第四章建设项目财务审计文稿

LiHongYang建设项目财务收支审计2/6/20231※1.建设项目资金筹措的审计一.资金来源渠道1.国内资金基建拨款、基建借款、企业债券、项目资本、项目资本公积；2.国外资金外国政府贷款、国际金融机构贷款、出入信贷、商业信贷、租赁信贷、国际债券2/6/20232二.资金来源审计资金来源的合规、合法性审计1.资金来源是否正当，筹集方法是否正确，投资单位是否可靠，有无资金投入；2.资金是否落实、按时到位，有无畄投资缺口，应按进度要求及时足额地保证资金供应；3.利用外资项目，所需外汇额度是否确定，来源是否可靠；利率是否优惠，贷款期间是否适宜（外资使用成本）；有无偿还条件等。2/6/20233※2建设资金使用情况审计一.基本说明1.关于建设资金占用形态：（1）货币资金；（2）储备资金；（3）结算资金；（4）在建资金；（5）建成资金；（6）清算资金。2.建设项目投资支出项目内容:（1）建安工程投资；（2）设备投资；（3）待摊投资；（4）其他投资；（5）待核销基建支出；（6）转出投资。2/6/20234二.设备和材料核算审1.设备投资审计（1）设备投资项目内容：设备包括列入基本建设计划的属于固定资产性质的各种机器设备，以及新建或扩建项目建成投产后所需的不够固定资产标准的第一套工具和器具等低值易耗品。设备投资包括：出库交付安装的需要安装设备、验收入库的不需要安装设备和为项目准备的第一套工具及器具。2/6/20235（2）设备投资审计内容：①审查设备采购

②采购成本的审计③设备投资完成额构成审计需要安装设备：具备“正式开始安装”的三个条件，才能计算投资完成额。不需要安装设备和工器具2.材料采购和使用的审计①材料采购供应计划和采购量②材料供应合同的签订、采购渠道③材料的价格是否合理④材料接运、验收、保管维护、发放等管理环节。2/6/20236三建筑安装工程投资核算审计1.建安工程投资完成额是指建设单位发生的，构成基本建设投资完成额的建筑工程和安装工程的实际支出。包括建筑工程投资和安装工程投资两部分。2.建安工程投资审计（1）甲、乙双方所签订的施工合同是否合法、合规（2）投资完成额的计算是否正确，会计资料是否完整、真实；（3）工程价款结算是否合规、合法；2/6/20237四.待摊投资审计待摊投资审计内容：1.待摊项目内容的合理、合法性审计；2.待摊投资总帐及所属的明细帐是否真实、准确，有无多计、少计、漏计和虚报投资等情况；3.是否按规定分摊：按概算数的比例分摊；按实际数额比例分摊。2/6/20238五.交付使用资产审计

1.交付使用资产内容交付使用资产是指建设单位已经完成了建设与购置过程，并已办理了验收交接手续，交付给生产单位或其他使用单位的各项资产。它包括固定资产和为生产、办公或生活准备的不够固定资产标准的工具、器具和家具等流动资产、无形资产和递延资产。2.交付使用资产审计⑴交付使用资产的验收、交接手续是否已办理；2/6/20239（2）交付使用资产的真实性审计；（3）交付使用资产的成本计算是否正确：①成本计算的对象是否为具有使用价值的固定资产；②成本组成内容是否合理、合法；③实际成本计算是否正确。2/6/202310※3建设项目会计报表审计1.会计报表种类

(１)资金平衡表

(会建01表)(２)基建投资表

(会建02表)(３)待摊投资明细表

(会建03表)(４)基建借款情况表

(会建04表)(５)投资包干情况表

(会建05表)2.会计报表审计的主要内容2/6/202311※4建设项目财务决算审计2/6/202312现实生活讲述现实生活中的一则示例或轶事如有必要，对听众的处境表示有同感2/6/20