2021-2022年中级会计职称之中级会计实务提升训练试卷B卷附答案

2021-2022年中级会计职称之中级会计实务提升训练试卷B卷附答案单选题（共70题）1、甲公司为增值税一般纳税人，2019年7月委托乙公司加工一批应税消费品（非金银首饰）。发出材料成本为110万元，支付加工费取得增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税税额为3．9万元，由乙公司代收代缴消费税35万元。上述款项均已用银行转账方式支付。甲公司收回该批材料用于连续生产应税消费品，不考虑其他因素，则收回的委托加工物资入账成本为（）万元。A.208.9B.205C.175D.140【答案】D2、甲公司为乙公司的母公司。2017年1月1日，甲公司从集团外部用银行存款购入丁公司60％股权。2018年7月1日，乙公司购入甲公司持有的丁公司60％股权，实际支付款项3000万元，形成同一控制下的控股合并。2018年7月1日，丁公司可辨认净资产账面价值为4000万元，按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产账面价值为4680万元。不考虑其他因素，2018年7月1日，乙公司购入丁公司60％股权的入账价值为（）万元。A.2400B.3108C.2808D.2700【答案】C3、下列关于企业为固定资产减值测试目的预计未来现金流量的表述中，不正确的是（）。A.预计未来现金流量包括与所得税相关的现金流量B.预计未来现金流量应当以固定资产的当前状况为基础C.预计未来现金流量不包括与筹资活动相关的现金流量D.预计未来现金流量不包括与固定资产改良相关的现金流量【答案】A4、A公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2×19年6月1日，将100万美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买入价为1美元=6.55元人民币，中间价为1美元=6.60元人民币，卖出价为1美元=6.65元人民币。则计入当日财务费用的金额为（）万元人民币。A.5B.10C.-5D.8【答案】A5、2×19年9月，甲公司当月应发工资2100万元，其中：生产部门生产工人工资1500万元；生产部门管理人员工资260万元，管理部门管理人员工资340万元。根据甲公司所在地政府规定，甲公司应当按照职工工资总额的10%和8%计提并缴存医疗保险费和住房公积金。甲公司分别按照职工工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。假定不考虑其他因素以及所得税影响。根据上述资料，甲公司计算其2×19年9月份的职工薪酬金额，应计入生产成本的金额是（）万元。A.1760B.1822.5C.2138.4D.1500【答案】B6、下列各事项中，属于企业资产的是（）。A.已出售但未运走的商品B.已购买但暂时放置在被购买方的商品C.预收款项D.或有资产【答案】B7、甲公司2×09年3月1日购入一台设备，买价为234万元，增值税为30.42万元，运费为6万元，增值税为0.54万元，预计残值收入10万元，预计清理费用3万元，预计使用寿命为5年，采用直线法计提折旧。2×10年年末该设备的公允价值减去处置费用后的净额为141.5万元，预计未来现金流量折现值为130万元，新核定的净残值为5万元，假定折旧期未发生变化。2×11年6月30日，甲公司开始对该设备进行改良，改良支出总计80万元，拆除旧零件的残值收入为7万元，此零部件改良当时的账面价值为20万元，设备于2×11年末达到预定可使用状态。A.35B.26.5C.35.1D.35.3【答案】D8、2×18年12月31日，甲公司涉及的一项产品质量未决诉讼案，败诉的可能性为80%。如果胜诉，不需支付任何费用；如果败诉，需支付赔偿金及诉讼费共计60万元，同时基本确定可从保险公司获得45万元的赔偿。当日，甲公司应确认预计负债的金额为（）万元。A.15B.60C.0D.48【答案】B9、甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算，2×19年12月8日，甲公司按每股5欧元的价格以银行存款购入乙公司股票20股，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，当日即期汇率为1欧元=7.85元人民币。2×19年12月31日，乙公司股票的公允价值为每股4欧元，当日即期汇率为1欧元=7.9元人民币。该金融资产投资对甲公司2×19年度营业利润的影响金额是（）。A.减少157万元人民币B.增加5万元人民币C.减少153万元人民币D.减少158万元人民币【答案】C10、2×12年10月12日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为390万元，款项尚未收到；该批商品成本为2200万元，至当年12月31日，乙公司已将该批商品对外销售80%，不考虑其他因素，甲公司在编制2×12年12月31日合并资产负债表时，“存货”项目应抵销的金额为（）万元。A.160B.440C.600D.640【答案】A11、甲公司2017年12月10日签订一项不可撤销合同，合同约定产品的售价是205元/件，销售数量1000件，2018年1月15日交货。2017年年末甲公司剩余存货1500件，成本200元/件，市场销售价格191元/件，预计销售费用均为1元/件，2017年年末甲公司应计提的存货跌价准备是（）元。A.15000B.0C.1000D.5000【答案】D12、2×19年8月1日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至2×19年12月31日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿200万元的可能性为70%，需要赔偿100万元的可能性为30%。甲公司基本确定能够从直接责任人处追回50万元。2×19年12月31日，甲公司对该起诉讼应确认的预计负债金额为（）万元。A.120B.150C.170D.200【答案】D13、2017年12月31日，甲公司有一项未决诉讼，预计在2017年年度财务报告批准报出日后判决，胜诉的可能性为60%，甲公司胜诉，将获得40万元至60万元的补偿，且这个区间内每个金额发生的可能性相同，不考虑其他因素，该未决诉讼对甲公司2017年12月31日资产负债表资产的影响为（）万元。A.40B.0C.50D.60【答案】B14、2018年10月10日，某民办学校获得一笔200万元的政府补助收入，政府规定该补助用于资助贫困学生，至2018年12月31日该笔支出尚未发生。对于该事项的核算，下列说法中错误的是（）。A.该笔收入在12月31日要转入到非限定性净资产B.该笔收入因为规定了资金的使用用途，属于限定性收入C.该笔收入在12月31日要转入到限定性净资产D.该笔收入应该计入捐赠收入-限定性收入科目【答案】A15、2020年2月1日甲公司以2800万元购入一项专门用于生产H设备的专利技术。该专利技术按产量进行摊销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产500台H设备。甲公司2020年共生产90台H设备。2020年12月31日，经减值测试，该专利技术的可收回金额为2100万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司2020年12月31日应该确认的资产减值损失金额为（）万元。A.700B.0C.196D.504【答案】C16、甲公司属于核电站发电企业，2020年1月1日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施，成本为300000万元，预计使用寿命为50年。据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。2020年1月1日预计50年后该核电站核设施在弃置时，将发生弃置费用20000万元，且金额较大。在考虑货币时间价值和相关期间通货膨胀等因素后确定的折现率为5%（50期折现率为5%的复利现值系数为0.0872）。则该固定资产入账的金额为（）万元。A.320000B.280000C.301744D.429357.80【答案】C17、下列各项中体现了相关性信息质量要求的是（）。A.投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量B.企业对外提供年度财务报告时没有相应的披露日后期间发生的巨额亏损C.母子公司形成的企业集团编制合并财务报表D.企业在年中（非资产负债表日）发生了重大的合并事项而对外提供财务报告【答案】A18、按金融工具的确认和计量准则的规定，购买长期债券投资划分为以摊余成本计量的金融资产时，支付的交易费用应该计入的科目是（）。A.债权投资B.管理费用C.财务费用D.投资收益【答案】A19、甲公司为上市公司，2×18年5月10日以830万元（含已宣告但尚未发放的现金股利30万元）购入乙公司股票200万股，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，另支付手续费4万元。5月30日，甲公司收到现金股利30万元。6月30日乙公司股票的每股市价为3.8元。7月20日，甲公司以920万元出售该项金融资产，同时支付交易费用10万元。甲公司处置该项交易性金融资产时确认的投资收益为（）万元。A.111B.150C.151D.155【答案】B20、关于资产负债表日后事项，下列表述中不正确的是（）。A.影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露B.对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目C.资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项D.判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据【答案】C21、甲公司2020年1月1日以银行存款260万元购入一项无形资产，法定有效期为10年，合同规定的受益年限为7年，乙公司向甲公司承诺在第5年年末以150万元购买该无形资产。甲公司采用直线法摊销，无残值。则甲公司2020年度无形资产摊销金额为（）万元。A.22B.26C.37.14D.11【答案】A22、下列不属于取得商品控制权包括的要素是（）。A.能力，即客户必须拥有现时权利，能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益B.主导该商品的使用C.能够获得大部分经济利益D.能够获得几乎全部的经济利益【答案】C23、企业的资产按取得时的实际成本计价，这满足了（）会计信息质量要求。A.可靠性B.明晰性C.历史成本D.相关性【答案】A24、下列项目中，不属于确定资产“公允价值减去处置费用后的净额”中的“处置费用”的是（）。A.与资产处置有关的法律费用B.与资产处置有关的相关税费C.与资产处置有关的搬运费D.与资产处置有关的所得税费用【答案】D25、下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。A.因欠税产生的应交税款滞纳金B.因购入存货形成的应付账款C.因确认保修费用形成的预计负债D.为职工计提的应付养老保险金【答案】C26、2×18年2月1日，甲公司与乙公司签订委托代销合同，约定由乙公司代理甲公司销售1000件S商品，每件商品成本为400元，商品已经发出。合同约定乙公司应按每件700元对外销售，甲公司按不含增值税的销售价格的4%向乙公司支付手续费。甲公司对消费者承担商品的主要责任。假定不考虑其他因素，下列相关会计处理中，不正确的是（）。A.甲公司是主要责任人B.乙公司是代理人C.S商品在对外销售之前，乙公司拥有其控制权D.乙公司应按预期有权收取的手续费确认收入【答案】C27、政府单位以财政直接支付的方式外购开展业务活动所需材料的，在财务会计中借记“库存物品”科目的同时，应贷记的科目是（）。A.事业收入B.财政拨款收入C.零余额账户用款额度D.银行存款【答案】B28、2017年，甲公司当期应交所得税15800万元，递延所得税资产本期净增加320万元（其中20万元对应其他综合收益，其他的均影响损益），递延所得税负债未发生变化，不考虑其他因素，2017年利润表应列示的所得税费用金额为（）万元。A.15480B.16100C.15500D.16120【答案】C29、（2019年）甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年4月5日，甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为400元/件，公允价值和计税价格均为600元/件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（）万元。A.18B.13.56C.12D.20.34【答案】D30、甲公司建造一条生产线，该工程预计工期两年，建造活动自2020年7月1日开始，当日预付承包商建造工程款400万元。9月30日，追加支付工程进度款600万元。甲公司该生产线建造工程占用借款包括：（1）2020年6月1日借入的三年期专门借款800万元，年利率6%；（2）2020年1月1日借入的两年期一般借款600万元，年利率8%。甲公司将闲置部分专门借款投资国债，月收益率为0.5%，不考虑其他因素。2020年甲公司该生产线建造工程应予资本化的利息费用是（）万元。A.22B.28C.34D.18【答案】A31、2019年年末甲公司库存A原材料、B产成品的账面余额分别为800万元和400万元；年末计提存货跌价准备前库存A原材料、B产成品计提的存货跌价准备的账面余额分别为0和80万元。库存A原材料将全部用于生产C产成品，无其他用途。预计C产成品的市场价格总额为880万元，预计生产C产成品还需发生除A原材料以外的加工成本240万元，预计为销售C产成品发生的相关税费总额为110万元。C产成品中不可撤销的固定销售合同占80%，合同价格总额为720万元。B产成品的市场价格总额为280万元，预计销售B产成品将发生的相关税费总额为14.4万元。假定不考虑其他因素，甲公司2019年12月31日应计提的存货跌价准备为（）万元。A.308.4B.254.4C.54.4D.254【答案】A32、2×19年5月1日，甲公司从证券交易所购入乙公司于当日发行的债券2000万份，面值总额为10000万元，票面利率为6%。甲公司现金流充裕，没有出售计划，购买该债券的目的是收取本金和利息。不考虑其他因素，甲公司应将取得的乙公司债券划分为（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.以摊余成本计量的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D.直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资【答案】B33、2×14年2月1日，甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款。2×14年3月5日，以该贷款支付前期订购的工程物资款；因征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至2×14年7月1日才开工兴建，开始支付其他工程款。2×15年7月28日，该厂房建造完成，达到预定可使用状态。2×15年9月30日，甲公司办理工程竣工决算，不考虑其他因素，甲公司该笔借款费用的资本化期间为（）。A.2×14年2月1日至2×15年9月30日B.2×14年3月5日至2×15年7月28日C.2×14年7月1日至2×15年7月28日D.2×14年7月1日至2×15年9月30日【答案】C34、对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，下列表述中错误的是（）。A.符合条件的股利收入应计入当期损益B.当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入投资收益C.当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资，不确认预期损失准备【答案】B35、按金融工具的确认和计量准则的规定，购买长期债券投资划分为以摊余成本计量的金融资产时，支付的交易费用应该计入的科目是（）。A.债权投资B.管理费用C.财务费用D.投资收益【答案】A36、下列各项关于或有事项会计处理的表述中，正确的是（）。A.现时义务导致的预计负债，不能在资产负债表中列示为负债B.现时义务导致的预计负债，在资产负债表日无需复核C.潜在义务导致的或有负债，不能在资产负债表中列示为负债D.或有事项形成的或有资产，应在资产负债表中列示为资产【答案】C37、2019年3月，母公司以1200万元的价格（不含增值税）将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产，款项已收到。母公司该设备的生产成本为800万元。子公司购入该设备后立即投入使用，并对其采用年限平均法计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。A.30B.370C.400D.360【答案】B38、关于企业内部研究开发项目的支出，下列说法中错误的是（）。A.企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生当期计入当期损益C.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的计入无形资产，不符合资本化条件的计入当期损益D.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，应确认为无形资产【答案】D39、甲上市公司于2×18年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，并采用成本模式进行后续计量。该办公楼的原价为3000万元（同建造完工时公允价值），至2×20年1月1日，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。2×20年1月1日，甲公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量，当日，该办公楼的公允价值为2800万元，在此之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定，该公司按净利润的10%提取盈余公积，所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。按照税法规定，该投资性房地产作为固定资产处理，折旧方法、折旧年限、预计净残值均与会计上成本模式计量下的规定相同。甲公司改变投资性房地产计量模式时对留存收益的影响额为（）万元。A.140B.105C.175D.0【答案】B40、甲公司适用的所得税税率为25%。2019年1月31日，甲公司购买的一项固定资产，成本为3000万元，已计提累计折旧800万元，计提减值准备200万元，该固定资产预计尚可使用10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，假定税法规定的使用年限、净残值和折旧方法与会计相同，不考虑其他因素，该项资产2019年12月31日的计税基础为（）万元。A.1700B.1980C.1816.67D.1998.33【答案】D41、2×22年7月1日，甲公司购入乙上市公司1000万股普通股股票，共支付5000万元，假定不考虑相关税费。甲公司将这部分股权投资作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。2×22年12月31日，乙上市公司普通股股票的收盘价为每股5．8元。在编制2×22年度财务报表时，甲公司根据乙上市公司普通股股票于2×22年12月31日的收盘价确定上述股权投资的公允价值为5800万元（5．8x1000）。甲公司确定上述股权投资的公允价值时所采用的估值技术是（）。A.市场法B.收益法C.成本法D.权益法【答案】A42、2×19年1月1日，甲公司取得专门借款2000万元直接用于当日开工建造的厂房，2×19年累计发生建造支出1800万元；2×20年1月1日，该企业又取得一般借款500万元，年利率为6％，当天发生建造支出300万元，以借入款项支付（甲企业无其他一般借款）。不考虑其他因素，甲企业按季计算利息费用资本化金额。2×20年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用为（）万元。A.1.5B.3C.4.5D.7.5【答案】A43、2019年1月1日，甲公司从银行取得3年期专门借款开工兴建一栋厂房。2020年6月30日该厂房达到预定可使用状态并投入使用，7月31日验收合格，8月5日办理竣工决算，8月31日完成资产移交手续。甲公司该专门借款费用在2020年停止资本化的时点为（）。A.6月30日B.7月31日C.8月5日D.8月31日【答案】A44、下列关于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产后续计量的表述中，正确的是（）。A.按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期投资收益B.按照摊余成本进行后续计量C.按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入其他综合收益D.按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期公允价值变动损益【答案】C45、2016年12月7日，甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立即投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2017年度甲公司对该固定资产计提折旧180万元，企业所得税申报时允许税前扣除的折旧额是120万元，2017年12月31日，甲公司估计该固定资产的可收回金额为460万元，不考虑其他因素的影响，2017年12月31日，甲公司由于该项固定资产确认的暂时性差异是（）。A.应纳税暂时性差异20万元B.可抵扣暂时性差异140万元C.可抵扣暂时性差异60万元D.应纳税暂时性差异60万元【答案】C46、某事业单位在核算国库集中支付授权支付业务时，2×19年1月1日根据经过批准的部门预算和用款计划，向财政部门申请财政授权支付用款额度5万元，2月10日，财政部门经过审核后，采用财政授权支付方式下达了5万元用款额度。2月25日，收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”。3月1日，购入办公设备一台，实际成本为2万元。下列关于该事业单位会计处理表述中，不正确的是（）。A.2月25日确认零余额账户用款额度5万元B.2月25日确认财政拨款收入5万元C.3月1日确认固定资产2万元D.3月1日确认事业收入2万元【答案】D47、下列关于会计要素的表述中，正确的是（）。A.负债的特征之一是企业承担的潜在义务B.资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益C.利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额D.收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入【答案】B48、甲公司于2×18年1月1日发行面值总额为1000万元，期限为5年的债券，该债券票面年利率为6%，每年年初付息、到期一次还本，发行价格总额为1043.27万元，实际利率为5%。不考虑其他因素，2×18年12月31日该应付债券的账面余额为（）万元。（计算结果保留两位小数）A.1000B.1060C.1035.43D.1095.43【答案】C49、甲公司为增值税一般纳税人，于20×9年2月3日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为3000万元，增值税额为390万元，款项已支付；另支付保险费15万元，装卸费5万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为（）万元。A.3000B.3020C.3510D.3530【答案】B50、企业出租无形资产取得的租金收入，应计入（）。A.营业外收入B.其他业务收入C.投资收益D.管理费用【答案】B51、2×19年3月。母公司以1000万元的价格(不含增值税)将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为800万元，未计提存货跌价准备。子公司于收到当日投入使用，并采用年限平均法对该设备计提折旧。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。假定母、子公司适用的所得税税率均为25％。不考虑其他因素。则编制2×19年合并财务报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（）万元。A.135B.138.75C.150D.161.25【答案】B52、下列各项中，不属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是（）。A.对外销售商品所产生的现金流量B.实际收到应收票据利息收入所产生的现金流量C.购买办公用品产生的现金流量D.偿还短期借款产生的现金流量【答案】D53、下列项目中，属于企业会计估计变更的是（）。A.政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法B.发出存货的计量方法由移动加权平均法改为先进先出法C.投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式D.固定资产折旧方法由年数总额法改为年限平均法【答案】D54、W公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资250万元（不含增值税）。另外领用本公司外购的产品一批，账面价值即取得成本为140万元，市场价格为150万元；未计提存货跌价准备，发生的在建工程人员工资和福利费分别为190万元和40万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑其他因素。该固定资产的入账价值为（）万元。A.620B.851.8C.520D.751【答案】A55、甲公司于2×18年7月1日，以50万元的价格转让一项无形资产（土地使用权）。该无形资产系2×15年7月1日购入并投入使用，其入账价值为300万元，预计使用年限为5年，法律规定的有效年限为6年，该无形资产按照直线法摊销。不考虑其他因素，则转让该无形资产发生的净损失为（）万元。A.73B.70C.100D.103【答案】B56、?2019年1月1日，甲公司对乙公司进行股权投资，占乙公司有表决权股份的60％，能够控制乙公司。2019年7月1日，甲公司从乙公司购入一批存货，该批存货成本为90万元(未计提减值准备)，售价为110万元。至年末甲公司对外出售80％。乙公司按购买日公允价值持续计算的2019年度净利润为1300万元。甲乙公司当年未发生其他内部交易。不考虑其他相关因素，则乙公司净利润中归属于甲公司的净利润为（）万元。A.780B.768C.777.6D.770.4【答案】C57、甲公司2020年1月1日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬60万元，计提专用设备折旧80万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬60万元、计提专用设备折旧60万元，符合资本化条件后发生的职工薪酬200万元，计提专用设备折旧400万元。假定不考虑其他因素，甲公司2020年对上述研发支出进行下列会计处理中，正确的是（）。A.确认管理费用140万元，确认无形资产720万元B.确认管理费用60万元，确认无形资产800万元C.确认管理费用260万元，确认无形资产600万元D.确认管理费用200万元，确认无形资产660万元【答案】C58、2016年3月1日，甲公司签订了一项总额为1200万元的固定造价建造合同，采用成本法确认合同收入和合同费用。至当年年末，甲公司实际发生成本315万元，履约进度为35%，预计完成该建造合同还将发生成本585万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司2016年度应确认的合同毛利为（）万元。A.0B.105C.300D.420【答案】B59、2×19年甲公司的合营企业乙公司发生的下列交易或事项中，将对甲公司当年投资收益产生影响的是（）。A.乙公司宣告分配现金股利B.乙公司当年发生的电视台广告费C.乙公司持有的其他债权投资公允价值上升D.乙公司股东大会通过发放股票股利的议案【答案】B60、下列各项外币资产发生的汇兑差额中，不计入当期损益的是（）。A.应收账款B.交易性金融资产C.债权投资D.其他权益工具投资【答案】D61、某公司采用期望现金流量法估计未来现金流量，2018年A设备在不同的经营情况下产生的现金流量分别如下：该公司经营好的可能性为40％，产生的现金流量为200万元；经营一般的可能性为50％，产生的现金流量为160万元；经营差的可能性为10％，产生的现金流量为80万元。则该公司A设备2018年预计的现金流量为（）万元。??A.168B.160C.80D.200【答案】A62、2×18年12月29日甲企业一栋办公楼达到了预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续。期末甲企业按照1010万元的暂估价计入“固定资产”科目。甲企业采用年数总和法对其计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为6万元。2×19年3月28日甲企业拥有了比较完整的资产成本资料，实际资产成本为1100万元，则该企业应该调整的固定资产累计折旧的金额为（）万元。A.2B.0C.0.67D.0.13【答案】B63、2×19年2月1日，甲公司为建造自用办公楼向银行取得一笔专门借款。2×19年3月12日，以该借款支付前期订购的工程物资款。因征地拆迁发生纠纷，该办公楼延迟至2×19年4月1日才开工兴建，开始支付其他工程款。2×20年5月31日，该办公楼建造完成，达到预定可使用状态。2×20年6月30日，甲公司办理工程竣工决算。不考虑其他因素，甲公司该笔专门借款费用的资本化期间为（）。A.2×19年2月1日至2×20年6月30日B.2×19年3月12日至2×20年5月31日C.2×19年4月1日至2×20年5月31日D.2×19年4月1日至2×20年6月30日【答案】C64、甲公司管理层于2018年11月制定了一项关闭A产品生产线的业务重组计划。为了实施上述业务重组计划，甲公司预计将发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款800万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金50万元；因将用于A产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费5万元；因对留用员工进行培训将发生支出2万元；因推广新款B产品将发生广告费用500万元；因处置用于A产品生产的固定资产将发生减值损失200万元。至2018年12月31日，上述业务重组计划已对外公告，员工补偿及相关支出尚未支付。甲公司因该事项影响损益的金额为（）万元。A.-850B.-800C.-1050D.-1000【答案】C65、2012年12月31日，A公司库存钢板乙（均用于生产甲产品）的账面价值（即成本）为185万元，市价为180万元，假设不发生其他销售费用；钢板乙生产的甲产品的市场销售价格总额由380万元下降为310万元，但生产成本仍为305万元，将钢板乙加工成甲产品尚需投入其他材料120万元，预计销售费用及税金为7万元，则2012年末钢板乙的可变现净值为（）万元。A.303B.183C.185D.180【答案】B66、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×19年采用自营方式建造一条生产线，购买工程物资300万元，增值税进项税额为39万元，建造期间全部投入使用。另外领用原材料一批，账面价值为360万元（未计提跌价准备），计税价格为400万元；发生的在建工程人员薪酬为20万元，资本化的借款费用10万元，外聘专业人员服务费3万元，员工培训费1万元，为达到正常运转发生负荷联合试车测试费6万元，试车期间取得收入2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费，该生产线的入账价值为（）万元。A.736B.698C.697D.699【答案】C67、2019年1月1日，乙公司将某项专利权的使用权转让给丙公司，每年应收取租金10万元（不含税），适用的增值税率为6%。转让期间乙公司不再使用该项专利。该专利权系乙公司2017年1月1日购入的，初始入账价值为10万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法摊销。A.－2B.7.5C.8D.9.5【答案】C68、2×18年12月10日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同。合同约定，甲公司应于2×19年2月10日以每台30万元的价格向乙公司交付5台H产品。2×18年12月31日，甲公司库存的专门用于生产上述产品的K材料账面价值为100万元，市场销售价格为98万元，预计将K材料加工成上述产品尚需发生加工成本40万元，与销售上述产品相关的税费15万元。不考虑其他因素，2×18年12月31日，K材料的可变现净值为（）万元。A.100B.95C.98D.110【答案】B69、甲乙公司没有关联关系。甲公司按照净利润的10％提取盈余公积。2×18年1月1日甲公司投资500万元购入乙公司100％股权。乙公司可辨认净资产账面价值（等于其公允价值）为500万元。2×18年7月1日，甲公司从乙公司购入一项无形资产，出售时，该项无形资产在乙公司账上的价值为400万元，售价为500万元，该项无形资产的使用年限是10年，净残值为零。2×18年乙公司实现净利润300万元，2×18年未发生其他内部交易，不考虑其他因素，则在2×18年期末编制合并财务报表时，甲公司对乙公司的长期股权投资按权益法调整后的金额为（）万元。A.0B.1000C.900D.800【答案】D70、2×19年12月10日，甲公司董事会决定关闭一个事业部。2×19年12月25日，该重组义务很可能导致经济利益流出且金额能够可靠计量。下列与该重组有关的各项支出中，甲公司应当确认为预计负债的是（）。A.推广公司新形象的营销支出B.设备的预计处置损失C.留用员工的岗前培训费D.不再使用厂房的租赁撤销费【答案】D多选题（共20题）1、下列各项中，属于政府财务会计要素的有（）。A.支出B.收入C.费用D.净资产【答案】BCD2、下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，正确的有（）。A.为建造固定资产购入的土地使用权计入固定资产成本B.房地产开发企业为建造商品房购入的土地使用权确认为存货C.用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产D.厂房建造期间土地使用权的摊销应计入当期损益【答案】BC3、不属于一揽子交易的情况下，下列关于增资由交易性金融资产转为同一控制下长期股权投资成本法核算的个别报表处理中，表述不正确的有（）。A.按照合并日交易性金融资产的公允价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和作为长期股权投资的初始投资成本B.按照合并日交易性金融资产的账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和作为长期股权投资的初始投资成本C.合并日，合并方应根据合并后应享有被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额，确定长期股权投资的初始投资成本D.按照合并日交易性金融资产的公允价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的公允价值之和作为长期股权投资的初始投资成本【答案】ABD4、甲公司2×20年发生的下列各项资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（）。A.外汇汇率发生重大变化导致外币存款出现巨额汇兑损失B.因火灾导致原材料发生重大损失C.发现2×19年确认的存货减值损失出现重大差错D.2×19年12月已全额确认收入的商品因质量问题被全部退回【答案】CD5、甲公司2018年财务报告于2019年3月20日经董事会批准对外报出，其于2019年发生的下列事项中，不考虑其他因素，应当作为2018年度资产负债表日后调整事项的有（）。??A.2月10日，收到客户退回2018年6月销售部分商品(已确认收入)，甲公司向客户开具红字增值税发票B.2月20日，一家子公司发生安全生产事故造成重大财产损失，同时被当地安监部门罚款600万元C.3月15日，于2018年发生的某涉诉案件终审判决，甲公司需赔偿原告2000万元，该金额较2018年年末原已确认的预计负债多500万元D.3月18日，董事会会议通过2018年度利润分配预案，拟分配现金股利5000万元，以资本公积转增股本，每10股转增3股【答案】AC6、（2013年）下列各项中，影响当期损益的有（）。A.无法支付的应付款项B.因产品质量保证确认的预计负债C.研发项目在研究阶段发生的支出D.其他债权投资公允价值的增加【答案】ABC7、甲公司2012年12月购入设备一台，原值205万元，预计净残值5万元，预计使用年限5年，采用平均年限法计提折旧。2013年12月，该设备计提减值准备40万元；减值后，该设备预计使用年限、净残值及折旧方法未改变。2014年底，该设备公允价值减去处置费用后的净额为100万元，未来现金流量净现值为110万元，则下列说法中，正确的有（）。A.2014年末该设备的可收回金额为110万元B.2014年末该设备的可收回金额为100万元C.2014年年末不用进行固定资产减值准备的有关账务处理D.2014年末应转回固定资产减值准备15万元【答案】AC8、下列情况中，属于政府补助的有()。A.增值税的出口退税B.财政拨款C.先征后返的税金D.行政划拨的土地使用权【答案】BCD9、企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日的公允价值与原账面价值的差额，可能影响的财务报表项目有（）。A.资本公积B.其他综合收益C.公允价值变动收益D.投资收益【答案】BC10、关于无形资产的摊销，下列说法中正确的有（）。A.企业获得勘探开采黄金的特许权，且合同明确规定该特许权在销售黄金的收入总额达到某固定的金额时失效，可以以收入为基础进行摊销B.企业采用车流量法对高速公路经营权进行摊销的，不属于以包括使用无形资产在内的经济活动产生的收入为基础的摊销方法C.无形资产的摊销金额应当计入当期损益D.企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期消耗方式【答案】ABD11、有关收入确认的会计处理，下列表述正确的有（）。A.企业在合同开始日向客户收取的无须退回的初始费应当计入当期损益B.当企业预收款项无须退回，且客户可能会放弃其全部或部分合同权利时，企业预期将有权获得与客户所放弃的合同权利相关的金额的，应当按照客户行使合同权利的模式按比例将上述金额确认为收入C.授予知识产权许可构成单项履约义务的，且属于某一时点履行的履约义务，应在该时点确认收入，在客户能够使用某项知识产权许可并开始从中获益之前，企业不能对此类知识产权许可确认收入D.企业应根据其在向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权，来判断其从事交易时的身份是主要责任人还是代理人【答案】BCD12、企业为外购存货发生的下列各项支出中，应计入存货成本的有（）。A.入库前的挑选整理费B.运输途中的合理损耗C.不能抵扣的增值税进项税额D.运输途中因自然灾害发生的损失【答案】ABC13、下列资产中，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回的有（）。A.在建工程B.长期股权投资C.存货D.以成本模式计量的投资性房地产【答案】ABD14、关于合并范围，下列说法中正确的有（）。A.母公司是投资性主体，应将其全部子公司纳入合并范围B.母公司是投资性主体，应将其境内的全部子公司纳入合并范围C.母公司是非投资性主体，应将其全部子公司纳入合并范围D.母公司是投资性主体，则只应将那些为投资性主体的投资活动提供相关服务的子公司纳入合并范围【答案】CD15、某公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25％。2021年3月（日后期间，年度汇算清缴已完成）在对2020年报表审计时发现其2020年年末库存商品账面余额为210万元。经检查，该批产品的预计售价为180万元，预计销售费用和相关税金为15万元。当时，由于疏忽，将预计售价误记为230万元，未计提存货跌价准备。关于该事项下列处理中正确的有（）。A.调减2020年资产负债表“存货”项目金额45万元B.调增2020年资产负债表“递延所得税资产”项目金额11.25万元C.调减2020年资产负债表“存货”项目金额35万元D.调增2020年资产负债表“递延所得税资产”项目金额8.75万元【答案】AB16、关于合并范围，下列说法中正确的有（）。A.母公司是投资性主体，应将其全部子公司纳入合并范围B.母公司是投资性主体，应将其境内的全部子公司纳入合并范围C.母公司是非投资性主体，应将其全部子公司纳入合并范围D.母公司是投资性主体，则只应将那些为投资性主体的投资活动提供相关服务的子公司纳入合并范围【答案】CD17、甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。2018年10月10日，甲公司董事会通过决议，以本公司自产产品作为奖品，对乙车间全体员工超额完成第三季度生产任务进行奖励，每名员工奖励一件产品，该车间员工总数为300人，其中车间管理人员30人，一线生产工人270人，发放给员工的本公司产品市场售价为2000元/件，成本为800元/件。10月20日，300件产品发放完毕。下列说法中正确的有（）。A.计提时确认生产成本61.02万元B.计提时确认管理费用6.78万元C.计提时确认应付职工薪酬67.8万元D.计提时确认主营业务收入60万元【答案】AC18、下列各项中，不属于企业无形资产的有（）。A.企业自创的商誉B.企业经商标局核准注册的商标C.企业内部产生的品牌D.企业自行研发的专利技术【答案】AC19、下列各项中，属于现金流量表中投资活动产生的现金流量的有（）。A.外购无形资产支付的现金B.转让固定资产所有权收到的现金C.购买3个月内到期的国库券支付的现金D.收到分派的现金股利【答案】ABD20、下列与其他债权投资相关的交易或事项中，不应计入当期损益的有（）。A.其他债权投资发生的减值损失B.其他债权投资持有期间确认的利息收入C.取得其他债权投资发生的相关交易费用D.其他债权投资发生的公允价值变动【答案】CD大题（共10题）一、（2019年）甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×18年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司2×18年发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下：资料一：2×17年12月20日，甲公司取得并立即提供给行政管理部门使用的一项初始入账金额为150万元的固定资产，预计使用年限为5年，预计净残值为零。会计处理采用年限平均法计提折旧，该固定资产的计税基础与初始入账金额一致。根据税法规定，2×18年甲公司该固定资产的折旧额能在税前扣除的金额为50万元。资料二：2×18年11月5日，甲公司取得乙公司股票20万股，并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，初始入账金额为600万元。该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。2×18年12月31日，该股票的公允价值为550万元。税法规定，金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。资料三：2×18年12月10日，甲公司因当年偷税漏税向税务机关缴纳罚款200万元，税法规定，偷税漏税的罚款支出不得税前扣除。甲公司2×18年度实现的利润总额为3000万元。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求：（1）计算甲公司2×18年12月31日上述行政管理用固定资产的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。（2）计算甲公司2×18年12月31日对乙公司股票投资的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。（3）分别计算甲公司2×18年度的应纳税所得额和应交企业所得税的金额，并编制相关会计分录。【答案】（1）计算甲公司2×18年12月31日上述行政管理用固定资产的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。固定资产的账面价值＝150－150/5＝120（万元）计税基础＝150－50＝100（万元）资产的账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，差异额＝120－100＝20（万元）。借：所得税费用（20×25%）5贷：递延所得税负债5（2）计算甲公司2×18年12月31日对乙公司股票投资的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。其他权益工具投资的账面价值为550万元计税基础为600万元资产的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，差异额＝600－550＝50（万元）。借：递延所得税资产（50×25%）12.5贷：其他综合收益12.5（3）分别计算甲公司2×18年度应纳税所得额和应交企业所得税的金额，并编制相关会计分录。应纳税所得额＝3000＋（30－50）＋200＝3180（万元）二、甲公司对乙公司股权投资相关业务如下：（1）资料一：2×17年1月1日，甲公司以银行存款7300万元从非关联方取得了乙公司20%的有表决权股份，对其财务和经营政策具有重大影响。当日，乙公司所有者权益的账面价值为40000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不具有关联方关系，甲公司的会计政策、会计期间和乙公司一致。（2）资料二：2×17年6月15日，甲公司将生产的一项成本为600万元的设备销售给乙公司，销售价款1000万元。当日，乙公司以银行存款支付了全部货款，并将其交付给本公司专设销售机构作为固定资产立即投入使用。乙公司预计该设备使用年限10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（3）资料三：乙公司2×17年度实现的净利润为6000万元，因持有的其他债权投资公允价值上升计入其他综合收益380万元。（4）资料四：2×18年4月1日，乙公司宣告分配现金股利1000万元；2×18年4月10日，甲公司按其持股比例收到乙公司分配的股利并存入银行。（5）资料五：2×18年9月1日，甲公司以定向发行普通股股票2000万股（每股面值1元，公允价值10元）的方式，继续从非关联方购入乙公司40%的有表决权股份，至此共持有60%的有表决权股份，对其形成控制。该项合并不构成反向购买。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值与公允价值均为45000万元；甲公司原持有20%股权的公允价值为10000万元。假定不考虑增值税和所得税等税费的影响。要求：（1）判断甲公司2×17年1月1日甲公司是否需要调整对乙公司股权投资的初始投资成本，并编制取得投资的相关分录。要求：（2）计算2×17年甲公司应确认的投资收益、其他综合收益的金额，以及2×17年末甲公司股权投资的账面价值，并编制相关分录。要求：（3）编制2×18年4月1日甲公司在乙公司分配现金股利时的分录，以及2×18年4月10日甲公司收到现金股利的分录。要求：（4）计算2×18年9月1日甲公司股权投资由权益法转为成本法时应确认的初始投资成本，并编制相关分录。要求：（5）计算2×18年9月1日甲公司应确认合并成本和商誉。【答案】（1）需要调整。甲公司应确认初始投资成本＝7300（万元）当日应享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额＝40000×20%＝8000（万元）初始投资成本小于享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额，因此应调整长期股权投资账面价值，同时确认营业外收入，分录为：借：长期股权投资——投资成本8000贷：银行存款7300营业外收入700或借：长期股权投资——投资成本7300贷：银行存款7300借：长期股权投资——投资成本700贷：营业外收入700（2）乙公司调整后净利润＝6000－（1000－600）＋（1000－600）/10/2＝5620（万元）甲公司应确认投资收益＝5620×20%＝1124（万元）三、（2015年）甲公司2017年至2019年对乙公司股票投资的有关资料如下:甲公司和乙公司所采用的会计政策、会计期间相同，假定不考虑增值税、所得税等其他因素。资料一：2017年1月1日，甲公司定向发行每股面值为1元、公允价值为4.5元的普通股1000万股作为对价取得乙公司30％有表决权的股份。交易前，甲公司与乙公司不存在关联方关系且不持有乙公司股份；交易后，甲公司能够对乙公司施加重大影响。取得投资日，乙公司可辨认净资产的账面价值为16000万元，除行政管理用W固定资产外，其他各项资产、负债的公允价值分别与其账面价值相同。该固定资产原价为500万元，原预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，已计提折旧100万元；当日，该固定资产公允价值为480万元，预计尚可使用4年，与原预计剩余年限相一致，预计净残值为零，继续采用原方法计提折旧。要求：（1）判断说明甲公司2017年度对乙公司长期股权投资应采用的核算方法，并编制甲公司取得乙公司股权投资的会计分录。资料二：2017年8月20日，乙公司将其成本为900万元的M商品以不含增值税的价格1200万元出售给甲公司。至2017年12月31日，甲公司向非关联方累计售出该商品50%，剩余50%作为存货，未发生减值。资料三：2017年度，乙公司实现的净利润为6000万元，因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权性投资公允价值变动增加其他综合收益200万元，未发生其他影响乙公司所有者权益变动的交易或事项。要求：（2）计算甲公司2017年度应确认的投资收益和应享有乙公司其他综合收益变动的金额，并编制相关会计分录。资料四：2018年1月1日，甲公司将对乙公司股权投资的80%出售给非关联方，取得价款5600万元，相关手续于当日完成，剩余股份当日公允价值为1400万元，出售部分股份后，甲公司对乙公司不再具有重大影响，将剩余股权投资转为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。要求：【答案】（1）甲公司对乙公司的股权投资，应采用权益法核算。借：长期股权投资——投资成本4500贷：股本1000资本公积——股本溢价3500借：长期股权投资——投资成本324{[16000＋（480－400）]×30%－4500}贷：营业外收入324（2）甲公司2017年应确认的投资收益＝[6000－（480－400）/4－（1200－900）×50%]×30%＝1749（万元）甲公司2017年应享有乙公司其他综合收益变动的金额＝200×30%＝60（万元）借：长期股权投资——损益调整1749——其他综合收益60贷：投资收益1749其他综合收益60（3）甲公司2018年初处置部分股权对营业利润的影响金额＝（5600＋1400）-（4500四、甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理。其与政府补助相关的资料如下：资料一：2017年4月1日，根据国家相关政策，甲公司向政府有关部门提交了购置A环保设备的补贴申请。2017年5月20日，甲公司收到了政府补贴款12万元存入银行。资料二：2017年6月20日，甲公司以银行存款60万元购入A环保设备并立即投入使用。预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。资料三：2018年6月30日，因自然灾害导致甲公司的A环保设备报废且无残值，相关政府补助无须退回。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。（1）编制甲公司2017年5月20日收到政府补贴款的会计分录。（2）编制2017年购入设备的会计分录。（3）计算2017年7月份计提折旧的金额，并编制相关的会计分录。（4）计算2017年7月份应分摊的政府补助的金额，并编制相关的会计分录。（5）编制2018年6月30日环保设备报废的分录。【答案】（1）2017年5月20日收到政府补贴款的处理借：银行存款12贷：递延收益12（1分）（2）2017年6月20日购入A环保设备的处理借：固定资产60贷：银行存款60（1分）（3）7月份应计提折旧的金额＝60/5/12＝1（万元）（1分）。分录为：借：制造费用1贷：累计折旧1（1分）（4）7月份应分摊政府补助的金额＝12/5/12＝0.2（万元）（1分）。分录为：借：递延收益0.2贷：其他收益0.2（1分）五、（2018年）某企业为上市公司，2×17年财务报表于2×18年4月30日对外报出。该企业2×18年日后期间对2×17年财务报表审计时发现如下问题：资料一：2×17年末，该企业的一批存货已经完工，成本为48万元，市场售价为47万元，共200件，其中50件签订了不可撤销的合同，合同价款为51万元/件，产品预计销售费用为1万元/件。企业对该批存货计提了200万元的减值，并确认了递延所得税。资料二：该企业的一项管理用无形资产使用寿命不确定，但是税法规定使用年限为10年。企业2×17年按照税法年限对其计提了摊销120万元。其他资料：该企业适用的所得税税率为25%，按照10%的比例计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。要求：判断上述事项处理是否正确，说明理由，并编制会计差错的更正分录。【答案】资料一，处理不正确。理由：同一项存货中有合同部分和无合同部分应该分别考虑计提存货跌价准备，不得相互抵销。有合同部分：每件存货可变现净值＝51－1＝50（万元），大于单位成本48万元，未发生减值，无需计提存货跌价准备；无合同部分：每件存货的可变现净值＝47－1＝46（万元），小于单位成本48万元，发生减值，需要计提的存货跌价准备＝（48－46）×（200－50）＝300（万元）。综上，需要计提存货跌价准备300万元。更正分录：借：以前年度损益调整——资产减值损失100贷：存货跌价准备100借：递延所得税资产25贷：以前年度损益调整——所得税费用25借：盈余公积7.5利润分配——未分配利润67.5贷：以前年度损益调整75资料二，处理不正确。理由：使用寿命不确定的无形资产在会计上无需计提摊销。更正分录：六、甲公司对乙公司股权投资相关业务如下，假定不考虑增值税和所得税等税费的影响。（1）资料一：2×17年1月1日，甲公司以银行存款7300万元从非关联方取得了乙公司20%的有表决权股份，对其财务和经营政策具有重大影响。当日，乙公司所有者权益的账面价值为40000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不具有关联方关系，甲公司的会计政策、会计期间和乙公司一致。要求：（1）判断甲公司2×17年1月1日甲公司是否需要调整对乙公司股权投资的初始投资成本，并编制取得投资的相关分录。（2）资料二：2×17年6月15日，甲公司将生产的一项成本为600万元的设备销售给乙公司，销售价款1000万元。当日，乙公司以银行存款支付了全部货款，并将其交付给本公司专设销售机构作为固定资产立即投入使用。乙公司预计该设备使用年限10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（3）资料三：乙公司2×17年度实现的净利润为6000万元，因持有的其他债权投资公允价值上升计入其他综合收益380万元。要求：（2）计算2×17年甲公司应确认的投资收益、其他综合收益的金额，以及2×17年末甲公司股权投资的账面价值，并编制相关分录。（4）资料四：2×18年4月1日，乙公司宣告分配现金股利1000万元；2×18年4月10日，甲公司按其持股比例收到乙公司分配的股利并存入银行。要求：（3）编制2×18年4月1日甲公司在乙公司分配现金股利时的分录，以及2×18年4月10日甲公司收到现金股利的分录。（5）资料五：2×18年9月1日，甲公司以定向发行普通股股票2000万股（每股面值1元，公允价值10元）的方式，继续从非关联方购入乙公司40%的有表决权股份，至此共持有60%的有表决权股份，对其形成控制。该项合并不构成反向购买。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值与公允价值均为45000万元；甲公司原持有20%股权的公允价值为10000万元。要求：【答案】（1）需要调整。甲公司应确认初始投资成本＝7300（万元）当日应享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额＝40000×20%＝8000（万元）初始投资成本小于享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额，因此应调整长期股权投资账面价值，同时确认营业外收入，会计分录为：借：长期股权投资——投资成本8000贷：银行存款7300营业外收入700（2）乙公司调整后净利润＝6000－（1000－600）＋（1000－600）/10/2＝5620（万元）甲公司应确认投资收益＝5620×20%＝1124（万元）甲公司应确认其他综合收益＝380×20%＝76（万元）2×17年末甲公司长期股权投资账面价值＝8000＋1124＋76＝9200（万元）借：长期股权投资——损益调整1124贷：投资收益1124借：长期股权投资——其他综合收益76贷：其他综合收益76七、（2019年）甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×18年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司发生的与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产相关的交易或事项如下：资料一：2×18年10月10日，甲公司以银行存款600万元购入乙公司股票200万股，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。资料二：2×18年12月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元。资料三：甲公司2×18年度的利润总额为1500万元。税法规定，金融资产的公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。除该事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项。资料四：2×19年3月20日，乙公司宣告每股分派现金股利0.30元；2×19年3月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利并存入银行。2×19年3月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元。资料五：2×19年4月25日，甲公司将持有的乙公司股票全部转让，转让所得648万元存入银行。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求（“交易性金融资产”科目应写出必要的明细科目）：（1）编制甲公司2×18年10月10日购入乙公司股票的会计分录。（2）编制甲公司2×18年12月31日对乙公司股票投资期末计量的会计分录。（3）分别计算甲公司2×18年度的应纳税所得额、当期应交所得税、递延所得税负债和所得税费用的金额，并编制相关会计分录。（4）编制甲公司2×19年3月20日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录。【答案】（1）2×18年10月10日借：交易性金融资产—成本600贷：银行存款600（2）2×18年12月31日借：交易性金融资产—公允价值变动60贷：公允价值变动损益60（3）甲公司2×18年度的应纳税所得额=1500-（660-600)=1440（万元）；当期应交所得税=1440×25%=360（万元）；递延所得税负债=（660-600）×25%=15（万元）；所得税费用=360+15=375（万元）。借：所得税费用375贷：应交税费—应交所得税360递延所得税负债15八、（2016年）甲公司2015年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司2015年度实现的利润总额为9520万元，适用的企业所得税税率为25%，且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2015年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：资料一：2015年8月，甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。资料二：2015年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元，2015年年末，保修期结束，甲公司不再预提保修费。资料三：2015年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。（1）计算甲公司2015年度的应纳税所得额和应交所得税。（2）根据资料一至资料三，逐项分析说明甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金额（如无影响的，也应明确指出无影响）。（3）根据资料一至资料三，逐笔编制甲公司与递延所得税有关的会计分录（不涉及递延所得税的，不需要编制会计分录）。（4）计算确定甲公司利润表中应列示的2015年度所得税费用。【答案】（1）计算甲公司2015年度的应纳税所得额和应交所得税。2015年的应纳税所得额＝9520＋500－200＋180＝10000（万元）2015年的应交所得税＝10000×25%＝2500（万元）（2）根据资料一至资料三，逐项分析说明甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金额（如无影响的，也应明确指出无影响）。资料一，属于非暂时性差异，对递延所得税无影响。资料二，导致可抵扣暂时性差异减少200万元，应转回递延所得税资产50万元，对递延所得税的影响金额为50万元。资料三，导致可抵扣暂时性差异增加180万元，应确认递延所得税资产45万元，对递延所得税的影响金额为－45万元。（3）根据资料一至资料三，逐笔编制甲公司与递延所得税有关的会计分录（不涉及递延所得税的，不需要编制会计分录）。资料二：借：所得税费用50（200×25%）贷：递延所得税资产50资料三：九、（2014年）甲公司适用的所得税税率为25%，且预计在未来期间保持不变，2013年度所得税汇算清缴于2014年3月20日完成；2013年度财务报告批准报出日为2014年4月5日，甲公司有关资料如下：（1）2013年10月12日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同，约定甲公司在2014年1月10日以每件5万元的价格向乙公司出售100件A产品，甲公司如不能按期交货，应在2014年1月15日之前向乙公司支付合同总价款10%的违约金。签订合同时，甲公司尚未开始生产A产品，也未持有用于生产A产品的原材料。至2013年12月28日甲公司为生产A产品拟从市场购入原材料时