2023年固定资产习题

项目四在建工程及固定资产核算单项选择题1、某公司为增值税一般纳税人，合用的增值税税率为17%，2023年6月建造厂房领用材料实际成本20000元，计税价格为23400元，该项业务应计入在建工程成本的金额为（）元。

A.20000B.23400C.24000D.280002、某增值税一般纳税公司自建一幢仓库，购入工程物资200万元，增值税税额为34万元，已所有用于建造仓库；耗用库存材料50万元，应承担的增值税税额为8.5万元；支付建筑工人工资36万元，符合资本化条件的工程借款利息支出1.5万元。该仓库建造完毕并达成预定可使用状态，其入账价值为（）万元。

A.250B.292.5C.328.5D.3303、2023年4月1日甲公司购入一台需要安装的设备，增值税发票上注明的设备买价为50000元，增值税额为8500元，支付的运费为1500元（抵扣率为7%），设备安装时领用生产用材料价值1000元，购进该批材料的增值税为170元。领用产品成本为10000元，计税售价为20000元，该固定资产的成本为（）元。

A.65795B.62500C.52500D.623954、下列本月不应计提折旧的资产有（）。

A.融资租入的固定资产B.经营租出的固定资产

C.当月增长的固定资产D.当月减少的固定资产5、2023年12月31日，甲公司购入一台设备并投入使用，其成本为25万元，预计使用年限5年，预计净残值1万元，采用双倍余额递减法计提折旧。假定不考虑其他因素，2023年度该设备应计提的折旧为（）万元。

A.4.8B.8C.9.6D.106、某公司于2023年10月31日购入一项设备，其原价为300万元，进项税额为51万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.8万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2023年度该项目固定资产应计提的折旧额为（）万元。

A.39.84B.20C.120D.807.某公司转让一台旧设备，取得价款56万元，发生清理费用2万元。该设备原值为60万元，已提折旧10万元。假定不考虑其他因素，出售该设备影响当期损益的金额为（）万元。

A.4B.6C.54D.568.某公司2023年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为2023，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2023年12月31日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为120万元。2023年12月31日该设备账面价值应为（）万元。

A.120B.160C.180D.182二、多项选择题

1、下列关于固定资产的会计解决的表述中，对的的有（）。

A.固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值

B.固定资产盘亏导致的净损失，应当计入当期损益

C.拟定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用因素

D.与固定资产有关的后续支出，符合准则规定固定资产的确认条件的，应当计入固定资产成本

2、下列固定资产中，应计提折旧的固定资产有（）。

A.经营租赁租出的固定资产

B.未使用不需用的固定资产

C.正在改扩建固定资产

D.融资租入的固定资产

3、下列项目中，不会引起固定资产账面价值发生变化的有（）。

A.经营租入固定资产的改良支出

B.固定资产修理支出

C.核电站公司预计将发生的弃置费用

D.计提固定资产减值准备

4、下列关于固定资产的说法中，对的的有（）。

A.经营租入固定资产发生的改良支出，应计入长期待摊费用，分期摊销

B.公司对外捐赠固定资产，应将其账面价值计入营业外支出

C.融资租入固定资产发生的改良支出，满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产账面价值

D.特殊行业的特定固定资产存在弃置费用的，应将弃置费用的现值计入相关资产成本

5、下列关于公司依照国家有关规定提取的安全费用的表述中，不对的的有（）。

A.公司依照国家有关规定提取的安全费用以及具有类似性质的各项费用，应当在所有者权益中的“资本公积”项下反映

B.对于作为固定资产管理和核算的安全防护设备等，公司应当按规定计提折旧，计入有关当期损益

C.按规定范围使用安全生产储备支付安全生产检查和评价支出、安全技能培训及进行应急救援演练支出等费用性支出时，直接冲减专项储备

D.公司使用提取的安全生产费形成固定资产的，应当通过“在建工程”科目归集所发生的支出，待安全项目竣工达成预定可使用状态时从“在建工程”转入专项储备

6、下列关于固定资产处置的表述中，对的的有（）。

A.当该项固定资产处在处置状态时，应当终止确认该项固定资产

B.出售、报废或者毁损固定资产时，应通过“固定资产清理”科目

C.固定资产清理完毕后，属于生产经营期间正常的解决损失，应当计入“营业外支出”科目

D.固定资产用于对外投资时，直接按照固定资产科目余额进行结转即可，不需要通过“固定资产清理”科目核算

7、拟定固定资产处置损益时，应考虑的因素有（）。

A.固定资产账面价值

B.应交营业税

C.应收保险补偿

D.相关清理人员薪酬

8、下列各项中，不应计入固定资产成本的有（）。

A.固定资产进行平常修理发生的人工费用

B.固定资产（机器设备）安装过程中领用原材料所承担的增值税

C.固定资产达成预定可使用状态后发生的专门借款利息

D.固定资产达成预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失

9、采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有（）。

A.工程人员的工资

B.生产车间为工程提供的水、电等费用

C.工程竣工后发生的工程物资盘亏损失

D.建造固定资产通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金

10、下列各项中，通过“固定资产”科目核算的有（）。

A.购入正在安装的设备

B.经营性租出的设备

C.融资租入的不需安装的设备

D.购入的不需安装的设备11.下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（）。

A.固定资产原价B.固定资产的预计使用寿命

C.固定资产预计净残值D.已计提的固定资产减值准备12.下列影响固定资产折旧的因素有（）。

A.预计净残值B.折旧方法

C.已计提的减值准备D.预计使用寿命13.下列固定资产，应当计提折旧的有（）。

A.闲置的固定资产B.单独计价入账的土地

C.经营租出固定资产D.已提足折旧仍继续使用的固定资产14.下列关于固定资产计提折旧的表述，对的的有（）。

A.提前报废的固定资产不再补提折旧

B.固定资产折旧方法一经拟定不得改变

C.已提足折旧但仍继续使用的固定资产不再计提折旧

D.自行建造的固定资产应自办理竣工决算时开始计提折旧15.下列各项中，应计提固定资产折旧的有（）。

A.经营租入的设备

B.融资租入的办公楼

C.已投入使用但未办理竣工决算的厂房

D.已达成预定可使用状态但未投产的生产线16.下列不通过“固定资产清理”账户核算的是（）。

A.盘盈的固定资产B.盘亏的固定资产

C.出售的固定资产D.报废的固定资产17.下列资产减值准备中，在符合相关条件时可以转回的有（）。

A.坏账准备B.存货跌价准备

C.无形资产减值准备D.固定资产减值准备三、判断题1.自行建造固定资产达成预定可使用状态前，该项目的工程物资盘盈应当计入当期营业外收入。()2.固定资产折旧方法变更应作为会计政策变更进行会计解决。()3.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为公司提供经济利益的，应当将各组成部分分别确认为单项固定资产。()4.公司固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。()5.公司以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产账面价值的比例对总成本进行分派，分别拟定各项固定资产的成本。（）6.对于已达成预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，待办理竣工决算后，若实际成本与原暂估价值存在差异的，应调整已计提折旧。（）四、分录计算题1、甲公司为增值税一般纳税人。2023年1月，甲公司因生产需要，决定用自营方式建造一间材料仓库。相关资料如下：

（1）1月5日，购入工程用专项物资20万元，增值税额为3.4万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。

（2）领用上述专项物资，用于建造仓库。

（3）1月10日，领用本单位生产的水泥用于工程建设，该批水泥成本为2万元，税务部门核定的计税价格为3万元，税率17%。

（4）1月15日，领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为1万元，应承担的增值税额为0.17万元。

（5）1月至3月，应付工程人员工资2万元，用银行存款支付其他费用0.92万元。

（6）3月31日，该仓库达成预定可使用状态，估计可使用2023，估计净残值为2万元，采用直线法计提折旧。

（7）2023年12月10日，该仓库突遭火灾焚毁，残料价值5万元，验收入库，用银行存款支付清理费用2万元。经保险公司核定的应补偿损失7万元，尚未收到赔款。甲公司确认了该仓库的毁损损失。

1.根据5日业务，建造仓库领用工程物资的成本为（）万元。

A.20B.23.4C.3.4D.16.62.根据10、15日业务，下列各项会计解决对的的是（）。

A.借：在建工程2.51

贷：主营业务收入2

应交税费——应交增值税（销项税额）0.51

B.借：在建工程2.51

贷：库存商品2

应交税费——应交增值税（销项税额）0.51

C.借：在建工程1

贷：原材料1

D.借：在建工程1.17

贷：原材料1

应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.173.至3月31日，仓库的入账价值的是（）万元。

A.29.32B.25.92C.30D.314.2023年度仓库应计提的折旧额对的的是（）万元。

A.1.125B.1.0875C.1.05D.1.02455.2023年12月31日，结转清理净损益会计解决对的的是（）。

A.借：固定资产清理13.35

贷：营业外收入13.35

B.借：固定资产清理13.35

贷：营业外支出13.35

C.借：营业外支出13.35

贷：固定资产清理13.35

D.借：营业外收入13.35

贷：固定资产清理13.352．甲公司为增值税一般纳税人，2023年固定资产业务如下：

（1）1月20日，公司管理部门购入一台不需安装的A设备，增值税专用发票上注明的设备价款为550万元，增值税为93.5万元，另发生运杂费4.5万元，款项均以银行存款支付。

（2）A设备通过调试后，于1月22日投入使用，预计使用2023，预计净残值为4.5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。

（3）7月30日，对A设备进行改扩建，用银行存款支付改扩建支出5.2万元，替换部分设备的原值是3.5万元，已提折旧0.5万元，没有残值收入；工程于12月31日竣工。

（4）7月31日，公司生产车间购入一台需要安装的B设备，增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税为102万元，另发生保险费7万元，款项均以银行存款支付。

（5）8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。B设备于8月25日达成预定使用状态，并投入使用。

（6）B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为35万元，预计总工时为50000小时。9月，B设备实际使用工时为720小时。

（7）8月26日公司总部的一辆轿车使用期满予以报废。该轿车原价37万元，已提折旧36万，残料价值2万元，解决完毕。

（8）8月31日管理部C设备原值100万，已提折旧30万，月末发生减值迹象，预计可收回金额为50万元，设备还可使用2年，预计净残值为2万，采用平均年限法计提折旧。

（9）9月30日，以银行存款支付经营租入固定资产的改良支出5万元。

1.1月20日，A设备入账价值是（）万元。

A.550B.554.5C.648D.643.52.A设备改建后的入账价值是（）万元。

A.650.2B.501.25C.504.25D.653.23.A设备2023年计提折旧额对的的是（）万元。

A.101.66B.55.45C.64.8D.118.84.下列关于B设备2023年9月折旧额的核算对的的是（）。

A.管理费用8.28万元B.制造费用8.28万元C.管理费用8.784万元D.制造费用8.784万元5.根据资料7-9业务，下列会计解决对的的是（）。

A.轿车清理的净损益1万元应从固定资产清理借方转出

B.支付的经营租入固定资产的改良支出应增长固定资产的价值

C.管理部C设备9月应计提的折旧额是2万元

D.管理部C设备计提的减值损失不影响当期的营业利润3.甲公司为一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为25%。2023年度至2023年度发生的有关固定资产业务如下：

（1）2023年12月20日，甲公司向乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的A设备、B设备和C设备，共支付价款4000万元，增值税税额为680万元，包装费及运送费30万元，另支付A设备的安装费18万元，B、C设备不需安装；同时，支付购置协议签订、差旅费等相关费用2万元。所有款项已由银行存款支付。

（2）2023年12月28日三台设备均达成预定可使用状态，三台设备的公允价值分别为2000万元、1800万元和1200万元。该公司按每台设备公允价值的比例对支付的价款进行分派，并分别拟定其入账价值。（3）三台设备预计的使用年限均为5年，预计净残值率为2%，AC设备采用双倍余额递减法，B设备使用年数总和法计提折旧。

（4）2023年3月份，支付A设备、B设备和C设备平常维修费分别为1.2万元，0.5万元和0.3万元。

（5）2023年12月31日，对固定资产进行减值测试，发现B设备实际运营效率和生产能力验证以完全达成预计的状况，存在减值迹象，其预计可收回金额低于账面价值的差额为120万元。其他各项固定资产未发生减值迹象。

规定：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.根据资料（1）、（2），下列各项中，关于固定资产取得会计解决表述对的的是（）。

A.固定资产应按公允价值进行初始计量

B.支付的相关增值税额不应计入固定资产的取得成本

C.固定资产取得成本与其公允价值差额应计入当期损益

D.购买价款、包装费、运送费、安装费等费用应计入固定资产的取得成本2.根据资料（1）、（2），下列各项计算结果对的的是（）。

A.A设备的入账价值为1612万元

B.B设备的入账价值为1450.8万元

C.C设备的入账价值为967.2万元

D.A设备分派购进固定资产总价款的比例为40%3.根据资料（1）、（2），固定资产购置业务引起下列科目增减变动对的的是（）。

A.“银行存款”减少4050万元

B.“管理费用”增长2万元

C.“制造费用”增长2万元

D.“应交税费—应交增值税（进项税额）”增长680万元4.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司固定资产折旧表述对的的是（）。

A.A设备前3年计提折旧所使用的折旧率为40%

B.A设备2023年度应计提折旧额为652万元

C.B设备2023年度应计提折旧额为473.928万元

D.C设备计提前3年折旧额时不需要考虑残值的影响5.根据资料（4），甲公司支付设备平常维修费引起下列科目变动对的的是（）。

A.“固定资产”增长2万元

B.“管理费用”增长2万元

C.“在建工程”增长2万元

D.“营业外支出”增长2万元6.根据资料（5），甲公司计提资产减值准备对其利润表项目的影响是（）。

A.资产减值损失增长120万元

B.营业利润减少120万元

C.利润总额减少120万元

D.净利润减少120万元4.甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30000元，增值税额为5100元，另支付运送费300元，包装费400元，款项以银行存款支付。假设甲公司属于增值税一般纳税人，增值税进项税额不纳入固定资产成本核算。5.甲公司用银行存款购入一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备买价为200000元，增值税额为34000元，支付运送费10000元，支付安装费20000元，专业人员服务费10000元，甲公司为增值税一般纳税人。6.甲公司向乙公司一次购进了三台不同型号且具有不同生产能力的设备A、B、C，共支付款项10000万元，增值税额1700万元，包装费75万元，所有以银行存款转账支付，假定设备A、B、C均满足固定资产的定义及确认条件，公允价值分别为4500万元、3850万元、1650万元（提醒：均不含税）。不考虑其他相关税费，甲公司为增值税一般纳税人。

打包购入：以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，则应将各项资产单独确认为固定资产，并按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分派，分别拟定各项固定资产的成本。7.某公司自建厂房一幢，购入为工程准备的各种物资500000元，支付的增值税额为85000元，所有用于工程建设。领用本公司生产的水泥一批，实际成本为80000元，税务部门拟定的计税价格为100000元，增值税税率17%，工程人员应计工资100000元，支付的其他费用30000元。工程竣工并达成预定可使用状态。8.某公司自建厂房一幢，购入为工程准备的各种物资500000元，支付的增值税额为85000元，所有用于工程建设。领用本公司生产耗用的原料一批，实际成本为80000元，税务部门拟定的计税价格为100000元，增值税税率17%，工程人员应计工资100000元，支付的其他费用30000元。工程竣工并达成预定可使用状态。9.某公司自建生产线（即：设备），购入为工程准备的各种物资500000元，支付的增值税额为85000元，所有用于工程建设。领用本公司生产的产品一批，实际成本为80000元，税务部门拟定的计税价格为100000元，增值税税率17%，工程人员应计工资100000元，支付的其他费用30000元。工程竣工并达成预定可使用状态。9.某公司自建生产线（即：设备），购入为工程准备的各种物资500000元，支付的增值税额为85000元，所有用于工程建设。领用本公司生产耗用的材料一批，实际成本为80000元，税务部门拟定的计税价格为100000元，增值税税率17%，工程人员应计工资100000元，支付的其他费用30000元。工程竣工并达成预定可使用状态。10.甲公司将一幢厂房的建造工程出包给丙公司承建，按合理估计的发包工程进度和协议规定向丙公司结算进度款600000元，工程竣工后，收到丙公司有关工程结算单据，补付工程款400000元，工程竣工并达成预定可使用状态。