2022年和县审计系统事业单位招聘笔试试题及答案解析

PAGEPAGE422022年和县审计系统事业单位招聘笔试试题及答案解析毕业院校：__________姓名：__________考场：__________考号：__________一、选择题1．编制年度审计计划前应当重点调查了解的情况包括：()。A、组织的战略目标B、对相关业务活动有重大影响的计划和合同C、相关人员的能力及岗位的近期变动D、以上都是答案：D2．下列各项中，符合审计独立性要求的是()。A、某省级审计机关的经费列入财政预算，由本级人民政府保证B、李明的父亲是某钢铁厂的厂长，审计组指派李明到该厂延伸调查C、某集团董事长示意内部审计部门对本公司意向投资工程项目给予肯定评价D、某公司财务部对本公司及下属分公司内部控制执行情况和会计资料进行审计答案：A解析：独立性是审计的本质特征，表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面。B项，审计项目组成员李明在审计客户中拥有重大间接经济利益，违背了人员上的独立。C项，审计工作受到董事长的干扰，违背了业务上的独立。D项，由财务部对会计资料进行审计，违背了组织机构上的独立。3．为了加强应收账款管理，被审计单位财会部门应定期编制并向客户寄送应收账款对账单，与客户核对账面记录，还要编制()。A、主营业务收入明细表B、应收账款账龄分析表C、销售费用明细表D、存货周转分析表答案：B解析：财会部门应定期编制并向客户寄送应收账款对账单，与客户核对账面记录，保证所有的收款、折扣、折让都能正确地记录，如有差异，应及时查明原因并调整。财会部门还要编制应收账款账龄分析表，对已超过正常信用期限、长期拖欠货款的客户还要以各种方式催收货款，并通知信用管理人员。4．世界上最早的审计准则是()。A、《国际审计准则》B、《美国公认审计准则》C、《中华人民共和国独立审计准则》D、《审计准则试行方案——公认的意义和范围》答案：D解析：在探求公认会计原则的同时，社会审计职业开始致力于公认审计准则的开发。从1917年美国会计师协会制定的第一个关于审计范围的权威性公告《统一会计》开始，到1947年美国审计程序委员会颁布的第一部审计准则《审计准则试行方案——公认的意义和范围》的问世，审计准则的制定取得了突飞猛进的发展。5．在生产与存货业务循环中，产品生产部门与检验部门相互独立，可以防止()。A、不合格产品入库B、生产计划不合理C、篡改会计记录D、多领材料答案：A解析：B项，生产计划的制订与审批相互独立，防止生产计划不合理;C项，存货的保管与会计记录相互独立，防止篡改会计记录、财产流失;D项，存储部门与生产或使用部门相互独立，防止多领材料或存货被盗。6．下列各项中，可用来测试内部控制运行有效性的方法是()。A、计算B、监盘C、重新操作D、函证答案：C解析：审计人员可以通过检查、询问、观察、重新操作等方法来测试内部控制是否得到有效执行。重新操作，是指审计人员按照被审计单位所规定的内部控制程序，选择若干笔业务独立地重新执行一遍，以复核验证与该业务有关的控制手续的遵循情况。ABD三项均属于实质性审查程序。7．审查应付账款时，可完全交给被审计单位办理的工作是()。A、根据应付账款明细表核对总账B、对选定的账户向债权人发询证函C、检查、核对应付账款分类及过账D、编制应付账款明细表答案：D解析：应付款项明细表可以由审计单位编制，然后交由审计人员审核或者由审计人员亲自编制。ABC三项属于审计人员实施审计程序的工作，应主要由审计人员完成。8．在进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是()。A、将财务报表与其所依据的会计记录相核对B、实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势C、对应收账款进行函证D、以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对答案：B解析：分析程序既可用作风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核。注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。9．被审计单位货币资金控制措施容易导致内部控制失效的是()。A、支票与印章由不同人员保管B、报销单据填制与审核分离C、由出纳员以外人员进行银行存款余额调节D、出纳员负责现金日记账和总账记录答案：D解析：对货币资金业务应实行业务分管、相互制约，任何部门或个人不得自始至终包办货币资金业务事项，应对不相容职务分离，达到相互制约的目的。D项，现金、银行存款日记账的登记与总账相互独立，便于核对账面记录的一致性，避免发生错弊。10．下列有关注册会计师实施进一步审计程序的总体审计方案的说法中，错误的是()A、拟实施进一步审计程序的总体审计方案包括实质性方案和综合性方案B、综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用C、实质性方案是指注册会计师的进一步审计程序以实质性程序为主D、当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案更倾向于综合性方案答案：D解析：当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案，选项D错误。11．被审计单位生产车间主任一直订购多余的原材料，篡改验收凭证并付款，将部分原材料运到自己经营的一家公司。为了查明这一舞弊问题，以下审计程序效果最好的是()。A、分析比较原材料入库、发出、库存数量和产品数量，追查产生差异的原因B、清点收到的原材料，观察材料验收过程C、抽查货币资金支出，核对采购价格、数量、日期D、抽查货币资金支出，核对订货单、验收单、发票答案：A解析：B项，只清点收到的原材料，则被偷运的原材料无法核实，存在缺陷;CD两项，抽查货币资金支出并不能核实原材料实有数量。12．审计人员初步调查付款环节内部控制，发现几笔应付账款是对以前采购业务重复付款所作的调整，这些发现说明了()。A、有必要对应付账款内部控制实施进一步测试，揭示重复付款原因B、验收部门未能及时通知财会部门记录应付账款C、财会部门未能及时记录应付账款D、采购部门未能及时登记采购业务答案：A解析：BCD三项，应付账款存在的问题是重复记录，部门之间未及时传达或未及时登记会造成应付账款漏记或延期入账。13．审计报告阶段的主要工作有()。A、内部控制测试B、复核并审定审计报告C、编制审计方案D、对财务报表项目进行实质性审查答案：B解析：审计报告阶段的主要工作包括：①编审、复核、审理、签发审计报告和审计决定;②公布审计结果;③检查审计整改情况。AD两项属于审计实施阶段的工作;C项属于审计计划阶段的工作。14．内部审计项目负责人在检查已实施的审计工作时，应当关注的内容不包括：()。A、审计工作是否已按照审计准则和职业道德规范的规定执行B、审计证据是否相关、可靠和充分C、审计工作是否实现了审计目标D、审计人员的后续教育情况答案：D15．在确定实质性程序的时间时，下列说法中正确的是()。A、不需要考虑内部控制的情况B、评估的某项认定的重大错报风险越高，针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中实施C、如果拟将期中测试得出的结论延伸至期末，注册会计师应当考虑针对剩余期间仅实施实质性程序是否足够D、在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，通常对本期也有很强的证明力答案：C解析：控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序，可见在确定实质性程序的时间时需要考虑内部控制的情况，选项A错误。评估的某项认定的重大错报风险越高，针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末实施，选项B错误。在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，通常对本期只有很弱的证据效力或没有证据效力，不足以应对本期的重大错报风险，选项D错误。16．在一个设计适当的内部控制系统中，同一名职员可以同时负责()。A、接收和保管现金，并登记现金日记账B、接收和保管支票，并批准注销客户的应收账款C、保管空白支票和银行预留印鉴D、批准付款与签发支票答案：A解析：B项，资产的保管应与会计相分工，保管资产的人员不得兼任该项资产的会计工作;C项，支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控;D项，业务的批准应与执行相分工，批准某项交易的职责与经办该项交易的职责不应由一个人兼任。17．注册会计师了解的被审计单位及其环境的各项因素中，既涉及内部因素也涉及外部因素的是()。A、对被审计单位财务业绩的衡量和评价B、被审计单位的内部控制C、被审计单位的性质D、相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素答案：A解析：四个选项均属于注册会计师需要了解的被审计单位及其环境的因素，选项BC涉及的是被审计单位的内部因素，选项D是被审计单位的外部因素。18．有关存货审查的下列表述中，正确的是()。A、存货监盘是证实存货完整性和所有权的重要程序B、存货计价审查的样本主要选择余额较小且价格变动不大的项目C、存货截止期测试的方法是抽查决算日前后购货发票与验收单或入库单，并比较发票、验收单或入库单日期及存货入账日期D、对盘点难度大的存货，应根据被审计单位存货收发制度确认存货数量答案：C解析：A项，存货监盘不能证明存货的所有权;B项，审查的样本主要选择余额较大且价格变动频繁的项目;D项，对盘点难度大的项目，是审计人员审查的重点项目，不应根据被审计单位存货收发制度确认存货数量，仍应实施监盘。19．()是指反映财政收支、财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符合的程度。A、真实性B、合法性C、效益性D、合规性答案：A20．审查未入账应付账款的审计程序时，最有效的是()。A、函证应付账款B、抽查应付账款明细账C、抽查采购货物发票D、审查资产负债表日后付款业务答案：D解析：由于应付款项这项负债最终是要清偿的，即使该项流动负债发生时不入账，支付货款时仍要入账。因此，可在决算日之后对有关支出业务进行审查，查明有无未入账应付款项，也可以对决算日之前的有关原始凭证进行审查，达到审计目的。具体做法包括：①审查决算日以后货币资金支出的主要凭证;②追踪决算日后若干天的购货发票，关注购货发票的日期，审查相应的收货记录;③追踪决算日之前发出的验收单;④审核卖方对账单，追查应付款项明细表;⑤审核决算日后数周内应付款项账单及原始凭证;⑥结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债。21．根据《审计证据准则》，审计证据的种类主要包括六种。在审计中获取哪些类型的审计证据，应当依据不同的审计事项及其()。A、审计风险B、审计目标C、审计结果D、审计报告答案：B22．下列关于社会审计实施阶段的表述中，正确的是()。A、每次财务报表审计都必须执行内部控制测试程序B、每次财务报表审计都必须执行实质性测试程序C、实质性测试仅包括对交易和余额的详细测试D、注册会计师在审计实施阶段对于重要性水平的确定与其在准备阶段对重要性水平所做的初步判断数之间是一致的答案：B解析：A项，尽管大多数的财务报表审计都要执行内部控制测试程序，但并不是每次财务报表审计都必须执行这类程序，注册会计师只需对拟予信赖的内部控制进行内部控制测试。C项，实质性测试包括对交易和余额的详细测试及对会计信息及非会计信息的分析性测试。D项，注册会计师在审计实施阶段对于重要性水平的确定与其在准备阶段对重要性水平所做的初步判断数之间基本上不会出现一致的情况。23．审计人员审查资产负债表项目时，检查固定资产折旧的提取方法是否存在随意变更现象，其目的是()。A、检查其是否遵循了一贯性原则B、检查其是否遵循了实质重于形式原则C、检查其是否遵循了谨慎性原则D、检查其是否遵循了重要性原则答案：A解析：一贯性原则是指资产项目的会计处理，如折旧、存货计价等，具有多种方法可供采用，但一经采用，不应随意变更，前后期应保持一致，具有连续性。如因企业生产经营情况变化而发生变更的，应在报表的附注中加以说明，并列明变更对资产数额的影响。24．甲企业接受其他单位以固定资产进行的投资，该项固定资产原值600万元，已提折旧120万元，经双方协商确认的价值为400万元，甲企业以480万元作为固定资产入账价值。对此，审计人员应做出的判断是()。A、甲企业该固定资产计价正确B、甲企业该固定资产计价错误，应为400万元C、甲企业该固定资产计价错误，应为600万元D、甲企业该固定资产计价错误，应为280万元答案：B解析：对于其他单位投资转入的固定资产，审计人员应审查其入账的价值是否按评估确认或者合同、协议约定的价格记账，合同、协议约定价值有无不公允的情况，有无影响固定资产价值正确性以及投入资本真实性的情况。本题中，经双方协商确认的固定资产价值为400万元，所以甲企业应以400万元作为固定资产入账价值。25．注册会计师为了评估风险和设计进一步审计程序，应当制定一个实际执行的重要性，实际执行的重要性跟重要性水平相比较的情况是()。A、实际执行的重要性更高B、实际执行的重要性更低C、两者相等D、实际执行的重要性略高答案：B解析：实际执行的重要性，是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。如果适用，实际执行的重要性还指注册会计师确定的低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额。在实际执行审计程序的过程中，要保持合理的谨慎，比如，重要性水平确定为100万元，那注册会计师就应当确定一个80万元的金额(实际执行的重要性)，以此为标准评估风险和执行进一步审计程序，这样面临的审计风险会更低一些。26．查验固定资产所有权时，审计人员应采取的审计程序是()。A、将固定资产原值与全年总产量的比率与上年度该比率相比较B、检查使用的折旧率是否正确C、检查固定资产账、卡的设置情况D、检查相关契约、财产税单和发票等凭证答案：D解析：对实存于企业的固定资产，审计人员需收集各种凭证，如契约、产权证明书、财产税单、发票等，以确定固定资产确实属企业所有。A项用于查明有无已减少的固定资产未在账面上注销或查明有无闲置的固定资产等问题;B项用于审查折旧额的计算是否正确;C项用于检查固定资产相关的内部控制是否健全、有效。27．审查应收账款账户余额是否真实，下列审计方法中最有效的是()。A、向债务单位函证B、重新计算应收账款账户余额C、询问会计人员D、对应收账款账户余额进行分析性复核答案：A解析：审查应收账款是否真实、正确，由审计人员直接向债务单位函证是最重要和具有决定性意义的方法。这种函证是对客户是否存在，以至资产是否存在的最好证实。28．A注册会计师负责甲公司2014年度财务报表审计业务。在询问销售人员的过程中，注册会计师了解到销售经理本年的销售目标是在去年的基础上增长25%，如果完成会有10%的股份激励和100万元的现金奖励。A注册会计师同时了解到本年整个行业的销售状况与去年基本持平，并且出现了大量新的竞争者。针对这种情况，A注册会计师的观点错误的是()。A、考虑营业收入的发生和截止认定存在重大错报风险B、考虑应收账款的完整性存在重大错报风险C、从营业收入明细账追查到发运单D、向客户函证收货、结清价款时间答案：B解析：销售经理为了完成销售目标，可能会高估收入和应收账款，选项A正确;应收账款完整性和应收账款的低估有关，选项B不正确;选项C是逆查，可以检查营业收入和应收账款的高估;选项D是针对虚构收入的具有不可预见性的审计程序。29．审查企业H产品，账面库存为2000吨，实地检查结果为1300吨，保管人员提供一份由某单位出具的收货收条抵顶库存，而业务部门则解释为因本企业仓库容量有限，委托其他单位保存。对此，审计人员应采取的措施为()。A、认定账实不符B、认定为赊销C、请被审计单位提供合法有效的文件再做认定D、请被审计单位冲销账面记录答案：C解析：审计人员现场检查结果与账面结果不一致，且保管人员与业务部门人员解释不一致。对于有疑虑的事项，审计人员应进行进一步调查，而不是直接做出结果判断，故此时审计人员应进一步向被审计单位所要合法有效的正式文件，然后进行判断。30．被审计单位将以下开支计入生产成本，错误的是()。A、生产工人工资B、生产车间领用的材料C、存货盘亏损失D、季节性停工损失答案：C解析：生产成本是生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用，包括各项直接材料、直接人工和制造费用。直接材料包括原材料、辅助材料、备品备件、燃料及动力等;直接工资包括生产人员的工资、补贴、福利费等;制造费用包括分厂、车间管理人员工资、折旧费、维修费、修理费及其他制造费用等。C项，存货盘亏应计入待处理财产损溢，经查明原因后分情况计入管理费用或营业外支出。31．下列方法中，不属于变量抽样法的是()。A、单位均值估计法B、差异估计法C、比率估计法D、分层选样法答案：D解析：变量抽样法的基本方法：①单位均值估计法;②差异估计法;③比率估计法。32．K公司购入一批价值86万元的货物，2019年12月26日发票已到;2020年1月3日货物运达，货款尚未支付。K公司2019年对此业务未作账务处理。下列说法中正确的是()。A、K公司2019年年末存货虚减86万元B、K公司2019年年末应付账款虚减86万元C、K公司的处理是正确的D、K公司可不进行记录，但要在2019年度的财务报表附注中说明答案：C解析：根据企业会计准则，购进货物，属于“票到货未到”的情况时，应等货物验收入库以后再做账务处理，因此被审计单位的会计处理是正确的33．下列属于资产负债表日后非调整事项的是()。A、资产负债表日后发生企业合并或处置子公司B、资产负债表日后发生的报告年度的销售退回C、资产负债表日后诉讼案件结案D、资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错答案：A解析：资产负债表日后非调整事项包括下列各项：①资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺;②资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化;③资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失;④资产负债表日后发行股票和债券及其他巨额举债;⑤资产负债表日后资本公积转增资本;⑥资产负债表日后发生巨额亏损;⑦资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。BCD三项属于资产负债表日后调整事项。34．被审计单位有大量闲置材料及边角余料，这些材料预先都进行了记录，分别包装出售，为防范材料处理过程失去控制，应采取的控制措施是()。A、对外出售前单位内部职工有权优先购买B、出售材料要由管理部门批准C、向销售人员支付固定报酬而非比例提成D、只能将材料出售给预先批准的购买方答案：B解析：出售材料由管理部门授权审批，可防止销售人员从中进行操控，贪污舞弊。35．下列各项中，不属于国家审计特点的是()。A、法定性B、宏观性C、有偿性D、独立性答案：C解析：国家审计是指由国家审计机关所实施的审计，又称为政府审计。国家审计的特点包括：①政治性;②法定性;③独立性;④宏观性;⑤专业性。C项属于社会审计的特点。36．内部审计人员在审计过程中应当在风险评估的基础上，依据信息系统内部控制评估的结果重新评估审计风险，并根据()设计进一步的审计程序。A、固有风险B、检查风险C、剩余风险D、审计风险答案：C37．在绩效审计中，将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比，并借鉴其实践经验的评价方法是()。A、评分法B、标杆法C、目标成果法D、目标评价法答案：B解析：A项，评分法是预先确定若干评价项目(内容)，然后按评价标准评分，最后按评分多少进行评价。B项，标杆法是将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的一种评价方法。C项，目标成果法是根据实际产出成果评价被审计单位或审计项目的目标是否实现。D项，目标评价法是指审计人员对被审计单位或审计项目目标的科学性、合理性、可计量性进行评价。38．新准则废除了旧准则和规定()个。A、30B、28C、20D、26答案：B39．抽查现金日记账记录时，检查摘要栏一般是为了检查()。A、现金支付业务的账务处理是否正确B、有无坐支现象C、有无超过规定的库存现金限额现象D、现金收付业务是否合法答案：D解析：审计人员通过检查现金日记账摘要栏，看其现金收付业务是否合法，有无超出规定的结算范围。对于摘要栏记录不清的、违反有关规定的、将应通过银行进行转账而采用了现金结算的收支业务，做出进一步追查。40．审计证据按其来源进行分类，可以分为()。A、实物证据、书面证据和口头证据B、环境证据、鉴定和勘验证据C、亲历证据、内部证据和外部证据D、基本证据和辅助证据答案：C解析：审计证据按其来源不同可分为亲历证据、内部证据和外部证据。AB两项，审计证据按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据、视听或电子证据、鉴定和勘验证据、环境证据。D项，审计证据按其相互关系分为基本证据和辅助证据。41．下列审计取证方法所获得的审计证据可靠性较高的是()。A、询问B、外部调查C、检查记账凭证D、检查财务报表答案：B解析：由于外部调查所取得的证据是由独立于被审计单位之外的第三者提供的，因此具有较高的可靠性。ACD三项审计程序均是获得内部证据，可靠性较低。42．审计人员拟对被审计单位管理费用合理性审查，对费用的相关凭证检查后，发现明细账与总账相符，而且管理费用比例与上年相近，以下各项审计手续效果最差的是()。A、随机抽查管理费用各明细项目B、复核管理费用计算准确性C、进行趋势分析D、运用货币单位抽样法抽查管理费用答案：C解析：趋势分析法是通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分比的计算，分析该项目的增减变动方向和幅度，以获取有关审计证据的一种技术方法。题目中已经说明管理费用比例与上年相近，所以运用趋势分析不能发现异常的波动，该程序无效。43．下列有关审计管理的表述中，错误的是()。A、审计管理要服从审计目标B、审计管理要注重对审计人员的管理C、审计管理主要在审计实施和审计报告阶段执行D、审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率答案：C解析：审计管理的特征包括：①审计管理要服从审计目标;②审计管理要注重对审计人员的管理;③审计管理要贯穿审计业务活动的始终;④审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率。C项，审计管理不是仅限于审计活动的某一个方面或审计过程的某一个阶段，审计计划、审计组织、审计实施、审计报告，直至审计归档等各项工作，均需要进行严密、科学的管理，只有这样才能保证审计工作的高效和优质。44．审计人员通过存货监盘、分析相关业务及费用开支等，核实营业收入的()。A、账务处理是否正确B、销售折让合理性C、截止期D、完整性答案：D解析：审计人员通常运用分析方法及监盘方法检查营业收入完整性，通过比较分析和存货监盘，审计人员可获得被审计单位营业收入在整体上是否合理的证据，对于一些异常或有重大差异的项目，确定进一步审查的范围与方法，以便查明有无故意漏记收入或人为虚增收入及分类划分不当等情况。45．审计人员在审计实施过程中需要持续关注标准的()。A、适用性B、相关性C、可靠性D、适当性答案：A46．下列有关审计准则的表述中，正确的是()。A、审计准则是对审计实践中的特色做法进行的归纳和总结B、审计准则规定了审计职业责任的最高要求C、审计准则是审计人员在实施审计时可以参考的行为规范D、审计准则是衡量审计质量的尺度答案：D解析：AC两项，审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的依据。B项，审计准则规定了审计职业责任的最低要求。47．国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据是()。A、审计决定书B、审计实施方案C、审计报告D、审计通知书答案：C解析：审计报告的作用包括：①审计报告是审计人员评价被审计人员承担和履行经济责任情况、发表审计意见和提出审计建议的载体;②审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据;③审计报告是审计机关编制审计信息、为国家宏观经济决策服务的重要信息来源;④注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件，可以起到鉴证作用;⑤审计报告是总结审计过程和结果，评价审计人员工作、控制审计质量的重要依据。48．下列关于分析程序的表述，不正确的是：()。A、分析程序适用于审计计划、审计实施以及审计报告各个阶段的工作B、内部审计人员在确定对分析程序结果的依赖程度时，需要考虑被审计单位的性质及其业务活动的复杂程度C、执行分析程序的主要方法包括比较分析、比率分析、趋势分析、回归分析等，内部审计人员可以单独或综合使用D、在执行分析程序的过程中，不必考虑分析程序执行人员的专业素质答案：D49．内部审计人员在实施审计中获取的审计证据应当具备：()。A、正确性、合理性和相关性B、适当性、相关性和充分性C、相关性、可靠性和充分性D、真实性、合法性和可靠性答案：C50．审计机关按照国家有关规定，对依法属于审计机关审计监督对象的单位的主要负责人()进行审计。A、领导责任B、法律责任C、经济责任D、廉政责任答案：C二、多选题1．在确定控制测试的性质时，注册会计师正确的做法有()。A、当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平B、根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型C、询问本身不足以测试控制运行的有效性，应当与其他审计程序结合使用D、考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制答案：ABCD2．审计证据的相关性是指()。A、审计证据与被审计单位的内在联系程度B、审计证据与被审计人的内在联系程度C、审计证据与审计目标的内在联系程度D、审计证据与其他审计证据的内在联系程度答案：CD解析：相关性是指用作审计证据的信息与审计事项及其具体审计目标之间的逻辑联系。因此，审计人员取得的审计证据，必须与审计事项某一审计目标密切相关，或与证实某一目标的其他证据有相互印证关系，才能产生联合证明力。审计证据的这种内在联系性越强，证明力就越强，证据的质量就越好。3．上级审计机关认为下级审计机关作出的审计决定违反国家有关规定的，可以责成下级审计机关予以()或者()。A、变更B、撤销C、改正D、申斥答案：AB4．下列各项中，有利于审计人员查找未入账应付账款的审计程序有()。A、抽查应付账款明细账并追踪到原始凭证B、追踪资产负债表日后货币资金支出的主要凭证C、从临近年末编制的验收单追踪到应付账款明细账D、审核卖方对账单，追查应付账款明细表答案：BCD解析：查找未入账应付账款的审计程序包括：①审查决算日以后货币资金支出的主要凭证;②追踪决算日后若干天的购货发票，关注购货发票的日期，审查相应的收货记录;③追踪决算日之前发出的验收单;④审核卖方对账单，追查应付款项明细表;⑤审核决算日后数周内应付款项账单及原始凭证，查明是否属于本期应计负债;⑥结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债。5．检查原始凭证时应注意()。A、原始凭证的抬头是否是被审计单位的名称B、业务处理过程中各经办单位或部门及有关人员盖章是否齐全C、记账凭证是否及时过账D、金额计算是否正确，明细金额与汇总金额是否相符答案：ABD解析：检查原始凭证时应注意的事项包括：①原始凭证所反映的经济活动是否符合有关法律、规章和制度;②原始凭证的抬头是否是被审计单位的名称;③业务处理过程中各经办单位或部门及有关人员盖章是否齐全;④业务内容是否正常;⑤金额计算是否正确;⑥明细金额与汇总金额是否相等;⑦填制时有无涂改。6．下列关于影响细节测试样本规模的因素的说法中，正确的有()。A、总体项目的变异性越低，通常样本规模越小B、当误受风险一定时，可容忍错报越低，样本规模越大C、可接受的误受风险越高，样本规模越大D、预计总体错报的规模或频率降低，所需样本规模也降低答案：ABD解析：选项C，可接受的误受风险越高，样本规模越小。7．下列选项中，通常导致财务报表层次重大错报风险的有()。A、管理层舞弊B、出纳舞弊C、赊销金额超过授权D、未实施恰当的职责分离答案：AD解析：选项B和货币资金项目错报相关，选项C和营业收入、应收账款等项目错报相关。8．审计机关对财政收支或者财务收支的()，依法进行审计监督。A、真实B、合法C、规范D、效益答案：ABCD9．下列各项属审计管理基础工作的是()。A、审计计划管理B、审计统计管理C、审计质量管理D、审计法制管理答案：BD解析：审计管理的基础工作一般应包括：①审计人员的管理;②审计方法的开发与管理;③审计手段的开发与管理;④审计信息管理;⑤审计统计管理;⑥审计法制管理。AC项均属于审计管理的内容。10．下列各项中，属于控制环境要素的有()。A、被审计单位的人力资源政策与实务B、被审计单位的组织结构C、被审计单位管理层的理念D、被审计单位的信息系统答案：ABC解析：控制环境要素包括：(1)对诚信和道德价值观念的沟通与落实;(2)对胜任能力的重视;(3)治理层的参与程度;(4)管理层的理念和经营风格(选项C);(5)组织结构及职权与责任的分配(选项B);(6)人力资源政策与实务(选项A)。11．在下列有关被审计单位营业外收支业务中，审计人员认为正确的有()。A、将业务招待费列入营业外支出B、将公益救济性捐赠列入营业外支出C、将合同违约金列入营业外支出D、将出售固定资产的净收益列入营业外收入答案：BCD解析：按照有关规定，营业外收入包括：①固定资产的盘盈和出售净收益;②非货币性交易收益;③出售无形资产收益;④罚款净收入。营业外支出包括：①固定资产盘亏、报废、毁损和出售净损失;②非季节性和修理期间的停工损失;③非货币性资产交换损失;④债务重组损失;⑤职工子弟学校经费;⑥非常损失;⑦公益救济性捐赠;⑧赔偿金;⑨违约金。所以，BC两项属于营业外支出;D项属于营业外收入。A项，业务招待费应列入管理费用。12．当计算发现被审计单位本期综合毛利率较前期变动较大时，审计人员认为可能存在的原因有()。A、产品销售价格变动B、产品单位成本变动C、产品营销费用变动D、产品销售结构变动答案：ABD解析：毛利率变动可能存在的原因有：①售价变动;②产品单位成本变动;③产品总体结构变动;④产品销售结构变动。13．在生产与存货业务循环中领料单通常一式三联，持有的部门有()。A、生产计划部门B、生产部门C、财会部门D、仓库答案：BCD解析：领料单通常一式三联，仓库发料后登记材料明细账留用一联，领料单位保存一联，财会部门进行材料收发核算、成本计算使用一联。14．下列关于我国内部审计的表述中，正确的有()。A、法律、行政法规没有明确规定设立内部审计机构的单位，可以根据需要设立内部审计机构B、内部审计机构应当在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作C、内部审计机构具有对本单位主要负责人进行经济责任审计的职责D、内部审计机构应当有权检查有关的信息系统及其电子数据答案：ABD解析：C项，内部审计机构仅对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期进行经济责任审计，不能对本单位主要负责人进行经济责任审计。15．局部审计的优点有()。A、范围大B、审查重点突出C、审计成本较低D、省时省力答案：BCD解析：考核局部审计的特点。16．下列选取样本的方法中，可以在传统变量抽样中使用的有()。A、使用随机数表选样B、使用计算机辅助审计技术选样C、系统选样D、随意选样答案：ABC解析：随机数选样表、计算机辅助审计技术和系统选样属于随机基础选样方法，即对总体的所有项目按随机规则选取样本，因而可以在统计抽样中使用，也可以在非统计抽样中使用。而随意选样虽然也可以选出代表性样本，但它属于非随机基础选样方法，因而不能在统计抽样中使用，只能在非统计抽样中使用。17．与财政财务审计不同，绩效审计的准备阶段需要确定的是()。A、审计重点B、审计目标C、审计计划D、审计标准答案：BD解析：就单个绩效审计项目而言，审计准备阶段需要做的主要工作包括：①初步调查了解审计事项;②确定审计目标和范围、重点;③确定审计评价标准;④设计审计方法体系;⑤编制审计方案。与财政财务审计不同的是，绩效审计的准备阶段需要确定审计目标和审计标准，审计组织为确定审计目标和审计标准，需要收集大量的数据和信息。18．审计机关对审计或专项审计调查中发现()，依法应当由审计机关在法定职权范围内作出处理处罚决定的，审计机关应当出具审计决定书。A、违反国家规定的财政收支行为B、内部控制制度不健全的问题C、违反国家政策的决策行为D、违反国家规定的财务收支行为答案：AD19．下列各项中，属于资产负债表审查内容的有()。A、会计原则的遵循情况B、报表编制方法的合规性C、所得税会计处理的正确性D、报表所列主要指标的可信性答案：ABCD解析：资产负债表的审查内容包括：①复查和评价审计证据;②检查会计原则的遵循性;③报表编制正确性和编制方法合规性的审查;④所得税会计处理的审查;⑤报表所列主要指标可信性的审查;⑥资产负债表及其附注披露正确性的审查;⑦资产负债表日后事项的审查。20．下列关于实质性程序、错报与内部控制运行关系的表述中，正确的有()。A、如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的B、如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这说明与该认定有关的控制是有效运行的C、如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑D、如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师并不一定需要在评价相关控制的运行有效性时予以考虑答案：AC解析：如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的;但如果通过实施实质性程序发现某项认定