第八章(个人所得税法)

第一节个人所得税概述个人所得税的特点：一、个人所得税的概述及特点

1、实行分类征收世界各国个人所得税制大体可分为三类：分类所得税制综合所得税制混合所得税制第一节个人所得税概述个人所得税的特点：一、个人所得税的概述及特点2、累进比例并用

累进税率（实行量能负担）：工资、薪金所得、个体工商户生产经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得。比例税率（实行源泉扣缴）：劳务报酬、稿酬所得等。第一节个人所得税概述个人所得税的特点：一、个人所得税的概述及特点

3、定额定率扣除较宽松

我国本着费用扣除从宽、从简的原则，使得提供一般劳务、取得中低劳务报酬所得的个人大多不用负担个税。4、按年、月、次计算简便（补充）按年计征：个体工商户、承包承租经营所得等；按月计征：工资、薪金等；按次计征：劳务报酬、稿酬、利息、股息、红利等。第一节个人所得税概述个人所得税的特点：一、个人所得税的概述及特点

5、课源申报有效结合

源泉扣缴：支付单位于支付环节代扣代缴；自行申报：个人在两处以上取得工资、薪金所得，及个人年所得12万元在上。第一节个人所得税概述1、个人所得税的功能

二、个人所得税的功能和作用

（1）组织财政收入功能有所税就可课税，税基广阔；

(2)收入分配功能调节收入分配，促进公平的重要工具；缩小高收入和低收入者之间的收入差距。第一节个人所得税概述1、个人所得税的功能

二、个人所得税的功能和作用

（3）调节经济功能

微观：对个人的劳动与闲暇、储蓄与投资、消费等选择都有影响。宏观：自动稳定功能，相机选择调节，经济萧条或高涨时，采用扣除、优惠等进行调整，从而使经济稳定发展。第一节个人所得税概述2、个人所得税的作用

二、个人所得税的功能和作用

（1）调节收入分配，体现社会水平

高收入者多纳税，中等收入者少纳税，低收入者不纳税，以此缓解社会分配不公的矛盾，不损害分配效率的前提下体现社会公平。

（2）扩大聚财渠道，增加财政收入第一节个人所得税概述2、个人所得税的作用

二、个人所得税的功能和作用

（3）增强纳税意识，树立义务观念长期以来，我国公民个税纳税意识普遍单薄，义务观念比较缺乏；

通过个税税法宣传，使公民在纳税过程中逐渐树立必须依法履行纳税义务的观念。第一节个人所得税概述1、居民纳税义务人三、个人所得税的纳税义务人2、非居民纳税义务人一、个人所得税的征税范围第二节个人所得税的计税依据和税率第八章个人所得税1、工资、薪金所得工资、薪金、奖金、劳动分红、津贴、补贴（现金、实物、有价证券等方式支付均为课税对象）一、个人所得税的征税范围第二节个人所得税的计税依据和税率2、个体工商户的生产、经营所得取得与生产、经营活动有关的收入；与经营活动无关的收入：银行存款利息、对外投资所得股息另行缴个税；人个独资企业、合伙企业的个人投资都以企业的资金为本人、家庭成员及相关人员支付与经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等，视为对个人投资者利润分配。一、个人所得税的征税范围第二节个人所得税的计税依据和税率3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得

个人按月或者按次取得工资、薪金所得。4、劳务报酬所得设计、装潢、安装、制图、测试、医疗、法律、会计、咨询、录音、展览、技术服务、代办服务等。一、个人所得税的征税范围第二节个人所得税的计税依据和税率5、稿酬所得

以图书、报纸形式出版、发表其作品（包括著作、翻译等）所得。6、特许权使用费所得个人提供专利权、著作权、商标权、非专利权及其他的所得。一、个人所得税的征税范围第二节个人所得税的计税依据和税率7、利息、股息、红利所得利息：存款利息、贷款利息、债券利息。股息：投资利益。红利：分红（按股份分配超过股息部分的利润）。一、个人所得税的征税范围第二节个人所得税的计税依据和税率8、财产租赁所得出租建筑物，土地使用权、机器设备、车船及其他财产。

9、财产转让所得转让不动产和动产（有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船及其他自有财产等）。一、个人所得税的征税范围第二节个人所得税的计税依据和税率10、偶然所得非经常性的各种机遇性所得（得奖、中奖、中彩等）。个人购买社会福利有奖募捐奖券、中国体育彩票，一次中奖收入不超过10000元，免征个税；超过全额征。11、其他所得二、所得来源地第二节个人所得税的计税依据和税率1、所得来源地的判断

（1）工资、薪金所得：任职、受雇所在地；

（2）生产、经营所得：生产、经营活动实现地；二、所得来源地第二节个人所得税的计税依据和税率1、所得来源地的判断

（3）劳务报酬所得：实际提供劳务所在地；

（4）不动产转让所得：不动产坐落地；动产转让所得：实现转让地；二、所得来源地第二节个人所得税的计税依据和税率1、所得来源地的判断

（5）财产租赁所得：被租赁财产使用地；

（6）利息、股息、红利所得：支付企业、机构、组织所在地；（7）特许权使用费所得：特许权使用地；二、所得来源地第二节个人所得税的计税依据和税率2、来源于中国境内的所得三、个人所得税的计税依据

1、计税依据：应纳税所得额应纳税所得额=收入总额

应纳税所得额=各项收入－扣除项目（金额）第二节个人所得税的计税依据和税率三、个人所得税的计税依据1、个人所得税的计税依据（1）收入的形式（三种）：现金、实物、有价证券第二节个人所得税的计税依据和税率三、个人所得税的计税依据1、个人所得税的计税依据（2）费用扣除方法应纳税所得额=应税收入－扣除项目（金额）－必要的成本（费用）第二节个人所得税的计税依据和税率三、个人所得税的计税依据2、个人所得税项目的具体扣除标准（1）工资、薪金应纳税所得额=每月收入－“五险一金”－免征额第二节个人所得税的计税依据和税率三、个人所得税的计税依据2、个人所得税项目的具体扣除标准（2）个体工商户生产、经营所得应纳税所得额=每年收入－成本、费用、损失应纳税所得额=每年收入－成本、费用、损失（3）企业、事业单位承包、承租经营所得第二节个人所得税的计税依据和税率三、个人所得税的计税依据2、个人所得税项目的具体扣除标准（4）劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁所得不超过4000元应纳税所得额=每次收入－800元超过4000元应纳税所得额=每次收入×（1－20%）第二节个人所得税的计税依据和税率三、个人所得税的计税依据2、个人所得税项目的具体扣除标准（5）财产转让所得应纳税所得额=收入总额－财产原值－合理费用应纳税所得额=每次收入额（6）利息、股息、红利所得第二节个人所得税的计税依据和税率三、个人所得税的计税依据3、每次收入的确定（1）劳务报酬所得可分为：①一次性收入：该项收入为一次；②同一事项连续收入：1个月内收入为一次。每次出版、发表取得收入为一次。（2）稿酬所得：第二节个人所得税的计税依据和税率三、个人所得税的计税依据3、每次收入的确定（3）特许权使用费所得：一项特许权一次许可使用取得收入为一次。一个月内取得的收入为一次。（4）财产租赁所得：第二节个人所得税的计税依据和税率三、个人所得税的计税依据3、每次收入的确定（5）利息、股息、红利所得：支付利息、股息、红利时取得收入为一次。每次收入为一次。（6）偶然所得：每次收入为一次。（7）其他所得：第二节个人所得税的计税依据和税率四、个人所得税的税率1、7级超额累进税率2、5级超额累进税率（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）3、比例税率（1）劳务报酬所得，适用20%的比例税率，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收；第二节个人所得税的计税依据和税率四、个人所得税的税率3、比例税率（2）稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，故实际税率为14%（3）特许权使用费所得、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20%（出租居民住房适用10%）第三节个人所得税应纳税额的计算一、工资、薪金所得应纳税的计算应纳税额=（每月收入－“五险一金”－3500元或4800元）×适用税率－速算扣除数第三节个人所得税应纳税额的计算二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算1、个体工商户生产、经营所得应纳税额=（每年收入总额－成本、费用及损失）×适用税率－速算扣除数第三节个人所得税应纳税额的计算二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算2、对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额=（纳税年度收入总额－必要费用）×适用税率－速算扣除数第三节个人所得税应纳税额的计算三、劳务报酬所得应纳税额的计算1、每次收入不足4000元的：应纳税额=（每次收入额－800）×20%2、每次收入在4000元以上的：应纳税额=每次收入额×（1－20%）×20%3、每次收入的应纳税所得额超过20000元的：应纳税额=每次收入额×（1－20%）×适用税率－速算扣除数第三节个人所得税应纳税额的计算四、稿酬所得应纳税额的计算1、每次收入不足4000元的：应纳税额=（每次收入额－800）×20%×（1－30%）2、每次收入在4000元以上的：应纳税额=每次收入额×（1－20%）×20%×（1－30%）第三节个人所得税应纳税额的计算五、特许权使用费等应纳税额的计算（1）每次收入不足4000元的：应纳税额=（每次收入额－800）×20%（2）每次收入在4000元以上的：应纳税额=每次收入额×（1－20%）×20%1、对特许权使用费所得应纳税额的计算第三节个人所得税应纳税额的计算五、特许权使用费等应纳税额的计算

（1）每次（月）收入不足在4000元的：应纳税额=[每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用（800元为限）－800元]×20%2、利息、股息、红利所得应纳税额的计算应纳税额=每次收入额×20%3、财产租赁所得应纳税额的计算（2）每次（月）收入在4000元以上的：应纳税额={每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用（800元为限）×（1－20%）}×20%第三节个人所得税应纳税额的计算五、特许权使用费等应纳税额的计算（1）一般情况下应纳税额=（收入总额－财产原值－合理费用）×20%4、财产转让所得应纳税额的计算第四节个人所得税的税收优惠1一、免征个人所得税的优惠1、《个人所得税法》第4条规定了10项免征项目：

（1）奖金。省级政府、国务院部委和军队军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。（2）债券利息。国债和国家发行的金融债券利息。第四节个人所得税的税收优惠一、免征个人所得税的优惠1、《个人所得税法》第4条规定了10项免征项目：

（4）救济性款项。根据国家有关规定，由于某些特定事项和原因，给纳税人的正常生活带来一定困难，其任职单位从提留的福利费或工会经费中支付给个人的临时性生活补助费；民政部门支付给个人的救济金以及抚恤金。（5）保险赔款。保险公司支付的保险赔款。（3）补贴津贴。按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免税的补贴、津贴。第四节个人所得税的税收优惠一、免征个人所得税的优惠1、《个人所得税法》第4条规定了10项免征项目：

（7）安家费、离退休费用。按规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。（8）外交人员所得。依照中国有关法律规律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官司员和其他人员的所得。（6）转业复员费。军人的转业费、复员费。第四节个人所得税的税收优惠一、免征个人所得税的优惠1、《个人所得税法》第4条规定了10项免征项目：

（9）协议免税所得。中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。（10）其他所得。经国务院财政部门批准免税的所得。第四节个人所得税的税收优惠一、免征个人所得税的优惠2、见义勇为、捐赠奖金（1）见义勇为的奖金对乡镇以上政府或县以上政府主管部门批准成立的见义勇为基金会或者类似组织，奖励见义勇为者的奖金或奖品，经主管税务机关批准，免征个人所得税。（2）捐赠（3）奖金高等学校名师资金；全国职工技术创新成果获奖者所得资金。第四节个人所得税的税收优惠1一、免征个人所得税的优惠3、与居民有关的免税项目（1）“五险一金”按规定比例扣缴，免征个税。（2）对个人取得的教育储蓄利息所得以及财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得，免征个人所得税。（3）储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得，免征个税。第四节个人所得税的税收优惠一、免征个人所得税的优惠3、与居民有关的免税项目（4）生育妇女按照相关规定取得的属于生育保险性质的津贴、补贴免征个税。（5）延长离休年龄高级专家相关所得，免征个税。（1）境内无住所，一个纳税年度连续或累计居住不超过90天；（2）境内无住所，居住1年以上5年以下的个人。4、涉外免征第四节个人所得税的税收优惠二、免征个人所得税的优惠下列项目经批准可以减征个人所得税，减征的幅度和期限由各省、自治区、直辖市人民政府决定：①残疾、孤寡人员和烈属的所得；

③其他经国务院财政部门批准减免的。

②因自然灾害造成重大损失的；

第四节个人所得税的税收优惠三、暂免征个人所得税的优惠1、涉外暂免2、居民暂免四、个人所得税的抵免第五节