《审计案例研究》课程形成性考核

《审计事例研究》课程形成性核查审计事例研究形成性核查07春本会计学审计事例研究作业一一、判断正误并说明原因1．在接受审计业务从前，后任审计人员可向前任审计人员认识审计重要性水平。答案：×原因：审计重要性水平是经过审计人员仔细认识相关状况而确立的，不是向前任审计人员认识的。2．若是审计人员需要函证的应收账款无差别，则表示所有的应收账款余额正确。答案：×原因：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。3．被审计单位保留应收票据的人不应该经办相关会计分录。答案：√原因：吻合销货业务内部控制的职责划分。4．若是被审计单位初次接受审计，审计人员需要对固定财产期初余额进行审计，仔细审察各次固定财产的清点记录是最正确的审计方法。答案：×原因：仔细审计自开业起固定财产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最正确。5．审计人员在审察企业固定财产的计价正确性时，如被审计单位从关系企业购入固定财产的价格显然高于或低于该项固定财产的净值，可不予查实。答案：×原因：从关系企业购入固定财产的价格显然高于或低于该项固定财产的净值时，审计人员一定查实，防备被审计单位掩盖报表数字。二、综合事例解析题[资料]审计人员甲和乙在审计A企业年度会计报表时，注意到与购货和付款循环相关的内部控制存在缺点，没有实时记录发生的对付账款。他们以为A企业管应该局在财产负债表日故意推延记录发生的对付账款，于是决定推行审计程序进一步查找未入账的对付账款。[要求]试问审计人员甲和乙应怎样查找未入账的对付账款？答案：（查找未入账对付账款的审计程序）1．检查A企业在财产负债表未办理的不吻合购货发票及资料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；2．检查A企业在财产负债表往后收到的购货发票，确认其入账时间可否正确；2审计事例研究形成性核查07春本会计学3．检查A企业在财产负债表往后对付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间可否正确。作业二一、判断正误并说明原因1．存货期末清点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但审计人员也应肩负相应的责任。答案：×原因：存货期末清点属于被审计单位管应该局建立健全内部控制所肩负的责任，审计人员不负其责。2．未来料加工的存货列入清点范围可能致使被审计单位今年利润虚增。答案：√原因：审计人员对销售成本采纳倒挤法，将存货虚增时，销售成本必然要虚减，今年利润将会被虚增。为确立“对付债券”账户期末余额的真实性，审计人员能够直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。答案：√原因：函证对付债券可证明其存在性。4．对利息支出，审计人员应该运用吻合性测试以减少实质性测试的工作量。答案：×原因：对利息支出一般采纳解析性复核，用借款额与利率相乘计算利息支出总数，并与财务花费的相关记录查对，判断被审计单位可否高估或低估利息支出。5．审计人员解析企业投资业务管理报告上为了判断企业长久投资业务的管理状况，所以属于吻合性测试的内容。答案：√原因：解析企业投资业务管理报告属于吻合性测试的内容。二、综合事例解析题[资料]审计人员对B工厂2001年的期末会计资料进行审计时，发现周边结账日前后所发生的业务事项以下：1．2002年1月2日收到价值为20000元的货物，入账日期为1月4日，发票上注明由供给商负责运送，目的地交货，开票日期为2001年12月26日。2．当实质清点时，B工厂1包价值80000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发运”字样而未计入存货内。经检查发现，顾客的定货单日期为2001年12月20日，顾客于2002年1月4日收到后付款。3．2002年1月6日收到价值为700元的物件，并于当日登记入账。该物件于20013审计事例研究形成性核查07春本会计学年12月28日按供货商离厂交货条件运送，因2001年12月31日还没有收到，故未计入结账日存货。4．按顾客特别订单制作的某产品，于2001年12月31日竣工并送装运部门，顾客已于该日付款。该产品于2002年1月5日送出，但未包含在2001年12月31日存货内。[要求]请解析上述四种状况可否应包含在2001年12月31日的存货内，并说明理由。答案：1．不该包含在2001年存货内，因目的地交货，交货期为2002年，应以收到货款为准；2．应包含在2001年存货内，因2002年1月4日收到货物才付款，2001年既未开票亦未发出货物，物权并未转移，销售不能够建立；3．应计入2001年存货内，因属离厂交货，交货后就已属本企业存货；4．不该包含在2001年存货内，因已收款并将货物送装运，销售业已建立。作业三一、判断正误并说明原因1．若是审计人员已从被审计单位的开户银行获得了银行对账单和所有已支付支票清单，该审计人员就勿需再向银前进行函证。答案：×原因：证明银行存款可否存在就一定函证银行存款余额。2．清点库存现金时，一定有被审计单位会计主管人员和审计人员参加，并由出纳员进行清点。答案：×原因：清点库存现金时，一定有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进行清点。3．对企业损益类项目的总账与明细账之间进行如期的查对是损益形成环节内部控制的此中内容之一。答案：正确原因：因为经过对企业损益类项目的总账与明细账之间进行的如期查对能够查找损益类明细账中漏记或错记的状况。4．利润分配审计的目标是经过对利润分配序次的审察，确立企业的利润分配真实性、合规合法性。答案：×原因：是经过对利润分配序次、内容和计算的审察，确立企业的利润分配真实性、合规合法性。4审计事例研究形成性核查07春本会计学5．审察企业的应税利润时，应注意审察不得扣除项目的列支可否正确。答案：正确原因：因为企业在确立应税利润时，要在利润总数即税前会计利润的基础上经过一系列的调整，主若是将计算会计利润时多扣除的不吻合税法规定的费用项目予以调增，所以应注意审察不得扣除项目的列支可否正确。二、综合事例解析题[资料]审计人员在审察盛日机器厂银行存款账时，发现该厂2001年11月30日银行存款日志账账面余额84400元，银行对账单余额为83000元。审计人员经过逐笔查对，发现以下状况：1．11月2日企业开出转账支票一张，金额3200元，银行对账单上无此记录。2．11月8日银行对账单上收到外处汇款30000元，该厂日志账上无此记录。3．11月14日银行付出1800元，经查系采买员刘瑞不慎丢掉空白转账支票，被人冒用所购物件的款项。4．11月16日银行付出28400元，该厂日志账上无此记录。5．11月20日银行付出现金1600元，该厂日志账上无此记录。6．11月30日该厂银行存款日志账寸入转账支票一张，计2800元，银行对账单上无此记录。[要求]1.依据上述状况，编制银行存款余额调治表。对该厂银行存款管理上存在的问题提出改进建议。答案：1．盛日机器厂银行存款余额调治表银行对账单8银行存款日志帐8余额3000余额4400-11月2日3+11月8日3+11月30日200-11月14日000021800-11月16日8002-11月20日84001调治后余额8调治后余额6008260026002．11月8日收到外处汇款30000元，11月16日和20日银行付出28400元+1600元=30000元，三笔出入该厂银行存款日志账上均无记录，11月8日、16日、20日三笔账在审计时已不存在未达账项问题，且金额相等，时间周边，这类状况可能是有人套用该厂银行账户进行非法活动，即出借银行账户，应进一步审察。5审计事例研究形成性核查07春本会计学3．该厂支票管理存在严重问题，开空白支票且丢掉造成重要损失，对采买员和出纳员应追究必然的经济责任。作业四一、判断正误并说明原因如期初余额对会计报表存在重要影响，但没法对其获得充分、适合的审计凭证，审计人员应该对本期会计报表发布保留建议种类的审计报告。答案：×原因：如期初余额对本期会计报表存在重要影响，但没法对其获得充分、适合的审计凭证，注册会计师应该对本期会计报表发布保留建议或没法表示建议审计报告。2．审计人员对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。答案：×原因：期后事项的审计，不是在复核审计工作底稿时进行的，而应该在审计过程中就要考虑期后事项的审计。3．审计人员向银行索取财产负债表往后7天左右的对账单，其目的是考据被审计单位有无期后事项的发生。答案：×原因：是为了检查调治表中未达账项的真实性，认识财产负债表往后的进账状况，考据现金出入的截止期。4．审计人员在完成审计工作时与被审计单位管应该局要沟通商议审计报告的措辞。答案：×原因：沟通只是是向管应该局见告和讲解审计建议的种类几审计报告措辞，并不是商议。5．审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠予报表使用人。答案：×原因：注册会计师对会计报表只负审计责任，所以，已审计会计报表只好附送，而不能够作为审计报告附件。二、综合事例解析题[资料]某合资企业中方经过当地甲企业对该合资企业投资。验资时，审计人员审察相关投入资本的记录为：1．甲企业垫付合资企业原资料采买货款10万元。借记“原资料”，贷记“其余应付款——甲企业”。2．甲企业为合资企业支付建筑企业工程款120万元。借记“其余对付款——建筑6审计事例研究形成性核查07春本会计学企业”，贷记“其余对付款——甲企业”。3．甲企业汇来人民币10万元。借记“银行存款”，贷记“其余对付款——甲企业”。4．工程竣工决算150万元。借记“固定财产”，贷记“其余对付款——建筑企业”。5．竣工固定财产转作中方投资。借记“其余对付款——甲企业”，贷记“实收资本”。6．合资企业支付建筑企业工程尾款30万元。借记“其余对付款——建筑企业”，贷记“银行存款”。[要求]依据上述资料，计算解析中方投资并提出验资建议。答案：1.经过甲企业的投资要有合资外方的