《公司财务报表分析方案》财务分析方案

《公司财务报表分析方案》财务分析方案财务报表分析方案××公司财务报表分析方案一、目的为了使公司经营者从财务报表中获得对其经济决策有用的信息，以便做出正确的经营决策，根据《企业会计准则》，结合公司实际情况，特制定本方案。二、适用范围本方案适用于本公司对财务报表分析工作。三、建立财务报表综合分析体系财务报表综合分析是以公司财务报表等核算资料为基础，通过盈利能力、偿债能力、营运能力及发展能力等各项指标的分析，整体说明本公司财务状况、经营成果以及现金流量等情况的分析方法。财务报表综合分析包括以下5个方面：财务结构分析、偿债能力分析、盈利能力分析、营运能力分析、发展趋势分析。四、财务报表分析步骤在进行财务报表分析时，根据分析任务的不同，一般要经过以下7个步骤，具体步骤设施要点，如下所示。确立分析标准注重比较，即对财务报表进行比较时，必须有一个客观的标准，并以此为标准来衡量本公司财务报表中的有关资料，从而较为客观地确定公司的财务状况和经营成果确定分析目标财务报表的分析目标，具体其分析类型的不同而不同，具体说明如下所述◎信用分析目标，主要是分析本公司的偿债能力和支付能力◎投资分析目标，主要是分析本公司对外投资的安全性和盈利性◎经营决策分析目标，是为公司产品、生产结构和发展战略方面重大调整服务制定分析方案◎要根据分析量的大小和分析问题的难易程度制定出分析方案，是全面分析还是重点分析，是协作进行还是分工负责◎要列出分析项目，安排工作进度，确定分析的内容、标准和时间收集数据信息◎根据分析任务，通过查找资料、专题调研、座谈会或相关会议等多种渠道，收集分析所需数据资料◎信息收集内容一般包括：宏观经济形势信息、行业情况信息、企业内部数据，如企业产品市场占有率、销售政策、产品品种、有关预测数据等核实并整理信息资料核对和明确财务报表是否真实反映情况，是否与所收集到的资料有较大出入。如，发现资料、数据不真实、不全面，可进一步查对，寻求真实情况分析现状根据分析目标和内容，评价所收集的资料，寻找数据间的因果关系，联系企业客观环境情况，解释形成现状的原因，揭示经营失误，暴露存在的问题，提出分析意见，探讨改进的办法和途径做出分析结论撰写财务报表分析报告时，应遵守以下5项基本原则：◎尽可能地收集所需资料，掌握真实情况◎指标对比，综合判断◎点面结合，抓住重点◎定性与定量分析相结合◎静态与动态相结合反馈◎强调将新资料投入下一个资料处理系统，希望能改善产出，并且使分析结果及决策更加准确五、财务结构分析（一）财务结构分析的内容财务结构分析是对本公司的资产、负债、所有者权益三者之间的比例关系进行分析。从总体上了解和评价本公司的财务结构是否健全，资源配置是否合理，财务实力及其安全性、平衡性的高低，本公司偿债能力的大小和强弱等。（二）财务结构分析结果的应用如果本公司的财务结构比较健全，则必然拥有雄厚的实力，能够承担经营或财务上的风险，并能够应付来自外界的冲击。这种分析不仅有利于对公司经营管理的监控，而且对实现本公司财务状况的良性循环具有辅助决策作用，更有利于信息的预测分析，进行影响本公司的经营决策。六、偿债能力分析偿债能力分析是指本公司偿还所欠债权人债务的能力分析，包括短期偿债能力分析和长期偿债能力分析两个方面。（一）短期偿债能力分析1．短期偿债能力是指本公司在短期债务到期时可以以现金偿还负债的能力。2．短期偿债能力体现在公司流动资产与流动负债的对比中，反映流动资产对偿付流动负债的保证程度。揭示流动资产与流动负债之间的内在联系及数量关系，掌握其变化规律，正确地评估公司的短期偿债能力，从而有效地发挥公司短期偿债能力的作用。3．由于流动资产和流动负债是短期偿债能力分析中的两个基本要素，因此将流动资产与流动负债进行对比，可以大致反映公司的短期偿债能力。采用的指标主要有营运资金、流动比率、速动比率等。（二）长期偿债能力分析1．由于对一笔长期债务总是负有两种责任：一种是偿还债务本金的责任；另一种是支付债务利息的责任。因此，分析长期偿债能力，主要是为了确定该公司偿还债务本金与支付债务利息的能力。2．分析长期偿债能力有两个方面：一是分析利润表反映的长期债务偿还能力；二是分析资产负债表反映的长期债务偿还能力。这两方面都应结合公司的获利能力和资产结构一起分析，从而正确评价长期偿债能力。七、盈利能力分析盈利是本公司重要的经营目标，也是本公司生存、发展的物质基础。所以，盈利能力分析是公司财务报表综合分析的核心。其主要内容包括三个方面，营业毛利率分析、总资产报酬率、净资产报酬率。（一）营业毛利率分析1．营业毛利率是反映公司销售盈利能力的指标，是公司一定营业毛利（营业收入减去营业成本）与营业收入的比率，反映公司销售的初始盈利能力。2．营业毛利率表示每1元营业收入扣除营业成本后，有多少钱可以承担期间费用和形成盈利。销售毛利率越高，对管理费用、销售费用和财务费用等期间费用的承受能力越强，盈利能力也越强；否则相反。3．影响毛利率变化的因素有很多，如产品售价、生产成本、已售产品结构和会计处理方法等任何一个因素发生变化，都会引起毛利率的变化；毛利率还是企业产品定价政策的指标，随行业的不同而高低各异，同一行业的毛利率一般相差不大。（二）总资产报酬率1．总资产报酬率是公司一定时期内获得的报酬总额与平均资产总额的比率，反映公司资产利用的综合效果，用于衡量公司运用全部资产盈利的能力，其计算公式如下。2．一般情况下，可据此指标与市场资本利率进行比较，如果该指标大于市场利率，则表明公司可以充分利用财务杠杆，进行负债经营，获取尽可能多的收益。该指标越高，表明本公司投入产出的水平越好，本公司的资产运营越有效。3．根据本公司20xx年及20xx年财务状况，对总资产报酬率的计算加以说明。本公司20