大学

程新生54【挪用公款用于赌博】某职业公司一位业务员从单位领出转账支票，而后提取现金，存入个人借记卡用于赌博，被认定犯有挪用公款罪，被**市和平区人民法院一审判处有期徒刑18个月，缓刑18个月执行。2005年9月23日，关某以交纳商品房公共部位维修基金的名义，从置业公司领出金额为2万余元的转账支票。而后，关某提取现金并存入个人借记卡，用于赌博。同年10月11日，关某又以同样理由从单位领出一张金额为2.7万元的转账支票，取出了其中的1.7万元，用于归还赌债。事发后，关某的家属归还了关某挪用的4.7万余元。2006年5月，关某向检察机关自首。鉴于关某积极退赃，有自首情节，依法从轻处罚。2023/2/12南开大学

程新生55女员工骗保侵吞公款巨额赃款输在赌场

中国人寿保险股份有限公司北京市密云支公司女职工马玉春，伪造保险承保确认书和发票，骗取19名投保人899万余元，并侵吞单位490万元公款，全部用于赌博。记者昨天获悉，市二中院一审以诈骗罪、职务侵占罪判处马玉春有期徒刑19年，并处罚金1.5万元经查，除了诈骗，马玉春还于2009年2月至2009年4月间，利用担任中国人寿密云支公司收付费岗柜员的职务便利，伪造《借款申请书》、《保全付费业务审批表》等文件，并开具支票，将本单位公款490万元非法占有2023/2/12南开大学

程新生56法院查明，马玉春在中国人寿密云支公司任职期间，于2007年至2009年间，以为事主办理保险为名，使用伪造的《国寿永泰团体年金保险承保确认书》、保险费专用发票等文件，四处找人投保“国寿永泰团体年金保险”是一种企业年金保险，是在企业职工基本养老保险之外，一般由职工本人拿出一部分工资，企业再补贴一部分，存入个人账户，作为职工退休后的养老保障基金。在推销时，马玉春称，企业年金即将成为很多职工退休后最重要的收入来源，其对职工晚年的生活质量保障也成为企业对职工最周到的福利。最终，焦某等19人听信马玉春，共交给她保费899万余元女员工骗保侵吞公款巨额赃款输在赌场

2023/2/12南开大学

程新生57女员工骗保侵吞公款巨额赃款输在赌场受审时，马玉春对指控的事实和罪名均没有异议，表示认罪。据她供述，近1400万元的赃款，大部分已被她输在了赌场上。她的辩护人认为，马玉春能够如实供述全部犯罪事实，自愿认罪，且是初犯，建议法庭对其从轻处罚市二中院认为，马玉春以非法占有为目的，虚构事实，骗取他人钱款，其行为已构成诈骗罪，且诈骗数额特别巨大；她还利用职务便利，将本单位财物非法据为己有，数额巨大，其行为又构成职务侵占罪，应数罪并罚。鉴于马玉春认罪态度较好，可酌予从轻处罚(来源：京华时报2010年11月07日)2023/2/12南开大学

程新生58（3）关键岗位或关键环节领导/员工家庭主要成员已经移民的人员关键岗位或关键环节领导/员工家庭主要成员，特别是配偶、子女已经移民，但本人仍在坚守本岗位，应当关注此类人员的行为，防范人员风险2023/2/12南开大学

程新生59（五）轮岗制度、离岗休假制度组织行为与人员控制的重要措施之一是轮岗制度和离岗休假制度的建立和实施，特别是对关键岗位人员或控制风险较高的行业，如银行业对于重要岗位的人员要大胆使用、合理监督，不能包办业务全过程，不搞夫妻制定期或不定期地实施轮岗、离岗休假安排，保证接替人员与前任在利益关系上的独立性2023/2/12南开大学

程新生60组织行为风险控制

横向监督是组织行为风险控制的重要手段，包括团队控制和部门之间的牵制控制社会心理学家勒温（K.Levion）运用“群体动力学原理”理论来说明群体成员之间各种力量的相互依存、相互作用关系以及个体行为的影响2023/2/12南开大学

程新生61一、团队控制如何进行团队控制，从而组建高绩效的团队成为企业面临的问题。团队控制是控制系统中一个关键部分，团队控制的目标是塑造高绩效团队，引导其成员向着组织的目标努力传统的依据个人绩效的评估方式不适合于团队绩效评价，要解决这一问题，关键在于以团队作为主体，实行团队激励。利益共享、责任共负，可以激励他们对团队任务的投入和对团队的负责2023/2/12南开大学

程新生62通过“反官僚主义”实现竞争优势，许多公司已经转向了以团队为基础的生产方式，这种方法放松了监控，受到一些组织的推崇但一些人认为，团队合作的强迫接受是一种扩大资本剥削的压迫式控制，员工认为团队把自己变成了一个免费的监视者，因此在一些企业，许多员工不愿将自己转换成完全的自我管理者（Jermier，1998）一、团队控制2023/2/12南开大学

程新生63

二、部门控制部门是根据组织设计原理，根据不同的职能将组织成员分为专门的群体，如市场部、采购部、财务部等。非正式群体是指那些相对于正式群体而言的群体，不是由组织正式组建，而是自然或自发形成的。非正式群体是存在于正式组织内部，人们由于情趣一致或爱好相仿，利益接近或观点相同，以及彼此需要等原因把人们连接在一起2023/2/12南开大学

程新生64通过企业内部不同部门之间的绩效考核，实现部门之间的相互控制。例如，引入内部客户的考核，全方位地监督，减少部门之间责任推卸，增强其沟通能力。由被考核部门相对应的内部客户根据影响部门之间业务进展的关键业绩指标进行考核评价，采用行为锚定评价法，并结合关键事件法及重大工作失误一票否决等方法

二、部门控制2023/2/12南开大学

程新生65考核工作的主要组织者是企业的人力资源部门，为了使企业建立的考核管理体系能够正常实施，需要注意几个问题：为了使内部客户考核体系顺利实施，考核管理的应尽量形成单向考核循环，以避免考核部门之间的相互考核以及因考核矛盾形成相互报复的可能；考核结果要进行充分的反馈和沟通，需要建立长效的沟通反馈机制，建立考核的申诉制度信用风险（应收账款）管理与赊销部门如果同属于销售部，这两个部门需要同一标准考核吗？例如,一些企业横向协调性差，在成本控制方面表现为财会部门“一家独唱”，其他部门“游离于外”2023/2/12南开大学

程新生67Lazear和Rosen（1981）的锦标赛理论所强调的那样，当产出不能更好地由努力水平表征时，锦标赛制度固然是一个更好的激励制度，但是也可能引发拆台和合谋行为，从而不利于员工利他主义和亲组织公民行为等关系绩效的实现Lazear,E.P.,Rosen,S.Rank-ordertournamentsasoptimumlaborcontracts.JournalofPoliticalEconomy,1981,89:841–864

二、部门控制

2023/2/12南开大学

程新生68部门之间的横向监督外部客户市场部生产部采购部技术开发部人力资源部质量部财务部2023/2/12南开大学

程新生69为了减少和避免发生重大工作失误，采用重大工作失误法，即一票否决法。如发生考核项目中所列举的重大工作失误之一，该被考核对象此次考核成绩为零，使被考核对象对此引起高度的警惕性

二、部门控制

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程新生70三、非正式群体控制Ouchi（1979，1980）认为，群体控制是建立在群体成员中高度一致的意见之上的，以此引导成员行为。Schneider（2000）指出，为了使群体控制更加有效，企业需要发展合适的企业文化。Adler（2001）指出，因为控制程序在新产品的开发中存在困难，因此这种情况就需要进行建立在信任基础上的群体控制于海波，方俐洛，凌文辁，郑晓明.组织信任对员工态度和离职意向、组织财务绩效的影响.心理学报，2007，39(2):311-320.2023/2/12南开大学

程新生71竹乾威（2002）等学者认为，对于非正式群体的控制，首先要利用非正式群体的积极因素；要限制非正式群体的消极因素。企业对于消极性的非正式群体不能简单斥责，要慎重对待，积极引导。对于持有不正当目标的非正式群体要积极改造李武，席酉民.管理控制与和谐控制.管理工程学报，2002,2:83-85.

三、非正式群体控制

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程新生72本章小结人员控制是指一系列针对人员的控制程序和方法，确保员工的专业能力、敬业精神、自觉地做好工作。人员控制的理论基础来源于人性假设中的“经济人”假说、“复杂人”假说”等理论。人员控制包括挑选和任命员工、培训、职位设计等控制方法，人员控制是其他控制有效运行的基础2023/2/12南开大学

程新生73

职位设计的一个重要内容就是确定岗位责任，赋予各个岗位以相应的任务、权限和责任。对岗位责任的设置应贯彻相互牵制的原则，使不同岗位之间形成一种相互监督、相互控制的关系，这是内部控制的一般原则。人员控制强调关键岗位人员的胜任能力，如财务总监/CFO、关键业务环节的人员、内部审计人员的人员素质要求。人员控制要求对特殊状态下人员或不良嗜好的人员的给予特别关注2023/2/12南开大学

程新生74参考答案练习题

1C

2A

3BCD

4ABCD

5ABC2023/2/12南开大学

程新生75从本案例可以看出，**公司的内部控制存在的问题：一是成本科副科长，多次轻易从账上支取巨款，不需要合同证明或申请审批，只是在事后用发票抵冲，这反映了公司没有在职务的权限上设置反贪障碍二是在业务方面来讲，没有合同、没有任何手续就可以直